審計(jì)學(xué)：《審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》課件

審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求學(xué)習(xí)目的：1.掌握對(duì)獨(dú)立性的概念和基本要求

2.掌握影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?/p>

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求學(xué)習(xí)目的：目錄第一節(jié)基本要求 第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益 第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 第六節(jié)為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)(自學(xué))

第七節(jié)收費(fèi) 第八節(jié)影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 目錄第一節(jié)基本要求 第一節(jié)基本要求1，網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所（重點(diǎn)）2，公眾利益實(shí)體3，關(guān)聯(lián)實(shí)體（重點(diǎn)）4，業(yè)務(wù)期間（重點(diǎn)）第一節(jié)基本要求第一節(jié)基本要求一.獨(dú)立性的內(nèi)涵(實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性：一種內(nèi)心狀態(tài)，（意志堅(jiān)定，不受干擾，保持超然性，不能主觀偏袒任何一方當(dāng)事人）形式上的獨(dú)立性審計(jì)人員與委托人和被審計(jì)單位沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，如不得在客戶中有直接經(jīng)濟(jì)利益，不能是客戶的貸款人，不得與客戶存在近親關(guān)系。第一節(jié)基本要求一.獨(dú)立性的內(nèi)涵(實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性)第一節(jié)基本要求二、獨(dú)立性的概念框架

獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（1）識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響；（2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?/p>

在運(yùn)用獨(dú)立性概念框架時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。對(duì)獨(dú)立性的影響是否可以消除，不可以消除（拒絕），如果已經(jīng)承接的業(yè)務(wù)（終止）。第一節(jié)基本要求二、獨(dú)立性的概念框架

獨(dú)立性概念框架是指識(shí)別可能的不利影響評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響能否消除或降低至可接受水平拒絕或終止業(yè)務(wù)采取針對(duì)性的防范措施評(píng)價(jià)不利影響是否已經(jīng)消除或降低至可接受水平接受或保持業(yè)務(wù)拒絕或終止業(yè)務(wù)獨(dú)立性概念框架的工作思路示意圖否否是是識(shí)別可能的不利影響評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響能否消除或降低至可接受水【例題1·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取()應(yīng)對(duì)辦法。A.消除產(chǎn)生的不利影響B(tài).拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響【例題1·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能采取有【答案】B【解析】根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)?！敬鸢浮緽【例題2·多選題】.以下針對(duì)獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有()。A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法B用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響C用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度D遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)【例題2·多選題】.以下針對(duì)獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有(【答案】ABC

【解析】在遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃??！敬鸢浮緼BC【例題3·多選題】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所要保持一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)確定現(xiàn)有的防范措施對(duì)于消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受水平是否有效，否則應(yīng)當(dāng)()。A.拒絕接受B.采取其他防范措施C.終止業(yè)務(wù)D.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)【例題3·多選題】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所要保持一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)確定【答案】BC【解析】選項(xiàng)A不正確，因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)是已承接的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)也要求遵循獨(dú)立性原則?！敬鸢浮緽C第一節(jié)基本要求

二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所（從空間上對(duì)獨(dú)立性的影響）

如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立。

網(wǎng)絡(luò)是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：1.共享收益或分擔(dān)成本；2.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；3.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；4.共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；5.使用同一品牌；6.共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。（客戶資料、審計(jì)手冊(cè)、審計(jì)方法、培訓(xùn)資料等）第一節(jié)基本要求二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所（從空間上對(duì)獨(dú)立性的影二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所及其判斷舉例具體情況視為網(wǎng)絡(luò)不視為網(wǎng)絡(luò)1.共享收益或分擔(dān)成本如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本。第一，如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

第二，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。2.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所及其判斷舉例具體情況視為網(wǎng)絡(luò)不視為網(wǎng)絡(luò)1.共享二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所及其判斷舉例3.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。4.共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所及其判斷舉例3.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序如二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所及其判斷舉例5.使用同一品牌如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。同一品牌包括共同的名稱(chēng)和標(biāo)志等。第一，如果某事務(wù)所在文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合體的成員，可能使人產(chǎn)生其屬于某一網(wǎng)絡(luò)的印象。為避免產(chǎn)生這種誤解，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)慎重考慮如何描述這種成員關(guān)系。

第二，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素，在這種情況下，不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。6.共享重要的專(zhuān)業(yè)資源如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專(zhuān)業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。在下列情形中，共享的資源被視為不重要：

