審計(jì)學(xué)（第5版）課后習(xí)題答案 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次與實(shí)質(zhì)性程序-練習(xí)題

審計(jì)學(xué)教材第六章財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次與實(shí)質(zhì)性程序練習(xí)題:第六章財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次與實(shí)質(zhì)性程序練習(xí)題:a,進(jìn)行存貨監(jiān)盤。證實(shí)資產(chǎn)的存在、驗(yàn)證所記錄資產(chǎn)的完整性。b.檢查房屋所有權(quán)證書和保險(xiǎn)單。確定被審計(jì)單位對賬面資產(chǎn)的所有權(quán)。c.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中長期股權(quán)投資明細(xì)及其核算方法的說明。a,進(jìn)行存貨監(jiān)盤。證實(shí)資產(chǎn)的存在、驗(yàn)證所記錄資產(chǎn)的完整性。b.檢查房屋所有權(quán)證書和保險(xiǎn)單。確定被審計(jì)單位對賬面資產(chǎn)的所有權(quán)。c.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中長期股權(quán)投資明細(xì)及其核算方法的說明。確定財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)列報(bào)和披露的適當(dāng)性、確定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的適當(dāng)性。d.檢查機(jī)器設(shè)備購買合同、結(jié)算單據(jù)；重新編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。確定被審計(jì)單位對資產(chǎn)的所有權(quán)、確定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的適當(dāng)性及成本費(fèi)用的合規(guī)性。1.下列（1）至（6）項(xiàng)列示的是審計(jì)人員在執(zhí)行資產(chǎn)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)的總體目標(biāo)：（1）證實(shí)資產(chǎn)的存在；（2）確定被審計(jì)單位對資產(chǎn)的所有權(quán)；（3）驗(yàn)證所記錄資產(chǎn)的完整性；（4）確定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的適當(dāng)性；（5）確定財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)列報(bào)和披露的適當(dāng)性。要求：分別指出以表中的各項(xiàng)審計(jì)程序的總體目標(biāo)。本題參考答案以下表表示:審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)e.檢查原材料購貨發(fā)票和入庫單并與原材料明確定財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)列報(bào)和披露的適當(dāng)細(xì)賬和總賬核對。 性，驗(yàn)證資產(chǎn)記錄的完整性。f.將選取的證券購買樣本與經(jīng)紀(jì)人報(bào)單核對。 證實(shí)資產(chǎn)的存在、驗(yàn)證所記錄資產(chǎn)的完整性。.甲公司是一家電子元件生產(chǎn)企業(yè)。其內(nèi)部控制制度規(guī)定：當(dāng)收到來自顧客的訂購單時(shí)，銷售員編制順序編號(hào)的銷售單并將副本交給運(yùn)輸和會(huì)計(jì)部門。商品發(fā)貨后，運(yùn)輸部門編制順序編號(hào)的發(fā)貨單并將副本交給會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門基于收到的相應(yīng)的單據(jù)進(jìn)行產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)記錄。所有的貨物運(yùn)輸在離岸點(diǎn)確認(rèn)。要求：（1）請問審計(jì)人員如何確定甲公司銷售交易的年末截止是恰當(dāng)?shù)?？?）假設(shè)次年前五天的所有商品發(fā)貨都記錄到了當(dāng)年。如果不更正，這一截止錯(cuò)誤將對當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表造成什么影響？參考答案：審計(jì)人員可以考慮采用逆查的方法，從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄檢查至記賬憑證，再至發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬的收入是否在同一時(shí)期已開具發(fā)票并且發(fā)貨，是否存在報(bào)表日之前的收入計(jì)入到報(bào)表日之后或者報(bào)表日之后的收入提前計(jì)到報(bào)表日之前的不正確截止情況。假設(shè)次年的前五天的所有商品發(fā)貨都記錄到當(dāng)年，則提前確認(rèn)了銷售收入。如果前五天的銷售數(shù)量不大，則會(huì)對上一年度的收入產(chǎn)生微量影響。但是如果前五天的銷售數(shù)量大且重要，則可能會(huì)對前一年度的銷售收入產(chǎn)生重大影響，從而影響到前一年的利潤，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)操縱盈余、轉(zhuǎn)虧為盈。審計(jì)人員應(yīng)該判斷被審計(jì)單位是否存在因?yàn)闃I(yè)績壓力而存在提前計(jì)收入的情況。.乙公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司20X5年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為120萬元。A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了乙公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：單位：萬元項(xiàng)目20X5年未審數(shù)20X4年已審數(shù)A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品A產(chǎn)品營業(yè)收入587530004000管理費(fèi)用一一污水處理7550管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)225300管理費(fèi)用一一研發(fā)費(fèi)0100營業(yè)外收入一一政府補(bǔ)助1000利潤總額9050應(yīng)收賬款2501300200存貨一一產(chǎn)成品45040875400存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備001250無形資產(chǎn)一一非專利技術(shù)1500A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中還記錄了所了解的乙公司的情況及其環(huán)境，摘錄如下：部分內(nèi)容（1）乙公司原租用的辦公樓月租金25萬元。自20X5年10月1日起，乙公司租用了新的辦公樓，租期一年，月租金40萬元，免租期3個(gè)月。20X4年度，乙公司直銷了50件A產(chǎn)品。20X5年，乙公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%,直銷價(jià)較20X4年基本沒有變化。20X5年度，乙公司共銷售75件A產(chǎn)品，其中20魅肖售給經(jīng)銷商。20X5年10月，乙公司推出新產(chǎn)品B產(chǎn)品，單價(jià)60萬元。合同約定，客戶在購買產(chǎn)品一個(gè)月后付款；如果在購買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶可以退貨。截止20X5年12月31日，乙公司售出5件B產(chǎn)品，因上市時(shí)間較短，管理層無法合理預(yù)計(jì)退貨率。20X5年10月，乙公司與丁公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價(jià)格銷售10件C產(chǎn)品，約定20X6年2月交貨，如不能按期交貨，乙公司需支付總價(jià)的20%作為違約金。簽訂合同后，原材料價(jià)格上升導(dǎo)致C產(chǎn)品成本上升。截止20X5年12月31日，乙公司已生產(chǎn)5件C產(chǎn)品，單位成本175萬元。20X5年12月，乙公司首次獲得100萬元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定，該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年發(fā)生的污水處理支出。（6）乙公司20X3年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù)，于20X5年12月完成技術(shù)開發(fā)工作，并確認(rèn)無形資產(chǎn)150萬元。乙公司擬將其出售，因受國家產(chǎn)業(yè)政策影響，市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。要求：針對上述資料，假設(shè)不考慮其他條件，在下表中逐項(xiàng)指出資料所列事項(xiàng)是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。本題參考答案以下表表示：事項(xiàng)序號(hào)可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定

(1)是存在少計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在免租期內(nèi)開始確認(rèn)租金費(fèi)用和負(fù)債管理費(fèi)用（完整性）其他應(yīng)付款（完整性）(2)否該處理沒有違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求(3)是B產(chǎn)品附有銷售退回條件，若不能合理估計(jì)退貨可能性，或者是不估計(jì)，就不能滿足收入確認(rèn)條件營業(yè)收入（發(fā)生）/應(yīng)收賬款（存在）營業(yè)成本（發(fā)生）/存貨（完整性）(4)是該合同為萬損合同，且滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，但是乙公司沒有對預(yù)計(jì)損失超過已計(jì)提減值準(zhǔn)備