個人所得稅自行納稅申報必備辦法

個人所得稅自行納稅申報宣傳手冊

2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍。隨后，國務院通過了修訂個人所得稅法實施條例的決定，規(guī)定自2006年1月1日起，“年所得12萬元以上的”納稅人應當自行納稅申報。國家稅務總局據此制定了《個人所得稅自行納稅申報方法（試行）》（以下簡稱《方法》），規(guī)范自行納稅申報行為。

為了使寬敞納稅人更好地了解個人所得稅自行納稅申報的有關規(guī)定，維護納稅人的合法權益，方便納稅人自行納稅申報，我們編寫了《個人所得稅——自行納稅申報指南》、《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》填寫范本》、《蚌埠市年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報操作流程》，并編印成這份申報宣傳手冊，希望能夠對您依法履行自行納稅申報義務有所關心。

安徽省蚌埠市地點稅務局

二〇〇九年十二月

個人所得稅自行納稅申報指南

一、什么是自行納稅申報？

自行納稅申報是指以下兩種情形：

（一）納稅人取得應稅所得后，依照取得的應納稅所得項目、數(shù)額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。

（二）納稅人在一個納稅年度終了后，依照全年取得的應納稅所得項目、數(shù)額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。

二、哪些人需要辦理自行納稅申報？

按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第三十六條和《方法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《方法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體方法，依照國務院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

三、“年所得12萬元以上的”包括哪些所得項目？

《方法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產、經營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”、“勞務酬勞所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產租賃所得”、“財產轉讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

四、哪些所得能夠不計算在年所得中？

答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及事實上施條例中規(guī)定的免稅所得以及同意在稅前扣除的有關所得，能夠不計算在年所得中。要緊包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第十項規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4、福利費、撫恤金、救濟金；

4、保險賠款；

6、軍人的轉業(yè)費、復員費；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定能夠免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）

五、各個所得項目的年所得應該如何樣計算？

依照2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內取得須在中國境內繳納個人所得稅的11項應稅所得的合計數(shù)額。具體計算方法：

工資、薪金所得：是指未減除費用（每月2000元）及附加減除費用（每月2800元）的收入額。也確實是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

個體工商戶的生產、經營所得：是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照顧稅所得率計算應納稅所得額。例如：某個體工商戶2009年生產經營收入總額為100萬元，核定應稅所得率為10%，則該個體工商戶2009年生產經營所得應納稅所得額=100萬元×10%=10萬元。按照征收率核定個人所得稅的，應將征收率換算為應稅所得率計算應納稅所得額。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應依照合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額。關于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得：按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得。

勞務酬勞所得，特許權使用費所得：是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費的收入額。

稿酬所得：是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財產租賃所得：是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）、修繕費用（每月不超過800元）和納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費的收入額。關于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。

財產轉讓所得：是指轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。其中，個人轉讓住房所得采取核定征收個人所得稅的，依照我市實際征收率1%，對應換算為所得率5%計算應納稅所得額。例如，某人轉讓住房價格為80萬元，按照1%的征收率征收個人所得稅0.8萬元，則該納稅人轉讓住房的應納稅所得額=80萬×5%=4萬元。股票轉讓所得以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的此項所得按“零”填寫。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：均指不減除任何費用的收入額。其中，個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。

例如：2009年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務院頒發(fā)的政府專門津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務院頒發(fā)的政府專門津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元能夠從工資收入中剔除。

上述年所得計算口徑要緊是為了方便納稅人履行自行申報義務，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。納稅人如有不明之處，可向主管地稅機關咨詢。

六、假如納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計算年所得額？

納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

七、年所得12萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料？

年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應當如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱納稅申報表）、個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。個人有效身份證件，要緊有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。

八、年所得12萬元以上的個人，應在什么時候申報？

按照實施條例和《方法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也確實是講，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以2010年為例，2009年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2010年1月1日至3月31日到主管地點稅務機關辦理納稅申報。

九、年所得12萬元以上的納稅人，應該到什么地點申報？

年所得12萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報地點應區(qū)不不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關申報。

