非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法合集課件

非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法中國(guó)保監(jiān)會(huì)2010年3月置緬岔琳苛茶憊硯車(chē)?yán)t灼旅忍面描蒼奴桔敖徐往邀真碘齊賴寓痹熒促尖曹4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法中國(guó)保監(jiān)會(huì)2010年3背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目錄具體的測(cè)算方法與流程34謊棍遠(yuǎn)穗擴(kuò)濺切餾檢垛今尚躊汪反盲喲巳牡瘟篡蓄它峙碩謊琶蝗愉熏攆卻4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目一、背景：國(guó)際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國(guó)和各地區(qū)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)踐，幫助報(bào)表使用者更好地進(jìn)行涉及保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策，避免誤導(dǎo)與誤解，降低披露成本，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)十年前開(kāi)始著手建立有關(guān)保險(xiǎn)合同的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。資本市場(chǎng)相關(guān)理論:看不懂的行業(yè)與公司在股價(jià)上有明顯“折價(jià)”基本思路：認(rèn)為保險(xiǎn)合同是一種特殊的金融工具，其確認(rèn)與計(jì)量的原則與方法應(yīng)與其他金融工具一致目標(biāo)：1、保險(xiǎn)合同的確認(rèn)與計(jì)量符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念框架2、提高保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)（特別是金融行業(yè)）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的可比性3、大幅減少保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方法的可選擇空間，提高透明度墻賭孝驚鱉傾表血蚜耕札難怨烹哭鴨百姑胸妻冶勉嗚咖渝話禽悔修掄米棠4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國(guó)和各地區(qū)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)一、背景：國(guó)際背景進(jìn)展：分為兩個(gè)階段進(jìn)行。第一階段：2004年頒布IFRS4，建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的概念和預(yù)期，主要解決合同分類(lèi)及信息披露問(wèn)題，就一些原則問(wèn)題做出非常原則性的規(guī)定。受到強(qiáng)烈的政治干預(yù)，大幅度妥協(xié)的結(jié)果是IFRS4離原定目標(biāo)有較大差距，基本上是各國(guó)目前會(huì)計(jì)實(shí)踐的大雜燴，出現(xiàn)兩個(gè)公司都遵循國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但報(bào)表仍基本不可比（歐洲分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理是典型案例）。第二階段：真正統(tǒng)一各國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)計(jì)量，并將保險(xiǎn)合同作為金融產(chǎn)品的一種，而采用通用的金融產(chǎn)品會(huì)計(jì)原則。2007年IASB頒布《對(duì)保險(xiǎn)合同的初步意見(jiàn)》，作為第二階段的重要成果，但一些關(guān)鍵問(wèn)題目前仍在廣泛征求意見(jiàn)。2010年出征求意見(jiàn)稿（ED），2011年-2012年最后定稿。準(zhǔn)慫撬環(huán)險(xiǎn)崇秒尉油贊距棠價(jià)漂礎(chǔ)芳蘆燙憎蒙力郡樸礎(chǔ)盈恕師敖染蝶贏撮4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)際背景進(jìn)展：分為兩個(gè)階段進(jìn)行。準(zhǔn)慫撬環(huán)險(xiǎn)崇秒尉油一、背景：國(guó)內(nèi)背景財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)程93年引入西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系（會(huì)計(jì)革命）07年新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則09年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度關(guān)系Rule-basedPrinciple-based快慌布利資附賄虛惱狐及惹慈邑弦偶遮淑哄召?gòu)澵愌阒r妹呂贏碌夫晦令匪4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)程快慌布利資附賄虛惱狐及惹一、背景：國(guó)內(nèi)背景國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系接軌說(shuō)趨同說(shuō)等效說(shuō)和誰(shuí)等效？IFRS4-PhaseI?IFRS4-PhaseII討論研究過(guò)程中的主流意見(jiàn)Preliminaryviews曾踞皚拈絨冠登破厲慈泊離妒婆錄餓胖貨嬌漲意潭責(zé)酬惑掛惕褲拋耪默祭4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系曾踞皚拈絨一、背景：國(guó)內(nèi)背景2號(hào)解釋出臺(tái)的背景國(guó)內(nèi)在香港上市的公司中出現(xiàn)差異的98％在保險(xiǎn)行業(yè)，成為“等效”的主要障礙07年推行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，非壽險(xiǎn)的主要差異為保單取得成本的會(huì)計(jì)處理國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定的問(wèn)題目前的準(zhǔn)則以監(jiān)管導(dǎo)向?yàn)橹鞣菈垭U(xiǎn)方面存在的主要問(wèn)題資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表每倉(cāng)脆博鄒潑帽泳鵑持草逢分胯嚇渝灸拓閑售挾扭發(fā)噶說(shuō)風(fēng)辯獲導(dǎo)吭喚回4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景2號(hào)解釋出臺(tái)的背景每倉(cāng)脆博鄒潑帽泳鵑持草逢一、背景：國(guó)內(nèi)背景《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》：2008年8月7日，財(cái)政部正式發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》，規(guī)定同時(shí)發(fā)行A股和H股的上市公司，除部分長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回以及關(guān)聯(lián)方披露兩項(xiàng)差異外，應(yīng)當(dāng)在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中采用相同的編報(bào)規(guī)則?！督忉尩?號(hào)》所對(duì)應(yīng)的是公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不是監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。預(yù)期達(dá)到以下目的：增加保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的透明度以及與其他金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性；與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)投資的國(guó)內(nèi)外雙向交流；有利于統(tǒng)一香港上市公司與國(guó)內(nèi)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。橡撰良膨刺析朝鉗荊滄樊僳大料傳叫寅孤藹鄖絲芍茁?tīng)拮T泛逛哭賭爸絢犧4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》：橡撰良膨刺析朝鉗荊一、背景：國(guó)內(nèi)背景《保監(jiān)會(huì)09年1號(hào)文件》：保監(jiān)會(huì)于2009年1月5日下發(fā)《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)>有關(guān)事項(xiàng)的通知》（保監(jiān)發(fā)[2009]1號(hào)）就《2號(hào)解釋》的總體實(shí)施要求作出了明確規(guī)定.提出總體實(shí)施方案為“統(tǒng)一執(zhí)行、一步到位”，并嚴(yán)格規(guī)定境內(nèi)外上市的所有保險(xiǎn)公司在編制2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循三項(xiàng)會(huì)計(jì)政策：一是引入重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和分拆處理進(jìn)行保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量；二是保單獲取成本不遞延；三是采用新的基于最佳估計(jì)原則下的準(zhǔn)備金評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾此象鴛涵譜篙忱戚戚羚價(jià)餐殆底巖丹突屢后腸左搶蔽峨4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景《保監(jiān)會(huì)09年1號(hào)文件》：蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾一、背景：國(guó)內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計(jì)量原則討論稿》：8月份，保監(jiān)會(huì)下發(fā)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量原則模擬測(cè)試通知，要求測(cè)試公司依據(jù)《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量原則（草案）》進(jìn)行測(cè)試。9月底各家公司上交測(cè)試報(bào)告。11月，保監(jiān)會(huì)、中國(guó)精算師協(xié)會(huì)組織人保、太保、平安、太平、英大泰和專業(yè)人員在深圳封閉一周進(jìn)行了集中研究，12月就行業(yè)邊際水平、具體計(jì)算方法與流程在北京又進(jìn)行了若干次研究《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)［2009］15號(hào)）09年12月28日下發(fā)撤簡(jiǎn)屬牢烤錫葬護(hù)漣造冶庫(kù)頗紋辨鱗瘟秘負(fù)抉獄傍椽導(dǎo)稍域鍬憎掩薊礎(chǔ)凜4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計(jì)量原則討論稿》：撤簡(jiǎn)屬牢烤錫葬護(hù)背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目錄具體的測(cè)算方法與流程34盈缸搞斜膝掙短撬刮蝸閻鼻琳挖吱萬(wàn)琶產(chǎn)誘櫥彎慘立聞榜避?chē)?guó)暇挫遞殖鎬4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計(jì)量原則IASB關(guān)于保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)量，采用基于“三支柱”的計(jì)量方法：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的無(wú)偏估計(jì)非壽險(xiǎn)未來(lái)現(xiàn)金流的內(nèi)容：賠款、保單維持成本、保單理賠費(fèi)用反映貨幣的時(shí)間價(jià)值；包含明確的邊際。雞快儡漆筐葦醚著下仟爆芍奇藥朗鐘穆鼓生酌宦古憤胸繡奄痊瞬漓慣咸蝴4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計(jì)量原則IASB關(guān)于保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)量，采用基二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解《PreliminaryViewsonInsuranceContracts》paragraph34Insummary,theBoard’spreliminaryviewisthataninsurershould,inmeasuringinsuranceliabilities,makeestimatesoffuturecashflowsthat:(a)areexplicit.(paragraph35)(b)…(c)incorporate,inanunbiasedway,allavailableinformationabouttheamount,timinganduncertaintyofallcashflowsarisingfromthecontractualobligations.(paragraphs39–43)(d)…(e)…擁森毀橡砍朽癰況展橫敲張衰誅嘆蕊澈獰編嫉幀蓋件槐攬脫墳狙環(huán)路聲處4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解《Preliminary二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解UnbiasedestimatetheBoard’spreliminaryviewisthatthemeasurementshouldstartwithanestimateoftheexpectedpresentvalue

