基礎(chǔ)班-005全75講-講義cwgljcdj

第九章本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，內(nèi)容較多，且有一定的難度。題的考點(diǎn)主要有銷售分析、銷售定是國家建設(shè)的重要來源之【例題·單選題】下列不屬于收益分配應(yīng)遵循的原則是（）B積額已達(dá)資本的50%時(shí)，可以不再提取。法定公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司資本的25%。定公積金的累積額已達(dá)到資本的50%時(shí)，可以不再提取。（）法定盈余公積金已達(dá)資本的50%時(shí)可不再提取。所以本題的表述是錯(cuò)誤的?！纠}·多選題】以下對(duì)股利分配順序的說法不正確的有（）10%提取，不一定必須按照本前公司資本的25%。所以C不正確。公司本年凈利潤扣除公積金后，再加上以前年度的未經(jīng)過股東大會(huì)決議，也可以股利。所以D不正確。第二節(jié)一、銷售的定性分析，再將各種判斷意見加以綜合分析、整理，并得出結(jié)論的方法。小運(yùn)用們的集體智慧進(jìn)行判斷的方法【例題·多選題】下列銷售方法中，屬于定性分析法的有（）B.員判斷『答案解析』銷售的定性分析法包括員判斷法、判斷法、產(chǎn)品周期分析法， 判斷法，所以ABD是正確的。二、銷售的定量分析將各個(gè)樣本值按照一定的權(quán)數(shù)計(jì)算得出平均數(shù)，并將該平均數(shù)作為下期銷售量的值。從n期的時(shí)間數(shù)列銷售量中選取m期（m數(shù)值固定，且m＜n/2）數(shù)據(jù)作為樣本值，求其m期的算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動(dòng)計(jì)算觀測(cè)其平均值，以最后一個(gè)m期的平均數(shù)作為未來第n＋1期銷售【例題】沿用前面例題的資料，假定公司前期（即2012年）的銷售【提示】修正移動(dòng)平均法，題目中會(huì)給出上期值。結(jié)果為在本期值（移動(dòng)平均法）的基礎(chǔ)上加上本期值（移動(dòng)平均法）與上期值（移動(dòng)平均法）之差。實(shí)質(zhì)上是一種平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)а及（1-а）作為權(quán)數(shù)進(jìn)行計(jì)算，預(yù)【例題·判斷題】采用指數(shù)平滑法進(jìn)行銷售分析時(shí)，進(jìn)行短期時(shí)，應(yīng)該選擇較小的平滑指數(shù)。（）小或進(jìn)行長期時(shí)，可選擇較小的平滑指數(shù)。【例題】沿用前面例題的資料，2012年實(shí)際銷售量 法法法法隨意性【例題·單選題】關(guān)于銷售的趨勢(shì)分析法，下列說法中正確的是（） 『答案解析』算術(shù)平均法適用于每期銷售量波動(dòng)不大的產(chǎn)品的銷售，而移動(dòng)平均法則適用于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品，選項(xiàng)A不正確；移動(dòng)平均法只選用了n期數(shù)據(jù)中的最后m期作指數(shù)，選項(xiàng)D函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品銷售的方法?；貧w直求出a、b的值后，帶入y＝a＋bx，結(jié)合自變量x的取值，即可求得對(duì)象y的銷售量告費(fèi)支出155萬元，以往年度的費(fèi)支出及銷售量的資料如下：年度 【例題·單選題】下列關(guān)于銷售分析方法的描述中，正確的是（）。菲法差，所以選項(xiàng)A的說法不正確；指數(shù)平滑法運(yùn)用比較靈活，適用范圍較廣，所以選項(xiàng)B的3素素素【例題·多選題】影響產(chǎn)品價(jià)格的因素包括（）【例題·多選題】以市場(chǎng)需求為基礎(chǔ)的產(chǎn)品定價(jià)方法包括（）B、C【例題】某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品的制造成本為100元，計(jì)劃銷售10000件，計(jì)劃期的期間費(fèi)用總額為900000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率必須達(dá)到20%。根據(jù)上述【例題·單選題】某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，公司該產(chǎn)品將為企業(yè)帶來1500萬元的收益，銷售部門預(yù)計(jì)A產(chǎn)品全年銷售額為10000萬元。生產(chǎn)部門預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品的制造成本為300元，該產(chǎn)品適用5%，運(yùn)用銷售利潤率定價(jià)法，該企業(yè)的單位產(chǎn)品價(jià)格為（）元。A.352.94B.375C.412.55【提示】確定的是最低10000250000705%。根據(jù)上述資料，運(yùn)用保本點(diǎn)定價(jià)法測(cè)算的單5200005%。根據(jù)上述資料，運(yùn)用目標(biāo)利潤法測(cè)算的單位丙產(chǎn)品【例題·單選題】某企業(yè)生產(chǎn)B產(chǎn)品，本期計(jì)劃銷售量為5000件，目標(biāo)利潤總額為120000元完全成本總額為200000元，適用的消費(fèi)稅稅率為5%，根據(jù)以上資料，運(yùn)用目標(biāo)利潤法單位B產(chǎn)品的價(jià)格為（）元。＝【例題·單選題】某公司非常重視產(chǎn)品定價(jià)工作，公司強(qiáng)調(diào)，產(chǎn)品定價(jià)一定要正確反映宜采用的是（）。