企業(yè)所得稅測試題001答案及解析

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姓名：單位：成績：友情提醒：考試時間150分鐘。所有計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

一、單項(xiàng)選擇題（下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共30小題，每小題1分，共30分。）題號12345678910答案

題號11121314151617181920答案

題號21222324252627282930答案

1.關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的確定，正確的是(B)。A.只有依照中國法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)B.在境外成立且其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)是非居民企業(yè)C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)D.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)企業(yè)所得稅法第二條：居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2．關(guān)于非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的說法不正確的是（C）A．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定，作為其免稅收入B．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)在中國境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變C．境外中資企業(yè)被判定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定，視為受控外國企業(yè)D．境外中資企業(yè)被認(rèn)定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國與相關(guān)國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，境外注冊的中資控股企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)要依據(jù)符合條件的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的，是有條件的。3．企業(yè)發(fā)生下列情形的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時要視同銷售確認(rèn)收入的是（C）。A．將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

B．將自產(chǎn)的商品用于本企業(yè)的經(jīng)營

C．將自產(chǎn)的商品用于對教育事業(yè)的捐贈

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門的使用4．下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（B）。

A．企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，贈與的商品應(yīng)視同銷售納稅

B．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅

C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房的計(jì)稅毛利率不得低于5%

D．企業(yè)因特別納稅調(diào)整而被加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說法不正確的是(D)。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，收入額按照產(chǎn)品的成本確定6.2011年1月16日,甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1000萬元,10月18日,雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,協(xié)議約定甲企業(yè)以其100萬股普通股抵償所欠乙企業(yè)貨款1000萬元,甲企業(yè)普通股的面值為1元,協(xié)議生效日該股票的市價為8元/股,豁免甲企業(yè)200萬元的債務(wù)。此項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中,甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(A)萬元。A．50B.175C.200D.2257．某制藥企業(yè)2009年8月份接受其他單位捐贈的設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價格為300萬元，增值稅稅款為51萬元，該企業(yè)于2009年11月份將該批產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，取得收入350萬元。則該企業(yè)接受捐贈收入確認(rèn)的時間和金額分別為(B)。A.2009年8月，300萬元B.2009年8月，351萬元C.2009年11月，350萬元D.2009年11月，401萬元8.甲企業(yè)2011年10月份銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批,開具專用發(fā)票注明的價款100萬元,增值稅17萬元,成本價80萬元。由于質(zhì)量問題，2012年3月份被乙企業(yè)退回。甲企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定退還了貨款及增值稅。此時，財(cái)務(wù)報告尚未報出，匯算清繳尚未結(jié)束。已知發(fā)生此項(xiàng)業(yè)務(wù)前甲企業(yè)2011年度會計(jì)利潤為300萬元，假如無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)2011年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（A）萬元。A．75B.85C.70D.809.某養(yǎng)殖場外購山羊一批支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為(A)。A.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除B.按山羊壽命在稅前分期扣除C.一次性在稅前扣除D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。10.某商業(yè)企業(yè)2011年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，2012年第一季度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計(jì)85萬元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)79萬元。2012年度該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅（D）萬元。A．1.5B．1.2C．0.9D．0.685-79=6*20%*50%=0.611.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（C）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。A．歷史成本B．入帳價值C．計(jì)稅基礎(chǔ)D．交易價格12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時下列項(xiàng)目可以扣除的有。（D）A．企業(yè)代為個人支付的個人所得稅B．子公司支付的母公司以管理費(fèi)形式提取的費(fèi)用C．提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)D．子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用13.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（A）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具B.小汽車C.火車D.電子設(shè)備第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年；

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

(五)電子設(shè)備，為3年。14.2011年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)(B)萬元。A.294.5B.310C.325.5D.3302000*15%=300小于240+80=3202000*5‰=10小于30*60%=1815.某生產(chǎn)企業(yè)2011年權(quán)益投資為2000萬元，2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6000萬元，發(fā)生借款利息300萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得在稅前扣除的利息為（B）萬元。A.50B.100C.200D.150300*（1-2/6000/2000）=10016.下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以全額在所得稅前扣除的傭金是（D）。A.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購科長40萬元B.甲企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易300萬元，甲企業(yè)以18萬元支票支付丁企業(yè)傭金C.丙企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易500萬元，丙企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁企業(yè)傭金D.乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易17．某企業(yè)2011年會計(jì)利潤總額為300萬元，通過非營利的社會團(tuán)體向亞沙會捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價值（不含稅）120萬元，成本100萬元，企業(yè)已將成本和增值稅銷項(xiàng)稅額的金額計(jì)入營業(yè)外支出，增值稅稅率為17%。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（B）萬元。A．80B．101.1C．102.2D．110.1捐贈扣除限額=300*12%=36超限額=100+120*17%-36=84.4視同銷售所得=120-100=20納稅調(diào)增=84.4+20=104.4應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+104.4）*25%=101.1萬元18.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會計(jì)利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的是（B）A．非廣告贊助支出B．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的在建工程的利息支出C．對外捐贈的自產(chǎn)貨物D．將自產(chǎn)貨物用于在建工程19．下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（A）。

