企業(yè)財務(wù)會計(業(yè)務(wù)題)

企業(yè)財務(wù)會計(業(yè)務(wù)題)企業(yè)財務(wù)會計(業(yè)務(wù)題)企業(yè)財務(wù)會計(業(yè)務(wù)題)xxx公司企業(yè)財務(wù)會計(業(yè)務(wù)題)文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設(shè)計，管理制度《企業(yè)財務(wù)會計》業(yè)務(wù)題一、貨幣資金1、從銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證：2、出售材料，收入現(xiàn)金。根據(jù)銷售發(fā)票，填制收款憑證：3、出差預(yù)借差旅費。根據(jù)借款單填制付款憑證：4、用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費。根據(jù)發(fā)票填制付款憑證：5、現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)交款單回單填制付款憑證：6、職工出差交回余款并報銷差旅費。根據(jù)收據(jù)填制收款憑證，做如下會計分錄：7、交納上月所得稅款。根據(jù)稅款單回單聯(lián)：8、將現(xiàn)金存入銀行。根據(jù)交款回單：9、銷售產(chǎn)品價稅款項通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證：10、支付管理部門電話費，根據(jù)銀行結(jié)算憑證：11、外購材料，貨款稅款已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根：12、購入不需安裝的設(shè)備。根據(jù)取得的普通發(fā)票及驗收單：13、企業(yè)委托當?shù)劂y行將款項匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單：14、企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款稅款。15、企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行收賬通知：16、企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：17、企業(yè)采購用銀行匯票支付，根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價款稅款：18、企業(yè)退匯多余的銀行匯票存款，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款的收賬通知：19、企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)：20、企業(yè)采購材料使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價稅款：21、因本票超過付款期限等原因而需要退款時，企業(yè)應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)：22、企業(yè)填制信用卡申請表，連同轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單：23、用信用卡支付有關(guān)管理費用，根據(jù)有關(guān)憑證：24、企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金。根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)：25、企業(yè)采購材料，企業(yè)根據(jù)信用證開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價稅款，不足款項用銀行存款支付：26、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：27、現(xiàn)金清查短缺，出納員賠償一部分，其余批準作為管理費用：28、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：29、現(xiàn)金清查短缺，屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?0、現(xiàn)金清查短缺，屬于無法查明的其他原因：31、現(xiàn)金清查如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：32、現(xiàn)金清查屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額28000銀行存款對賬單余額30800加：銀行已記增加3500加：企業(yè)已記增加5620減：銀行已記減少1600減：企業(yè)已記減少6520調(diào)節(jié)后余額29900調(diào)節(jié)后余額29900二、應(yīng)收及預(yù)付款項34、企業(yè)銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。35、企業(yè)收到上月銷售產(chǎn)品款。36、公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，代購貨方墊付運費：37、企業(yè)收到貨款，對方提前付款享受現(xiàn)金折扣：38、企業(yè)在折扣期滿后不能享受現(xiàn)金折扣，全額付款：39、企業(yè)用備抵法核算壞賬損失。根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額和計提比例。則年末計提壞賬準備的計算：應(yīng)計提的壞賬準備為=賬務(wù)處理如下：40、企業(yè)發(fā)生壞賬并核銷壞賬（應(yīng)收賬款），沖減應(yīng)收賬款時：41、以后年末計提壞賬準備時：當期應(yīng)提取的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額+（-）“壞賬準備”賬戶借方（貸方）余額計提時42、補提壞賬準備：43、沖減壞賬準備。