企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策資料僅供參考文件編號：2022年4月企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善控制環(huán)境反映出管理當局對控制的重視程度，設(shè)定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。目前，企業(yè)控制環(huán)境存在的問題有：1.組織結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)的董事會成員和管理層成員高度重疊,機構(gòu)臃腫,造成內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清,經(jīng)營權(quán)得不到有效的控制,產(chǎn)生濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等現(xiàn)象出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化。2.風(fēng)險管理意識薄弱目前企業(yè)風(fēng)險意識比較淡薄,缺乏風(fēng)險應(yīng)對、控制的有效機制，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易使企業(yè)陷入困境。3.內(nèi)審沒有有效發(fā)揮作用內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,確保良好的控制環(huán)境.獨立性是審計的靈魂,但是,我國的很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審部門,卻沒有具備真正意義的獨立性,因此發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。4.忽視企業(yè)文化文化作為一種軟資源，是以導(dǎo)向力、凝聚力、激勵力和自我約束力的作用影響和調(diào)節(jié)人的思維方式和行為方式，使人獲得源源不斷的精神動能，并使個體價值與組織價值和社會價值保持一致，成為整個內(nèi)控機制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。然而很多企業(yè)卻忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控不完善。5.沒能合理的運用人力資源企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，因為有效的內(nèi)部控制必須由有設(shè)計水平和高素質(zhì)的員工來貫徹執(zhí)行，所以企業(yè)應(yīng)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的控制。但是很多企業(yè)沒能很好的運用人力資源，沒有制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，使的內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。（二）控制活動不完善控制活動貫穿于整個企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，包括交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范、業(yè)務(wù)記錄、規(guī)章制度、獨立檢查和控制標準等多項內(nèi)容。而目前很多企業(yè)普遍存在著權(quán)責(zé)劃分不明確，沒有明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，不相容崗位沒有分離，各部門、人員之間權(quán)責(zé)分派不清，出現(xiàn)問題相互推脫，使得企業(yè)的內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。有些企業(yè)缺乏獨立復(fù)核制度，對一些重要的工作環(huán)節(jié)沒有進行獨立復(fù)核，無法確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確、真實及完整。從而容易導(dǎo)致濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不重視目前很多企業(yè)還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。有的企業(yè)雖設(shè)立審計監(jiān)察部門，但內(nèi)部審計只局限于傳統(tǒng)的“財務(wù)監(jiān)督”與偏重紀檢監(jiān)察角色，不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。（四）內(nèi)部控制手段落后目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制仍采用手工，而忽視采用會計電算化，這樣一方面使會計數(shù)據(jù)處理的速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度不高，計算失誤多；一方面使企業(yè)的內(nèi)部控制在新的環(huán)境中落后于形勢，企業(yè)財產(chǎn)缺乏安全性，不能為企業(yè)決策提供完整的信息，也不能創(chuàng)造更高的效益。改善企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境1.建立合理的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)積極引入外部董事或獨立董事制度，確立董事會在內(nèi)部控制體系的核心地位，避免董事會和管理層成員的重疊，真正提高董事會科學(xué)決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。同時，企業(yè)還應(yīng)把不斷完善公司治理的措施落到實處，通過激勵機制提高治理結(jié)構(gòu)的有效性。2.提高風(fēng)險管理意識風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。3.有效充分的發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核的作用企業(yè)應(yīng)由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會統(tǒng)一管理公司的內(nèi)部審計工作,內(nèi)部審計機構(gòu)直接對董事會負責(zé),在業(yè)務(wù)上按受監(jiān)事會的指導(dǎo),保持相對的獨立性。內(nèi)部稽核是協(xié)助改善內(nèi)部控制制度的有效措施，稽核人員應(yīng)確保內(nèi)部控制制度持續(xù)有效實施，幫助經(jīng)營管理層履行其督導(dǎo)責(zé)任。4.加強企業(yè)文化的意識,重視企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)要加強企業(yè)文化宣傳力度,宣傳教育要到位,使企業(yè)每位員工知道什么是企業(yè)文化,企業(yè)文化會給企業(yè)帶來什么好處;企業(yè)一定要誠實守信的經(jīng)營。只有加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制才能得以完善。5.有效的運用人力資源企業(yè)應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作業(yè)選拔和聘用員工的重要標準,切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì)。采用人力資源激勵約束制度，建立關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，推行員工退出機制。做到有序進入、有效使用、和有節(jié)退出。有效的運用人力資源，使內(nèi)部控制得到完善。（二）加強控制活動的完善企業(yè)應(yīng)明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，不相容崗位分離，各部門、人員之間權(quán)責(zé)分派得當，出現(xiàn)問題及時落實責(zé)任。建立獨立稽核制度，對一些重要的工作環(huán)節(jié)進行獨立稽核，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確、真實及完整，不讓員工濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。從而使內(nèi)部控制得以有效的進行。（三）重視和加強內(nèi)部控制監(jiān)督加強政府的監(jiān)督。財政、審計、證券監(jiān)管等政府部門應(yīng)當定期對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對審計后存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關(guān)規(guī)定及時處理，對企業(yè)形成威力；加強獨立審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督。獨立審計可以促使企業(yè)管理當局對內(nèi)部控制給予應(yīng)有的重視，對完善企業(yè)的內(nèi)部控制有一定的指導(dǎo)作用。（四）建立和加強會計電算化條件下的內(nèi)部控制會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱，它是一個用電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算帳、查帳并替代部分需由人腦完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判定乃至提供決策機構(gòu)的過程。企業(yè)使用會計電算化可以節(jié)約大量人力、物力、時間。所以為了完善內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)制訂以下有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度：1.加強程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程的辦法。2.加強人員職能控制。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和治理控制，明確職責(zé)分工，加強組織控制。3.加強系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制。訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限限制；操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；機房的工作環(huán)境保護。4.加強會計檔案治理。打印輸出的財、