企業(yè)集團財務(wù)控制研究

企業(yè)集團財控制研究隨著我國經(jīng)濟市場化、全球化的不斷發(fā)展,大型企業(yè)集團在我國社會經(jīng)濟中占據(jù)著越來越重要的地位企業(yè)集團在運行及發(fā)展過程中面臨著許多突出的現(xiàn)實問題,尤其是在財務(wù)控制方面突出表現(xiàn)在兩方面其一我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系仍不夠合理,集團對子公司的財務(wù)控制效率較弱如集團治理結(jié)構(gòu)的缺陷制約著財務(wù)控制效率,權(quán)限分配不當(dāng)導(dǎo)致經(jīng)營失控管理層誠信缺失和企業(yè)文化建設(shè)不足導(dǎo)致控制低效等等；其二,我國企業(yè)集團財務(wù)控制體系對保持和培育集團核心能力及學(xué)習(xí)能力的重視不夠,我國企業(yè)集團普遍缺乏核心競爭力,不具有可持續(xù)競爭優(yōu)勢。這些問題制約著集團的經(jīng)營效率和可持續(xù)發(fā)展。因此,研究企業(yè)集團財務(wù)控制問題具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。本文首先對企業(yè)集團財務(wù)控制文獻進行整理和歸納把握目前研究現(xiàn)狀以及研究中存在的可取與不足之處,接著對企業(yè)契約理論、企業(yè)能力理論、權(quán)變理論和內(nèi)部控制理論等相關(guān)理論進行分析、歸納與整合。在文獻綜述和理論分析的基礎(chǔ)上對集團財務(wù)控制進行基礎(chǔ)性分析。具體分析時,沿著“本質(zhì)—目標(biāo)—方式”的邏輯思路,首先從企業(yè)集團成因入手,在企業(yè)契約理論和能力理論視角下探討企業(yè)集團的本質(zhì)。集團的本質(zhì)決定了財務(wù)控制本質(zhì)財務(wù)控制本質(zhì)決定了財務(wù)控制目標(biāo)財務(wù)控制目標(biāo)決定了控制方式。在探討了集團本質(zhì)和財務(wù)控制本質(zhì)屬性基礎(chǔ)上對財務(wù)控制主體、控制客體、控制目標(biāo)、控制方式等基本要素進行了重構(gòu)和拓展。接著,對集團財務(wù)控制績效進行分析,從財務(wù)控制主體控制客體控制目標(biāo)控制方式、控制環(huán)境等基本要素入手,對財務(wù)控制績效影響因素及如何提高財務(wù)控制績效進行系統(tǒng)、深入的分析。分析中始終以財務(wù)控制績效為主線將現(xiàn)代企業(yè)前沿理論的相關(guān)論點“打磨串在了一起形成本文較具特色的研究結(jié)論。然后,以哇哈哈集團和太陽神集團為主要素材對企業(yè)家能力結(jié)構(gòu)與財務(wù)控制績效進行案例分析,以驗證財務(wù)控制績效分析中所得出的結(jié)論,并試圖探討企業(yè)家能力結(jié)構(gòu)與財務(wù)控制績效之間的關(guān)系,以及企業(yè)家能力結(jié)構(gòu)中哪些能力是不可或缺的。然后對理論分析中的主要觀點提出研究假設(shè)并以母子公司為樣本,通過問卷調(diào)查來收集數(shù)據(jù),對母子公司財務(wù)控制績效的影響因素進行實證研究,以證實研究假設(shè)中所提出的結(jié)論后,根據(jù)理論分析和實證結(jié)論對企業(yè)集團財