（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報。

（三）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得（以下統(tǒng)稱生產、經營所得）的，向其中一處實際經營所在地主管地稅機關申報。

（四）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。

經常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地點。

十、年所得12萬元以上的個人，采取何種方式進行申報？

依照《方法》的規(guī)定，納稅人能夠采取數(shù)據電文、郵寄等方式申報，也能夠直接到地稅機關的辦稅服務廳進行申報，或者采取符合主管稅務機關規(guī)定的其他方式申報。納稅人采取數(shù)據電文方式申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關紙質資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據作為申報憑據，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

十一、年所得12萬元以上的個人，能夠托付他人辦理申報？

納稅人能夠托付有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。納稅人托付中介機構或者他人代為辦理自行納稅申報時，應當簽訂托付辦理個人所得稅自行納稅申報協(xié)議（合同），同時，納稅人還應將其納稅年度內所有應稅所得項目、所得額、稅額等情況告知受托人，由受托人將其各項所得合并后進行申報，并附報托付協(xié)議（合同），凡不能提供托付申報協(xié)議（合同）的，稅務機關不受理其代為辦理的自行申報。

十二、個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時差不多足額繳納了稅款，年終是否還需要申報？

按照個人所得稅法實施條例和《方法》的規(guī)定，假如個人在一個納稅年度內取得所得超過12萬元，不管其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，年度終了后，均應當按《方法》的有關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。

十三、年所得12萬元以上的個人，假如未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，或不進行納稅申報，是否要負法律責任？

依照稅收征管法第六十二條和六十四條第二款的規(guī)定，年所得12萬元以上的個人，未在規(guī)定期限內（即納稅年度終了后3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，能夠處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的，能夠處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

十四、稅務機關為納稅人辦理納稅申報提供哪些服務？

要緊有以下幾個方面：

（一）主管地稅機關應當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

（二）受理納稅申報的主管地稅機關依照納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。

（三）主管地稅機關按照規(guī)定為差不多辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

（四）稅務機關依法為納稅人的納稅申報信息保密。

十五、年所得12萬元以上的個人，納稅申報時需要填報哪些信息？

年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后的納稅申報時，一般只需填寫個人的相關基礎信息、各項所得的年所得額、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應補（退）稅額。個人的相關基礎信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經常居住地、中國境內有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，假如是外籍人員，除上述內容外，還需填報國籍、抵華日期等信息。

十六、納稅人辦理納稅申報后，稅務機關能否為納稅人保密？

依照稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務機關應當依法為納稅人的情況保密。假如一旦稅務機關和稅務人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

十七、從兩處以上取得工資薪金所得的，如何辦理納稅申報？

按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應于取得所得的次月七日內，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。申報時，應報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

十八、從中國境外取得所得的納稅人，如何進行納稅申報？

按照《方法》的規(guī)定，從中國境外取得所得的納稅人，應當在納稅年度終了后30日內，向中國境內戶籍所在地的主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。

十九、需要保密的自行納稅申報信息是如何規(guī)定的？

需要保密的年所得12萬元以上個人自行納稅申報信息，是指年所得12萬元以上的個人自行納稅申報時報送的各種申報資料上的有關信息，包括：

（一）納稅人姓名、身份證照類型及號碼、境內有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話、任職（受雇）單位及其稅務代碼。

（二）納稅人如實申報的境內外收入項目及年收入額、應納稅所得額、應納稅額、已扣（繳）稅額、抵扣稅額、減免稅額、應補稅額、應退稅額等。

（三）記載與自行納稅申報個人的商業(yè)秘密和個人隱私有關信息的申報資料、治理臺帳、統(tǒng)計報表等各種內部資料。

納稅人的稅收違法行為不屬于本規(guī)定所稱的保密范圍。

二十、假如個人采納郵寄申報方式，有什么專門要求嗎？

年所得達到12萬的納稅人假如采取郵寄申報方式，有兩項注意事項：1、郵寄申報必須采取掛號信函方式；2、納稅人在信封上填寫詳細的稅務機關地址、郵編及收件人，并在收件人下方注明“個人所得稅自行納稅申報”。

