企業(yè)會計學(xué)串講-

企業(yè)會計學(xué)串講PAGE8————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 第三章貨幣資金核算知識點講解一、貨幣資金的概念和特點：(一)貨幣資金：可以隨時用作購買手段和支付手段的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。(二)貨幣資金的特點1.資金一般形態(tài)2.具有普遍的接受性和最強(qiáng)的流動性3.分析判斷償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。二、庫存現(xiàn)金的使用范圍(《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》)：1.職工工資津貼2.個人勞動報酬3.頒發(fā)給個人的獎金4.各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定對個人的其他支出。5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。6.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.零星支出。8.中國人民銀行確定的其他支出。三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式：詳細(xì)內(nèi)容(一)銀行匯票1.銀行匯票是異地結(jié)算憑證。2.銀行匯票可以背書。3.銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。(二)銀行本票1.銀行匯票用于同城結(jié)算。2.銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個月。(三)商業(yè)匯票1.商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。2.商業(yè)匯票的付款期限最長不超過六個月。3.商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。(四)支票1.支票包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。2.支票既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。3.支票不允許簽發(fā)空頭支票。(五)信用卡1.信用卡包括單位卡和個人卡。按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。2.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。金卡最高透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。(六)匯兌1.匯兌包括信匯和電匯兩種。2.匯兌結(jié)算方式用于異地之間的各種款項結(jié)算。(七)委托收款1.委托收款包括郵寄和電報劃回兩種。2.委托收款既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算。(八)托收承付1.托收承付包括郵寄和電報兩種，結(jié)算金額起點為10，000元，新華書店系統(tǒng)金額起點為1，000元。2.托收承付屬異地結(jié)算方式。(九)信用證1.信用證結(jié)算是國際結(jié)算的一種主要方式。2.從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國內(nèi)企業(yè)間商品交易也可使用信用證結(jié)算方式。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：1.未達(dá)賬項：企業(yè)與銀行間對于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證沒有入帳的款項。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業(yè)未收款項—銀行已付，企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收款項—企業(yè)已付，銀行未付款項。五、其他貨幣資金：詳細(xì)內(nèi)容現(xiàn)金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。六、外幣業(yè)務(wù)核算：(一)基本概念1.外幣業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.外匯：指外幣和以外幣用于國際結(jié)算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。4.外幣統(tǒng)賬制：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于外匯匯率擠價的不同或變動而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債的價值發(fā)生變動而產(chǎn)生的損益。(二)賬務(wù)處理基本程序1.業(yè)務(wù)發(fā)生時，將外幣金額按照適當(dāng)?shù)膮R率(當(dāng)時市場匯率或期初市場匯率)折算為記賬本位幣金額記入有關(guān)賬戶;同時以外幣金額登記對應(yīng)的外幣賬戶。2.期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(三)外幣基本業(yè)務(wù)1.外幣兌換業(yè)務(wù)(銀行買入價、銀行賣出價)2.外幣購銷業(yè)務(wù)3.外幣借款業(yè)務(wù)4.接受外幣投資業(yè)務(wù)(實收資本一般按照合同約定匯率折合)5.期末匯兌損益的記列。(1)籌建期間，記入長期待攤費(fèi)用。(2)購建固定資產(chǎn)的，記入固定資產(chǎn)價值。(3)一般記入財務(wù)費(fèi)用。歷年試題1.下列銀行結(jié)算方式中同城異地均可采用的方式是(ac)a、支票結(jié)算方式b、匯兌結(jié)算方式c、委托收款結(jié)算方式d、銀行匯票結(jié)算方式2.貨幣資金按其用途和存放地點的不同，可分為(b)a、現(xiàn)金和銀行存款b、現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金c、銀行存款和其他貨幣資金d、現(xiàn)