等級考試中級會計實務重點題14272

等級考試中級會計實務重點題多選題1、下列關于成本與可變現凈值孰低法的表述中，正確的有 ()。A．成本指的是期末存貨的實際成本，如果企業(yè)采用計劃成本法核算的，則應調整為實際成本B．可變現凈值等于期末存貨的估計售價C．企業(yè)預計的銷售存貨的現金流入，并不等于存貨的可變現凈值D．當存貨成本高于其可變現凈值時，存貨應按成本計量多選題2、下列屬于需要在財務報表上披露而非調整的事項通常包括 ()。A．資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化B．資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失C．資產負債表日后發(fā)現財務報表存在舞弊D．資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司多選題3、在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予在所得稅前扣除的是 ()。A．已足額提取折舊的固定資產的改建支出B．單獨估價作為固定資產人賬的土地C．租入固定資產的改建支出D．固定資產的大修理支出多選題4、在下列的表述及會計業(yè)務的處理中，符合謹慎性會計原則要求的是 ()A．在進行會計確認、計量和報告中，合理核算可能發(fā)生的費用和損失B．在會計期末時對可能發(fā)生的壞賬損失計提“壞賬準備”C．在物價持續(xù)上升時，對存貨的發(fā)出采用先進先出法進行核算D．對固定資產采用加速折舊法計提“累計折舊”單選題5、甲公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，甲公司存貨的賬面價值為 38萬元，乙公司車床賬面價值為 50萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量，甲公司按照兩者賬面價值的差額支付了 12萬元的現金，并支付相關稅費4萬元。則甲公司的換人車床的入賬價值為 ()萬元。A．54B．42C．66D．50簡答題6、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅稅率為17%，產品銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅稅率為 25%。產品銷售成本按經濟業(yè)務逐筆結轉。甲公司 2010年發(fā)生如下經濟業(yè)務：向乙公司銷售A產品一批，銷售價格為1000000元，產品成本為700000元。產品已經發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。委托丙公司銷售A產品一批，協(xié)議價格為500000元，產品成本為300000元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產品全部售出。采用分期收款銷售方式向丁公司銷售B產品一批，銷售價格為800000元，產品成本為450000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當年收到第一筆款項，已存入銀行。收到乙公司A產品退貨300件。該退貨系甲公司2008年售出，售出時每件售價200元，單位成本175元，該貨款當時已如數收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的 A產品驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票 (該項退貨不屬于資產負債表日后事項

