《海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》解讀

《海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》

解讀海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度概念：●所謂海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，是指與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的自然人、法人或其他組織經(jīng)海關(guān)認(rèn)可，向海關(guān)保證履行某一特定海關(guān)義務(wù)的法律行為。性質(zhì)：●海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度，是公法領(lǐng)域引入私法制度的產(chǎn)物，反映了現(xiàn)代大陸法系國(guó)家“公法私法化”的趨向，就其法律性質(zhì)而言是一種“以公為主，公私兼顧”的法律制度。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令

第581號(hào)

《中華人民共和國(guó)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》已經(jīng)2023年9月1日國(guó)務(wù)院第124次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行?？偫?/p>

溫家寶

2022年九月十四日

中華人民共和國(guó)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例第一條

為了標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，提高通關(guān)效率，保障海關(guān)監(jiān)視治理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》及其他有關(guān)法律的規(guī)定，制定本條例。其次條

當(dāng)事人向海關(guān)申請(qǐng)供給擔(dān)保，承諾履行法律義務(wù)，海關(guān)為當(dāng)事人辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，適用本條例。第三條

海關(guān)事務(wù)擔(dān)保應(yīng)當(dāng)遵循合法、誠(chéng)懇信用、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。第四條

有以下情形之一的，當(dāng)事人可以在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前向海關(guān)申請(qǐng)供給擔(dān)保，要求提前放行貨物：

〔一〕進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地尚未確定的；

〔二〕有效報(bào)關(guān)單證尚未供給的；

〔三〕在納稅期限內(nèi)稅款尚未繳納的；

〔四〕滯報(bào)金尚未繳納的；

〔五〕其他海關(guān)手續(xù)尚未辦結(jié)的。

國(guó)家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)供給許可證件而不能供給的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行。第五條

當(dāng)事人申請(qǐng)辦理以下特定海關(guān)業(yè)務(wù)的，依據(jù)海關(guān)規(guī)定供給擔(dān)保：

〔一〕運(yùn)輸企業(yè)擔(dān)當(dāng)來往內(nèi)地與港澳大路貨物運(yùn)輸、擔(dān)當(dāng)海關(guān)監(jiān)管貨物境內(nèi)大路運(yùn)輸?shù)模?/p>

〔二〕貨物、物品臨時(shí)進(jìn)出境的；

〔三〕貨物進(jìn)境修理和出境加工的；

〔四〕租賃貨物進(jìn)口的；

〔五〕貨物和運(yùn)輸工具過境的；

〔六〕將海關(guān)監(jiān)管貨物臨時(shí)存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外的；

〔七〕將海關(guān)監(jiān)管貨物向金融機(jī)構(gòu)抵押的；

〔八〕為保稅貨物辦理有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的。

當(dāng)事人不供給或者供給的擔(dān)保不符合規(guī)定的，海關(guān)不予辦理前款所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)。第六條

進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、公開其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人供給擔(dān)保；納稅義務(wù)人不能供給擔(dān)保的，海關(guān)依法實(shí)行稅收保全措施。第七條

有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具應(yīng)當(dāng)或者已經(jīng)被海關(guān)依法拘留、封存的，當(dāng)事人可以向海關(guān)供給擔(dān)保，申請(qǐng)免予或者解除拘留、封存。

有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具無法或者不便拘留的，當(dāng)事人或者運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)供給等值的擔(dān)保；未供給等值擔(dān)保的，海關(guān)可以拘留當(dāng)事人等值的其他財(cái)產(chǎn)。

有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具屬于制止進(jìn)出境，或者必需以原物作為證據(jù)，或者依法應(yīng)當(dāng)予以沒收的，海關(guān)不予辦理擔(dān)保。

第八條

法人、其他組織受到海關(guān)懲罰，在罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款未繳清前，其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)供給擔(dān)保；未供給擔(dān)保的，海關(guān)可以通知出境治理機(jī)關(guān)阻擋其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境。

受海關(guān)懲罰的自然人出境的，適用前款規(guī)定。第九條

進(jìn)口已實(shí)行臨時(shí)反傾銷措施、臨時(shí)反補(bǔ)貼措施的貨物應(yīng)當(dāng)供給擔(dān)保的，或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、學(xué)問產(chǎn)權(quán)權(quán)利人申請(qǐng)辦理學(xué)問產(chǎn)權(quán)海關(guān)愛護(hù)相關(guān)事務(wù)等，依照本條例的規(guī)定辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保。法律、行政法規(guī)有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。第十條

當(dāng)事人連續(xù)兩年同時(shí)具備以下條件的，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)免除擔(dān)保，并依據(jù)海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)：