（1）共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法；

（2）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息；

（3）沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門(mén)。二、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所及其判斷舉例5.使用同一品牌如果一個(gè)聯(lián)合體旨在1、下列選項(xiàng)中，屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。A、旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品

C、共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素1、下列選項(xiàng)中，屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。【正確答案】A【答案解析】如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)A正確如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)B不正確。共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息，這種情況下共享的資源被視為不重要，選項(xiàng)C不正確。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，雖然該部分不再與其有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱(chēng)或名稱(chēng)中的要素。在這種情況下，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所和轉(zhuǎn)讓出的部分使用共同的名稱(chēng)執(zhí)業(yè)，但不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D不正確?！菊_答案】A【例題4·多選題】以下聯(lián)合體可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有(

)。A.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)C.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)【例題4·多選題】以下聯(lián)合體可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有()?！敬鸢浮緼BD【解析】選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)?！敬鸢浮緼BD【例題5·單選題】.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)共同目的的聯(lián)合體，以下不符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的是()。

A.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

B.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序

C.共同開(kāi)發(fā)審計(jì)方法

D.共同使用同一品牌【例題5·單選題】.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)共同1.

【答案】C【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)1.【例題6·多選題】獨(dú)立性原則要求下列哪些與審計(jì)客戶保持獨(dú)立()。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.網(wǎng)絡(luò)

C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所【例題6·多選題】獨(dú)立性原則要求下列哪些與審計(jì)客戶保持獨(dú)立(【答案】ACD【解析】在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目組要與客戶保持獨(dú)立，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要與審計(jì)客戶保持獨(dú)立?！敬鸢浮緼CD第一節(jié)基本要求三、公眾利益實(shí)體

在評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性不利影響的重要程度以及為消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩讲扇〉谋匾婪洞胧r(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)體涉及公眾利益的程度。公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體

下列實(shí)體：

1.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；

2.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。

第一節(jié)基本要求三、公眾利益實(shí)體

在評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性不利影響公眾利益實(shí)體共同的特點(diǎn)就是利益相關(guān)者的群體非常廣泛且數(shù)量眾多。例如上市公司，上市實(shí)體是屬于公眾利益實(shí)體之一，但不是唯一的公眾利益實(shí)體，也就是說(shuō)上市公司一定是公眾利益實(shí)體，而公眾利益實(shí)體不一定是上市公司。在判斷是否屬于公眾利益實(shí)體時(shí)，應(yīng)該利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)分析，該實(shí)體的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和員工的數(shù)量是否達(dá)到了一個(gè)公共利益實(shí)體的標(biāo)準(zhǔn)，一般不具有固定的量化指標(biāo)。公眾利益實(shí)體共同的特點(diǎn)就是利益相關(guān)者的群體非常廣泛且數(shù)量眾多【例題7·多選題】.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為公眾利益實(shí)體的企業(yè)有()。

A.自來(lái)水公司

B.上海證券交易所上市的某公司

C.銀行

D.證券公司【例題7·多選題】.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為公眾

7.

【答案】ABCD

【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。7.【例題7·多選題】..執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)在考慮是否作為公眾利益實(shí)體看待時(shí)，需要考慮的因素包括(

)。A.實(shí)體的成長(zhǎng)歷程B.實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)C.實(shí)體的規(guī)模D.員工的數(shù)量【例題7·多選題】..執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)在考慮是否作為公眾利益實(shí)體[答案]：BCD[解析]：如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待，需要考慮的因素包括：實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì);實(shí)體的規(guī)模;員工的數(shù)量。[答案]：BCD第一節(jié)基本要求四、關(guān)聯(lián)實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體對(duì)獨(dú)立性的影響

如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組在識(shí)別（甲乙公司是關(guān)聯(lián)實(shí)體嗎）、評(píng)價(jià)（對(duì)獨(dú)立性的不利影響）以及采取防范措施（能采取消除措施嗎？）時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)。第一節(jié)基本要求四、關(guān)聯(lián)實(shí)體第一節(jié)基本要求四、關(guān)聯(lián)實(shí)體（三大類(lèi)情況，五小類(lèi)）