44、確認的壞帳（已轉(zhuǎn)銷的壞賬）又收回：同時，或者，45、發(fā)生應(yīng)收賬款：46、發(fā)生現(xiàn)金折扣：47、發(fā)生銷售折讓：48、銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票。對方開出商業(yè)承兌匯票抵付貨款。(1)收到票據(jù)時：(2)票據(jù)到期，對方付款時：(3)票據(jù)到期，對方未付時：49、帶息商業(yè)匯票應(yīng)于期末（中期或年末）計算利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。50、收到不帶息商業(yè)匯票，申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（短期借款）。貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，銀行確定計息天數(shù)時，算頭不算尾。到期值＝貼現(xiàn)值＝貼現(xiàn)凈額＝51、收到帶息商業(yè)匯票，申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（帶息票據(jù)利息沖減財務(wù)費用，貼現(xiàn)息增加財務(wù)費用）帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末（即中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的面值和票面利率計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。期末計提利息：到期值＝貼現(xiàn)息＝貼現(xiàn)凈額＝52、票據(jù)到期，承兌人按期付款：53、企業(yè)收到購貨單位帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)，票據(jù)到期，承兌人按期付款。月計提應(yīng)收票據(jù)利息：票據(jù)到期，承兌人按期付款：54、收到帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)。票據(jù)到期時，收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和付款人未付票款通知書。每月已計提應(yīng)收票據(jù)利息：每月計提利息沖減財務(wù)費用。票據(jù)到期，承兌人無力付款：①同時不再計提應(yīng)收票據(jù)利息。②55、收到帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)。票據(jù)到期時，付款企業(yè)“銀行存款”賬戶余額不足。第一筆會計處理：①第二筆的會計處理：②56、收到帶息商業(yè)票據(jù)。不帶追索權(quán)。到期值=貼現(xiàn)息=貼現(xiàn)凈額=期末計提利息：貼現(xiàn)時：57、協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額：58、對已貼現(xiàn)的不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔連帶償付責任，不作任何會計處理。59、外購貨物，預(yù)付部分款項，貨到補付余款。(1)預(yù)付貨款時，應(yīng)做如下會計分錄：(2)收到貨物時，應(yīng)做如下會計分錄：(3)補付貨款時，應(yīng)做如下會計分錄：60、個人向企業(yè)預(yù)借現(xiàn)金：61、報銷辦公費，出納以現(xiàn)金支付。62、報銷辦公費，同時交回現(xiàn)金，抵消借款。62、企業(yè)租入包裝物，以銀行存款支付包裝物押金。根據(jù)有關(guān)原始憑證：63、當企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對方退回的押金：64、企業(yè)代職工墊付本月水電費等，在發(fā)工資時從工資中扣除。墊付時：從應(yīng)付工資中扣回時：三、存貨65、外購取得：66、外購取得，開出商業(yè)匯票，材料未到。67、外購材料到達企業(yè)并驗收入庫。68、外購材料到貨，計劃成本，月末賬單未到。下月初用紅字憑證沖回：69、自行加工材料，完工入庫。70、領(lǐng)用材料，產(chǎn)品領(lǐng)用，車間一般使用領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用，銷售部門領(lǐng)用：71、外購材料，計劃成本法，材料未到：根據(jù)有關(guān)憑證做如下會計分錄：待材料入庫后，再做會計分錄如下：72、外購材料，材料驗收入庫，月末賬單未到，計劃成本法。下月用紅字憑證沖回：73、外購材料，驗收入庫，計劃成本法，款項未付。材料驗收入庫后：74、外購材料，短缺原因少發(fā)貨，運輸責任。查明原因前，應(yīng)做如下會計分錄：查明原因后，應(yīng)做如下會計分錄：75、自制加工材料入庫，其計劃成本小，實際成本多：76、“材料成本差異”借方超支，貸方節(jié)約，即“+借-貸”：原材料成本差異率＝77、(1)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計劃成本：(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異：78、完工產(chǎn)品入庫，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫單等有關(guān)原始憑證：79、銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲商品的成本：80、發(fā)出材料委托加工：81、支付委托加工物資運費：82、撥付委托加工物資所用材料，計劃成本，節(jié)約差異，支付運費：委托加工物資實際成本=會計分錄如下：83、委托加工一種材料，并支付加工費：84、收回委托加工的材料：85、委托加工物資支付運費：86、結(jié)轉(zhuǎn)入庫委托加工物資包裝物成本：委托加工包裝物實際成本＝87、車間領(lǐng)用工具：88、報廢工具收回殘料價值：89、發(fā)出低值易耗品，生產(chǎn)車間領(lǐng)用，行政管理部門領(lǐng)用。