會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題和答案 第四章習(xí)題答案

第四章答案一、名詞解釋1、貨幣資金：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2、銀行本票：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。3、商業(yè)匯票：商業(yè)匯票是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。4、托收承付：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。5、匯兌：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。采用這種結(jié)算方式，付款單位匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等，并將其送交開戶銀行，委托銀行將款項(xiàng)匯往收匯銀行。6、交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取價(jià)差為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。7、應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。8、應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。9、存貨：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。從具體的占用形態(tài)來看，存貨包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。成本與可變現(xiàn)凈值孰低：所謂成本與可變現(xiàn)凈值孰低，就是存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。二、單選題1、A2、C3、D4、C5、C6、B7、B8、A9、B10、C三、多選題1、ABDE2、DE3、BDE4、ABCDE5、ABCE6、ABCE7、ABCDE四、判斷題1>X2>X3、Y4、X5、46、47>x8、x9、410、?五、簡答1、現(xiàn)金日常收支控制的主要內(nèi)容有：企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額支付或者從開戶銀行提取，但不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫做“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行核批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，方可予以支付現(xiàn)金。此外，不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄，即“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫工2、銀行結(jié)算轉(zhuǎn)賬方式的主要內(nèi)容有：銀行本票結(jié)算方式。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。這種結(jié)算方式適用于同城各種款項(xiàng)的結(jié)算。銀行匯票結(jié)算方式。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，委托付款人在其見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。(3)商業(yè)匯票結(jié)算方式。商業(yè)匯票是指收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，可以使企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)，使商業(yè)信用票據(jù)化，加強(qiáng)約束力，有利于維護(hù)和發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)。支票結(jié)算方式。支票由銀行統(tǒng)一印制，一般分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為出票之日起10日內(nèi)，這種結(jié)算方式適用于同城各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌結(jié)算方式。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。委托收款結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。采用這種結(jié)算方式，收款單位委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫委托收款憑證，委托銀行辦理收款手續(xù)。這種結(jié)算方式適用于同城和異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。單位和個(gè)人均可使用。托收承付結(jié)算方式。托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（8）信用卡結(jié)算方式。信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。凡申領(lǐng)單位卡的單位，必須在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，并按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。3、其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金就其性質(zhì)來看，同庫存現(xiàn)金和銀行存款一樣均屬于貨幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同于庫存現(xiàn)和銀行存款。其他貨幣資金的種類主要有外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款等。其他貨幣資金的核算包括總分類核算和明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總賬科目，并按照其他貨幣資金的種類，設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款，“銀行本票存款”等明細(xì)科目?！捌渌泿刨Y金”科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方反映其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方反映其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。4、存貨成本包括的內(nèi)容有：存貨的采購成本。包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫前加工、整理、挑選費(fèi)用、負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用等。存貨的加工成本。存貨的加工成本是指企業(yè)為加工某種產(chǎn)品而耗費(fèi)的除原材料以外的、應(yīng)計(jì)入加工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，主要包括直接人工費(fèi)用及按一定方法分配的制造費(fèi)用。存貨的其他成本。存貨的其他成本指是除采購成本、加工成本以外，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入存貨成本的其他支出，如應(yīng)計(jì)入存貨成本借款費(fèi)用等。5、對于存貨盤虧、毀損及發(fā)生的非正常損失，在有關(guān)部門審批前，應(yīng)按照存貨盤點(diǎn)表所列盤虧和毀損金額，借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、"包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等有關(guān)存貨科目。報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再根據(jù)造成盤虧的原因，分別下列情況進(jìn)行處理：（1）屬于定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用，借“管理費(fèi)用“，貸“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢工（2）屬于超定額短缺及存貨毀損的損失，能確定過失人的，由過失人負(fù)責(zé)賠償；屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠?？鄢^失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用。（3）屬于非正常損失造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出，借“營業(yè)外支出”，貸“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。6、按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量。成本是指期末存貨的實(shí)際成本。