（從空間上對(duì)獨(dú)立性的影響）1.能夠?qū)蛻簦坠荆┦┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶（X公司）對(duì)該實(shí)體重要（客戶的母公司）；2.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響（雖然不達(dá)到控制，但影響重大），在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要；3.客戶直接或間接控制的實(shí)體；4.客戶擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要；（不達(dá)到控制但客戶能影響，客戶重視）5.與客戶處于同一控制下的實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。（同一集團(tuán)控制下D集團(tuán)）第一節(jié)基本要求四、關(guān)聯(lián)實(shí)體（三大類(lèi)情況，五小類(lèi)）（從空間第一節(jié)基本要求四、關(guān)聯(lián)實(shí)體在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，本章所稱(chēng)審計(jì)客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體。在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，本章所稱(chēng)審計(jì)客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體。第一節(jié)基本要求四、關(guān)聯(lián)實(shí)體【例題8·多選題】.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，在以下針對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體的判斷中，正確的有()A.B為A最大的供應(yīng)商，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體B.A和B同為C的子公司，且A和B對(duì)于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體C.A對(duì)B能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且B對(duì)A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體【例題8·多選題】.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報(bào)審計(jì)8.【答案】BCD【解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：(1)能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對(duì)該實(shí)體重要;(2)在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要;(3)受到客戶直接或間接控制的實(shí)體;(4)客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)重要;(5)與客戶處于同一控制下的實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。8.【答案】BCD第一節(jié)基本要求五、治理層治理層，是指對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。----董事會(huì)\監(jiān)事會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮定期就可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的關(guān)系和其他事項(xiàng)與客戶治理層進(jìn)行溝通。溝通的目的是使治理層能夠1.考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響時(shí)做出的判斷是否正確；2.考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所為消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩剿扇〉姆婪洞胧┦欠襁m當(dāng)；3.確定是否有必要采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

第一節(jié)基本要求五、治理層第一節(jié)基本要求六、工作記錄1、記錄遵守獨(dú)立性要求的情況，包括記錄形成的結(jié)論，以及為形成結(jié)論而討論的主要內(nèi)容。2、記錄不利影響的性質(zhì)以及得出不需采取防范措施結(jié)論的理由。第一節(jié)基本要求六、工作記錄第一節(jié)基本要求七、業(yè)務(wù)期間（從時(shí)間上對(duì)獨(dú)立性的影響）

1.基本要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。2.業(yè)務(wù)期間概念業(yè)務(wù)期間是指自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

第一節(jié)基本要求七、業(yè)務(wù)期間（從時(shí)間上對(duì)獨(dú)立性的影響）

3．評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間對(duì)獨(dú)立性的不利影響因素（1）情形一如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。（2）情形二(二次審計(jì)的情況)如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供的非鑒證服務(wù)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。3．評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間對(duì)獨(dú)立性的不利影響因素不被允許的非鑒證業(yè)務(wù)：

設(shè)置內(nèi)部控制、代編季度財(cái)報(bào)等，行使了管理層的職能。對(duì)自我評(píng)價(jià)和自身利益都造成不利影響。不被允許的非鑒證業(yè)務(wù)：第一節(jié)基本要求七、業(yè)務(wù)期間4.防范措施主要包括：(1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員；(2)必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作；(3)由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。第一節(jié)基本要求七、業(yè)務(wù)期間【例題9·單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2019年12月1日開(kāi)始授受委托,已經(jīng)連續(xù)3年對(duì)X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2009年3月8日對(duì)2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2009年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)X公司的審計(jì)業(yè)務(wù)期間是()。A.2019年12月1日至2009年3月8日B.2019年1月1日至2009年3月8日C.2019年12月1日至2009年9月15日D.2019年1月1日至2009年9月15日【例題9·單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2019年12月1日開(kāi)【答案】C【解析】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是X公司自2019年以來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)是開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。【答案】C【例題9·單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2019年12月1日開(kāi)始授受委托,已經(jīng)連續(xù)3年對(duì)X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，雙方約定2009年3月8日對(duì)2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并且決定在2009年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)X公司保持獨(dú)立性的期間是()。A.2019年12月1日至2009年3月8日B.2019年1月1日至2009年3月8日C.2019年12月1日至2009年9月15日D.2019年1月1日至2009年9月15日【例題9·單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從2019年12月1日開(kāi)【答案】D【答案】D【例題10·多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2019年2月1日至4月28日為X公司設(shè)計(jì)完成了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2019年12月1日接受委托對(duì)X公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果準(zhǔn)備承接X(jué)公司2019年度的年報(bào)審計(jì)，則需要考慮采取下列哪些防范措施將威脅獨(dú)立性的影響降至可接受的水平（）。A．與X公司的管理層討論獨(dú)立性B．由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，使其能夠?qū)Ψ?wù)承擔(dān)責(zé)任C．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)D．由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)非鑒證服務(wù)的結(jié)果【例題10·多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2019年2月1日【答案】BC【答案】BC第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)（總體要求）經(jīng)濟(jì)利益（一）直接經(jīng)濟(jì)利益——不論大小—×（二）間接經(jīng)濟(jì)利益——重大—×第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)（總體要求）第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益