若企業(yè)在第四季度要完成4000件的銷售任務(wù)，那么應(yīng)為多少? 資料一：C型轎車年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為60000輛。2016年C型轎車銷售量為50000輛，銷售單價(jià)為15萬元。公司全年固定成本總額為67500萬元。單位變動(dòng)成本為11萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為5%，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。2017資料2017年C型轎車的銷售量為50000目標(biāo)是息稅前利潤比2016年增長9%。資料三：2017年某公司來國內(nèi)拓展汽車租賃業(yè)務(wù)，向丙公司提出以每輛12.5萬元價(jià)格購買500輛C型轎車。假設(shè)接受該訂單不沖擊原有市場(chǎng)。標(biāo)銷售單價(jià)；③20172016根據(jù)要求（1）的計(jì)算結(jié)果和資料二，計(jì)算C2017CX，則：對(duì)組合進(jìn)周期期【例題·多選題】下列關(guān)于價(jià)格運(yùn)用策略的說法中，不正確的有（）ABC【2017·綜合題】（考生回憶）己公司長期以來只生產(chǎn)X資料一：2016X600301628002017X預(yù)計(jì)銷售量將增加120萬件，收賬費(fèi)用和壞賬損失將增加350萬元，應(yīng)收賬款年平均占有將增17006%。600，X200YYYY。684、6、8、10，717，723。第三節(jié)納稅管理概念目標(biāo)表現(xiàn)原則則則則【例題·單選題】納稅籌劃必須堅(jiān)持的首要原則是（）【2016考題·多選題】納稅籌劃可以利用的政策包括（）D.扣除政利免稅政（2利用減政策（利退稅政（利扣政策（5利用稅率異；（6利用分技術(shù)；7）利用 抵免?！纠}·單選題】下列有關(guān)納稅籌劃的說法中，不正確的是（） 籌 總資產(chǎn)率（息稅前）＞利息籌金時(shí)，只需要將資本結(jié)構(gòu)控制在相對(duì)安全的范圍內(nèi)。（）【例題】甲公司計(jì)劃2016年在A地設(shè)立銷售代表處。預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)，A銷售代表處可能處于25%。如果將A且，由于預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)，A銷售代表處可能都會(huì)虧損，如果將其設(shè)立為子公司，A銷售A銷售代表處設(shè)立為對(duì)甲公司更為有利。包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個(gè)月取得的投資收益。50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形150%攤銷。50%。（）50%150%攤銷。稅后收益的考慮，該公司決定一種金融債券。該金融債券的利率至少應(yīng)為（）。一 增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模；反之，適宜作為一般。且不影響的學(xué)習(xí)，故本章例題中，依然保留17%的稅率?！吭O(shè)一般適用的稅率為17%，小規(guī)模的稅率為3%，令兩類稅負(fù) 較為一般從小規(guī)模采購的貨物 上會(huì)有【例題】甲企業(yè)為生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品的一般，適用稅率為17%。現(xiàn)有X、YZ三個(gè)公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，其中X為一般，且可以提供，適元、84.46元和79元。A產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為117元，假設(shè)城市建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加3%。A＝117÷（1＋17%）＝100（元）每單位A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝100×17%＝17（元）從X（一般）處購可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝80×17%＝13.60（元）應(yīng)納＝17－13.60＝3.40（元）；從Y（小規(guī)模）處購可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝82×3%＝2.46（元）應(yīng)納＝17－2.46＝14.54（元）從Z（工商戶）處購貨可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝0（元）應(yīng)納＝17（元）由上可知，在一般處原材料所獲利潤最大，所以應(yīng)該選擇X公司作為原材料供賒購預(yù)付2】在三種購貨方式的價(jià)格有差異的情況下，需要綜合考慮貨物價(jià)格、付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)非期間處于非限法【例題】B2015123120000025%。根據(jù)上條件分別用直雙倍余遞減法年數(shù)和法和短折舊限的方算各年的舊額及舊所帶的抵 益（計(jì)結(jié)保留整數(shù)。假設(shè)每年年末B公司都有足夠多的征入來抵扣各扣除項(xiàng)目，分析雙倍余額遞減法和縮短折舊年限的方法中哪一種對(duì)企業(yè)更為有利。B公司的平均資本成本為10%（結(jié)果保留整數(shù)）。5＋4＋3＋2＋1＝15（年）；直2345直134050【結(jié)論】可見，在公司的情況下，采用不同的折舊計(jì)提方法不會(huì)對(duì)未來5年的利潤總額產(chǎn)1234050延納稅的是（）。