審計分類和審計方法課件

2審計分類和審計方法11/25/20221山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清2審計分類和審計方法9/24/20221山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理審計的分類審計的方法11/25/20222山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清審計的分類審計的方法9/24/20222山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理按是否通知被審單位分類按審計執(zhí)行地點分類按審計動機分類按與被審單位的關(guān)系分類按審計范圍分類按審計內(nèi)容和目的分類審計的分類審計分類按審計主體分類基本分類其他分類按實施時間分類11/25/20223山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清按是否通知被審單位分類按審計執(zhí)行地點分類按審計動機分類按與被按審計主體的分類政府審計

民間審計內(nèi)部審計

11/25/20224山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清按審計主體的分類政府審計民間審計內(nèi)部審計9/24/202（1）XYZ會計師事務(wù)所接受AB公司股東委托，對AB公司2003年度會計報表進(jìn)行審計（2)根據(jù)CD公司監(jiān)事會要求，內(nèi)審處對CD公司經(jīng)濟效益進(jìn)行內(nèi)部審計（3）審計署駐某地辦事處根據(jù)審計署年度工作部署，對某大電站工程資金運用情況審計分析上述三種情況下在獨立性、審計關(guān)系、自愿程度等方面有何不同？各有何特點？討論11/25/20225山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清（1）XYZ會計師事務(wù)所接受AB公司股東委托，對AB公司2民間審計的特點

委托性、公正性、有償性內(nèi)部審計的特點

內(nèi)向性、廣泛性、及時性、針對性、經(jīng)常性政府審計的特點

法定性、強制性11/25/20226山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清民間審計的特點9/24/20226山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系按審計內(nèi)容和目的分類財經(jīng)法紀(jì)審計經(jīng)濟效益審計財政財務(wù)審計11/25/20227山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清按審計內(nèi)容和目的分類財經(jīng)法紀(jì)審計經(jīng)濟效益審計財政財務(wù)審計9/轉(zhuǎn)托審計按審計主體與被審單位的關(guān)系分類委托審計授權(quán)審計11/25/20228山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清轉(zhuǎn)托審計按審計主體與被審單位的關(guān)系分類委托審計授權(quán)審計9/2按審計實施時間分類事前審計事中審計事后審計11/25/20229山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清按審計實施時間分類事前審計事中審計事后審計9/24/2022按審計范圍分類局部審計全部審計專題審計11/25/202210山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清按審計范圍分類局部全部專題9/24/202210山東科技大學(xué)按審計動機分類強制審計任意審計11/25/202211山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清按審計動機分類強制審計任意審計9/24/202211山東科技按審計執(zhí)行地點分類就地審計報送審計11/25/202212山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清按審計執(zhí)行地點分類就地審計報送審計9/24/202212山東預(yù)告審計一般用于財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計突擊審計一般用于財經(jīng)法紀(jì)審計按是否通知被審單位分類11/25/202213山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清預(yù)告審計按是否通知被審單位分類9/24/202213山東科技審計方法的涵義

審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱?，F(xiàn)代審計方法已形成了一個完整的體系，包括審計的基本方法和審計的技術(shù)方法。審計的方法11/25/202214山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清審計方法的涵義審計的方法9/24/202214山東科技大學(xué)經(jīng)

審計的技術(shù)方法是指為了證實被審計單位的實有資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益，核實會計記錄和會計報表等的公允性和正確性的方法。審計的方法

審計的基本方法是指運用辨證唯物論和歷史唯物論作指導(dǎo)的工作方法，具體包括實事求是；一切從實際出發(fā)；透過現(xiàn)象看本質(zhì)；相互聯(lián)系地看問題；走群眾路線等。11/25/202215山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清審計的技術(shù)方法是指為了證實被審計單位的實有資產(chǎn)負(fù)審計的技術(shù)方法審查書面資料的方法證實客觀事物的方法11/25/202216山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清審計的技術(shù)方法審查書面資料的方法證實客觀事物的方法9/24/分析性復(fù)核核對法審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)審閱法11/25/202217山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清分析性復(fù)核核對法審查書面資料的方法按審查書審閱法9/24/2分析性復(fù)核的涵義

