財(cái)政學(xué)第二章 財(cái)政收入課件

第二章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入分類及規(guī)模第二節(jié)第三節(jié)國有資產(chǎn)收入第一節(jié)財(cái)政收入分類及規(guī)模一、財(cái)政收入的概念及分類1.概念：國家通過一定的形式，把分散在單位和個(gè)人的部分收入集中到國家手中，形成國家集中可用的財(cái)政資金，體現(xiàn)國家與企業(yè)、個(gè)人之間的收入分配關(guān)系。2.分類（1）按形式分：A.稅收B.國有資產(chǎn)收入C.國債收入D.其他收入（包括規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)費(fèi)收入、罰沒收入等）

（3）以財(cái)政收入的來源為標(biāo)準(zhǔn)分年份第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)197828.148.223.7198233.345.021.7198627.144.028.9199027.141.631.3199420.247.931.9199520.548.830.7199620.449.530.1199718.749.232.1199818.049.232.8財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對比圖(%)（5）財(cái)政收入所有制構(gòu)成（6）財(cái)政收入部門構(gòu)成世界各國稅收收入與非稅收入比例的比較國別經(jīng)常性收入稅收收入所占比重（％）非稅收入所占比重（％）巴基斯坦（2000年）5313.0億盧比72.727.3印度（1998年）29491.0億盧比78.022.0越南（2000年）787500.0億盾84.315.7俄羅斯（2000年）27592.8億盧布83.116.9泰國（1999年）8001.8億泰銖86.413.6羅馬尼亞（1999年）1842460.0億列伊87.812.2巴西（1998年）3275.5億瑞亞爾82.917.1韓國（1997年）907400.0億韓元86.413.6美國（1999年）32535.0億美元80.319.7加拿大（2000年）4689.3億加元82.417.6德國（1998年）17020.8億馬克82.817.2法國（1997年）39328.0億法郎90.99.1二、財(cái)政收入規(guī)模1.衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)（1）指標(biāo)：A.絕對指標(biāo)B.相對指標(biāo)（財(cái)政收入/GDP）（2）橫向比較“九五”期間中國財(cái)政收支狀況年份財(cái)政收入（億元）財(cái)政支出（億元）財(cái)政赤字(億元)財(cái)政收入/GDP(%)19967408793853010.919978651923458211.6199898761079892212.419991137713136175913.920001338015879249915.02.我國財(cái)政收入占GDP比重的變化010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我國財(cái)政收入增長占GDP比重變化趨勢1994-2005中央和地方財(cái)政收入比重1992年各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重國別中央政府財(cái)政收入占GNP的比重尼泊爾印度巴基斯坦菲律賓泰國伊朗英國法國德國瑞典9.614.416.717.418.117.937.540.930.344.64.1996年以來預(yù)算外收入變化情況年份預(yù)算外收入（億元）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的比例預(yù)算外資金收入中央政府性基金合計(jì)199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8三、影響財(cái)政收入水平的因素

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)技術(shù)水平2.分配政策和分配制度分配格局變化的原因：（1）經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果（2）分配制度不健全，分配秩序混亂3.價(jià)格4.國家行使職能的需要5.某些隱蔽的因素（1）債務(wù)的處理（2）財(cái)政性貨幣發(fā)行（3）預(yù)算外資金的處理第二節(jié)國債收入

3.國家債券特點(diǎn)