〔一〕通過海關(guān)驗(yàn)證稽查；

〔二〕年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)過失率在3%以下；

〔三〕沒有拖欠應(yīng)納稅款；

〔四〕沒有受到海關(guān)行政懲罰，在相關(guān)行政治理部門無不良記錄；

〔五〕沒有被追究刑事責(zé)任等。第十一條

當(dāng)事人在肯定期限內(nèi)屢次辦理同一類海關(guān)事務(wù)的，可以向海關(guān)申請(qǐng)供給總擔(dān)保。海關(guān)承受總擔(dān)保的，當(dāng)事人辦理該類海關(guān)事務(wù)，不再單獨(dú)供給擔(dān)保。

總擔(dān)保的適用范圍、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、終止情形等由海關(guān)總署規(guī)定。第十二條

當(dāng)事人可以以海關(guān)依法認(rèn)可的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利供給擔(dān)保，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的具體范圍由海關(guān)總署規(guī)定。

第十三條

當(dāng)事人以保函向海關(guān)供給擔(dān)保的，保函應(yīng)當(dāng)以海關(guān)為受益人，并且載明以下事項(xiàng)：

〔一〕擔(dān)保人、被擔(dān)保人的根本狀況；

〔二〕被擔(dān)保的法律義務(wù)；

〔三〕擔(dān)保金額；

〔四〕擔(dān)保期限；

〔五〕擔(dān)保責(zé)任；

〔六〕需要說明的其他事項(xiàng)。

擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)在保函上加蓋印章，并注明日期。第十四條

當(dāng)事人供給的擔(dān)保應(yīng)當(dāng)與其需要履行的法律義務(wù)相當(dāng)，除本條例第七條其次款規(guī)定的情形外，擔(dān)保金額依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)確定：

〔一〕為提前放行貨物供給的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能擔(dān)當(dāng)?shù)淖罡叨惪羁傤~；

〔二〕為辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)供給的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能擔(dān)當(dāng)?shù)淖罡叨惪羁傤~或者海關(guān)總署規(guī)定的金額；

〔三〕因有明顯的轉(zhuǎn)移、公開應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象被責(zé)令供給的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過可能擔(dān)當(dāng)?shù)淖罡叨惪羁傤~；

〔四〕為有關(guān)貨物、物品、運(yùn)輸工具免予或者解除拘留、封存供給的擔(dān)保，擔(dān)保金額不得超過該貨物、物品、運(yùn)輸工具的等值價(jià)款；

〔五〕為罰款、違法所得或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款未繳清前出境供給的擔(dān)保，擔(dān)保金額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于罰款、違法所得數(shù)額或者依法應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款。

第十五條

辦理擔(dān)保，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交書面申請(qǐng)以及真實(shí)、合法、有效的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證和身份或者資格證明等材料。第十六條

海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)、權(quán)利等進(jìn)展審核，并打算是否承受擔(dān)保。當(dāng)事人申請(qǐng)辦理總擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)審核并打算是否承受擔(dān)保。

符合規(guī)定的擔(dān)保，自海關(guān)打算承受之日起生效。對(duì)不符合規(guī)定的擔(dān)保，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人不予承受，并說明理由。第十七條

被擔(dān)保人履行法律義務(wù)期限屆滿前，擔(dān)保人和被擔(dān)保人因特殊緣由要求變更擔(dān)保內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)向承受擔(dān)保的海關(guān)提交書面申請(qǐng)以及有關(guān)證明材料。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到當(dāng)事人提交的材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)作出是否同意變更的打算，并書面通知當(dāng)事人，不同意變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由。第十八條

被擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)可以依法從擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利中抵繳。當(dāng)事人以保函供給擔(dān)保的，海關(guān)可以直接要求擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任的擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任。

擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任的，不免除被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)的義務(wù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)為被擔(dān)保人辦理有關(guān)海關(guān)手續(xù)。第十九條

擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利缺乏以抵償被擔(dān)保人有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知被擔(dān)保人另行供給擔(dān)?；蛘呗男蟹闪x務(wù)。其次十條

有以下情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知當(dāng)事人辦理擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)：

〔一〕當(dāng)事人已經(jīng)履行有關(guān)法律義務(wù)的；

〔二〕當(dāng)事人不再?gòu)氖绿囟êｊP(guān)業(yè)務(wù)的；

〔三〕擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利被海關(guān)實(shí)行抵繳措施后仍有剩余的；

〔四〕其他需要退還的情形。

其次十一條

自海關(guān)要求辦理擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利退還手續(xù)的書面通知送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，當(dāng)事人無正值理由未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)公布公告。