二十一、《方法》出臺后，個體工商戶、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對企事業(yè)單位的承包承租經營人，其納稅申報方法跟往常相比，有變化嗎？

這三類納稅人，其日常納稅申報與往常相比沒有什么變化。但其中年所得達到12萬元的，除了要像往常一樣進行日常納稅申報外，年度終了后還需按照《方法》的有關規(guī)定，再辦理一次納稅申報。

個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產、經營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個月內匯算清繳。

二十二、個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經營人，其納稅年度中間的日常納稅申報地點是如何樣規(guī)定的？

個體工商戶向實際經營所在地主管地稅機關申報。

個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分不向各企業(yè)的實際經營治理所在地主管地稅機關申報。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，向經常居住地主管地稅機關申報。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質，個人投資者經常居住地與其興辦企業(yè)的經營治理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營治理所在地主管地稅機關申報。

二十三、納稅人能否改變納稅申報地點？

納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因專門情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。

二十四、納稅人能否延期納稅申報？

依照《征管法》實施細則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向主管稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，能夠延期辦理；然而，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

二十五、我市住房公積金稅前扣除標準是多少？

依據《財政部國家稅務總局關于差不多養(yǎng)老保險費差不多醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規(guī)定：單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)都市上一年度職工月平均工資的3倍，單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。據市勞動和社會保障局公布數(shù)據統(tǒng)計，目前我市2007年度在職職工年工資總額19779.00元、2008年度在職職工年工資總額22487.00元，在計算年所得時，2009年度住房公積金稅前扣除標準，單位和個人均為674.61元/月。

《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》填寫范本

以下舉例中納稅人取得的年所得均已達到12萬元，且均為中國人，應依照稅法規(guī)定向稅務機關辦理自行納稅申報。

納稅人辦理申報時，首先要填寫個人差不多信息,然后再分不填寫各所得項目對應的數(shù)額：

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指未減除費用（每月2000元）及附加減除費用（每月2800元）的收入額。也確實是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

計算方法：應納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元(或4800元)

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－45％的九級超額累進稅率）

（注：單位和個人按照國家規(guī)定標準繳付的差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）能夠在稅前扣除，超過規(guī)定標準繳付的部分，需計入工資、薪金收入計算征收個人所得稅。）

例：某納稅人2009年共取得境內工薪收入188400元，個人按規(guī)定繳納“三費一金”30240元，按照稅法規(guī)定計算，應納個人所得稅22332元，單位已扣繳稅款22332元。

申報時，該納稅人應在《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱申報表）中“工資、薪金所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“158160.00”（188400-30240），“合計”欄也相應填寫“158160.00”；“應納稅所得額”欄填寫“134160.00”；“應納稅額”欄填寫“22332.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“22332.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

2、個體工商戶的生產、經營所得

個體工商戶的生產、經營所得，是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者(以下簡稱投資人)的應納稅所得額，比照上述方法計算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應依照合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。關于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，投資人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。

計算方法：應納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－35％的五級超額累進稅率）

例：某納稅人從事個體經營，2009年營業(yè)收入額為150000元，按稅法規(guī)定計算應納稅所得額為25800元，應納稅款3910元，并已向稅務機關申報并繳納稅款3910元。

申報時，該納稅人應在申報表中“個體工商戶的生產、經營所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“25800.00”，“合計”欄也相應填寫“25800.00”；“應納稅額”欄填寫“3910.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“3910.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得。

計算方法：應納稅所得額＝個人承包、承租經營收入總額－每月2000元

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用5％－35％的五級超額累進稅率）

例：某納稅人承包某服裝廠，2009年共取得承包收入110000元，按稅法規(guī)定計算應納稅所得額為86000元，應繳納個人所得稅23350元，并已向稅務機關繳納。

申報時，該納稅人應在申報表中“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“110000.00”，“合計”欄也相應填寫“110000.00”；“應納稅所得額”欄填寫“86000.00”；“應納稅額”欄填寫“23350.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“23350.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