一、經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)

（一）直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益

直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益；（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。（股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)和賣(mài)空權(quán)等）

間接經(jīng)濟(jì)利益是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策?；穑ㄖ苯雍烷g接的區(qū)別在于受益人能否控制這些投資工具或者影響投資決策的能力）

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益的種類(lèi)

（一）直接經(jīng)濟(jì)利益單選：下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費(fèi)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票單選：下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益正確答案：C

間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。正確答案：C第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益（二）在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：

1.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、其主要近親屬等）；

2.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；

3.經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益（二）在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益在審計(jì)客戶中不被允許的經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益情形涉及對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的主體評(píng)價(jià)不利影響防范措施1.在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)客戶中不被允許的經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益涉及對(duì)獨(dú)立性評(píng)價(jià)不利影如何判斷重大不重大？

會(huì)計(jì)師事務(wù)所（資產(chǎn)凈值>10%）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（資產(chǎn)凈值>5%）如何判斷重大不重大？2.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益A.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人B.所在分部的其他合伙人的主要近親屬因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?2)其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益3.如果為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益A.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人B.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員C.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人的主要近親屬D.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員的主要近親屬對(duì)自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?2)為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益在審計(jì)客戶中不被允許的經(jīng)濟(jì)利益2.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如事務(wù)所合伙人項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的合伙人。所有合伙人都必須持有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)事務(wù)所合伙人4.通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益審計(jì)項(xiàng)目組成員因自身利益產(chǎn)生不利影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃綄⑵涮幹玫?。?jīng)濟(jì)利益情形涉及對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的主體評(píng)價(jià)不利影響防范措施退休金計(jì)劃（購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品）是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所出資，能為退休的專(zhuān)業(yè)人員提供福利或由其提取的一種計(jì)劃。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃4.通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，因自身利益產(chǎn)生的不利影響(1)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所不得擁有此類(lèi)經(jīng)濟(jì)利益(2)擁有此類(lèi)經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響(1)將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作在非審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益（關(guān)聯(lián)公司）5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有7.作為信托業(yè)務(wù)的受托人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬因自身利益、產(chǎn)生不利影響同時(shí)滿足下令條件：(1)不是受益人(2)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人不重要(3)委托人不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響(4)受托管理人對(duì)任何投資決策不能施加重大影響受托管理人信托業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行信托部門(mén)接受客戶的委托，代替委托單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)、管理或處理貨幣資金或其他財(cái)產(chǎn)，并從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。（理財(cái)產(chǎn)品）7.作為信托業(yè)務(wù)的受托人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間8.通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得的經(jīng)濟(jì)利益A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.合伙人C.員工Ｄ主要近親屬產(chǎn)生不利影響(1)所,處置全部直接利益

(2)組/主近,處置足夠間接利益＜重大

(3)組外/主近—合理期限內(nèi)處置8.通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得的經(jīng)濟(jì)利益A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)人員分類(lèi)一類(lèi)人員二類(lèi)人員1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1.項(xiàng)目組成員的其他近親屬

2.審計(jì)項(xiàng)目組成員(及其主要近親屬)

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休人員

3.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人(及其主要近親屬)

3.受托管理人

4.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人(及其主要近親屬)

4.項(xiàng)目組外其他人員

5，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員（及其主要近親屬）5，項(xiàng)目組成員密切私人關(guān)系人員分類(lèi)1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1.項(xiàng)目組成員的其他近親屬

2.審直接關(guān)系1.在客戶擁有經(jīng)濟(jì)利益

2，能對(duì)審計(jì)客戶實(shí)施控制的實(shí)體間接關(guān)系1.與審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