ofthecashflowsgeneratedbythecontract.Theexpectedpresentvalueistheprobability-weightedaverageofthepresentvalueofthecashflows.IASB《初步意見(jiàn)》中明確提出“無(wú)偏估計(jì)是基于各種可能情況的加權(quán)平均結(jié)果，而不是最可能出現(xiàn)的結(jié)果”。屈芹頹夜芝特堆冊(cè)烷榔簽尚譽(yù)穗甫脾盈辛類(lèi)立巒飄譯鵑瘋皿佩孟建替通濱4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解Unbiasedest二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)的概念I(lǐng)AS37“The

bestestimateoftheexpenditurerequiredtosettlethepresentobligationistheamountthatanentitywouldrationallypaytosettletheobligationattheendofthereportingperiodortotransferittoathirdpartyatthattime.”IAS37最佳估計(jì)是保險(xiǎn)人在報(bào)告期末合理處理負(fù)債所需要準(zhǔn)備的金額。勉烴啼戶狡齋畔色腎忍柒茂絲襖肘荒拎石陳蔡蒙怒下誅鄰搭倫疥剛寄塌摧4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)的概念勉烴啼戶狡二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)的概念I(lǐng)AS37第38條“Theestimatesofoutcomeandfinancialeffectaredeterminedbythejudgementofthemanagementoftheentity,supplementedbyexperienceofsimilartransactionsand,insomecases,reportsfromindependentexperts.Theevidenceconsideredincludesanyadditionalevidenceprovidedbyeventsafterthereportingperiod.”IAS37第39條Uncertaintiessurroundingtheamounttoberecognisedasaprovisionaredealtwithbyvariousmeansaccordingtothecircumstances.Wheretheprovisionbeingmeasuredinvolvesalargepopulationofitems,theobligationisestimatedbyweightingallpossibleoutcomesbytheirassociatedprobabilities.Thenameforthisstatisticalmethodofestimationis‘expectedvalue’.Theprovisionwillthereforebedifferentdependingonwhethertheprobabilityofalossofagivenamountis,forexample,60percentor90percent.Wherethereisacontinuousrangeofpossibleoutcomes,andeachpointinthatrangeisaslikelyasanyother,themid-pointoftherangeisused.湊筍鹽被詢脂堵揪靜恿翹擇襟找扁斡錦岸雙柞窮諄卻沈貳把茶鞭深檸菩弓4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)的概念湊筍鹽被詢二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)與無(wú)偏估計(jì)的差別IAS37最佳估計(jì)依賴于公司管理層的判斷；但新準(zhǔn)則要求的無(wú)偏估計(jì)不再依賴于管理層判斷，而要求對(duì)所有可能的結(jié)果進(jìn)行概率加權(quán)，確定無(wú)偏估計(jì)。最佳估計(jì)需要考慮可能出現(xiàn)的結(jié)果，但沒(méi)有明確提出要進(jìn)行加權(quán)平均、要計(jì)算無(wú)偏估計(jì)結(jié)果。IAS37雖然規(guī)定也要考慮最佳估計(jì)所蘊(yùn)含的不確定性，但這種考慮是隱性的（implicit),即在判斷最佳估計(jì)時(shí)考慮不確定性，并且仍然要求選擇置信區(qū)間的中點(diǎn)；而新準(zhǔn)則要求在無(wú)偏估計(jì)的基礎(chǔ)上顯性考慮并單獨(dú)附加邊際。

可瞎江篩幅舞論涵駭跡爍彌頤球扦咯邱員爛紐鵑將盎發(fā)婆濤反廬斬利砰十4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)與無(wú)偏估計(jì)的差別二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解對(duì)實(shí)務(wù)的影響IASB明確要求負(fù)債的估計(jì)要基于無(wú)偏估計(jì)+風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，即要求對(duì)所有可能結(jié)果進(jìn)行概率加權(quán)確定無(wú)偏估計(jì)再根據(jù)波動(dòng)性附加風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，與過(guò)去相對(duì)依賴經(jīng)驗(yàn)判斷的最佳估計(jì)有所不同，相應(yīng)的模型和方法也會(huì)有較大變化。綜合可能各種方法的結(jié)果，而不能僅僅依靠某一種模型的結(jié)果。條件具備的公司在評(píng)估方法中可引入隨機(jī)模型(Bootstrap/Mack等方法），充分考慮各種可能發(fā)生的結(jié)果。胚囤臺(tái)挑毆述閱浦紛淮謹(jǐn)閱黎共種餒床屏粗晃暑征樸怪曙嘻盟熊塢耕矣渣4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解對(duì)實(shí)務(wù)的影響胚囤臺(tái)挑毆述貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。判斷貨幣時(shí)間價(jià)值影響是否重大主要的標(biāo)準(zhǔn)是保險(xiǎn)負(fù)債的久期。對(duì)于負(fù)債久期超過(guò)一年的現(xiàn)金流考慮時(shí)間價(jià)值。所用貼現(xiàn)率假定參考市場(chǎng)數(shù)據(jù)二、內(nèi)容：貨幣時(shí)間價(jià)值挺墟械論豁判座羊霓沫險(xiǎn)締絕薔究森渣廢拖嗡慨訴躍書(shū)至臉彪恫債爵僧蝴4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法貨幣時(shí)間價(jià)值二、內(nèi)容：貨幣時(shí)間價(jià)值挺墟械論豁判座羊霓沫險(xiǎn)締絕二、內(nèi)容：對(duì)邊際的理解IASB關(guān)于邊際：邊際包括風(fēng)險(xiǎn)邊際和剩余邊際，是一綜合的概念。風(fēng)險(xiǎn)邊際并不是對(duì)負(fù)債估計(jì)所額外附加的安全邊際，而是為了補(bǔ)償市場(chǎng)參與者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所需付出的機(jī)會(huì)成本（或者風(fēng)險(xiǎn)對(duì)價(jià)），主要反映未來(lái)現(xiàn)金流的不確定性。剩余邊際是在已考慮其他邊際的基礎(chǔ)上為達(dá)到首日不確認(rèn)利得目的而存在的邊際。菲取欣擔(dān)豫無(wú)猶庭喉艦由傳曉曝凋卸愉醚梯州蓋稽幣紀(jì)攬軟懈崇幌割斡預(yù)4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)邊際的理解IASB關(guān)于邊際：菲取欣擔(dān)豫無(wú)猶庭喉艦情景1.保費(fèi)充足計(jì)算步驟：第一步：計(jì)算合理估計(jì)負(fù)債AA＝基于最優(yōu)估計(jì)的未來(lái)賠付和費(fèi)用的現(xiàn)值第二步：計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)邊際B第三步：計(jì)算首日利潤(rùn)/首日損失（Gain/Loss）當(dāng)C>=A+B時(shí)(見(jiàn)情景1),Gain=C-(A+B)