指審計人員對被審計單位重要比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。分析性復(fù)核的方法

比較分析比率分析趨勢分析帳戶分析帳齡分析分析性復(fù)核11/25/202218山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清分析性復(fù)核的涵義分析性復(fù)核9/24/202218山東科技大學(xué)某企業(yè)年度數(shù)據(jù)請采用比較分析法分析該企業(yè)是否存在問題？利潤額銷售收入產(chǎn)品成本原材料第三季度150570342171第四季度135569.9359185.9

該企業(yè)第四季度利潤比第三季度減少15萬元，而收入基本與上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料總成本上升了14.9萬元，和利潤減少數(shù)基本持平。經(jīng)進(jìn)一步查明：成本上升的原因是該企業(yè)將應(yīng)計入在建工程的部分原材料成本擠入了生產(chǎn)成本。11/25/202219山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清某企業(yè)年度數(shù)據(jù)利潤額銷售收入產(chǎn)品成本原材料第三季度15057抽查法逆查法按審查書面資料的順序順查法按審查書面資料的數(shù)量詳查法11/25/202220山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清抽查法逆查法按審查書順查法按審查書面詳查法9/24證實客觀事物的方法盤點法查詢法調(diào)節(jié)法觀察法鑒定法11/25/202221山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清證實客觀事物的方法盤點法9/24/202221山東科技大學(xué)經(jīng)查詢法面詢函詢（函證）肯定式函證、否定式函證（1）函證工作應(yīng)由審計人員直接辦理（2）函件應(yīng)由審計人員直接寄發(fā)，不得由被審計單位代辦（3）一般用于往來款項的查證11/25/202222山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清查詢法面詢9/24/202222山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系討論

某企業(yè)2005年12月31日帳面結(jié)存A存貨1000KG；2006年1月1日-15日收入20000KG，發(fā)出17850KG，通過審閱核對并無錯弊。盤點后發(fā)現(xiàn)A存貨實存3000KG。審計人員如何確定2005年12月31日結(jié)存A存貨帳實是否相符？如不相符。審計人員應(yīng)采取何種措施？結(jié)帳日A存貨實存數(shù)量=3000+17850-20000=850KG審計人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)一步獲取相應(yīng)證據(jù)。11/25/202223山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清討論某企業(yè)2005年12月31日帳面結(jié)存A案例注冊會計師王勝和李明接受A公司董事會的委托，對本公司經(jīng)理于某實施離任審計。A公司是一家擁有5000員工的大中型企業(yè)，于某在任五年，該公司內(nèi)部控制健全、有效，公司效益逐年遞增，經(jīng)營業(yè)績較為顯著。本人也得到了董事會及員工的一致好評。在上述背景情況下，王勝和李明從于某上任的年度開始，對所有業(yè)務(wù)采取從會計憑證、帳簿、報表為主線的審查方法，盡管兩個人付出了辛勤的勞動，但在審計約定書規(guī)定的時間內(nèi)只審查了一年的業(yè)務(wù)，于是A公司董事會與其所在的會計師事務(wù)所解除了審計合同。11/25/202224山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清案例注冊會計師王勝和李明接受A公司董事會的委托討論注冊會計師采取了何種審計方法進(jìn)行審計？采取的方法是否與審計目標(biāo)一致？你認(rèn)為注冊會計師應(yīng)采用何種審計方法才能實現(xiàn)審計目標(biāo)？審計人員如何才能正確地選用審計方法？11/25/202225山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清討論注冊會計師采取了何種審計方法進(jìn)行審計？9/24/2022審計方法的選用要適應(yīng)審計目的審計方法的選用要適合審計方式審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實際情況審計方法的選用銀廣夏審計案中審計方法的缺陷11/25/202226山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理系胡曉清