采用“五五”攤銷法攤銷（發(fā)出時攤銷一半，報廢時攤銷一半）：(1)發(fā)出低值易耗品時：(2)低值易耗品報廢時：(3）回收殘料價值：(4)轉(zhuǎn)銷報廢低值易耗品：90、車間生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物：91、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，單獨計價。92、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物不單獨計價：93、出租庫存未用包裝物：(1)領(lǐng)用時：(2)領(lǐng)用時攤銷50％價值：采用五五攤銷法(3）收到押金時：(4)每月收取租金時（含稅收入）(5)收回包裝物，退還押金。(6)逾期未退包裝物，沒收押金：(7)沒收應(yīng)交消費稅包裝物押金的消費稅：（8）隨同產(chǎn)品銷售的包裝物：（9）包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但加收了押金：(10)逾期未退包裝物沒收的加收的押金(11)報廢時攤銷50％價值(12)將報廢包裝物從賬上轉(zhuǎn)銷：(13)報廢包裝物的殘值收入：94、出借庫存未用包裝物，收到押金。采用一次轉(zhuǎn)銷法：(1)轉(zhuǎn)銷成本時：(2)收到押金時：95、存貨清查，賬外材料。無法查明其原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。批準前：批準后：96、存貨清查，材料短缺。部分賠償，其余批準作為非常損失。批準前：批準后：97、存貨清查，材料毀損，收回殘料。批準作為一般經(jīng)營損失。批準前：批準后：98、存貨清查，材料短缺，商品短缺。(1)批準前，會計分錄如下：(2)批準部分賠償，其余管理費用。四、固定資產(chǎn)99、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)。（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）100、購入需要安裝的固定資產(chǎn)。(1)支付設(shè)備價、稅、費款時，按其合計數(shù)：(2）支付安裝費時：(3)設(shè)備安裝完畢交付驗收使用時，應(yīng)按實際成本作為原值：101、投資者投入固定資產(chǎn)。評估確認的價值。102、接受捐贈固定資產(chǎn)，（視同銷售）支付增值稅。支付安裝調(diào)試費。確認的入賬價值=103、固定資產(chǎn)清查，賬外固定資產(chǎn)。所得稅稅率為25%，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(1)根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，該固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理。因此，盤盈時：(2)確定應(yīng)交納的所得稅時：(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：104、自行建造固定資產(chǎn)，購入專用材料和專用設(shè)備。工程領(lǐng)用后剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨。工程領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料；支付工程人員工資；供水電等車間為工程提供勞務(wù)；工程完工驗收并交付使用。(1)購入為工程準備的專用材料、專用設(shè)備：（生產(chǎn)經(jīng)營用進項稅可抵扣，房屋建筑物不動產(chǎn)不得抵扣，本例：不得抵扣）(2)工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備：(3)工程領(lǐng)用原材料：(4)工程支付工程人員工資：(5)工程承擔的供水車間勞務(wù)：(6)工程完工驗收并交付使用：(7)剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨：105、固定資產(chǎn)折舊直線法：年折舊額、年折舊率、月折舊率、月折舊額的計算：年折舊額=年折舊率=月折舊率=月折舊額=106、直線法折舊。車間，經(jīng)營租出，廠部管理部門。107、工作量法折舊單位小時折舊額=月折舊額=108、年數(shù)總和法折舊。年數(shù)總和法計算表使用年限固定折舊基數(shù)尚可使用年限年數(shù)總和年折舊率年折舊額累計折舊額期末折余價值月折舊額借：制造費用貸：累計折舊0480001465605155/151552015520324802465604154/151241627936200643465603153/15931237248107527767764465602152/1562084345645445465601151/153104465601440合計46560109、雙倍余額遞減法折舊。（不考慮凈殘值，雙倍直線折舊率，最后兩年減去預(yù)計凈殘值后均分）雙倍余額遞減法計算表使用年限年初賬面折余價值年折舊率年折舊額累計折舊額年末賬面折余價值月折舊額借：制造費用貸：累計折舊126000040%104000104000156000215600040%62400166400936005200520039360040%374402038405616031203120456160---2288022672033280533280---2288024960010400合計249600110、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。視同銷售計算應(yīng)交增值稅，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。由于沒有確定的銷售額，因此根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。移送時：111、盤虧的固定資產(chǎn)。如經(jīng)批準轉(zhuǎn)作企業(yè)損失。