A．被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

B．被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C．被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金

D．被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定20．下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（B）。

A．部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用

B．公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用

C．向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤率預(yù)提費(fèi)用

D．出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的15%預(yù)提費(fèi)用21．下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是（D）。

A．應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）

B．應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率）

C．非居民企業(yè)會計(jì)資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時，可在30%~50%間確定利潤率

22.2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價款120萬元（該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（A）萬元。

A．13．6B．20．6C．27．2D．41．226+40+（120-50）=136136*10%=13.623.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是(D)。A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)設(shè)備的投資額24.甲企業(yè)2010年1月1日向乙企業(yè)投資250萬元，2011年1月1日乙企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為(D)萬元。A.275B.68.75C.175D.112.525.以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法錯誤的是(B)。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)B.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，在營業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅D.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅26.某外商投資企業(yè)自行申報以50萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以45萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20％，企業(yè)所得稅稅率為25％，按再銷售價格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（C）元。A.11250B.12500C.22500D.2500045*（1-20%）=36（合理成本）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（45-36）*25%=22500元27.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起（D）。A．第1年至第5年免征企業(yè)所得稅B．第1年免征企業(yè)所得稅，第2年至第3年減半征收企業(yè)所得稅C．第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅D．第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅28、某企業(yè)于2012年5月5日開業(yè)，第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報的稅款所屬期間為（C）A．2012年1月1日至2012年6月30日B．2012年4月1日至2012年6月30日C．2012年5月5日至2012年6月30日D．2012年5月1日至2012年6月30日29、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取視同買斷方式委托甲房屋銷售公司銷售開發(fā)產(chǎn)品，委托銷售合同約定買斷價為每平方米10000元，2010年預(yù)售2000平方米，預(yù)售合同由甲房屋銷售公司與購房者簽訂，合同均價為每平方米11000元，2012年3月該樓盤完成竣工備案，達(dá)到收入確認(rèn)條件，則2012年應(yīng)確定的收入為（C）萬元。A．200B．220C．2000D．220030、下列項(xiàng)目所得享受減半征收企業(yè)所得稅的是（C）A．豬、兔的飼養(yǎng)B．飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物C．觀賞性作物的種植D．林木的培育和種植二、多項(xiàng)選擇題（下列各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D、E中兩個或兩個以上]填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯選本題不得分，少選但所選答案正確的，每個得0.5分，共30分。）題號12345678答案

題號9101112131415

答案

1．關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是（ACD）。A．企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B．企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C．廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入2.企業(yè)所得稅的下列收入能夠作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)提基數(shù)的有(ADE)。A.提供勞務(wù)收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C.利息收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入E.租金收入3.外購商譽(yù)的支出，在(BC)，準(zhǔn)予扣除。A.企業(yè)所得稅匯算清繳時B.企業(yè)清算時C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時D.企業(yè)年終決算時4．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，下列表述正確的是（BCD）。A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)的稅費(fèi)及直接歸屬于是該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以按現(xiàn)值計(jì)算。B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C、通過捐贈、投資等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)D、通過非貨幣性交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)5．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（ACD）。A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；B.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款；C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)；D.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（BC）。A.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金B(yǎng).違反法律被司法部門處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息E.外購貨物管理不善發(fā)生的損失第四十五條7．下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是（ABC）。

A．開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除（23條B．因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除（22條）C．企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除（21條）D．開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除（24條）8．下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失有（ABC）A．債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論可種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)B．違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)C．企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)D．國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失9．準(zhǔn)予提取金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)有（ABC）A．抵押貸款、質(zhì)押貸款、擔(dān)保貸款B．銀行卡透支、貼現(xiàn)、進(jìn)口押匯、同業(yè)拆出C．國際金融組織貸款、外國買方信貸D．委托貸款、代理貸款10、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進(jìn)專用設(shè)備進(jìn)行稅額抵免時其投資額的確認(rèn)，說法正確的有（ABC）。A．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B．企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額C．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計(jì)金額D．企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額11．根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（CD）。A.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到居民身份認(rèn)定書之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料申報辦理稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本（13條）B.發(fā)生扣繳義務(wù)的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記（15條）C.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生終止生產(chǎn)經(jīng)營或者居民身份變化情形的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日或者稅務(wù)總局取消其居民企業(yè)之日起60日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳（21條）D.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓非境內(nèi)注冊居民企業(yè)股權(quán)所得，屬于來源于中國境內(nèi)所得，被轉(zhuǎn)讓的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告并提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及相關(guān)資料（26條）E.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記（14條）12、企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的有（ABD）A．從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用B．在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼C．專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備及在用建筑物的折舊費(fèi)用D．研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用13.關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策表述正確的有(BE)。A.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（第四條）B.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除（第六條）C.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第五年免征企業(yè)所得稅，第五年至第十年減半征收企業(yè)所得稅（第一條）D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（第八條）E.符合條件的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入（第五條）14.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，雙方為非居民，且在境外交易的，應(yīng)當(dāng)由(AB)。A.取得所得的非居民企業(yè)自行向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款C.取得股權(quán)的非居民企業(yè)代扣稅款向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)沒有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款第十五條15.可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢亩惤鸢?BCD)。A.購買材料允許抵扣的增值稅B.購置小轎車不得抵扣的增值稅C.出口關(guān)稅D.車輛購置稅三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入下表中。本題共10小題，每小題1分，共10分。）題號12345678910答案