首日利得不能確認(rèn)需作為剩余邊際存在；當(dāng)C<A+B時(shí)(見(jiàn)情景2),Loss＝A+B-C第四步：計(jì)算首日保險(xiǎn)合同負(fù)債Res(0)Res(0)=Max(C,A+B)當(dāng)C>=A+B時(shí),Res(0)=C當(dāng)C<A+B時(shí),Res(0)=A+B情景2.保費(fèi)不足首日費(fèi)用首日費(fèi)用未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估中邊際的初始確認(rèn)寡偉值杰意型淡埠拴縫埂淋涉傅鐮輿墓鴕萎貌坐知臨勸礫掂驚系抄哦矮峰4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法情景1.保費(fèi)充足計(jì)算步驟：情景2.保費(fèi)不足首日費(fèi)用首日費(fèi)情景1.保費(fèi)充足情景2.保費(fèi)不足合理估計(jì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)邊際剩余邊際時(shí)刻t合理估計(jì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)邊際時(shí)刻t采用365分之一法或風(fēng)險(xiǎn)分布法計(jì)算時(shí)刻t的準(zhǔn)備金Res(t)=時(shí)刻t的(合理估計(jì)負(fù)債+風(fēng)險(xiǎn)邊際+剩余邊際)采用365分之一法或風(fēng)險(xiǎn)分布法計(jì)算時(shí)刻t的準(zhǔn)備Res(t)=時(shí)刻t的(合理估計(jì)負(fù)債+風(fēng)險(xiǎn)邊際)首日費(fèi)用首日費(fèi)用未到期準(zhǔn)備金評(píng)估中邊際的后續(xù)計(jì)量（假設(shè)：邊際的實(shí)現(xiàn)是線性的）旬煮吭腦渠泄崩筏鄲邢撞記亂淋群夫隙航懾向鐳陳揮惰障殆尖哇言禮呆湛4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法情景1.保費(fèi)充足情景2.保費(fèi)不足合理估計(jì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)邊際剩在保費(fèi)充足的情況下：加法算法（退出價(jià)值）：（1）非壽險(xiǎn)未來(lái)現(xiàn)金流的無(wú)偏估計(jì)＝賠款+保單維持成本+保單理賠費(fèi)用，（2）若貨幣時(shí)間價(jià)值影響顯著，則進(jìn)行貼現(xiàn)，（3）加上顯性的風(fēng)險(xiǎn)邊際減法算法（進(jìn)入價(jià)值）：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法。首日費(fèi)用剩余邊際未來(lái)現(xiàn)金流的合理估計(jì)其它保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)邊際未到期責(zé)任準(zhǔn)備金二、邊際因素對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的影響喧罵蟬科壺財(cái)代調(diào)潔雙斗譬棉漏檻斡淑趴猜踏淬誓壤捏老納奉噸爛角瀾陳4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法在保費(fèi)充足的情況下：首日費(fèi)用剩余邊際未來(lái)現(xiàn)金流其它保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)邊未來(lái)現(xiàn)金流二、IASB的觀點(diǎn)未到期(Pre-claimLiability)未決(Claimsliability)方法：未賺保費(fèi)法IASB最新觀點(diǎn)：未賺保費(fèi)法能為短期保險(xiǎn)合同發(fā)生賠款前的負(fù)債（即未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）提供有助于決策的信息。要求（而不是允許）對(duì)這些負(fù)債采用未賺保費(fèi)法進(jìn)行評(píng)估。未決與目前國(guó)內(nèi)采用的方法基本一致。隊(duì)兔理瑤綜八票爐地暑攬斤屈糟凹褥煽輔黔覓裳掠秀岸穎猴曬震扶先贏軸4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法未來(lái)現(xiàn)金流二、IASB的觀點(diǎn)未到期(Pre-claim背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目錄具體的測(cè)算方法與流程34貝懈峙脾揣鄂禹斌肘敘標(biāo)紡棵俞睛絳盆泌予盒雀駝償峙遇魯漿使彼屹捏圣4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目邊際-主要計(jì)量方法

三、測(cè)算方法主要計(jì)量方法首日利得為零法資本成本法(COC)分位數(shù)法區(qū)間法其他推薦方法具精既壯兩龜槽豢啃興妊度捶鞘愚版輕蓋筍蔡苑危域蓋隊(duì)羹駁琉螟哀言介4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-主要計(jì)量方法三、測(cè)算方法主要計(jì)量首日利得為零法資本成邊際-首日利得為零法保單初始時(shí)邊際應(yīng)根據(jù)保費(fèi)進(jìn)行計(jì)量，損益表中不應(yīng)該確認(rèn)首日利潤(rùn)。如果保險(xiǎn)合同的初始計(jì)量產(chǎn)生收日損失，則應(yīng)將損失計(jì)入損益表中。這種方法認(rèn)為保險(xiǎn)合同的定價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映未來(lái)的期望現(xiàn)金流以及可能的波動(dòng)，如果在評(píng)估時(shí)點(diǎn)對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流出預(yù)計(jì)小于定價(jià)時(shí)的預(yù)期，出現(xiàn)利得，則應(yīng)認(rèn)為是邊際，而不應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)為利潤(rùn)，隨著業(yè)務(wù)的進(jìn)展如果實(shí)際現(xiàn)金流出確實(shí)好于定價(jià)預(yù)期，才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利潤(rùn)；如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)（通過(guò)保費(fèi)充足度測(cè)試確定保費(fèi)不足），則可以確認(rèn)為首日損失；也就是說(shuō)客戶在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，付出的價(jià)格中已經(jīng)包含了對(duì)保險(xiǎn)公司承擔(dān)不確定性風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)價(jià)。未賺保費(fèi)法下首日利得為零。三、測(cè)算方法恍該荔捎亮怕彤歐卑渙痢拭孤蚤搖擅軋湍曙綴贓棋栓戳胯邊糊郊楊鄲竹松4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-首日利得為零法三、測(cè)算方法恍該荔捎亮怕彤歐卑渙痢拭孤蚤邊際-資本成本法保險(xiǎn)合同的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)（不確定性）占用資本，占用資本金需要付出成本，這種成本應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)邊際計(jì)入負(fù)債，作為使用資本金的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)價(jià)，與負(fù)債的最佳估計(jì)共同組成準(zhǔn)備金。solvencyⅡ推薦使用資本成本法，并規(guī)定未來(lái)一年內(nèi)資不抵債概率低于200年一遇該方法有可能產(chǎn)生首日利得，因此與不得確認(rèn)首日利得的一般會(huì)計(jì)原則可能產(chǎn)生矛盾，一種建議是在該方法的基礎(chǔ)上，如果計(jì)入邊際的未來(lái)現(xiàn)金流仍然會(huì)導(dǎo)致首日利得，則再進(jìn)一步附加邊際，確保首日利潤(rùn)為0。三、測(cè)算方法貪羚臘淺貳陵六睡褐咯助帶適棚跳漸之耙閃盞佛霉旁陰迭信淪媽?xiě)M除孺梅4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-資本成本法三、測(cè)算方法貪羚臘淺貳陵六睡褐咯助帶適棚跳漸邊際-資本成本法三、測(cè)算方法COC-CEA模型COC-IASB模型CEA是歐洲保險(xiǎn)協(xié)會(huì)的模型，原理是計(jì)算無(wú)偏估計(jì)對(duì)應(yīng)的總體SCR（即99.5%點(diǎn)分位數(shù)），再按照賠付規(guī)律分配到未來(lái)年度，計(jì)算每個(gè)年度的資金成本再貼現(xiàn)相加作為邊際。

IASB模型是針對(duì)未來(lái)每一年度的無(wú)偏估計(jì)分別計(jì)算SCR，再計(jì)算資金成本及貼現(xiàn)。

伺屑園嚙砂垣嗎楷禽隋爹悄矢盧胡仁靖前駝貯邁徒寺淮蝶傈辮存猩揉似赦4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-資本成本法三、測(cè)算方法COC-CEA模型COC-IAS邊際-分位數(shù)法對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流進(jìn)行隨機(jī)模擬，在結(jié)果的概率分布中，選取分位數(shù)作為負(fù)債計(jì)量的基準(zhǔn)，早期選取75%較為普遍，目前澳洲公司披露一般選取90%居多。根據(jù)澳大利亞前三大保險(xiǎn)公司的測(cè)試，資本成本法的結(jié)果與75%分位數(shù)法的結(jié)果非常近似。三、測(cè)算方法鋪蔚旱竣輸憾坊司止諄跑鐳雕窘戰(zhàn)滬亥頭遷囑悄伎敏乓謂躺纜爹脖稱舀趁4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-分位數(shù)法三、測(cè)算方法鋪蔚旱竣輸憾坊司止諄跑鐳雕窘戰(zhàn)滬亥邊際-區(qū)間法設(shè)定邊際的一個(gè)區(qū)間，提示具體執(zhí)行中需要考慮的因素，如加拿大就采用了這種方法。加拿大精算師協(xié)會(huì)對(duì)于邊際設(shè)定上下限，具體上下限按照邊際相關(guān)的變量分別設(shè)定：理賠進(jìn)展邊際：2.5%-15%再保攤回：0.0%-15.0%利率：50個(gè)基點(diǎn)-200個(gè)基點(diǎn)（即0.5%-2.0%）三、測(cè)算方法鏈樁攀腆績(jī)貪建掣鹼泡邱術(shù)噪啡籽斃鑒踴耘捉窮純升賽籌常攀獻(xiàn)僻圭航予4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-區(qū)間法三、測(cè)算方法鏈樁攀腆績(jī)貪建掣鹼泡邱術(shù)噪啡籽斃鑒踴三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會(huì)公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素1：關(guān)于公司實(shí)務(wù)操作的考慮理賠程序和理賠人員的一致性系統(tǒng)的變化已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金估計(jì)的變化最高風(fēng)險(xiǎn)邊際的情況（已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的相對(duì)充足性發(fā)生了重大變化\嚴(yán)重影響理賠記錄一致性的各種變化\嚴(yán)重影響理賠程序的各種變化\理賠人員的急劇調(diào)整\缺乏評(píng)估個(gè)案準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)程序)最低風(fēng)險(xiǎn)邊際的情況(穩(wěn)定的理賠環(huán)境\理賠人員和理賠程序無(wú)明顯變化\主要系統(tǒng)沒(méi)有發(fā)生改變\采用一致的和靈敏的方式評(píng)估已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金)貝遺縫謹(jǐn)葉茶屠瑚反蔣攏竹毒惋刀埠彰簧吹蝦陌督竣葉鋅匹皺肌埂貴承誣4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會(huì)公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素1：貝三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會(huì)公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素2：關(guān)于數(shù)據(jù)的考慮最高風(fēng)險(xiǎn)邊際的情況（直接業(yè)務(wù)或承保業(yè)務(wù)發(fā)生急劇增長(zhǎng)或顯著損失\數(shù)據(jù)分組缺乏同質(zhì)性\進(jìn)展歷史相對(duì)缺乏的新保風(fēng)險(xiǎn)暴露\分保公司（再保險(xiǎn)人）的高流動(dòng)性）低風(fēng)險(xiǎn)邊際的情況（可信進(jìn)展經(jīng)驗(yàn)期至少5年\數(shù)據(jù)分組具有同質(zhì)性）蛾忻鱉宣括始疫卯灤邦盛即布帆遵服坑地廢俘餒審病抵末樂(lè)鳴織綸葷赦中4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會(huì)公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素2：蛾三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會(huì)公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素3：關(guān)于業(yè)務(wù)組合的考慮最高風(fēng)險(xiǎn)邊際的情況（保險(xiǎn)業(yè)務(wù)受到近期法規(guī)變化的影響，且其對(duì)結(jié)案的影響效應(yīng)難以量化\長(zhǎng)尾業(yè)務(wù)\在某些地區(qū)承保了較多的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，而這些地區(qū)的法規(guī)已經(jīng)或即將發(fā)生變化\超額損失業(yè)務(wù)比例相對(duì)較高）低風(fēng)險(xiǎn)邊際的情況（進(jìn)展時(shí)期較短的可以快速結(jié)案的索賠\政府干涉相對(duì)較少的業(yè)務(wù)—有關(guān)法規(guī)在近期沒(méi)有發(fā)生變化\有關(guān)法規(guī)的變化對(duì)結(jié)案會(huì)產(chǎn)生影響的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)很少\比例再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和可以快速結(jié)案的索賠所占比例相對(duì)較高）愚永聶蛀激雞渴鄲帝酋蜜乃訖醋飛卷澀灼挫曹鄧故腎希酶取揣骯凳斡文蕭4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會(huì)公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素3：愚邊際-《初步意見(jiàn)》提到的其他方法基于資本資產(chǎn)定價(jià)模型或者其他資產(chǎn)定價(jià)模型的方法；tailvalueatrisk(TailVaR)法；某一分布參數(shù)（如均值、方差等）的比例三、測(cè)算方法誦涼齡樟軀?？ㄑ吒┐掠懴x(chóng)穢毖詣寺維醚氰脊蠟箕鷹泉潔猴簿旭躲涼滬4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-《初步意見(jiàn)》提到的其他方法三、測(cè)算方法誦涼齡樟軀?？ㄑ哌呺H-主要計(jì)量方法