4、勞務酬勞所得

勞務酬勞所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。勞務酬勞所得不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。

計算方法：1、應納稅所得額

⑴每次收入不超過4000元的：應納稅所得額＝每次收入額－800元

⑵每次收入在4000元以上的：應納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應納稅額＝應納稅所得額×20％

假如納稅人的每次應稅勞務酬勞所得超過20000元的，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據相應稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：某納稅人在2009年共提供五次勞務，分不取得收入3000元、4500元、10000、20000、50000元，按稅法規(guī)定計算，每次取得收入的應納個人所得稅額分不為440元、720元、1600、3200元、10000元，并已被全額扣繳了稅款。

申報時，該納稅人應在申報表中“勞務酬勞所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“87500.00”（3000+4500+10000+20000+50000），“合計”欄也相應填寫“87500.00”；“應納稅所得額”欄填寫“69800.00”（2200+3600+8000+16000+40000）；“應納稅額”欄填寫“15960.00”（440+720+1600+3200+10000）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“15960.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

5、稿酬所得

稿酬所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

計算方法：1、應納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應納稅額＝應納稅所得額×20％×（1-30％）

例：某納稅人2009年在報刊上共發(fā)表2篇文章，分不取得稿酬1500元、3000元，按照稅法規(guī)定計算，應繳納個人所得稅98元、308元，并已被報社全額扣繳了稅款。

申報時，該納稅人應在申報表中“稿酬所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“4500.00”（1500+3000），“合計”欄也相應填寫“4500.00”；“應納稅所得額”欄填寫“2900.00”（700+2200）；“應納稅額”欄填寫“406.00”（98+308）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“406.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

6、特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。特許權使用費所得，不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。

計算方法：1、應納稅所得額

（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額＝每次收入額－800元

（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額＝每次收入額×（1-20％）

2、應納稅額＝應納稅所得額×20％

例：某納稅人2009年將發(fā)明的一項專利讓渡給某公司使用，取得收入40000元，按照稅法規(guī)定計算，應繳納個人所得稅6400元，并已被該公司全額扣繳了稅款。

申報時，該納稅人應在申報表中“特許權使用費所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“40000.00”，“合計”欄也相應填寫“40000.00”；“應納稅所得額”欄填寫“32000.00”；“應納稅額”欄填寫“6400.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“6400.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

7、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。

計算方法：應納稅額＝應納稅所得額（每次收入額）×20％

例：某納稅人2009年取得本公司（非上市公司）股權分紅20000元，扣繳個人所得稅4000元；銀行儲蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣繳個人所得稅300元。

申報時，該納稅人應在申報表中“利息、股息、紅利所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“24200.00”（20000+1200+3000），“合計”欄也相應填寫“24200.00”；“應納稅所得額”欄填寫“23000.00”；“應納稅額”欄填寫“4300.00”（4000+300）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“4300.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

8、財產租賃所得

財產租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；關于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。

計算方法：1、應納稅所得額

（1）每次（月）收入不超過4000元的：

應納稅所得額＝每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）－800元

（2）每次收入在4000元以上的：

應納稅所得額＝〔每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）〕×（1-20％）

2、應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率（適應20％的稅率，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。）

例：某納稅人2009年將自有住房出租給某公司，每月租金3500元，繳納個人所得稅250元，及按國家規(guī)定繳納的其他稅費200元。

申報時，該納稅人應在申報表中“財產租賃所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“42000.00”（3500×12），“合計”欄也相應填寫“42000.00”；“應納稅所得額”欄填寫“30000.00”（2500×12）；“應納稅額”欄填寫“3000.00”（250×12）；“已繳（扣）稅額”欄填寫“3000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。。

9、財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。個人轉讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%）換算為換算所得率（5%），據此計算年所得。股票轉讓所得，以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。

計算方法：應納稅所得額＝每次收入額－財產原值－合理稅費

應納稅額＝應納稅所得額×20％

例：某納稅人2009年出售一處家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉讓收入860000元，按規(guī)定繳納個人所得稅23400元及其他稅費43000元；全年在上交所轉讓A股股票盈利60000元，按規(guī)定暫免征收個人所得稅，因此，無須繳納稅款。