盤虧固定資產(chǎn)時：盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準轉(zhuǎn)作企業(yè)損失時：112、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)。步驟：1轉(zhuǎn)入清理2發(fā)生相關(guān)費用3計算應(yīng)交稅金（動產(chǎn)：增值稅；不動產(chǎn)：營業(yè)稅）(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：(2)出售固定資產(chǎn)的價款存入銀行：(3）計算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅：應(yīng)交納營業(yè)稅額一260000X5%=13000（元）(4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益：113、固定資產(chǎn)報廢或毀損。（動產(chǎn)：非正常損失原已抵扣的進項稅額要轉(zhuǎn)出，其他則不需要轉(zhuǎn)出）(1)將報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：(2）收回殘料變價收入款：(3）支付清理費用：(4）結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：114、不動產(chǎn)報廢或毀損。(1)將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理：(2)殘料估價入庫：(3)支付清理費用：(4)應(yīng)收保險公司的賠償款：(5)結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫的凈損失：115、*固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一）資本化。1計算之前的折舊額2轉(zhuǎn)入在建工程3變價收入4改擴建支出5增計后金額在可回收金額內(nèi)資本化，超出部分費用化6新計提折舊。(1)應(yīng)計折舊總額=每年應(yīng)計提折舊額=每年應(yīng)計提折舊會計分錄為：(2)2010年1月1日轉(zhuǎn)入改良工程成本為：(3)拆除設(shè)備變價收入存入銀行：(4)2010年1月1日至6月30日發(fā)生的改良支出為：(5)2010年6月30日改良工程完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)：此時應(yīng)比較增計后的金額是否超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果沒有超過，其增計金額可全部予以資本化；如果超過，則應(yīng)將超過金額予以費用化。(6)2010年7月1日以后的150個月（即12年X12月十6月）期間的每月應(yīng)計提折舊額為：月應(yīng)計提折舊額=116、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（二）費用化。維修不導致性能改良或固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益的增加，則一次性直接計入管理費用或銷售費用。五、無形資產(chǎn)和長期待攤費用117、外購無形資產(chǎn)：118、企業(yè)內(nèi)部研發(fā)(1)研究階段的研發(fā)支出：(2)研究階段支出：(3)滿足資本化確認條件的開發(fā)支出：(4)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：119、無形資產(chǎn)的攤銷（自用的攤銷計入管理費用）（當月攤銷，處置月不攤銷）120、出租的無形資產(chǎn)攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本。121、無形資產(chǎn)的出售。122、無形資產(chǎn)的出租。(1)每月收取租金存入銀行：(2)每月計提應(yīng)交納的營業(yè)稅：(3)每月攤銷無形資產(chǎn)成本：六、流動負債和非流動負債123、企業(yè)外購材料商品等驗收入庫，貨款未付，根據(jù)發(fā)票賬單：124、企業(yè)接受勞務(wù)應(yīng)付未付款項。根據(jù)發(fā)票賬單：125、企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款：126、現(xiàn)金折扣。全額付款127、商業(yè)承兌匯票(1)以商業(yè)承兌匯票抵付貨款：(2)票據(jù)到期，支付票款：(3)票據(jù)到期，無力支付：128、銀行承兌匯票(1)支付承兌手續(xù)費：(2)到期無力支付票據(jù)：129、預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）(1)收到預(yù)收的款項：(2）發(fā)出商品，確認收入：(3）退回多付的款項：補付款項時：130、計件工資：應(yīng)付計件工資＝131、計件工資分配率=132、工資發(fā)放：(1）提取現(xiàn)金：(2）支付工資：(3）代扣款項：133、企業(yè)將工資進行分配計入有關(guān)成本費用：134、職工福利費使用。支付職工困難生活補助等135、企業(yè)支付現(xiàn)金補貼給食堂。136、食堂等福利部門人員工資：發(fā)放時：137、企業(yè)支付工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費或繳納社會保險費或住房公積金：138、社保費用實際上是企業(yè)為職工支付的款項，屬于一種職工薪酬，所以應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬科目來歸集核算。代扣代繳社保實際上是指企業(yè)為了統(tǒng)一支付社保費用，從個人手上代扣款項一起繳納。代扣代繳個人社會保險業(yè)務(wù)有兩種，第一種是企業(yè)內(nèi)部職工的社保，個人負擔的部分。這種情況，需要從該員工工資中扣除個人負擔部分的社保，同時，企業(yè)承攬對應(yīng)的企業(yè)部分社保費用。這種情況的社保會計處理分錄為：（1）、計提企業(yè)負擔部分