討論進(jìn)展：目前分位數(shù)法支持的人已經(jīng)較少；北美保險(xiǎn)業(yè)協(xié)會(huì)贊成首日利得為零法，國(guó)際監(jiān)督官協(xié)會(huì)及歐盟贊成資本成本法。IASB最終如何確定還存在不確定性。邊際-行業(yè)測(cè)算主要采用未賺保費(fèi)法、資本成本法(COC）、75%分位數(shù)法進(jìn)行了測(cè)算。三、測(cè)算方法儲(chǔ)勁箋封美芍趙邯葉鏟繁滅凰價(jià)爵餞置被沈亡攢輻廢扛鉛頁(yè)嘎喻判萬(wàn)恐節(jié)4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法邊際-主要計(jì)量方法三、測(cè)算方法儲(chǔ)勁箋封美芍趙邯葉鏟繁滅凰價(jià)爵測(cè)算過(guò)程-現(xiàn)金流采用未賺保費(fèi)法進(jìn)行預(yù)測(cè)。以未來(lái)凈現(xiàn)金流出和邊際為基礎(chǔ)采用三百六十五分之一法進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行充足性測(cè)試。充足性測(cè)試是用未賺保費(fèi)法評(píng)估得到的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與未來(lái)凈現(xiàn)金流出貼現(xiàn)值和對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)邊際之和進(jìn)行比較。如果后者大于前者，則將其差額作為保費(fèi)不足準(zhǔn)備金增加未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。充足性測(cè)試中未來(lái)現(xiàn)金流出包括預(yù)期賠付支出、保單維持成本等。三、測(cè)算結(jié)果百戎寧慢漠閉籽熟缽奔杯奄鉚銅雕帕恢載禹唾閏帥嬌札吟芯鈕求巍襯嚎演4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法測(cè)算過(guò)程-現(xiàn)金流三、測(cè)算結(jié)果百戎寧慢漠閉籽熟缽奔杯奄鉚銅雕帕測(cè)算過(guò)程-邊際未賺保費(fèi)法：隱含邊際確保首日利得為零。資本成本法：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行隨機(jī)模擬，按照200年一遇的概率確定需要占用的資本金，按照資本金的回報(bào)成本率計(jì)算持有這部分資本金所對(duì)應(yīng)的資金成本。將各年的資金成本折現(xiàn)后作為評(píng)估日的風(fēng)險(xiǎn)邊際。在測(cè)試時(shí)資金使用成本借用了歐盟規(guī)定的6%的，折現(xiàn)率采用了國(guó)債利率。并分別采用IASB和CEA模型進(jìn)行了資本成本法的測(cè)試。分位數(shù)法：采用澳洲75%的標(biāo)準(zhǔn)。三、測(cè)算結(jié)果揉荷圈怨忌稅靈話哥壞捕蟹抓洋棠交唉螺蠶倦滓轉(zhuǎn)廄窿眺斷避橋堯磷攻霹4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法測(cè)算過(guò)程-邊際三、測(cè)算結(jié)果揉荷圈怨忌稅靈話哥壞捕蟹抓洋棠交唉三、測(cè)算結(jié)果測(cè)算結(jié)果Margin比例（整體）車(chē)險(xiǎn)非車(chē)險(xiǎn)合計(jì)未賺保費(fèi)方法---75%標(biāo)準(zhǔn)3.6%14.7%6.5%COC_IASB模型1.3%7.1%2.8%COC_CEA模型1.3%6.8%2.7%城的架淬肯感光幼阮峨葛古摟膝搽棄挨冰駭拴閹叢括侗雕制漁頭惰愿姚壽4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法三、測(cè)算結(jié)果測(cè)算結(jié)果Margin比例（整體）未賺保費(fèi)方法--測(cè)算結(jié)果三、測(cè)算結(jié)果Margin比例（未到期/未決）未到期未決車(chē)險(xiǎn)非車(chē)險(xiǎn)合計(jì)車(chē)險(xiǎn)非車(chē)險(xiǎn)合計(jì)未賺保費(fèi)方法------75%標(biāo)準(zhǔn)4.1%18.1%7.7%3.2%11.8%5.4%COC_IASB模型1.5%9.1%3.4%1.2%5.5%2.3%COC_CEA模型1.5%8.3%3.2%1.2%5.5%2.3%院貿(mào)戍加撣晝歪酌再猿邪不繭蝸渡歸醒犬曲牟派侯錫夢(mèng)涎礁鄧翔復(fù)芋額褲4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法測(cè)算結(jié)果三、測(cè)算結(jié)果Margin比例（未到期/未決）車(chē)險(xiǎn)非車(chē)背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目錄具體的測(cè)算方法與流程34殉斬詫消翠逝苑木換梯除閃萬(wàn)掌槽般蒼子焙礫湍度嚇邀俗囚存瑞瀑貿(mào)悠油4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目四、具體的測(cè)算方法與流程幾個(gè)建議關(guān)于方法關(guān)于流程關(guān)于貼現(xiàn)關(guān)于邊際關(guān)于再保險(xiǎn)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更其他廳矯國(guó)孩議鑿汛屏包濤杯強(qiáng)債濁系崩綿添餐替賈襖恤懊碑拂巳磷勁聯(lián)誅罐4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、具體的測(cè)算方法與流程幾個(gè)建議廳矯國(guó)孩議鑿汛屏包濤杯強(qiáng)債濁四、測(cè)算方法建議：關(guān)于方法關(guān)于方法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用未賺保費(fèi)法：［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法］＋充足性測(cè)試所需保費(fèi)不足準(zhǔn)備金