（1）一般自愿認(rèn)購（2）以信用為前提，以借貸為特征（3）規(guī)模取決于經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政狀況（4）吸收的是社會(huì)閑散資金二、我國國債發(fā)行情況1.起源：1894年息借商款北洋軍閥時(shí)期，從1912年到1926年共發(fā)行國債27種。在國民黨統(tǒng)治時(shí)期，從1927年到1936年共發(fā)行國債45億元?？谷諔?zhàn)爭時(shí)期國民黨政府共發(fā)行國債90億元。我國新民主主義革命過程中，各根據(jù)地人民政府發(fā)行過幾十種國債。2.建國以后的發(fā)展：（1）1950年，人民勝利折實(shí)公債（2）1954－1958年，國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債同時(shí)，還向蘇聯(lián)、東歐社會(huì)主義國家先后舉借了總額折合人民幣約36.35億元的外債（3）1980s以后：國庫券等。三、國債的種類1.實(shí)物國債、貨幣國債、折實(shí)國債2.強(qiáng)制國債、自由國債3.有紙化國債、無紙化國債（憑證式國債、記帳式國債）四、國債的發(fā)行和償還1.國債的發(fā)行（1）直接公募法（2）間接公募法（承受法）（3）公募招標(biāo)法（4）支付發(fā)行法。（即政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為國債代付。）（5）綜合方式－以上各種方式的綜合2.國債的償還（1）還本方式的選擇A.分期逐步償還法B.抽簽輪次償還法（以公債的號(hào)碼為抽簽依據(jù)，一旦公開抽簽確定應(yīng)清償公債的號(hào)碼之后，所有相同號(hào)碼的公債都同時(shí)予以償還。我國1981年至1984年發(fā)行的國庫券，就是采用此法償還。）C.到期一次償還法D.市場購銷償還法E.以新替舊償還法（2）還本資金來源A.設(shè)立償債基金B(yǎng).通過預(yù)算列支C.舉借新債（各國還債的基本手段）（3）付息方式A.按期分次支付法B.到期一次支付法第三節(jié)國有資產(chǎn)收入一、國有資產(chǎn)的涵義1.廣義：國家所有的全部資產(chǎn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)資源性國有資產(chǎn)2.狹義：經(jīng)營性國有資產(chǎn)二、分類1.按經(jīng)濟(jì)用途分類：經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)2.按資產(chǎn)形成的方式分：自然界自身形成的資產(chǎn)、人類發(fā)明、創(chuàng)造、加工等形成的資產(chǎn)3.按資產(chǎn)存在的形態(tài)分：有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)三、國有資產(chǎn)及國有企業(yè)收入的構(gòu)成1.國有資產(chǎn)收入（1）財(cái)產(chǎn)出售收入（2）國有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（3）國有財(cái)產(chǎn)租金收入（4）國有資源特許使用權(quán)收入（5）其他國有財(cái)產(chǎn)收入2.國有企業(yè)收入四、國有企業(yè)利潤分配制度的歷史變遷1.第一階段（1950年－1982年）（1）特點(diǎn)：A.利潤分配權(quán)限的高度集中性B.利潤分配制度的多樣性（2）形式：A.利潤全額上繳制度（50－52、69－77）B.企業(yè)基金制度（53－57、62－68、78）C.利潤留成制度（58－60、79－82）2.第二階段（1983年－1993年）（1）利改稅（83、84）A內(nèi)容：廢除國有企業(yè)利潤上繳形式對有盈利的國有企業(yè)開征所得稅開征調(diào)節(jié)稅規(guī)定企業(yè)稅后利潤的分配方法規(guī)定對虧損企業(yè)和微利企業(yè)的補(bǔ)貼和減免稅處理的辦法B.問題：a.國家對國有企業(yè)的雙重身份得不到全面體現(xiàn)。b.國有企業(yè)的利潤采取單一的稅收形式上交財(cái)政，就使得利潤分配具有了稅收的強(qiáng)制性、固定性等特征。（2）承包經(jīng)營責(zé)任制A.原則：“包死基數(shù)，確保上交，超收多留，欠收自補(bǔ)”B.問題：不利于理順國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系不利于發(fā)揮所得稅對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用不利于“公平稅負(fù)”原則的實(shí)現(xiàn)，影響企業(yè)間的公平競爭和自由聯(lián)合（3）稅利分流A.建立統(tǒng)一的所得稅制B.改稅前還貸為稅后還貸C.對企業(yè)留利和折舊基金不再征收“兩金”D.建立規(guī)范的稅后利潤分配制度a.交納滯納金和罰款b.彌補(bǔ)以前年度虧損c.提取法定公積金d.提取公益金e.向投資者分配利潤3.第三階段（94年以后）：“分稅制”改革分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財(cái)政管理體制。分稅制內(nèi)容：實(shí)現(xiàn)“三分”，即分權(quán)、分稅、分管。稅種劃分：中央稅、地方稅、共享稅。五、國有企業(yè)改革方向1.傳統(tǒng)國有企業(yè)制度的主要特點(diǎn)：（1）社會(huì)大工廠的基本生產(chǎn)單位，政府直接經(jīng)營；（2）多重角色和多重目標(biāo)企業(yè)不僅是生產(chǎn)單位，同時(shí)也是黨和國家政治體系的基層組織，并承擔(dān)著廣泛的社會(huì)職能（3）所有權(quán)被割裂A.經(jīng)營國有企業(yè)的任務(wù)由中央和地方各級(jí)政府分擔(dān)B.在每一級(jí)政府，經(jīng)營國有企業(yè)的權(quán)力又被眾多政府部門分割C.預(yù)算約束嚴(yán)重軟化（softbudgetconstraint）概念解析預(yù)算約束軟化，是匈牙利著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞諾什·柯爾奈在《短缺經(jīng)濟(jì)學(xué)》中提出的一個(gè)樞紐概念，他用這一概念來解釋傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的盲目擴(kuò)張和低效。他的基本解釋是，由于國家對企業(yè)父愛主義的保護(hù)而導(dǎo)致的企業(yè)的軟預(yù)算約束，使得企業(yè)可以有恃無恐，不計(jì)成本，不算收益地盲目鋪攤子，在大量稀缺資源被浪費(fèi)的同時(shí)，導(dǎo)致了整個(gè)體制的低效。2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)清晰權(quán)責(zé)明確政企分開管理科學(xué)案例分析閱讀以下材料，作出分析報(bào)告：材料1：1991年，泰國外債是358億美元，1996年其外債余額達(dá)到900億美元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的49%；而印尼的外債從1991年的900億美元上升到1996年的1080億美元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的49.8%；到1996年底，菲律賓外債達(dá)到419億美元，馬來西亞的外債已超過286億美元，分別占國內(nèi)生產(chǎn)總值的50.1%和38.8%。東亞國家不僅外債規(guī)模相對過大，而且外債結(jié)構(gòu)也不盡合理，短期債務(wù)比重偏高。據(jù)報(bào)道，截至1997年11月底，韓國外債中短期外債占58.8%，長期外債占41.2%。泰國1996年的900億美元外債中，半年到期的短期外債估計(jì)占30～50%左右。1997年，由大量短期資本的沖擊作為導(dǎo)火線，爆發(fā)東南亞金融危機(jī)。材料2：我國目前已成為僅次于美國的世界第二大資本流入國。截至1997年底，我國累計(jì)利用外商直接投資已超過2000億萬美元，外債余額達(dá)1500億美元。雖然我國的償債率、負(fù)債率都在安全線以內(nèi)，但值得注意的是，近年來，我國一方面大規(guī)模引進(jìn)外資，另一方面國內(nèi)銀行卻出現(xiàn)了大量存貸差，也就是說，國內(nèi)大量的相對閑置資源未被利用。根據(jù)上述材料進(jìn)行分析：（1）從東南亞的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中我們能得到什么啟示？（2）你認(rèn)為我國的外債規(guī)模