1．縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。（對）2．總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。（錯）第十一條3．企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，并入重置后的固定資產(chǎn)成本，按尚可使用年限計(jì)提折舊。（錯）第四條4．高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得也享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對來源于境外的所得按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。（錯）5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（錯）第二條6.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（對）（第四條）7.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(對)（第五條）8.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。（對）（第六條）

9.對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。（對）（第八條）

10.對設(shè)在西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60％以上的企業(yè)，可減按10％稅率繳納企業(yè)所得稅。（錯）四、簡答題（根據(jù)問題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請將答題要點(diǎn)寫在問題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每題5分，共10分。）1、簡述核定征收工作要求答：（1）嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。（2）按公平、公正、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。（3）做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。（4）推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。（5）加強(qiáng)對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。（6）國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應(yīng)納所得稅額，做到分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致。2、簡述納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應(yīng)填寫和報送的資料。答：（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（2）財(cái)務(wù)報表；（3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。五、計(jì)算題（根據(jù)下列資料計(jì)算并回答有關(guān)問題，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本小題共10分，每小題2分，共20分。）題號12345678910答案

（一）某工業(yè)企業(yè)，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元（不含其他業(yè)務(wù)成本）；增值稅700萬元；營業(yè)稅金及附加80萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元。（3）銷售費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。（4）管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1年的利息50萬元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率6%）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元現(xiàn)金。（7）投資收益18萬元，是從直接投資外地居民企業(yè)分回稅后利潤17萬元（該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）和國債利息1萬元。1．該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的銷售費(fèi)用為（C）萬元。A．720B．820C．1400D．1500廣告費(fèi)扣除限額=4800*15%=720應(yīng)調(diào)增=800+20-720=100可扣除銷售費(fèi)用=1500-100=14002．該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的管理費(fèi)用為（A）萬元。A．474B．494C．500D．5204800*5‰=2450*60%=30取小數(shù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額24萬元，應(yīng)調(diào)增50-24=26萬元可扣除管理費(fèi)用=500-26=474萬元3．該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（C）萬元。A．30B．50C．60D．80超標(biāo)準(zhǔn)扣除利息支出=50/10%*（10%-6%）=20可扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用=80-20=60萬元4．該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的營業(yè)外支出為（B）萬元。A．24B．29C．30D．63.36會計(jì)利潤=4500+300-2000-100-80-1500-500-80-30+18=528捐贈扣除限額=528*12%=63.36大于公益性捐贈20萬元；接受工商局罰款1萬元不能扣除可扣營業(yè)外支出=30-1=29萬元5．該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（D）萬元。A．163B．160.5C．163.75D．159.25應(yīng)納稅所得額=528+100+26+20+1-18-40*50%=637應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=637*25%=159.25（二）百益公司是一家藥品生產(chǎn)企業(yè)，2009年1月成立，增值稅一般納稅人，2009～2011年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年度相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1．銷售藥品100萬箱，不含稅售價每箱120元，銷售成本每箱60元。其中，以直接收款方式銷售45萬箱；以預(yù)收款方式銷售50萬箱；12月以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷5萬箱，未收到代銷清單。以上藥品均已發(fā)出。2．稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加是250萬元。（各項(xiàng)業(yè)務(wù)中涉及的稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加不再單獨(dú)計(jì)算）3．發(fā)生銷售費(fèi)用3000萬元，其中全年實(shí)際支出的廣告費(fèi)750萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)未稅前扣除廣告費(fèi)勁200萬元）；支付給藥品招標(biāo)中價代理機(jī)構(gòu)傭金80萬元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付，簽訂代理合同確認(rèn)的收入為1250萬元。4．發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，其中1月以經(jīng)營租賃方式租入辦公設(shè)備使用，租期2年，一次性支付租金10萬元；依法提取環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金40萬元。5．發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中2011年1月向關(guān)聯(lián)方A公司（非金融企業(yè)）借款1000萬元，期限2年，2011年支付利息60萬元，借款利率與同期銀行利率一致。關(guān)聯(lián)方債資比例為4：1，關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該公司實(shí)際稅負(fù)，未能提供符合獨(dú)立交易原則相關(guān)證明資料。6．接受捐贈試驗(yàn)設(shè)備一臺，市場價格為20萬元，增值稅3.4萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出5萬元