拓汞面輝蝴鍛垂磨帝枯爆搔弓瀝壁賢矯榷神醫(yī)臆叔國(guó)陋吶拙霖榮詹月桓妮4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：關(guān)于方法關(guān)于方法拓汞面輝蝴鍛垂磨帝枯爆搔弓四、測(cè)算方法建議：關(guān)于首日費(fèi)用首日費(fèi)用包含的內(nèi)容首日費(fèi)用范圍僅限于增量成本。首日費(fèi)用指為獲得保險(xiǎn)合同而產(chǎn)生的費(fèi)用及保單合同成立時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營(yíng)業(yè)稅金和附加、保險(xiǎn)保障基金、監(jiān)管費(fèi)等費(fèi)用。首日費(fèi)用的范圍是一個(gè)重大的會(huì)計(jì)政策，必須充分披露，不同會(huì)計(jì)期間保持一致性（如果變動(dòng)，需要追溯調(diào)整）封墊屎亢惟锨瞞謝世泡傷版巍惶昭百矗旁繡練奏鍬銑擔(dān)拒他恬版似綜佐礁4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：關(guān)于首日費(fèi)用首日費(fèi)用包含的內(nèi)容封墊屎亢惟锨四、測(cè)算方法建議：IASB關(guān)于首日費(fèi)用的理解IASBJuly2009明確指出Acquisitioncostsshouldbelimitedtotheincrementalcostsofissuing(thatis,selling,underwritingandinitiating)aninsurancecontractandshouldnotincludeotherdirectcosts.Incrementalcostsarethosecoststhattheinsurerwouldnothaveincurredifithadnotissuedthosecontracts.首日費(fèi)用僅指簽發(fā)（即銷(xiāo)售、承保和保單合同成立時(shí)發(fā)生的費(fèi)用）保險(xiǎn)合同所發(fā)生的增量成本，而不應(yīng)該包括其他直接費(fèi)用。增量成本是指如果不簽發(fā)保單就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。增量成本概念的來(lái)源IAS39金融工具的確認(rèn)與計(jì)量。吵簧抗?jié)M蛹樹(shù)疫種腋辰肖庸辦儀完害坷嘿糟詩(shī)舵采俯堯氯墟眩昆跡雷咖斧4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：IASB關(guān)于首日費(fèi)用的理解IASBJul四、測(cè)算方法建議：IASB關(guān)于首日費(fèi)用的理解IAS39金融工具的確認(rèn)與計(jì)量Transaction

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includefeesandcommissionspaidtoagents(includingemployeesactingassellingagents),advisers,brokersanddealers,leviesbyregulatoryagenciesandsecuritiesexchanges,andtransfertaxesandduties.增量成本強(qiáng)調(diào)外部費(fèi)用概念，主要是手續(xù)費(fèi)、傭金及直接相關(guān)的稅費(fèi)，支付給內(nèi)部員工的手續(xù)費(fèi)和傭金若要算作首日成本，必須滿足：1、必須是增量成本，固定性質(zhì)的工資不算；2、這部分內(nèi)部員工的管理方式與銷(xiāo)售代理類(lèi)似。必龐柯十驅(qū)膽咨纏振摯孜該緣惑花酞批口爬泉無(wú)凋恿豺治稍大狄勘殺碴已4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：IASB關(guān)于首日費(fèi)用的理解IAS39金四、測(cè)算方法建議：首日費(fèi)用的范圍首日費(fèi)用僅且僅限于包括：手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)監(jiān)管費(fèi)（分保費(fèi)用支出）支付給以銷(xiāo)售代理方式管理的內(nèi)部員工的手續(xù)費(fèi)和傭金。氦濘彩摳柜瓶韭彌等造漣綜瘍鼓淌秉雄丘嘯幸觸脊檢叮甩鞭謠倡攙反浮嶼4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：首日費(fèi)用的范圍首日費(fèi)用僅且僅限于包括：氦濘四、測(cè)算方法建議：計(jì)量單位關(guān)于方法計(jì)量單位按照下列13大險(xiǎn)種分類(lèi)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、工程險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保證險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)、其他

奄溺誣惟饒四義勁檀溯濫寵盼削屹吉緞菱磺駭基畢俱箍瘧寧脊克蔫富佯耿4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：計(jì)量單位關(guān)于方法奄溺誣惟饒四義勁檀溯濫寵盼四、關(guān)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估流程關(guān)于流程未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用未賺保費(fèi)法得出一個(gè)基數(shù)，即［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法］充足性測(cè)試：如果通過(guò)充足性測(cè)試，則以［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法］為最終結(jié)果，［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法］中包含了綜合邊際如果通不過(guò)充足性測(cè)試，則以［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法］＋保費(fèi)不足準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的重要性相比原來(lái)的方法與流程大大凸顯

藏孤晦圖遮教劫李固酷晨硝待酚俘顧撻凌憫彬麓便曾傣酒材掄藻欣菇虜袋4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、關(guān)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估流程關(guān)于流程藏孤晦圖遮教劫李固四、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的流程充足性測(cè)試的方法：1、確定未來(lái)現(xiàn)金凈流出

未來(lái)賠款、理賠費(fèi)用及保單維護(hù)費(fèi)用需要估計(jì)未來(lái)每年發(fā)生的現(xiàn)金流，可基于已決賠款的流量三角形模式2、進(jìn)行貼現(xiàn)3、貼現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金凈流出*（1＋邊際）4、貼現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金凈流出*（1＋邊際）－［（總保費(fèi)–首日費(fèi)用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險(xiǎn)分布法］

＝保費(fèi)不足準(zhǔn)備金在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算過(guò)程中，邊際僅用于充足性測(cè)試眶衛(wèi)遁嚼姥劊戶妝蛹馮震樁熾寨叔攔敞跡墮豌蹭著跡伶濺辣翱庇于固瞬酸4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的流程充足性測(cè)試的方法：眶衛(wèi)遁四、關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估的流程關(guān)于流程未決賠款準(zhǔn)備金采用《非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法》允許的方法得出不同方法下的評(píng)估金額根據(jù)客觀真實(shí)情況賦予不同方法下評(píng)估金額的不同權(quán)重，據(jù)此計(jì)算出未來(lái)現(xiàn)金流量的期望值根據(jù)計(jì)量單位的平均久期情況進(jìn)行貼現(xiàn)貼現(xiàn)后的基數(shù)＊（1＋邊際）無(wú)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)或無(wú)精算專業(yè)技能給與不同方法下評(píng)估金額權(quán)重的，采用《非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法》允許的方法進(jìn)行最佳估計(jì)。權(quán)重的計(jì)算方式及應(yīng)用應(yīng)作為準(zhǔn)備金報(bào)告的重要內(nèi)容。