自海關(guān)公告公布之日起1年內(nèi)，當(dāng)事人仍未辦理退還手續(xù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利依法變賣或者兌付后，上繳國(guó)庫(kù)。其次十二條

海關(guān)履行職責(zé)，金融機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)依法予以幫助。其次十三條

擔(dān)保人、被擔(dān)保人違反本條例，使用哄騙、隱瞞等手段供給擔(dān)保的，由海關(guān)責(zé)令其連續(xù)履行法律義務(wù)，處5000元以上50000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)峻的，可以暫停被擔(dān)保人從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)或者撤銷其從事有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)登記。其次十四條

海關(guān)工作人員有以下行為之一的，賜予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

〔一〕違法處分擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利；

〔二〕對(duì)不符合擔(dān)保規(guī)定的，違法辦理有關(guān)手續(xù)致使國(guó)家利益患病損失；

〔三〕對(duì)符合擔(dān)保規(guī)定的，不予辦理有關(guān)手續(xù)；

〔四〕與海關(guān)事務(wù)擔(dān)保有關(guān)的其他違法行為。其次十五條

擔(dān)保人、被擔(dān)保人對(duì)海關(guān)有關(guān)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。其次十六條

本條例自2023年1月1日起施行。政策亮點(diǎn)：相關(guān)企業(yè)在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前，可向海關(guān)申請(qǐng)供給擔(dān)保，要求提前放行貨物，這樣能提高通關(guān)效率，節(jié)省企業(yè)生產(chǎn)本錢?！稐l例》〔第四條〕：有以下情形之一的，當(dāng)事人可以在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前向海關(guān)申請(qǐng)供給擔(dān)保，要求提前放行貨物：

〔一〕進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地尚未確定的；

〔二〕有效報(bào)關(guān)單證尚未供給的；

〔三〕在納稅期限內(nèi)稅款尚未繳納的；

〔四〕滯報(bào)金尚未繳納的；

〔五〕其他海關(guān)手續(xù)尚未辦結(jié)的。

其中，國(guó)家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)供給許可證件而不能供給的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形，海關(guān)不予辦理擔(dān)保放行。便民利民的舉措為了使當(dāng)事人獲得快速通關(guān)、辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)以及免予拘留財(cái)產(chǎn)等便利，《條例》主要規(guī)定了三種情形下的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保:一·申請(qǐng)?zhí)崆胺判胸浳锏膿?dān)保。二·當(dāng)事人申請(qǐng)辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)的擔(dān)保?！矖l例第五條〕三·海關(guān)行政治理過程中的擔(dān)保，假設(shè)海關(guān)覺察納稅義務(wù)人在納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、公開財(cái)產(chǎn)跡象，要求納稅義務(wù)人供給的擔(dān)保等。

海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的探討與完善

三方面：〔一〕擔(dān)保方式《條例》對(duì)擔(dān)保方式的規(guī)定還是比較全面的，規(guī)定了保證金、保證函、質(zhì)押以及總擔(dān)保，這幾類是國(guó)際通行的有助于保障國(guó)家利益，降低海關(guān)監(jiān)管的擔(dān)保方式，但是并未能夠充分實(shí)現(xiàn)提高通關(guān)效率、便利合法進(jìn)出的目的，進(jìn)一步限制了擔(dān)保形式多樣化、人性化的實(shí)現(xiàn)，可見目前的擔(dān)保是沒有充分考慮社會(huì)利益和行政治理相對(duì)人的利益。具體而言，條例中沒有明確抵押這一被認(rèn)為是現(xiàn)代社會(huì)最抱負(fù)的擔(dān)保方式，就質(zhì)押而言，沒有確認(rèn)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押，權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利類型還不夠多樣化。此外，沒有把海關(guān)法中已經(jīng)存在的留置擔(dān)保方式在條例中明確。所以，建議在《條例》中增加抵押擔(dān)保，人性化留置擔(dān)保，完善質(zhì)押擔(dān)保，為當(dāng)事人供給更多可以選擇的擔(dān)保形式?！捕硴?dān)保人問題關(guān)于擔(dān)保人資格，海關(guān)法只是簡(jiǎn)潔規(guī)定，具有履行海關(guān)事務(wù)擔(dān)保力量的法人、其他組織或者公民，可以成為擔(dān)保人，法律規(guī)定不得為擔(dān)保人的除外。而對(duì)于擔(dān)保人的資格問題和擔(dān)保人權(quán)益問題，則未作出明確說明。因此，建議立法修改直接以自然人概念取代公民的主體限定，海關(guān)立法上有必要增加規(guī)定擔(dān)