可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。所謂成本與可變現(xiàn)凈值孰低，就是存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。六、論述1、總價(jià)法和凈價(jià)法對銷售收入及應(yīng)收賬款的處理各有利弊。以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入相符，便于納稅管理。同時(shí)，以總價(jià)法核算，可以提供企業(yè)為了及時(shí)回款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。但這種方法并不估計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列應(yīng)收賬款，不符合穩(wěn)健性原則的一般要求。以凈價(jià)法核算時(shí)，銷售收入和應(yīng)收賬款均按照扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)價(jià)入賬，符合穩(wěn)健性原則。但采用這種方法時(shí)，銷售收入的入賬金額與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入不一致，不便于銷項(xiàng)稅的核對。而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣時(shí)，必須查對原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)期末要對客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，手續(xù)比較繁瑣。2、應(yīng)收賬款余額百分比法是根據(jù)應(yīng)收賬款的期末余額乘以估計(jì)壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)收賬款余額計(jì)算出的估計(jì)壞賬數(shù)額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。以后期間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)以下三種情況：第一種情況，“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額，即上期作為壞賬損失沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備金額大于已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額，此時(shí)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額為按上述方法計(jì)算出的數(shù)額加上“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額之和。第二種情況，“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，但貸方余額小于計(jì)算出的應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額此時(shí)，只需要按其差額計(jì)提一筆壞賬準(zhǔn)備即可，既按其差額借記“資產(chǎn)減值損失”科目貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。第三種情況，“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，且大于計(jì)算出的應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，此時(shí)，應(yīng)將其差額予以沖銷，既按其差額借記“壞賬準(zhǔn)備，，科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長短，并結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。雖然應(yīng)收賬款能否收回以及能收回多少，不一定完全取決于客戶所欠賬款時(shí)間的長短，但一般來說，賬款拖欠的時(shí)間越長，則發(fā)生壞賬的可能性越大。而這正是賬齡分析法估計(jì)壞賬損失的基本前提。采用賬齡分析法可以比較客觀地反映應(yīng)收賬款的估計(jì)可回收凈額，但這種方法沒有把估計(jì)壞賬損失與該應(yīng)收賬款相應(yīng)的營業(yè)收入反映在同一會(huì)計(jì)期間，而是在發(fā)生該應(yīng)收賬款以后某個(gè)會(huì)計(jì)期間才反映的，從而在一定程度上影響了各個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤計(jì)算的準(zhǔn)確性。銷貨百分比法又稱賒銷百分比法，是根據(jù)賒銷金額的一定百分比來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。之所以強(qiáng)調(diào)按賒銷金額的一定比例估計(jì)壞賬損失，是因?yàn)閼?yīng)收賬款的壞賬只與賒銷有關(guān)，而與現(xiàn)銷無關(guān)，賒銷業(yè)務(wù)越多，賒銷金額越大。發(fā)生壞賬的可能性也就越大。因此，企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)發(fā)生壞賬占賒銷金額的比例，并按此比例計(jì)算各期賒銷金額中可能發(fā)生的壞賬。七、計(jì)算1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額165049銀行對賬單余額180917加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)委托收款16936萬達(dá)公司支票5000減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)68轉(zhuǎn)賬支票4000調(diào)節(jié)后余額181917調(diào)節(jié)后余額181917（1）借：交易性金融資產(chǎn)——（1）借：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——成本（1）借：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——成本（1）借：交易性金融資產(chǎn)——（1）借：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——成本貸：其他貨幣資金——存出投資款⑵3月1日借：應(yīng)收股利——S公司股票貸：投資收益3月15日借：其他貨幣資金——存出投資款貸：應(yīng)收股利——S公司股票3000023030230300030003000300030000230302303000300030003000600060006000（4）借：其他貨幣資金——存出投資款（4）借：其他貨幣資金——存出投資款TOC\o"1-5"\h\z交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)2000投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益2000貸：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——成本10000（4）借：其他貨幣資金——存出投資款同時(shí)：借：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益2000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益20003、A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:2008年10月1日借：應(yīng)收票據(jù)351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）510002008年12月31日應(yīng)計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息=351000x8%x3/12=7020。借：應(yīng)收票據(jù)7020貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用70202009年4月1日，重新簽發(fā)商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)365040貸：應(yīng)收票據(jù)358020財(cái)務(wù)費(fèi)用70202009年10月1日收到款項(xiàng)。借：銀行存款365040貸：應(yīng)收票據(jù)3650404、A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(1)5月3日銷售商品。實(shí)際貨款為100x500x95%=47500應(yīng)交增值稅47500x17%=8075yiso借：應(yīng)收賬款55575貸：主營業(yè)務(wù)收入47500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))8075(2)5月20日收到貨款。B公司享受現(xiàn)金折扣55575xl%=555.75借：銀行存款55019.25財(cái)務(wù)費(fèi)用555.75TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)收賬款55575(3)5月21日發(fā)生銷售退回，退回金額=55019.25x50/500=5501.93,沖減增值稅=80