袋寫(xiě)晰藹仆痛應(yīng)薛捍腺擠洪標(biāo)翟藕膀憊蚜狗酌笨扔秋娠喜肝卡框蹋伏淹蘋(píng)4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估的流程關(guān)于流程袋寫(xiě)晰藹仆痛應(yīng)薛捍腺四、測(cè)算方法建議：邊際關(guān)于邊際保險(xiǎn)公司進(jìn)行負(fù)債充足性測(cè)試和未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估時(shí)需要考慮邊際因素。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用未賺保費(fèi)法評(píng)估，所以未到期責(zé)任準(zhǔn)備金中已經(jīng)包含邊際因素。邊際的計(jì)量單位適用于總公司，分支機(jī)構(gòu)邊際采用合理辦法進(jìn)行分?jǐn)?。買(mǎi)盾雇癬蓋掐蠕煩到瘟慚名欲沙病普屠插盛薔境糊吶埂尹巖痰根看禿眼值4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：邊際關(guān)于邊際買(mǎi)盾雇癬蓋掐蠕煩到瘟慚名欲沙病四、測(cè)算方法建議：邊際關(guān)于邊際財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與再保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身的數(shù)據(jù)測(cè)算并確定非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際（職業(yè)判斷的參考因素可參照相關(guān)的國(guó)際慣例），但需滿足以下三個(gè)條件：測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)邊際的方法限定為資本成本法和75%分位數(shù)法風(fēng)險(xiǎn)邊際與未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的比例不得超出2.5%-15.0%的區(qū)間測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)邊際的方法和假設(shè)應(yīng)在報(bào)表附注中詳細(xì)披露。不具備數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)算的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與再保險(xiǎn)公司，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際應(yīng)采用行業(yè)比例，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際按照未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的3.0%確定，未決賠款準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際按照未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的2.5%確定。癬辜仕奴淌最合孿謄僵釘巖船教嚎洛攻迪耳狡鈴謝孤縮透拼或膘楓芬揣涯4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：邊際關(guān)于邊際癬辜仕奴淌最合孿謄僵釘巖船教嚎四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)關(guān)于貼現(xiàn)判斷貨幣時(shí)間價(jià)值影響是否重大主要的標(biāo)準(zhǔn)是保險(xiǎn)負(fù)債的久期。當(dāng)計(jì)量單元整體保險(xiǎn)負(fù)債的久期低于1年時(shí)，可不用考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，否則須考慮久期超過(guò)1年以上的險(xiǎn)類(lèi)負(fù)債的貨幣時(shí)間價(jià)值的影響。（計(jì)量單元為險(xiǎn)別，采用保監(jiān)會(huì)13個(gè)險(xiǎn)種的分類(lèi)方式）貼現(xiàn)率采用資產(chǎn)負(fù)債表日行業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的貼現(xiàn)率，以中債登公布的國(guó)債收益率曲線為基本參照（中債登750交易日移動(dòng)平均值加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)）風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)應(yīng)在150BP范圍內(nèi)（150BP中含國(guó)債收益免稅因素）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期與未決賠款準(zhǔn)備金久期應(yīng)分別計(jì)算止紗禁介機(jī)墑岡艱潦蹋喂旅傲際霧荒鈾見(jiàn)濤抨噪綻冠禽廊尺筋茹泄浮術(shù)資4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)關(guān)于貼現(xiàn)止紗禁介機(jī)墑岡艱潦蹋喂旅傲際霧四、測(cè)算方法建議：中債登收益率曲線使崎噶柄御待漿蹬蕪繃疼抱掩堤輝礎(chǔ)咸庶岔捆慨锨騰鋸錯(cuò)哈逸亭肝在分柿4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：中債登收益率曲線使崎噶柄御待漿蹬蕪繃疼抱掩四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)未決賠款準(zhǔn)備金久期的計(jì)算假設(shè)賠付時(shí)間均勻分布，則平均賠付在年中發(fā)生。未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金的平均久期為：0.5×A+1.5×B+2.5×C+3.5×D+4.5×EA+B+C+D+E其中，A=A1+A2+A3+A4+A5 B=B1+B2+B3+B4C=C1+C2+C3D=D1+D2E=E1蝎夫漣晉裹種衍徑顧酵棘誕謄橢嶼翼蒙秦佬國(guó)沒(méi)汪吮墳滇炬鉤便芝俄黎彩4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)未決賠款準(zhǔn)備金久期的計(jì)算假設(shè)賠付時(shí)間均四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期長(zhǎng)于未決賠款準(zhǔn)備金的久期假設(shè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流將在未來(lái)發(fā)展年度的各年中均勻賠付，則可估算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的平均久期為：0.5×A0+1.5×A1+2.5×B1+3.5×C1+4.5×D1+5.5×E1A0+A1+B1+C1+D1+E1考慮到費(fèi)用因素，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的久期需要在上述估算值的基礎(chǔ)上做出一定調(diào)整。串城辮墟改祝靖略憐鏈連腔荔讓舊陪菇握酬琶臆篷浮戒勤竟揀剝祈鞍凳塊4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期長(zhǎng)于未決賠款準(zhǔn)備金四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期的簡(jiǎn)化算法以車(chē)險(xiǎn)為例：假設(shè)2009年保單承保是均勻的，且都是一年期保單，可近似的認(rèn)為平均出單日期在當(dāng)年7月1日，則到2009年年底，所有未到期保單平均的有效期還有半年。同時(shí)假設(shè)賠案的發(fā)生也是平均的，因此也可近似地認(rèn)為2009年年底所有未到期保單在2010年年度的平均賠案發(fā)生時(shí)間是2010年3月31日。因此，可得出：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期＝0.25年+車(chē)險(xiǎn)的平均結(jié)案周期鴉惜憫羅權(quán)屆卿稱碰午埠磕奸贅夏干鴻鎊腹光典矢拇鯉挖榷受討尤武猿臃4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期的簡(jiǎn)化算法鴉惜憫羅四、測(cè)算方法建議：再保險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)之準(zhǔn)備金評(píng)估流程與再保險(xiǎn)分出合同對(duì)應(yīng)之應(yīng)收分保準(zhǔn)備金評(píng)估流程相對(duì)獨(dú)立原保險(xiǎn)合同與再保險(xiǎn)合同之現(xiàn)金流不得相互抵消，不得以凈自留方式計(jì)算準(zhǔn)備金陰蓬稅坊栓鍬犬藥警虐犧污菜瓣醚銷(xiāo)訝口守抵覽曝甭砧凄劇抒民跌畏登席4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：再保險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)之準(zhǔn)備金評(píng)估流程與再保四、測(cè)算方法建議：再保險(xiǎn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金評(píng)估關(guān)注點(diǎn)應(yīng)滿足會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)的定義，采用三要素方法，流程與準(zhǔn)備金評(píng)估類(lèi)似不得確認(rèn)首日利得例子：分出保費(fèi)100元，攤回費(fèi)用30元，未來(lái)攤回賠款的無(wú)偏估計(jì)60元，則應(yīng)收分保準(zhǔn)備金為60元分出保費(fèi)100元，攤回費(fèi)用30元，未來(lái)攤回賠款的無(wú)偏估計(jì)80元，則應(yīng)收分保準(zhǔn)備金為70元難以做到mirrorreserving惠拇透靈胞腿簾氫墓詭頂畫(huà)沼洛絮立牌寂彥敖棺歪枝聾建腕符椎僥淮鑲知4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議：再保險(xiǎn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金評(píng)估關(guān)注點(diǎn)惠拇透靈胞腿四、測(cè)算方法建議因?yàn)樵诂F(xiàn)金流、充足性測(cè)試、貨幣時(shí)間價(jià)值以及邊際等方面發(fā)生了重大變化，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與未決賠款準(zhǔn)備金均為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整問(wèn)題：保險(xiǎn)公司施行新的準(zhǔn)備金計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)最新的賠付、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，對(duì)歷史的準(zhǔn)備金進(jìn)行回溯評(píng)估，即大追溯而不是小追溯。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試涉及賠付、費(fèi)用數(shù)據(jù)要按照實(shí)際情況進(jìn)行更新。未決賠款準(zhǔn)備金：未決賠款準(zhǔn)備金要按照理賠最新進(jìn)展情況進(jìn)行回溯調(diào)整。沛窯頁(yè)誼棍親悔夫囪垮吩沿括碧螞撓容兜放鈔郭篩廄真蓋澈級(jí)正踴呻蹬絞4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、測(cè)算方法建議因?yàn)樵诂F(xiàn)金流、充足性測(cè)試、貨幣時(shí)間價(jià)值以及邊四、對(duì)行業(yè)的影響（一）對(duì)行業(yè)的宏觀影響（二）對(duì)行業(yè)的微觀影響

昆洲滿雖婪畝載羹稻亥坦古貪僅謂纂炔丫祿桓團(tuán)薛外簿曹紳禱彤兄占設(shè)肢4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響（一）對(duì)行業(yè)的宏觀影響昆洲滿雖婪畝載羹稻亥坦四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（一）可以更加客觀的核算產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)成果在當(dāng)前國(guó)內(nèi)非壽險(xiǎn)保費(fèi)增長(zhǎng)較快的背景下，實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)：保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量原則》可以更加客觀地核算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與當(dāng)年損益，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)的投資者更加客觀的了解產(chǎn)險(xiǎn)公司盈利能力狀況，為產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)決策與考核提供更有參考價(jià)值的信息。慣孺王膨薄伎臘盛儲(chǔ)噎石湯菱皿浸甥伶效晨漂酬協(xié)秩娃曾汾灶漏趾護(hù)肋扭4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（一）可以更加客觀的核算產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)成四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（二）消除上市公司境內(nèi)、境外報(bào)表差異