2，與審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益1.在客戶擁有經(jīng)濟(jì)利益

2，能對(duì)審計(jì)客戶實(shí)施控制的實(shí)體1.與重大利益非重大利益1.直接經(jīng)濟(jì)利益

非重大間接經(jīng)濟(jì)利益

2.重大的間接經(jīng)濟(jì)利

1.直接經(jīng)濟(jì)利益

非重大間接經(jīng)濟(jì)利益

2.重大的間接經(jīng)濟(jì)利

【例題9·單選題】經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對(duì)直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益【例題9·單選題】經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C、D的情形不能對(duì)這些工具施加控制也沒(méi)有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟(jì)利益?！敬鸢浮緼【例題10·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，下列的處理正確的是（）。A.將審計(jì)項(xiàng)目組成員的利益馬上處理B.將審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離項(xiàng)目組C.請(qǐng)獨(dú)立的有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核其工作結(jié)果D.沒(méi)有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平【例題10·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)【答案】D【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，沒(méi)有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬均不應(yīng)在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益?！敬鸢浮緿【例題11·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù)【例題11·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益【答案】A【解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)氖怯校海?）將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（2）由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。【答案】A【例題10·多選題】.下列情況中，沒(méi)有任何防范措施的有(

)。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)客戶A公司中擁有可以控制的價(jià)值10000元的股票B.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值1000元的股票C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益D.合伙人通過(guò)繼承從審計(jì)客戶處獲得價(jià)值1000元的股票【例題10·多選題】.下列情況中，沒(méi)有任何防范措施的有(10[答案]：AB[解析]：選項(xiàng)C，如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿x項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類(lèi)經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平。10[答案]：AB第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系一、貸款和擔(dān)保審計(jì)組成員或其主要近親屬?gòu)慕鹑跈C(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果程序、條款和條件正常，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（p494圖）從不屬于金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系一、貸款和擔(dān)保貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的不利影響貸款或擔(dān)保的情形評(píng)價(jià)不利影響防范措施1.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬----從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或獲得貸款擔(dān)保(1)審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響(1)導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類(lèi)貸款或擔(dān)保(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，但是該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款或擔(dān)保不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的不利影響貸款或擔(dān)保的情形評(píng)價(jià)不利影響防范4.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬---在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立存款或交易賬戶不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響貸款或擔(dān)保的情形評(píng)價(jià)不利影響防范措施貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的不利影響4.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立存款或交易賬戶不針對(duì)貸款和擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紹.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類(lèi)貸款或擔(dān)保。針對(duì)貸款和擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)正確的有（）?！敬鸢浮緼BCD【答案】ABCD商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響二、商業(yè)關(guān)系事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，存在密切的商業(yè)關(guān)系。自身利益或外在壓力導(dǎo)致不利影響商業(yè)關(guān)系主要包括：①在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；②按照協(xié)議，將雙方的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，以雙方名義捆綁銷(xiāo)售；③按照協(xié)議，雙方相互推廣對(duì)方的產(chǎn)品或服務(wù)。商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響二、商業(yè)關(guān)系事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系；審計(jì)項(xiàng)目組成員涉及此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離。主要近親屬與審計(jì)客戶或其高管存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施。事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系；商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響特殊情況：如果事務(wù)所（或?qū)徲?jì)組成員、主要近親屬）與審計(jì)客戶（或董事、高管）均在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，若同時(shí)滿足一定條件不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：①這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于雙方均不重要；②該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大、也不能使其控制該實(shí)體。商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響從審計(jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，消除不利影響的措施主要包括：①取消交易或降低交易規(guī)模；②將相關(guān)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響【例題1３·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，則下列說(shuō)法不正確的是()。A.如果交易過(guò)程正常、公平則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益威脅C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健纠}1３·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)【答案】C【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。【答案】C家庭和私人關(guān)系三、家庭和私人關(guān)系審計(jì)組成員與審計(jì)客戶的董事、高管，或特定員工存在家庭和私人關(guān)系。