（2）、從職工工資中代扣個人負擔的部分（3）、繳納社保（個人負擔的加上公司負擔的）第二種情況，即所謂掛靠方式，企業(yè)不負擔社保費用，全部由個人負擔，每月個人繳納足額的社保給企業(yè)，企業(yè)代個人繳給社保局。這種情況實際是該個人與是否企業(yè)職工沒有關(guān)系，所以不需要用應(yīng)付職工薪酬科目歸集核算，而用其他應(yīng)收款（先繳納后收款）或其他應(yīng)付款（先收款再繳納）科目來歸集核算；會計分錄為：（1）、收到個人交來的社保C:\Users\Administrator\Desktop\封面(2)\&tn=_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1YvnADzrHFWnWfLPhnkmHnL0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EPjbdrjnvrjD3（2）、繳納時139、計提社保費140、繳納社保費。141、非貨幣性職工薪酬(1)決定發(fā)放時：應(yīng)確認的應(yīng)付的職工薪酬=應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的金額＝應(yīng)記入“管理費用”賬戶的金額＝(2）實際發(fā)放時：（視同銷售）(3)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：提取折舊支付提供給職工的福利房租金。142、國內(nèi)采購物資未入庫。如果退貨，則做相反的分錄。143、接受投資轉(zhuǎn)入物資144、接受加工修理修配勞務(wù)。145、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=采購成本=146、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)。147、視同銷售148、購進貨物改變用途：149、解繳增值稅。交當月應(yīng)交增值稅交上月未交增值稅：150、月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅151、月末結(jié)轉(zhuǎn)(1)交上月未交增值稅：(2)交當月應(yīng)交增值稅：(3)將當月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：152、小規(guī)模納稅人(1)購進丁材料：(2)銷售產(chǎn)品：不含增值稅的銷售收入=應(yīng)交增位稅額=153、應(yīng)交營業(yè)稅154、應(yīng)交消費稅（退稅時做相反分錄）（1）銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅（2）自用應(yīng)稅消費品增值稅銷項稅額=消費稅額=（3）委托加工應(yīng)交消費稅。受托方：委托方收回后直接用于銷售的：委托方收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)的：155、(1)受托方應(yīng)進行的會計處理：①收到加工費和消費稅款時：代收代交消費稅的組成計稅價格=代收代交的消費稅額=②代收代交的消費稅實際上交時：(2)委托方應(yīng)進行的會計處理：①發(fā)出委托加工材料②支付加工費：③如果委托加工物資收回后直接用于銷售，其支付的消費稅：④如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其支付的消費稅按規(guī)定予以抵扣：156、其他應(yīng)交稅費。(1)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅：(2）實際上交時：157、應(yīng)交房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船稅(1)預(yù)提時：(2)實際上交時：158、代扣代交個人所得稅額。(1)計算時：(2）實際上交時：159、應(yīng)交教育費附加。(1)應(yīng)交教育費附加額：(2）實際交納時：160、其他應(yīng)付款（應(yīng)付、暫收）租入辦公用房和車間用房，支付租金。(1)發(fā)生應(yīng)付未付的租金時：(2）支付房租時：收押金退押金。(1)收取押金款存入銀行時：(2)收回出借包裝物，退還押金時：161、短期借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。取得借款存入銀行：每月支付借款利息：月利息額=借款期滿歸還本金：162、短期借款，按季支付利息，期滿一次歸還本金。則：7月、8月、10月、11月，每月應(yīng)計提的借款利息的會計分錄為：9月，實際支付本季度借款利息（3000元，下同）的會計分錄為：2010年12月31日支付本金和第四季度利息的會計分錄為：163、長期借款（1）一次還本付息：取得借款：每月計提利息時：一次還本付息時：（2）分期付息，到期還本：取得借款時。計提長期借款利息：籌建期間，計入管理費用；生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入財務(wù)費用，固定資產(chǎn)可使用狀態(tài)前資本化利息支出，可使用狀態(tài)后，計入當期損益（財務(wù)費用）。利息金額=前：后：到期還本。七、所有者權(quán)益164、投資者投入資本：現(xiàn)金投資。非現(xiàn)金投資，雙方確認的價值。設(shè)立運作后，吸收新的投資（者）。165、盈余公積（1）法定盈余公積：公司制企業(yè)：凈利潤（減彌補以前年度虧損）*10%（2）提取法定盈余公積時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。當提取的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可不再提取。166、用法定盈余公積進行彌補。同時167、將法定盈余公積轉(zhuǎn)增股東資本。八、收入、費用和利潤168、主營業(yè)務(wù)（銷售商品）收入。（托收承付、商業(yè)匯票等）169、現(xiàn)金支付代墊運費。