A案一是八折銷售，且銷售額和折扣額開在同一張上；方案二是買4件甲商品送1件甲商品（增A（A17%，25%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加。）（元2000可以按照折扣銷售的方式開票，即在上列明10000件甲商品，其銷售金額為括（）。所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，5益適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得益利收益的稅負(fù)（0稅負(fù)），上市公司股利有利于長期持股的個(gè)人股東獲得納稅方面的好處；對(duì)適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅【例題·判斷題】利潤分配環(huán)節(jié)的納稅籌劃目標(biāo)是股東稅負(fù)最小。（因此，利分配環(huán)的納稅劃目標(biāo)僅僅是東負(fù)最小，選有利于業(yè)長遠(yuǎn)展的籌劃方，這樣有利于加股東。＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)85%時(shí)，可ABB100B1502000國家最長期債利率為5.32%，A公司用所得稅稅為25%。A公司可采用股支付或10101000/10×25%＝25（萬元），10情況下該項(xiàng)無形資產(chǎn)帶來的抵益為250萬元相當(dāng)于在并購年份無償借出一筆金額為250發(fā)生當(dāng)年年末國家的最長期限的國債利率可以由A＝2000×5.32%＝106.4（萬元）彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的＝106.4×25%＝26.6（萬元）銷售部分立為個(gè)子公可以增產(chǎn)品在企的銷售節(jié)從而擴(kuò)，【例題】M每箱2400每年由M公司的銷售部門直接銷售的白酒大約有2500（12每瓶500克），『正確答案』企業(yè)銷售部門直接銷售給消費(fèi)者時(shí)的應(yīng)交消費(fèi)85%時(shí)，可以使用企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理方法。這樣可以相對(duì)部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)，分立企業(yè)可以獲得抵益。80%，爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。（）85%，爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。【例題·綜合題】甲公司會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合作為一般的條件，適用17%的增值稅率。該公司下設(shè)了三個(gè)非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)經(jīng)營部門：零售商場(chǎng)、供電器材、工程安裝施為45萬元，工程安裝施工隊(duì)為40萬元，包括25萬的設(shè)備及材料價(jià)款和15萬的安裝工時(shí)費(fèi)。假定該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。收入均按照17%的稅率繳納。如果三個(gè)業(yè)務(wù)部門獨(dú)立組成法人實(shí)體，獨(dú)立核算，均符合小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)，在小規(guī)模征稅率為3%的情況下，計(jì)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的；如果該企業(yè)認(rèn)定為一般，三個(gè)業(yè)務(wù)獨(dú)立核算，計(jì)算應(yīng)納，并計(jì)算之前之后的整體稅負(fù)率（11%）；的為12.10萬元（130×17%－10＝12.10）－3.90）（4）以銷售收入為主的銷項(xiàng)稅額＝40×17%＝6.80（萬元）以安裝工時(shí)收入為主的銷項(xiàng)稅額＝40×11%＝4.40（萬元）【例題·綜合題】W地區(qū)有兩家大型卷煙廠甲和乙。它們都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。甲卷煙廠200150假設(shè)經(jīng)營過程中，乙廠由于缺乏與人才，無法經(jīng)營下去，準(zhǔn)備。此時(shí)乙廠欠甲廠共計(jì)4500萬元。經(jīng)評(píng)估，乙廠的資產(chǎn)恰好也是4500萬元。甲廠經(jīng)過研究，決定對(duì)乙應(yīng)納城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝978×（7%＋3%）＝97.8（萬元）按照現(xiàn)行稅定，該收購行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，3401800【例題·A同質(zhì)化較高。A公司計(jì)劃開發(fā)一款具有自主知識(shí)的并應(yīng)用于A公司生產(chǎn)的電子元器件，以20元，銷售費(fèi)用10元。不考慮用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。本地一家高新技術(shù)企業(yè)C公司也擁有相似的，ACC8005000第一階段，A公司向C公司股東價(jià)值5000萬收購其100%股權(quán)。這滿足了特殊性稅務(wù)處理的要求，收購時(shí)C公司股東不需要繳納所得稅。