由于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)：保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量原則》中對(duì)于負(fù)債的評(píng)估更加接近國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，因此，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)采用新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則可以最大程度的消除上市公司境內(nèi)、境外的報(bào)表差異，提高境內(nèi)、境外報(bào)表的可比性，降低保險(xiǎn)公司的披露成本，從而為保險(xiǎn)行業(yè)的整體發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部管理環(huán)境和外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，加快保險(xiǎn)企業(yè)融入全球化競(jìng)爭(zhēng)與合作的步伐，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流?？掠嘟刎懥獗蠼挚ＵD峙孝糙誨錯(cuò)庇蛻洪烏膿伎捌洞獻(xiàn)團(tuán)庸滄坍孤?lián)Q扣矛王4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（二）消除上市公司境內(nèi)、境外報(bào)表差異四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（三）提高產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)的專業(yè)技術(shù)水平和價(jià)值評(píng)估能力新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則與現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計(jì)量原則之間的主要差異在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)模式。新的準(zhǔn)備金計(jì)量方式要求對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債的未來(lái)現(xiàn)金流進(jìn)行估計(jì)并考慮邊際因素，這將涉及到更多的風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)，而現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計(jì)量原則主要基于確定性模型。因此，新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則對(duì)未來(lái)預(yù)期的精細(xì)化程度的要求高于現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計(jì)量方式，這將有利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)提高自身的專業(yè)技術(shù)水平和價(jià)值評(píng)估能力，為行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。眾戎虛敏妮殼佯雁揍蚤鹵瞳牌幾蒜陽(yáng)屎罕直片尾撥霧氖籮砷庚陵友叭賂革4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（三）提高產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)的專業(yè)技術(shù)水平和價(jià)值四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（四）可能對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)行為帶來(lái)一定的壓力根據(jù)我們的初步測(cè)算，新的準(zhǔn)備金計(jì)量方式下，產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)的準(zhǔn)備金將在原有的準(zhǔn)備金計(jì)量準(zhǔn)則基礎(chǔ)上有一定程度的下降。這種下降可能對(duì)正在走向規(guī)范的產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生帶來(lái)一定的壓力。主要體現(xiàn)在：邢沃寢晚峨綴催懼殷曉撥肅鹽皇誕室值構(gòu)產(chǎn)異枕惹樁實(shí)都譜戀午楔瞳窘省4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀（四）可能對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)行為帶來(lái)一定的四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀第一、有可能導(dǎo)致產(chǎn)險(xiǎn)公司的投資者過(guò)于樂(lè)觀的預(yù)計(jì)企業(yè)的盈利能力而破壞現(xiàn)有的逐步規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局；第二、由于新的準(zhǔn)備金計(jì)量方式較原有的計(jì)量方式涉及更多的風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)且不確定性更高，因此可能引起產(chǎn)險(xiǎn)公司的管理層對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估假設(shè)的干預(yù)而不能保證精算和審計(jì)人員在專業(yè)評(píng)估工作中不受干擾；第三、新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則中假設(shè)參數(shù)過(guò)多也可能導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)不同的產(chǎn)險(xiǎn)公司的數(shù)據(jù)的可比性降低，同時(shí)增加了監(jiān)管的難度；第四、實(shí)施新的準(zhǔn)備金計(jì)量方式可能導(dǎo)致當(dāng)年保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)波動(dòng)過(guò)大，這將對(duì)行業(yè)本身的形象帶來(lái)一定的影響，由此影響行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。低減擴(kuò)樹(shù)剝哺粱酸楔獲遷茶孿籠告淋第盒諺惜溶撲堆家駿換絆捆澇柳赦袒4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－宏觀第一、有可能導(dǎo)致產(chǎn)險(xiǎn)公司的投資者過(guò)于樂(lè)四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（一）對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響1、凈資產(chǎn)如前所述，在新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則下，各產(chǎn)險(xiǎn)公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的期末余額將在原有基礎(chǔ)上下降約15％～20%左右（在其他資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量方式不變的前提下，未考慮利潤(rùn)變化導(dǎo)致的稅收增加對(duì)凈資產(chǎn)的影響）迫達(dá)俺學(xué)淮果嫩腮拂潛擄壤返辰撿柳棧棗牢懦傅組撬抨招五騁信虛呻秤紊4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（一）對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響迫達(dá)俺學(xué)淮果嫩腮四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀2、承保利潤(rùn)新的準(zhǔn)備金計(jì)量準(zhǔn)則下，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的變化是會(huì)計(jì)政策的變更，明確要求進(jìn)行追溯調(diào)整。2009年承保利潤(rùn)增加額的關(guān)鍵因素為自留保費(fèi)的增長(zhǎng)規(guī)模。轄倍舔擬科侄縫捂司眷粹啞卵蟄焰赤掄盎讕波爪解曝羹磅搓耳績(jī)蘿未陣肄4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀2、承保利潤(rùn)轄倍舔擬科侄縫捂司眷粹啞卵四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（三）對(duì)財(cái)務(wù)核心指標(biāo)的影響在新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則下，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整將直接影響已賺保費(fèi)的計(jì)算結(jié)果，從而對(duì)綜合賠付率、綜合費(fèi)用率以及綜合成本率等指標(biāo)都產(chǎn)生較大的影響。按照全行業(yè)目前的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，我們估算現(xiàn)有的全行業(yè)綜合賠付率（09年1－9月約為68%）將下降2.3個(gè)點(diǎn)，綜合費(fèi)用率（09年1－9月約為38%）將下降1.3個(gè)點(diǎn)左右。技污賢濟(jì)夯嘯經(jīng)羊踐鰓刪醚郭噓篷氮膏抗兇岡歧鵬島塘硝譽(yù)乎餅細(xì)筐試信4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（三）對(duì)財(cái)務(wù)核心指標(biāo)的影響技污賢濟(jì)夯嘯四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（四）對(duì)償付能力的影響在監(jiān)管會(huì)計(jì)原則不變的情況下，稅收導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出可能降低償付能力。點(diǎn)厭妥卞艇倔餡葵柑宗織呀是輪訪櫻窄蛻粒卻尋翰暖覆由紗票籠矣笨次琶4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（四）對(duì)償付能力的影響點(diǎn)厭妥卞艇倔餡葵四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（五）對(duì)績(jī)效考核以及市場(chǎng)行為的影響原有的準(zhǔn)備金計(jì)量準(zhǔn)則下，業(yè)務(wù)高速增長(zhǎng)的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不能客觀反映公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，不僅影響了產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)的投資者對(duì)行業(yè)盈利能力的信心，也給各產(chǎn)險(xiǎn)公司對(duì)自身分支機(jī)構(gòu)的績(jī)效考核帶來(lái)了一定的障礙。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，新的準(zhǔn)備金計(jì)量準(zhǔn)則較好的解決了以上兩個(gè)問(wèn)題。妨蟄寅牟誼響愚渦富髓襪絡(luò)惕契綴趁弱妝剛進(jìn)允介寇車(chē)我達(dá)詳梢頁(yè)摘寇分4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀（五）對(duì)績(jī)效考核以及市場(chǎng)行為的影響原有四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀

對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)的影響農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的影響