代墊運費已隨貨款辦理好托收手續(xù)。170、銷售商品簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付運費、保險費。171、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。172、銷售商品，現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”，假定計算折扣時不考慮增值稅。(1)5月10日在售實現(xiàn)時，據(jù)有關(guān)憑證，按總售價確認收入：(2）享受現(xiàn)金折扣。(3）享受現(xiàn)金折扣。(4)全額付款不享受現(xiàn)金折扣。173、銷售商品。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商雙方同意在價格上給予折讓。(1)銷售實現(xiàn)時：(2)發(fā)生銷售折讓時：(3)實際收到款項時：174、銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票，商品已發(fā)出。(1)企業(yè)在銷售實現(xiàn)，確認收入時：(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。(3)因質(zhì)量嚴重不合格被買方退回，收到商品，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退回貨款及稅款。175、代銷商品視同買斷方式委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會計分錄：(1)發(fā)出A商品給乙企業(yè)時：(2）收到代銷清單時：(3）當收到乙企業(yè)匯來的貨款時：受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會計分錄：(1)收到甲企業(yè)發(fā)來的委托代銷商品時：(2）實際銷售時：(3)按協(xié)議約定將款項付給甲企業(yè)時：176、收取手續(xù)費方式委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會計分錄：(1）將A商品交給乙企業(yè)時：(2）收到代銷清單時：(3）收到乙企業(yè)匯來的貨款凈額時：受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會計分錄：(1)收到甲企業(yè)發(fā)來的A商品時：(2）實際銷售時：(3)歸還甲企業(yè)貨款并扣收代銷手續(xù)費時（代銷業(yè)務(wù)為乙企業(yè)的主營業(yè)務(wù)）：177、分期收款銷售商品(1）發(fā)出A商品時：(2)到合同約定收款時間時：(3）按比例結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本50000(200000=400000X100000）元時：178、材料轉(zhuǎn)讓月終，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：如原材料采用計劃成本核算，則還應(yīng)分攤材料成本差異。179、勞務(wù)收入(1)預(yù)收培訓費時：(2)以存款支付與培訓相關(guān)支出時：(3)培訓結(jié)束，收到余款確認收入時：180、按實際發(fā)生的成本占估計總成本比例確定勞務(wù)交易的完成進度。本年末止勞務(wù)交易完成進度=確認收入=結(jié)轉(zhuǎn)成本=(1)預(yù)收部分價款時：(2)實際發(fā)生成本時：(3)2010年12月31日確認收入時：(4）結(jié)轉(zhuǎn)成本：181、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入(1)確認使用費收入：(2)每月計提商標權(quán)攤銷額為60000/12=5000（元）：182、銷售費用(1)3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付廣告費9000元。(2)8日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月應(yīng)付專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為8000元。(3)19日，銷售商品一批，以現(xiàn)金支付運輸費600元，保險費100元。(4)31日，計提應(yīng)負擔的專設(shè)銷售機構(gòu)人員社會保險費11200元。(5)31日，計提銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費5000元。(6)31日，將本月發(fā)生的銷售費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。183、管理費用(1)2日，廠部用現(xiàn)金購辦公用品300元。(2)5日，以存款支付行政管理部門通信費800元。(3)7日，以現(xiàn)金支付離退休人員工資5500元。(4)8日，分配本月職工工資，其中管理部門人員工資為6000元。(5)18日，財務(wù)部張某報銷差旅費2000元，以現(xiàn)金付訖。(6)28日，以現(xiàn)金購買印花稅票500元。(7)29日，計提應(yīng)負擔的管理部門人員的社會保險費12840元。(8)29日，計提工會經(jīng)費3000元。(9)31日，將本月發(fā)生的管理費用轉(zhuǎn)入本年利潤，會計分錄如下：184、財務(wù)費用(1)10日，支付短期借款利息6000元。(2)25日，接到銀行通知：第二季度存款利息收入為3000元。(3)28日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費2000元。(4)30日，將本月發(fā)生的財務(wù)費用轉(zhuǎn)入本年利潤。185、制造費用制造費用分配率=A產(chǎn)品制造費用=B產(chǎn)品制造費用=制造費用結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：186、生產(chǎn)成本的歸集與分配耗用材料分配表分配對象產(chǎn)