)。(5)將其購買的一專利權轉讓給乙公司，該專利權的成本為

600000

元，已攤銷220000元，應交稅費

25000元，實際取得的轉讓價款為

500000元，款項已存入銀行。。計提已完工工程項目的長期借款利息30000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用30000元，銷售費用20000元。銷售產品應交的城市維護建設稅14000元，應交的教育費附加6000元。計提固定資產折舊300000元，其中計入制造費用250000元；管理費用50000元。計提固定資產減值準備 10000元。計算應交所得稅。要求：編制甲公司有關經濟業(yè)務的會計分錄(除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目)。編制甲公司2010年度的利潤表(填入下表)。單選題7、關于貸款和應收款項，下列說法中正確的是 ()。A．貸款和應收款項在活躍市場中沒有報價B．貸款和應收款項在活躍市場中有報價C．企業(yè)所持證券投資基金應當劃分為貸款和應收款項D．企業(yè)準備在近期出售的非衍生金融資產屬于貸款和應收款項單選題8、在預測公司存貨的采購水平時，（）是沒有用處的。A．有關商業(yè)周期行為的知識B．內部將成本分配到不同的部門C．有關需求隨季節(jié)變化的信息D．經濟計量模型單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、按照公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產， 期末其公允價值的增減變動應當()。A．直接計入權益B．直接計入當期損益C．公允價值增加計入權益，其減少計入當期損益D．公允價值增加作為遞延收益，其減少計入當期損益單選題11、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日（財務會計報告批準報出日）之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.3月1日，發(fā)行公司債券 5000萬元B.3月6日，以10000萬元收購乙公司 60%的股權C.3月25日，接到法院通知，債務人丙公司被宣告破產（ 2004年末已對丙公司的應收債權計提 50%的壞賬準備）D.3月28日，發(fā)生火災，存貨預計損失 9000萬元（2004年末已對該存貨計提1000萬元的跌價準備）單選題12、某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為 2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上午末已確認預計負債30萬元B．因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度財務會計報告審計費40萬元單選題13、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失多選題15、下列各項所產生的利得或損失，應直接計入當期損益的有 ()。A．出售無形資產所產生的收益B．交易性金融資產公允價值增加額C．可供出售金融資產公允價值的增加額D．按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產其公允價值的減少單選題16、資產負債表日后事項中的非調整事項是指（） 。A．與資產負債表日存在狀況無關，而是期后發(fā)生或存在的對財務報告使用者有重大影響的事項B．資產負債表日該狀況已經存在，對財務報告使用者無重大影響的事項C．資產負債表日該狀況并不存在，而是期后發(fā)生或存在的對財務報告使用者無重大影響的事項D．資產負債表日該狀況已經存在，對財務報告使用者有重大影響的事項單選題17、企業(yè)對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題18、甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是 ()。A．董事會提出現金股利分配方案B．發(fā)生企業(yè)合并C．發(fā)生以前年度銷貨退回D．發(fā)生巨額虧損多選題19、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是 ()。A．固定資產的大修理支出B．業(yè)務招待費C．無形資產的后續(xù)支出D．固定資產改良支出多選題20、下列不能計入存貨采購成本的是 ()。A．裝卸費B．倉儲費C．運輸費D．非正常消耗的直接材料費單選題21、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為85萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1.5萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為()萬元。A．85B．89C．100D．105簡答題22、甲公司屬于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有關投資業(yè)務資料如下：(1)2008年1月1日，甲公司以一項固定資產、交易性金融資產和庫存商品作為對價取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙無任何關聯(lián)方關系。具體資料如下：①固定資產原值為 1800萬元，已計提折舊 800萬元，公允價值為 930萬元；②交易性金融資產的賬面價值為 1100萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為100萬元(借方金額)，公允價值為1300萬元；③庫存商品賬面價值為 900萬元，公允價值為 1000萬元，增值稅稅率為 17%(持有期間未計提減值準備)。④2008年1月1日，乙公司所有者權益總額(等于可辨認凈資產公允價值 )為4000萬元，其中股本為3000萬元，資本公積為1000萬元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公積。(2)2008年4月1日，乙公司向甲公司銷售A商品100件，售價為每件2萬元，成本為每件1.5萬元。至2008年12月31日，甲公司已向外部獨立第三方售出50件A商品，售價為每件2.1萬元。期末，甲公司預計庫存A商品的可變現凈值為每件1.8萬元。(3)2008年6月22日，甲公司將本公司生產的某產品銷售給乙公司，售價為350萬元，成本為250萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(4)2008年7月5日，甲公司將本公司的某項專利權以150萬元的價格轉讓給乙公司，該專利權在甲公司的取得成本為200萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對該無形資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。至2008年12月31日，甲公司對乙公司銷售產品及轉讓專利權的應收的款項尚有400萬元。甲公司對該應收債權計提了 20萬元壞賬準備。除此之外，甲公司與乙公司之間不存在其他債務往來。(6)2008年12月31日乙公司全年實現凈利潤 1000萬元。(7)2009年9月1日，乙公司向甲公司銷售 B商品200件，售價為每件 1萬元，成本為每件0.6萬元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部獨立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售價分別為 2.05萬元和1.1萬元。期末，甲公司預計庫存A商品的可變現凈值為每件 2.2萬元，庫存B商品的可變現凈值為0.5萬元。(8)至2009年12月31日，甲公司對乙公司的應收賬款為 300萬元，壞賬準備余額為15萬元。假定不考慮所得稅因素。要求：編制2008年甲公司取得對乙公司長期股權投資的分錄；編制2008年底甲公司編制合并報表時的合并抵銷分錄；編制2009年底甲公司與乙公司內部交易的合并抵銷分錄。(不考慮2009年內部股權投資的相關抵銷。)單選題23、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的是 ()。A．成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更B．已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式C．已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式D．企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意變更多選題24、以下關于投資性房地產的會計處理表述中，正確的有 ()。A．投資性房地產按照成本進行初始計量B．滿足投資性房地產確認條件的后續(xù)支出應當計入投資性房地產成本C．采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷D．自用轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當期損益多選題25、甲企業(yè)2009年10月售出產品一批，并確認了收入， 2010年3月由于質量問題被退回時，其沖減的銷售收入在退回當期可能計入（ ）科目的借方。A．以前年度損益調整B．營業(yè)外支出C．利潤分配D．主營業(yè)務收入多選題26、專門用于審核期后事項的方法主要有 ()。A．向被審單位管理當局詢問B．審查稅收結算報告C．獲取律師聲明書D．復查資產負債表日后的內部報表、會議記錄和會計記錄單選題27、在2006年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是 ()。A．2006年銷售商品發(fā)生的退回B．倉庫發(fā)生火災，導致某些庫存商品的毀損C．新證據表明資產負債表日對未決訴訟確認的預計負債過低D．市場信息表明資產負債表日的固定資產發(fā)生嚴重貶值單選題28、下列項目中，屬于投資性房地產的是 ()。A．已出租的投資性房地產租賃期屆滿，因暫時空置但繼續(xù)用于出租的房地產B．房地產開發(fā)公司開發(fā)的商品房C．企業(yè)擁有并自行經營的旅館、飯店D．出租給本企業(yè)職工居住的宿舍單選題29、在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中， 屬于資產負債表日后調整事項的是 ()。A．新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差B．自然災害導致資產重大損失C．計劃對資產負債表日存有的債務進行債務重組D．外匯匯率發(fā)生較大變動單選題30、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為 17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2010年和2011年均為25%；按凈利潤的 10%提取盈余公積。2010年度實現利潤總額 2000萬元，2010年度的財務報告于 2011年1月10日編制完成，批準報出日為 2011年4月20日。2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年3月25日結束。東方公司2011年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1月8日，公司因停產某產品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2010年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅額13.6萬元，款項未付，無其他相關稅費。至2010年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。注冊會計師在審汁時認定該事項不屬于資產負債表日后事項。(2)2