A公司取得C公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，C公司股東持有A公司的計(jì)稅基礎(chǔ)也為800萬元。而如果以現(xiàn)金收購，則C公司股東需要繳納所得稅（5000－800）×25%＝1050萬元。可見1050業(yè)認(rèn)證管理辦法>》[國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)]條件后，將未安裝的半成品銷售給C公司，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定公平交易價(jià)格為70元/只，C公司安裝并進(jìn)行最后裝配，售價(jià)13010（1）生產(chǎn)并直接銷（萬元60%2015、2016、2017100150180直保留盈余未進(jìn)行分配。20181AB180018AA1800－1200－18＝582582×25%＝145.5AA430，A258A154215A145.5－81.75＝63.75第四節(jié)分配管理【結(jié)論1】股利政策不會(huì)對(duì)公司的價(jià)值或的價(jià)格產(chǎn)生任何影響，投資者不關(guān)心公司股利的 有助于實(shí)現(xiàn)化目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用低股利政策。理論認(rèn)為，股利政策是協(xié)調(diào)股東與管理者之間關(guān)系的一種約束機(jī)制，股利的支付能夠有效地降低成本；高水平的股利政策降低了企業(yè)的成本，但同時(shí)增加了外部融資成本。最大化目標(biāo)”觀點(diǎn)的是（）。C.理比股利收益更有助于實(shí)現(xiàn)化目標(biāo)，公司應(yīng)當(dāng)采用低股利政策，所以答案為選項(xiàng)D。實(shí)力和良好的發(fā)展前景，從而使股價(jià)產(chǎn)生正向反映。持有這種觀點(diǎn)的股利理論是（）。C.理該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。D.理『答案解析』理論認(rèn)為，股利政策是協(xié)調(diào)股東與管理者之間關(guān)系的一種約束機(jī)制，應(yīng)該選擇成本與外部融資成本之和最小的股利方案，選項(xiàng)D正確。用，然后將剩余的盈余作為股利。 【例題】某公司2012年稅后凈利潤1000萬元，2013年的投資計(jì)劃需要1200萬元，公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占60%，資本占40%。該公司采用剩余股利政策。優(yōu)點(diǎn)若完全照?qǐng)?zhí)行余股利策股利額就每年隨著資機(jī)會(huì)水波動(dòng)而波。平不變情況下股利額投資機(jī)會(huì)多寡呈方向變；在投資機(jī)維持不的情況，股利額將公呈同向變動(dòng)?！?015·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于剩余股利政策優(yōu)點(diǎn)的有（）ABD②容易使公司較大的財(cái)務(wù)壓力。因?yàn)楣緦?shí)現(xiàn)的多，并不代表公司有充足的現(xiàn)金流用年稅后凈利潤為1500萬元，如果仍然繼續(xù)執(zhí)行固定股利支付率政策，公司2012年度將要支付的股【例題·單選題】下列關(guān)于固定股利支付率政策的說法中，不正確的是（）B在企業(yè)盈余較多、較為充裕的年份向股東額外股利?！咎崾尽繉?duì)那些隨著經(jīng)濟(jì)周期而波動(dòng)較大的公司或者與現(xiàn)金流量很不穩(wěn)定時(shí)，低正常盈多分、少盈少分、無盈不分原則的是（）。進(jìn)行利潤分配。（）對(duì)穩(wěn)定的股利收入的是（）。上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性。公司可根據(jù)每年的具體情況，選擇不同的股利22011500010%。算2012年度該公司為購置該設(shè)備需要從外部籌集自有的數(shù)額；假設(shè)上述設(shè)備是為了生產(chǎn)甲產(chǎn)品，2012年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品的單位制造成本為100元，計(jì)5%，請(qǐng)運(yùn)用全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法計(jì)算單位甲產(chǎn)品的價(jià)格。負(fù)債所占的比例2011＝500－400＝100（萬元）量會(huì)素契約脹【例題·判斷題】如果一個(gè)公司投資機(jī)會(huì)較少，它有可能采取低股利政策。（【例題·單選題】下列關(guān)于股利分配政策的表述中，正確的是（）『答案解析』一般來講，公司的盈余越穩(wěn)定，其股利支付水平也就越高，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；基于控制權(quán)的考慮，股東會(huì)傾向于較低的股利支付水平，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；根據(jù)條約，債權(quán)【例題·多選題】下列因素會(huì)導(dǎo)致公司采取偏緊的股利政策的有（）『答案解析』投資機(jī)會(huì)多、需求量大，會(huì)考慮采用低股利政策，選項(xiàng)A正確；公司具有較下降而造成的固定資產(chǎn)重置缺口，公司的股利政策往往偏緊，選項(xiàng)D正確。利股利利股利【例題（ 當(dāng)時(shí)市價(jià)為5元，那么隨著股利的。【2017考題·多選題】（考生回憶）對(duì)公司而言，股利的優(yōu)點(diǎn)有（） 低的，從而有利于公司的發(fā)展； 【例題·多選題】下列關(guān)于股利的表述中，正確的有（）即向股東股利的日股權(quán)登記日為4