務(wù)控制優(yōu)化進行研究。本文在研究過程中綜合運用了規(guī)范研究和實證研究方法使研究更系統(tǒng)、更深入、更全面、更科學(xué)。本文在吸收與借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上,在以下幾個方面有所創(chuàng)新1在研究內(nèi)容上,本文在文獻綜述的基礎(chǔ)上,對企業(yè)契約理論企業(yè)能力理論權(quán)變理論和內(nèi)部控制理論等相關(guān)理論進行分析、歸納與整合將這些前沿理論的相關(guān)研究成果融入到集團財務(wù)控制這一傳統(tǒng)研究領(lǐng)域之中試圖對集團財務(wù)控制理論進行重構(gòu)與拓展。在研究內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)上,通過理清內(nèi)部控制、管理控制和財務(wù)控制之間的相互關(guān)系,從企業(yè)整體視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系,明確財務(wù)控制在整體控制體系中的定位。在研究控制要素時,開創(chuàng)性地將企業(yè)能力引入到分析中,彌補了以往研究中忽略能力要素的缺陷務(wù)控制客體從物質(zhì)資源擴展到包括知識和能力等無形資源；財務(wù)控制方式不僅包括標(biāo)準(zhǔn)控制還包括針對無形資源的非標(biāo)準(zhǔn)控制方式財務(wù)控制目標(biāo)從經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)深入到企業(yè)能力目標(biāo)財務(wù)控制主體的能力結(jié)構(gòu)特征作為關(guān)鍵要素進行重點分析。在研究控制績效時從財務(wù)控制主體、控制客體、控制目標(biāo)、控制方式、控制環(huán)境等基本要素入手對財務(wù)控制績效影響因素及如何提高財務(wù)控制績效進行系統(tǒng)、深入的分析。分析中始終以財務(wù)控制績效為主線將財務(wù)控制方式、控制行為背后的契約關(guān)系、企業(yè)上層的權(quán)力結(jié)構(gòu)以及控制主體的個體特征等有機串在一起并分析其相互之間的關(guān)系,形成本文較具特色的研究結(jié)論。本文提煉出“控制環(huán)境—控制行為—控制績效”的研究框架,不僅可為企業(yè)集團如何設(shè)計和優(yōu)化財務(wù)控制系統(tǒng)框架提供理論指導(dǎo),還為診斷企業(yè)集團財務(wù)控制問題提供了思路、啟示和理論依據(jù)。在研究控制優(yōu)化中,本文還嘗試構(gòu)建了基于企業(yè)能力的集團平衡計分卡考核體系。這些研究不僅拓展了企業(yè)集團財務(wù)控制的研究視野和內(nèi)涵豐富了企業(yè)集團財務(wù)控制的研究文獻,還為深化和系統(tǒng)企業(yè)集團財務(wù)控制理論做出了積極有益的探索。2、在研究方法上,本文采用實證研究與規(guī)范研究相結(jié)合研究方法,突破了國內(nèi)現(xiàn)有集團財務(wù)控制研究大多采用規(guī)范分析的方法局限使研究結(jié)論建立在實證基礎(chǔ)之上。研究結(jié)論不僅科學(xué),也更具有說服力。本文在文獻綜述和理論分析的基礎(chǔ)上,歸納出影響集團財務(wù)控制控制績效的關(guān)鍵變量如母公司管理者能力公司管理者誠信與道德觀、母公司企業(yè)文化、子公司治理有效程度等等并提煉

出研究假設(shè)接著以母子公司為樣本,通過問卷調(diào)查收集數(shù)據(jù),運用相關(guān)分析回歸分析等統(tǒng)計方法,對研究假設(shè)進行檢驗。不僅彌補了以往學(xué)者對母子公司財務(wù)控制績效影響因素缺乏實證研究的缺陷,還為后續(xù)的理論研究提供有力的實證基礎(chǔ)。、在研究結(jié)論上,本文的理論分析表明對能力的控制權(quán)是企業(yè)權(quán)力來源之一企業(yè)行為是權(quán)力導(dǎo)向而非效率導(dǎo)向,權(quán)力建立在依賴性基礎(chǔ)之上力要素所有者要獲取企業(yè)控制權(quán)其前提條件是企業(yè)對能力具有依賴性,市場競爭機制能使企業(yè)對能力要素具有依賴性。案例分析表明：洞察能力、學(xué)習(xí)能力、戰(zhàn)略能力、管理能力和創(chuàng)新能力以及誠信是企業(yè)家最為重要也是不可缺少的能力和品質(zhì)。在企業(yè)家能力結(jié)構(gòu)中洞察能力和學(xué)習(xí)能力是根本和基礎(chǔ),洞察能力和學(xué)習(xí)能力越強戰(zhàn)略能力理能力和創(chuàng)新能力也會越強。在戰(zhàn)略能力、管理能力和創(chuàng)新能力中戰(zhàn)略能力更關(guān)鍵、更具有稀缺性。實證研究表明在母公司管理者能力母公司企業(yè)文化母公司管理者誠信和子公司治理有效程度等控制環(huán)境中,母公司管理者能力對于控制行為和控制績效的影響是最強的母公司管理者應(yīng)持續(xù)加強戰(zhàn)略能力管理能力洞察能力和學(xué)習(xí)能力等能力的培養(yǎng),鍛煉心智模式,針對自身能力的不足有意識進行彌補和完善,保持各種能力平衡性制環(huán)境(軟控制)通過控制行為硬控制)部分中介作用于財務(wù)控制績效；控制環(huán)境對母子公司財務(wù)控制績效的作用效果強于控制行為。這一結(jié)論對于我國企業(yè)集團