月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司

2010年

10月

15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備

400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至 2010年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備

400臺，收到乙企業(yè)轉來的代銷清單注明已銷售設備：

300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額

680萬元，并按銷售

400臺確認銷售收入，結算手續(xù)費，結轉銷售成本。每臺設備的賬面成本為

8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。

2010年

12月

31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為

10%。(3)2

月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現，公司 2010年9月

20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價600萬元(不含增值稅)，于2010年10月1日開工，至2011年3月31日完工交貨。至2010年12月31日，該合同累計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結算合同價款180萬元，實際收到貨款300萬元。2010年12月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。不考慮增值稅因素。(4)3月8日，董事會決定自2011年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2010年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1940萬元，市場售價為2400萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收取；2011年1月1日該建筑物的市場售價為2500萬元。東方公司認同上述經注冊會計師審計發(fā)現的問題并作相應的會計調整處理。根據上述資料，回答下列問題：東方公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調減原已編制的2010年12月31日資產負債表中的“應交稅費”項目金額()萬元。A．256.25B．283.85C．295.75D．309.35-----------------------------------------1-答案：A,C[解析] 本題考核存貨成本與可變現凈值法的運用。選項 B，存貨的可變現凈值等于存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額；選項D，當存貨成本高于其可變現凈值時，存貨應計提跌價準備，而不是按成本計量。2-答案：A,B,D[解析] 選項C是調整事項，選項 A、B、D是非調整事項。3-答案：A,C,D[解析] 選項B“單獨估價作為固定資產人賬的土地”屬于《企業(yè)所得稅法》第條所明確的不得計算折舊在稅前扣除的固定資產的范疇。4-答案：A,B,D暫無解析5-答案：A[解析] 在換人資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產的賬面價值加上支付的補價和相關稅費，作為換入資產成本，不確認損益。6-答案：(1)①向乙公司銷售A產品并結算銷售成本暫無解析7-答案：A[解析] 貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融。企業(yè)不應當將下列非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項：①準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產；②初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；③初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；④因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似的基金等。8-答案：B在公司內部進行成本分配是對已發(fā)生成本的主觀分配，與預測需求沒有任何關系。選項(a)，(c)和(d)不正確，因為在預測存貨的采購量時，了解商業(yè)周期的行為，理解產品需求的季節(jié)變化以及使用經濟計量模型都是很有用的。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：B[解析]按照《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產》的規(guī)定，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，期末其公允價值的增減變動直接計入當期損益。11-答案：C暫無解析12-答案：A[解析]選項A符合調整事項的特點；選項B、C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項D屬于2008年度正常的業(yè)務，不屬于資產負債表日后事項。13-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。14-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。15-答案：A,B,D[解析] 按照《企業(yè)會計準則――基本準則》的規(guī)定，利得和損失應當根據具體情況分別直接計入所有者權益或者計入當期損益。 上述各項中，按照相關具體會計準則的規(guī)定，出售無形資產所產生的收益、交易性金融資產公允價值增加額，以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房地產其公允價值的減少， 均應直接計入當期損益，而不計入權益。可供出售金融資產公允價值的增加額應當直接計入所有者權益。16-答案：A暫無解析17-答案：A[解析] 自