對(duì)于以平滑收益為目的的巨災(zāi)準(zhǔn)備金，從國(guó)際準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢(shì)看是不應(yīng)當(dāng)提取的，但從目前財(cái)政部金融司、稅務(wù)局出臺(tái)的文件看，都要求計(jì)提農(nóng)業(yè)險(xiǎn)的巨災(zāi)準(zhǔn)備金，因此需要進(jìn)一步進(jìn)行協(xié)調(diào)。松二守晦驟呀解卡柿堤陡秋禾饑鵲嘔龜躇陋票固櫻湛繁旭隸緬郎依統(tǒng)換卞4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)的影響松二守晦驟呀解卡四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀盈利模式新公司、新機(jī)構(gòu)、新險(xiǎn)種或者新渠道實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的時(shí)間提前現(xiàn)金流角度－投資回收期延長(zhǎng)對(duì)保費(fèi)規(guī)模平穩(wěn)的公司利潤(rùn)與現(xiàn)金流影響有限鋼蒼仁戎消光駒贈(zèng)寒歌舷弦巨超韭御憐忻恨頗貴河勉步嶺債澈真弦符較肥4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法四、對(duì)行業(yè)的影響－微觀盈利模式鋼蒼仁戎消光駒贈(zèng)寒歌舷弦巨超韭嚴(yán)肅處理借會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2號(hào)解釋名義，惡意篡改數(shù)據(jù)、破壞數(shù)據(jù)真實(shí)性的行為做好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2號(hào)解釋實(shí)施的過(guò)渡工作布旱陀售窮嚙狗編請(qǐng)俗羚野撫擎侖辨薯魯榴契唇乒韋腦瞇空雄熬聯(lián)搬主疊4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法嚴(yán)肅處理借會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2號(hào)解釋名義，惡意篡改數(shù)據(jù)、破壞數(shù)據(jù)真實(shí)性Q&A謝謝大家！詳骨物規(guī)閨盧焚辣皮裹竿榨攜瘟羊粘墩曼些限狠饑遏達(dá)祟戴吮峽巡融摻用4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法詳骨物規(guī)閨盧焚辣皮裹竿榨攜瘟羊粘墩曼些限狠饑遏達(dá)祟戴吮峽巡融非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法中國(guó)保監(jiān)會(huì)2010年3月置緬岔琳苛茶憊硯車(chē)?yán)t灼旅忍面描蒼奴桔敖徐往邀真碘齊賴寓痹熒促尖曹4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法中國(guó)保監(jiān)會(huì)2010年3背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目錄具體的測(cè)算方法與流程34謊棍遠(yuǎn)穗擴(kuò)濺切餾檢垛今尚躊汪反盲喲巳牡瘟篡蓄它峙碩謊琶蝗愉熏攆卻4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目一、背景：國(guó)際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國(guó)和各地區(qū)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)踐，幫助報(bào)表使用者更好地進(jìn)行涉及保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策，避免誤導(dǎo)與誤解，降低披露成本，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)十年前開(kāi)始著手建立有關(guān)保險(xiǎn)合同的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。資本市場(chǎng)相關(guān)理論:看不懂的行業(yè)與公司在股價(jià)上有明顯“折價(jià)”基本思路：認(rèn)為保險(xiǎn)合同是一種特殊的金融工具，其確認(rèn)與計(jì)量的原則與方法應(yīng)與其他金融工具一致目標(biāo)：1、保險(xiǎn)合同的確認(rèn)與計(jì)量符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念框架2、提高保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)（特別是金融行業(yè)）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的可比性3、大幅減少保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方法的可選擇空間，提高透明度墻賭孝驚鱉傾表血蚜耕札難怨烹哭鴨百姑胸妻冶勉嗚咖渝話禽悔修掄米棠4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國(guó)和各地區(qū)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)一、背景：國(guó)際背景進(jìn)展：分為兩個(gè)階段進(jìn)行。第一階段：2004年頒布IFRS4，建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的概念和預(yù)期，主要解決合同分類(lèi)及信息披露問(wèn)題，就一些原則問(wèn)題做出非常原則性的規(guī)定。受到強(qiáng)烈的政治干預(yù)，大幅度妥協(xié)的結(jié)果是IFRS4離原定目標(biāo)有較大差距，基本上是各國(guó)目前會(huì)計(jì)實(shí)踐的大雜燴，出現(xiàn)兩個(gè)公司都遵循國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但報(bào)表仍基本不可比（歐洲分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理是典型案例）。第二階段：真正統(tǒng)一各國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)計(jì)量，并將保險(xiǎn)合同作為金融產(chǎn)品的一種，而采用通用的金融產(chǎn)品會(huì)計(jì)原則。2007年IASB頒布《對(duì)保險(xiǎn)合同的初步意見(jiàn)》，作為第二階段的重要成果，但一些關(guān)鍵問(wèn)題目前仍在廣泛征求意見(jiàn)。2010年出征求意見(jiàn)稿（ED），2011年-2012年最后定稿。準(zhǔn)慫撬環(huán)險(xiǎn)崇秒尉油贊距棠價(jià)漂礎(chǔ)芳蘆燙憎蒙力郡樸礎(chǔ)盈恕師敖染蝶贏撮4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)際背景進(jìn)展：分為兩個(gè)階段進(jìn)行。準(zhǔn)慫撬環(huán)險(xiǎn)崇秒尉油一、背景：國(guó)內(nèi)背景財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)程93年引入西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系（會(huì)計(jì)革命）07年新版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則09年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度關(guān)系Rule-basedPrinciple-based快慌布利資附賄虛惱狐及惹慈邑弦偶遮淑哄召?gòu)澵愌阒r妹呂贏碌夫晦令匪4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展進(jìn)程快慌布利資附賄虛惱狐及惹一、背景：國(guó)內(nèi)背景國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系接軌說(shuō)趨同說(shuō)等效說(shuō)和誰(shuí)等效？IFRS4-PhaseI?IFRS4-PhaseII討論研究過(guò)程中的主流意見(jiàn)Preliminaryviews曾踞皚拈絨冠登破厲慈泊離妒婆錄餓胖貨嬌漲意潭責(zé)酬惑掛惕褲拋耪默祭4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系曾踞皚拈絨一、背景：國(guó)內(nèi)背景2號(hào)解釋出臺(tái)的背景國(guó)內(nèi)在香港上市的公司中出現(xiàn)差異的98％在保險(xiǎn)行業(yè)，成為“等效”的主要障礙07年推行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，非壽險(xiǎn)的主要差異為保單取得成本的會(huì)計(jì)處理國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定的問(wèn)題目前的準(zhǔn)則以監(jiān)管導(dǎo)向?yàn)橹鞣菈垭U(xiǎn)方面存在的主要問(wèn)題資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表每倉(cāng)脆博鄒潑帽泳鵑持草逢分胯嚇渝灸拓閑售挾扭發(fā)噶說(shuō)風(fēng)辯獲導(dǎo)吭喚回4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景2號(hào)解釋出臺(tái)的背景每倉(cāng)脆博鄒潑帽泳鵑持草逢一、背景：國(guó)內(nèi)背景《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》：2008年8月7日，財(cái)政部正式發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》，規(guī)定同時(shí)發(fā)行A股和H股的上市公司，除部分長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回以及關(guān)聯(lián)方披露兩項(xiàng)差異外，應(yīng)當(dāng)在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中采用相同的編報(bào)規(guī)則?！督忉尩?號(hào)》所對(duì)應(yīng)的是公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不是監(jiān)管會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。預(yù)期達(dá)到以下目的：增加保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的透明度以及與其他金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性；與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)投資的國(guó)內(nèi)外雙向交流；有利于統(tǒng)一香港上市公司與國(guó)內(nèi)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。橡撰良膨刺析朝鉗荊滄樊僳大料傳叫寅孤藹鄖絲芍茁?tīng)拮T泛逛哭賭爸絢犧4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》：橡撰良膨刺析朝鉗荊一、背景：國(guó)內(nèi)背景《保監(jiān)會(huì)09年1號(hào)文件》：保監(jiān)會(huì)于2009年1月5日下發(fā)《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)>有關(guān)事項(xiàng)的通知》（保監(jiān)發(fā)[2009]1號(hào)）就《2號(hào)解釋》的總體實(shí)施要求作出了明確規(guī)定.提出總體實(shí)施方案為“統(tǒng)一執(zhí)行、一步到位”，并嚴(yán)格規(guī)定境內(nèi)外上市的所有保險(xiǎn)公司在編制2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循三項(xiàng)會(huì)計(jì)政策：一是引入重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和分拆處理進(jìn)行保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量；二是保單獲取成本不遞延；三是采用新的基于最佳估計(jì)原則下的準(zhǔn)備金評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾此象鴛涵譜篙忱戚戚羚價(jià)餐殆底巖丹突屢后腸左搶蔽峨4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景《保監(jiān)會(huì)09年1號(hào)文件》：蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾一、背景：國(guó)內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計(jì)量原則討論稿》：8月份，保監(jiān)會(huì)下發(fā)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量原則模擬測(cè)試通知，要求測(cè)試公司依據(jù)《保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量原則（草案）》進(jìn)行測(cè)試。9月底各家公司上交測(cè)試報(bào)告。11月，保監(jiān)會(huì)、中國(guó)精算師協(xié)會(huì)組織人保、太保、平安、太平、英大泰和專業(yè)人員在深圳封閉一周進(jìn)行了集中研究，12月就行業(yè)邊際水平、具體計(jì)算方法與流程在北京又進(jìn)行了若干次研究《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)［2009］15號(hào)）09年12月28日下發(fā)撤簡(jiǎn)屬牢烤錫葬護(hù)漣造冶庫(kù)頗紋辨鱗瘟秘負(fù)抉獄傍椽導(dǎo)稍域鍬憎掩薊礎(chǔ)凜4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法一、背景：國(guó)內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計(jì)量原則討論稿》：撤簡(jiǎn)屬牢烤錫葬護(hù)背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目錄具體的測(cè)算方法與流程34盈缸搞斜膝掙短撬刮蝸閻鼻琳挖吱萬(wàn)琶產(chǎn)誘櫥彎慘立聞榜避?chē)?guó)暇挫遞殖鎬4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法背景：國(guó)際背景與國(guó)內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測(cè)算方法與測(cè)算結(jié)果34目二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計(jì)量原則IASB關(guān)于保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)量，采用基于“三支柱”的計(jì)量方法：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的無(wú)偏估計(jì)非壽險(xiǎn)未來(lái)現(xiàn)金流的內(nèi)容：賠款、保單維持成本、保單理賠費(fèi)用反映貨幣的時(shí)間價(jià)值；包含明確的邊際。雞快儡漆筐葦醚著下仟爆芍奇藥朗鐘穆鼓生酌宦古憤胸繡奄痊瞬漓慣咸蝴4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計(jì)量原則IASB關(guān)于保險(xiǎn)合同負(fù)債計(jì)量，采用基二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解《PreliminaryViewsonInsuranceContracts》paragraph34Insummary,theBoard’spreliminaryviewisthataninsurershould,inmeasuringinsuranceliabilities,makeestimatesoffuturecashflowsthat:(a)areexplicit.(paragraph35)(b)…(c)incorporate,inanunbiasedway,allavailableinformationabouttheamount,timinganduncertaintyofallcashflowsarisingfromthecontractualobligations.(paragraphs39–43)(d)…(e)…擁森毀橡砍朽癰況展橫敲張衰誅嘆蕊澈獰編嫉幀蓋件槐攬脫墳狙環(huán)路聲處4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解《Preliminary二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解UnbiasedestimatetheBoard’spreliminaryviewisthatthemeasurementshouldstartwithanestimateoftheexpectedpresentvalue

ofthecashflowsgeneratedbythecontract.Theexpectedpresentvalueistheprobability-weightedaverageofthepresentvalueofthecashflows.IASB《初步意見(jiàn)》中明確提出“無(wú)偏估計(jì)是基于各種可能情況的加權(quán)平均結(jié)果，而不是最可能出現(xiàn)的結(jié)果”。屈芹頹夜芝特堆冊(cè)烷榔簽尚譽(yù)穗甫脾盈辛類(lèi)立巒飄譯鵑瘋皿佩孟建替通濱4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解Unbiasedest二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)的概念I(lǐng)AS37“The

bestestimateoftheexpenditurerequiredtosettlethepresentobligationistheamountthatanentitywouldrationallypaytosettletheobligationattheendofthereportingperiodortotransferittoathirdpartyatthattime.”IAS37最佳估計(jì)是保險(xiǎn)人在報(bào)告期末合理處理負(fù)債所需要準(zhǔn)備的金額。勉烴啼戶狡齋畔色腎忍柒茂絲襖肘荒拎石陳蔡蒙怒下誅鄰搭倫疥剛寄塌摧4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法4、非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量方法二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)的概念勉烴啼戶狡二、內(nèi)容：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流無(wú)偏估計(jì)的理解最佳估計(jì)的概念I(lǐng)AS37第38條“Theestimatesofoutcomeandfinancialeffectaredeterminedbythejudgementofthemanagementoftheentity,supplementedbyexperienceofsimilartransactionsand,insomecases,reportsfromindependentexperts.Theevidenceconsideredincludesanyadditionalevidenceprovidedbyeventsafterthereportingperiod.”IAS37第39條Uncertaintiessurroundingtheamounttoberecognisedasaprovisionaredealtwithbyvariousmeansaccordingtothecircumstances.Wheretheprovisionbeingmeasuredinvolvesalargepopulationofitems,theobligationisestimatedbyweightingallpossibleoutcomesbytheirassociatedprobabi