自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響防范措施：①把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②使該成員工作不涉及關(guān)系人職責(zé)范圍；③由項(xiàng)目組以外的CPA復(fù)核相關(guān)審計(jì)工作。④不允許該(項(xiàng)目組之外)成員參與有關(guān)業(yè)務(wù)的重大決策合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范家庭和私人關(guān)系三、家庭和私人關(guān)系【例題14·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。評(píng)價(jià)威脅的重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.評(píng)價(jià)直系親屬在客戶中的職位B.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平C.評(píng)價(jià)直系親屬在客戶工作的時(shí)間D.評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作的時(shí)間【例題14·單選題】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在客戶中所處【答案】A【解析】評(píng)價(jià)威脅的重要程度的主要從直系親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個(gè)方面，即評(píng)價(jià)直系親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。【答案】A【例題15·多選題】審計(jì)小組成員小王的妻子是X公司的合伙人，以下防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有()A.該事務(wù)所拒絕接受X公司的審計(jì)業(yè)務(wù)B.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.將小王調(diào)離審計(jì)小組D.請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核小王的審計(jì)工作底稿【例題15·多選題】審計(jì)小組成員小王的妻子是X公司的合伙人，【答案】AC【解析】選項(xiàng)B的措施與維護(hù)獨(dú)立性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D的措施不足以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅；選項(xiàng)A和C的防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的威脅降低到可接受的水平?！敬鸢浮緼C第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（注意發(fā)生的三個(gè)時(shí)態(tài)）一般要求：審計(jì)客戶的董事、高管或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組成員或事務(wù)所的合伙人。密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響影響程度取決于下列因素：①前任在審計(jì)客戶中的職位；（合伙人）②在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度；（關(guān)系是否密切）③離開(kāi)事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短；(12個(gè)月)④在審計(jì)項(xiàng)目組或事務(wù)所中的角色。（例如，是否負(fù)責(zé)經(jīng)常與客戶保持定期聯(lián)系）第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（注意發(fā)生的三個(gè)時(shí)態(tài)）一般要求冷卻期如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，成為“冷卻期”。例如，假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一家以公歷年為會(huì)計(jì)年度的上市公司的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果某審計(jì)項(xiàng)目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該客戶2009年度審計(jì)工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶發(fā)布已審計(jì)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的日期是2019年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工的時(shí)間是在2019年4月1日冷卻期如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審關(guān)鍵審計(jì)合伙人：是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人（包括審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人）。關(guān)鍵審計(jì)合伙人：是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人高級(jí)合伙人與項(xiàng)目無(wú)關(guān)，主要側(cè)重于管理經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面。高級(jí)合伙人離職超過(guò)12月后去屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任董、高、特才不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。高級(jí)合伙人與項(xiàng)目無(wú)關(guān)，主要側(cè)重于管理經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面。第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系1.臨時(shí)借出員工可能因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響。（兼任）只能短期向客戶借出員工，并且其不得為審計(jì)客戶提供守則禁止的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)客戶的管理層職責(zé)。（滿足這些情況下才可以借調(diào)）審計(jì)客戶有責(zé)任對(duì)借調(diào)員工的活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。借出去工作內(nèi)容不得與審計(jì)這家公司的年報(bào)有影響事務(wù)所的防范措施：①對(duì)借出員工的工作進(jìn)行額外復(fù)核；②不安排其對(duì)在借調(diào)期間為客戶所做工作進(jìn)行審計(jì)；③不安排其作為審計(jì)項(xiàng)目組成員。第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系1.臨時(shí)借出員工可能因自我評(píng)第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系2.審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾任擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高管或特定員工(過(guò)去式)（過(guò)去的事實(shí)對(duì)今天審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的影響）自身利益、自我評(píng)價(jià)、密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)組。受限制時(shí)間段：P500圖22-6（1）財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋期間（不可以，沒(méi)有防范措施）（兼任）（2）財(cái)務(wù)報(bào)告涵蓋之前（看時(shí)間，前多久）（最近曾今）第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系2.審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾任擔(dān)第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系3.兼任審計(jì)客戶的董事、高管、秘書(shū)(正在進(jìn)行式)自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響不得兼任。特殊情況（合伙人和員工兼任審計(jì)客戶秘書(shū)）公司秘書(shū)的職責(zé)可能包括人事管理、保存公司記錄和登記簿等行政職能，以及確保公司遵守法律法規(guī)等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人不得兼任審計(jì)客戶的這些公司秘書(shū)的職責(zé)。（但如果只是：下發(fā)通知，擬定一些東西，但并不代表管理層做決策，將不影響?yīng)毩⑿?。?/p>

第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響。主要對(duì)自身利益、密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響防范措施主要包括：①將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組以外的CPA復(fù)核該人員工作；③定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核。第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，其不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在改客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)第六節(jié)為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系、外在壓力導(dǎo)致不利影響管理層職責(zé)1，制定政策和戰(zhàn)略方針2，指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其負(fù)責(zé)3，對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)4，確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議5，負(fù)責(zé)按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制報(bào)表6，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制第六節(jié)為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非第七節(jié)收費(fèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額比重很大，對(duì)該客戶的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心自身利益、外在壓力導(dǎo)致不利影響防范措施主要包括：1.降低對(duì)該客戶的依賴(lài)程度；2.實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核；3.就關(guān)鍵的審計(jì)判斷向第三方咨詢(xún)。例如，向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢(xún)。第七節(jié)收費(fèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)第七節(jié)收費(fèi)連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用比重過(guò)大（超過(guò)15％）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平（實(shí)施雙重復(fù)核）1.在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核)；.2.在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之后、對(duì)第三年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)第二年度的審計(jì)工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核)。第七節(jié)收費(fèi)連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶收取的全第七節(jié)收費(fèi)逾期收費(fèi)：審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。第七節(jié)收費(fèi)逾期收費(fèi)：審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其或有收費(fèi)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果非鑒證服務(wù)以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，也可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。防范措施主要包括：1.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核相關(guān)審計(jì)工作，或在必要時(shí)提供建議；2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專(zhuān)業(yè)人員提供非鑒證服務(wù)?；蛴惺召M(fèi)：練習(xí)：?jiǎn)芜x