申報時，該納稅人應在申報表中“財產轉讓所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“177000.00（個人房屋轉讓所得：117000.00，股票轉讓所得：60000.00）”（177000.00＝860000-700000-43000+60000，60000.00為股票轉讓所得），“合計”欄也相應填寫“177000.00”；“應納稅所得額”欄填寫“117000.000”；“應納稅額”欄填寫“23400.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“23400.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

10、偶然所得

計算方法：應納稅額＝應納稅所得額（每次收入額）×20％

例：某納稅人2009年一次購買體育彩票，中獎20000元，按稅法規(guī)定計算應納稅額4000元，并已被體彩中心全額扣除稅款。

申報時，該納稅人應在申報表中“偶然所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“20000.00”，“合計”欄也相應填寫“20000.00”；“應納稅額”欄填寫“4000.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“4000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

11、其他所得

例：某納稅人2009年取得一項收入10000元，經主管地稅局確認為“其他所得”，按照稅法規(guī)定計算并繳納個人所得稅2000元。

申報時，該納稅人應在申報表中“其他所得”對應一行填寫相關內容。其中，“年所得額”的“境內”一欄填寫“10000.00”，“合計”欄也相應填寫“10000.00”；“應納稅額”欄填寫“2000.00”；“已繳（扣）稅額”欄填寫“2000.00”；“抵扣稅額”、“減免稅額”、“應補稅額”、“應退稅額”四欄分不填寫“0”。

以下所得能夠不計算在年所得中：

要緊包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第十項規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府專門津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉業(yè)費、復員費;

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定能夠免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

特不注意：以上年所得計算口徑僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。

個人所得稅納稅申報表

（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）

所得年份:2009年填表日期：2010年×月×日金額單位：人民幣元（列至角分）

納稅人姓名

某××

國籍(地區(qū))

中國

身份證照類型

身份證

身份證照

號碼

3

4

0

3

0

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

×

任職、受雇單位

某單位

任職受雇單位稅務代碼

稅務登記或扣繳登記的編碼

任職受雇單位

所屬行業(yè)

按國民經濟行業(yè)分類標準填寫

職務

在受理申報的任職、受雇單位所擔任的職務

職業(yè)

要緊職業(yè)

在華天數(shù)