1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2019年1月3日起為乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2019年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)簽訂了2019年的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，并于2019年2月15日完成該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說(shuō)法正確的是()。

A.2019年1月3日至2019年1月25日

B.2019年1月3日至2019年2月15日

C.2019年1月1日至2019年1月25日

D.2019年1月1日至2019年2月25日練習(xí)：?jiǎn)芜x1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2019年1月3日起為乙公司1.

【答案】B

【解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。1.【答案】B2.單選：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是()。

A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大

B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策

C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

D.沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃?.單選：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重2.【答案】D

【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?.【答案】D單選3.

以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠采取防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益單選3.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠采取防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至3.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C所述事項(xiàng)可以采取適當(dāng)防范措施，將不利影響降至可接受的水平。3.【答案】C單選

4.以下各項(xiàng)中，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的情形是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人按照正常程序，從銀行或者類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶，按照正常程序開(kāi)立存款或交易賬戶單選4.以下各項(xiàng)中，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導(dǎo)致注4.【答案】C

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?.【答案】C單選5.A上市公司是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2019年2月在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目合伙人林夕擬加入該客戶擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，以下情形不會(huì)損害獨(dú)立性的是()。A.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2019年3月份的月B.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2019年第二季度的季報(bào)C.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2019年上半年的年報(bào)D.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2019年年報(bào)單選5.A上市公司是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2019年

5.【答案】D

【解析】如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。5.【答案】D單選6.如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說(shuō)法不正確的是()。

A.任職時(shí)間不得超過(guò)五年

B.在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人

C.在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.在任期結(jié)束后的兩年不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢(xún)單選6.如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說(shuō)6.

【答案】B

【解析】在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。6.單選7.在A公司成為公眾利益實(shí)體之前，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人已連續(xù)兩年，該合伙人還可以為繼續(xù)提供服務(wù)的年限為()。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年單選7.在A公司成為公眾利益實(shí)體之前，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注7.【答案】C

【解析】在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。7.【答案】C【例題8·簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有X商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷該種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！纠}8·簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有X商業(yè)銀行的股票100股，【答案】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有X商業(yè)銀行的股票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與X商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性?！敬鸢浮緼注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有X商業(yè)(1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1，500，000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。

（2）2019年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向X銀行以抵押貸款方式借款10，000，000元，用于購(gòu)置辦公用房

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。

（4）審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2019年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

（5）審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2019年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。

請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：第一個(gè)，會(huì)。剩余50%視股票能否上市決定是否支付，屬于或有收費(fèi)。或有收費(fèi)違法了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

第二個(gè)，不會(huì)，因?yàn)榘凑照＝杩顥l件和程序，不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的和形式上的損害獨(dú)立性的內(nèi)容。

第三個(gè)，會(huì)。這是沒(méi)有措施能夠降低損害的情形。

第四個(gè)，會(huì)。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)，損害獨(dú)立性?？梢詫⒃搯T工調(diào)離項(xiàng)目組。

第五個(gè)，不會(huì)。雖然是近親屬，但是所在職位不屬于關(guān)鍵管理人員或是能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的特定崗位。第一個(gè)，會(huì)。剩余50%視股票能否上市決定是否支付，屬于或有收五、實(shí)務(wù)分析題

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2019年度執(zhí)業(yè)過(guò)程中，假設(shè)分別存在以下情況：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲商業(yè)銀行提供2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組某成員在2019年7月1日以正常的貸款程序、條款和條件從甲商業(yè)銀行取得50萬(wàn)元住房按揭貸款。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬委派B合伙人擔(dān)任乙股份有限公司(上市公司)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，B合伙人此前在2019年至2019年一直擔(dān)任該項(xiàng)目的合伙人。