（外籍人員填寫）

境內有效

聯(lián)系地址

納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址

境內有效聯(lián)系地址郵編

××××××

聯(lián)系電話

×××××××

此行由取得經營所得的納稅人填寫

經營單位

納稅人識不號

填寫稅務登記證號碼

納稅人取得的年所得中含個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得時填寫本欄

經營單位

納稅人名稱

填寫個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)名稱，或者承包承租經營的企事業(yè)單位名稱

所得項目

年所得額

應納稅所得額

應納稅額

已繳（扣）稅額

抵扣稅額

減免稅額

應補稅額

應退稅額

備注

境內

境外

合計

1、工資、薪金所得

158160.00

158160.00

134160.00

22332.00

22332.00

0

0

0

0

2、個體工商戶的生產、經營所得

25800.00

25800.00

25800.00

3910.00

3910.00

0

0

0

0

3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

110000.00

110000.00

86000

23350.00

23350.00

0

0

0

0

4、勞務酬勞所得

87500.00

87500.00

69800.00

15960.00

15960.00

0

0

0

0

5、稿酬所得

4500.00

4500.00

2900.00

406.00

406.00

0

0

0

0

6、特許權使用費所得

40000.00

40000.00

32000.00

6400.00

6400.00

0

0

0

0

7、利息、股息、紅利所得

24200.00

24200.00

23000.00

4300.00

4300.00

0

0

0

0

8、財產租賃所得

42000.00

42000.00

30000.00

3000.00

3000.00

0

0

0

0

9、財產轉讓所得

177000.00

177000.00

117000.00

23400.00

23400.00

0

0

0

0

其中：股票轉讓所得

60000.00

60000.00

—

—

—

—

—

—

—

個人房屋轉讓所得

117000.00

117000.00

117000.00

23400.00

23400.00

0

0

0

0

10、偶然所得

20000.00

20000.00

20000.00

4000.00

4000.00

0

0

0

0

11、其他所得

10000.00

10000.00

10000.00

2000.00

2000.00

0

0

0

0

合計

876160.00

876160.00

667660.00

132458.00

132458.00

0

0

0

0

我聲明，此納稅申報表是依照《中華人民共和國個人所得稅法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定填報的，我保證它是真實的、可靠的、完整的。

納稅人(簽字)×××

代理人(簽章):×××聯(lián)系電話:×××××××

稅務機關受理人（簽字）：稅務機關受理時刻：年月日受理申報稅務機關名稱（蓋章）：

填表須知

一、本表依照《中華人民共和國個人所得稅法》及事實上施條例和《個人所得稅自行納稅申報方法(試行)》制定，適用于年所得12萬元以上納稅人的年度自行申報。

二、負有納稅義務的個人，能夠由本人或者托付他人于納稅年度終了后3個月以內向主管稅務機關報送本表。不能按照規(guī)定期限報送本表時，應當在規(guī)定的報送期限內提出申請，經當?shù)囟悇諜C關批準，能夠適當延期。

三、填寫本表應當使用中文，也能夠同時用中、外兩種文字填寫。

四、本表各欄的填寫講明如下：

1、所得年份和填表日期：

申報所得年份：填寫納稅人實際取得所得的年度；

填表日期，填寫納稅人辦理納稅申報的實際日期。

2、身份證照類型：

填寫納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護照、回鄉(xiāng)證等）名稱。

3、身份證照號碼：

填寫中國居民納稅人的有效身份證照上的號碼。

4、任職、受雇單位：

填寫納稅人的任職、受雇單位名稱。納稅人有多個任職、受雇單位時，填寫受理申報的稅務機關主管的任職、受雇單位。

5、任職、受雇單位稅務代碼：

填寫受理申報的任職、受雇單位在稅務機關辦理稅務登記或者扣繳登記的編碼。

6、任職、受雇單位所屬行業(yè)：

填寫受理申報的任職、受雇單位所屬的行業(yè)。其中，行業(yè)應按國民經濟行業(yè)分類標準填寫，一般填至大類。

7、職務：填寫納稅人在受理申報的任職、受雇單位所擔任的職務。

8、職業(yè)：填寫納稅人的要緊職業(yè)。

9、在華天數(shù)：

由中國境內無住宅的納稅人填寫在稅款所屬期內在華實際停留的總天數(shù)。

10、中國境內有效聯(lián)系地址：

填寫納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國有住宅的納稅人應填寫其經常居住地址。中國境內無住宅居民住在公寓、賓館、飯店的，應當填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號碼。

經常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地點。

11、經營單位納稅人識不碼、納稅人名稱：納稅人取得的年所得中含個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得時填寫本欄。

納稅人識不碼：填寫稅務登記證號碼。

納稅人名稱：填寫個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)名稱，或者承包承租經營的企事業(yè)單位名稱。

12、年所得額：

填寫在納稅年度內取得相應所得項目的收入總額。年所得額按《個人所得稅自行納稅申報方法》的規(guī)定計算。

各項所得的計算，以人民幣為單位。所得以非人民幣計算的，按照稅法實施條例第四十三條的規(guī)定折合成人民幣。

13、應納稅所得額：

填寫按照個人所得稅有關規(guī)定計算的應當繳納個人所得稅的所得額。

14、已繳（扣）稅額：

填寫取得該項目所得在中國境內差不多繳納或者扣繳義務人差不多扣繳的稅款。

15、抵扣稅額：

填寫個人所得稅法同意抵扣的在中國境外差不多繳納的個人所得稅稅額。

16、減免稅額：

填寫個人所得稅法同意減征或免征的個人所得稅稅額。

17、本表為A4橫式，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)報稅務機關，第二聯(lián)