五、實(shí)務(wù)分析題

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙商業(yè)銀行提供2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在丙銀行設(shè)有基本存款賬戶，雖按正常商業(yè)條件開(kāi)設(shè)，但存取款業(yè)務(wù)頻繁。

(4)丁公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年度審計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意丁公司延期至2019年6月支付。在此期間，丁公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。事務(wù)所經(jīng)評(píng)估，該審計(jì)費(fèi)用對(duì)事務(wù)所并不重大，但對(duì)客戶是重大的。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為F公司提供2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組某成員的戀人系F公司的副總經(jīng)理。

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙商業(yè)銀行提供2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（7）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2019年2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。（8）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2019年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(8)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校1,不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或有這些客戶作為貸款擔(dān)保人，只要按照正常的程序，條款和條件取得貸款和擔(dān)保，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。2,對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。執(zhí)行工眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)5年。在這段期間結(jié)束后的2年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。乙股份有限公司屬于公眾利益實(shí)體，B合伙人離開(kāi)該項(xiàng)目組不足兩年，會(huì)由于與審計(jì)客戶長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)而對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。1,不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)?,不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。4,對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶長(zhǎng)期為支付應(yīng)支付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前還未支付，可能產(chǎn)生長(zhǎng)生自身利益不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取資金占用費(fèi)，應(yīng)視同于向客戶貸款，除非該項(xiàng)貸款或擔(dān)保對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬以及客戶均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響。5,對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組的某個(gè)成員于客戶的副總具有親密關(guān)系，雖然該成員并非其主要近親屬或其他近親屬，但該人員是審計(jì)客戶的董事、管理層或是審計(jì)客戶的董事、管理層或是所處職位可以對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)施重大影響的員工，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。3,不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員（6）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員C與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。（7）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也沒(méi)有說(shuō)是密切的朋友，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。（8）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進(jìn)入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于E在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有具體從事過(guò)對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有影響，而且時(shí)間已經(jīng)相隔超過(guò)2年，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。（6）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員C與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)審計(jì)學(xué)：《審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》課件127審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求學(xué)習(xí)目的：1.掌握對(duì)獨(dú)立性的概念和基本要求

2.掌握影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?/p>

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求學(xué)習(xí)目的：目錄第一節(jié)基本要求 第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益 第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 第四節(jié)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 第五節(jié)與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 第六節(jié)為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)(自學(xué))

第七節(jié)收費(fèi) 第八節(jié)影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 目錄第一節(jié)基本要求 第一節(jié)基本要求1，網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所（重點(diǎn)）2，公眾利益實(shí)體3，關(guān)聯(lián)實(shí)體（重點(diǎn)）4，業(yè)務(wù)期間（重點(diǎn)）第一節(jié)基本要求第一節(jié)基本要求一.獨(dú)立性的內(nèi)涵(實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性：一種內(nèi)心狀態(tài)，（意志堅(jiān)定，不受干擾，保持超然性，不能主觀偏袒任何一方當(dāng)事人）形式上的獨(dú)立性審計(jì)人員與委托人和被審計(jì)單位沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，如不得在客戶中有直接經(jīng)濟(jì)利益，不能是客戶的貸款人，不得與客戶存在近親關(guān)系。第一節(jié)基本要求一.獨(dú)立性的內(nèi)涵(實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性)第一節(jié)基本要求二、獨(dú)立性的概念框架

獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（1）識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響；（2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?/p>

在運(yùn)用獨(dú)立性概念框架時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。對(duì)獨(dú)立性的影響是否可以消除，不可以消除（拒絕），如果已經(jīng)承接的業(yè)務(wù)（終止）。第一節(jié)基本要求二、獨(dú)立性的概念框架

獨(dú)立性概念框架是指識(shí)別可能的不利影響評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響能否消除或降低至可接受水平拒絕或終止業(yè)務(wù)采取針對(duì)性的防范措施評(píng)價(jià)不利影響是否已經(jīng)消除或降低至可接受水平接受或保持業(yè)務(wù)拒絕或終止業(yè)務(wù)獨(dú)立性概念框架的工作思路示意圖否否是是識(shí)別可能的不利影響評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響能否消除或降低至可接受水【例題1·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取()應(yīng)對(duì)辦法。A.消除產(chǎn)生的不利影響B(tài).拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響【例題1·單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果未能采取有【答案】B【解析】根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)?！敬鸢浮緽【例題2·多選題】.以下針對(duì)獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有()。A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法B用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響C用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度D遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)【例題2·多選題】.以下針對(duì)獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有(【答