風(fēng)險管理審計正規(guī)版資料

風(fēng)險管理審計(shěnjì)第一頁，共22頁。內(nèi)容(nèiróng)概述：第一節(jié)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容(nèiróng)第二節(jié)風(fēng)險管理審計的途徑和方法第三節(jié)風(fēng)險管理審計案例分析第二頁，共22頁。1．風(fēng)險的定義人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義：“風(fēng)險是遭受損失的可能性。”一個項目中的損失可能有：——質(zhì)量的降低；——費用(fèiyong)的增加；——項目完成的推遲等。風(fēng)險（Risk)=損害*發(fā)生的概率一、風(fēng)險與風(fēng)險管理(簡單(jiǎndān)回顧)（一）風(fēng)險(fēngxiǎn)及其特征第一節(jié)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容第三頁，共22頁。國資委：未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)：指對實現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實際發(fā)生的可能性，風(fēng)險(fēngxiǎn)通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量。第四頁，共22頁。企業(yè)風(fēng)險模型(móxíng)(風(fēng)險種類) 競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金(zījīn)充足性 金融市場 災(zāi)難性損失(sǔnshī) 獨立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險信息技術(shù)風(fēng)險使用權(quán)完整性 相關(guān)性可得到性基礎(chǔ)設(shè)施 財務(wù)風(fēng)險貨幣 利率流動性 結(jié)算再 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無授權(quán)使用商譽 授權(quán)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵溝通 營運風(fēng)險客戶滿意 人力資源產(chǎn)品開發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時間 資源商品定價 過失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營運價格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報告決策信息風(fēng)險 財務(wù)預(yù)算和計劃 完整性和精確性會計信息 財務(wù)報告評價稅收 養(yǎng)老評估 管理報告戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計劃生命周期第五頁，共22頁。

國

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委：

戰(zhàn)

略

風(fēng)

險

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險

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風(fēng)

險

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風(fēng)

險第六頁，共22頁。戰(zhàn)略風(fēng)險(fēngxiǎn)案例：八百伴第七頁，共22頁。1.風(fēng)險管理——以科學(xué)管理方法控制(kòngzhì)風(fēng)險，以保障組織或項目目標(biāo)實現(xiàn)的活動。2.風(fēng)險管理的含義包括：1）風(fēng)險管理的主體是不同的社會單元；2）一般包括識別、估計、評價、控制(kòngzhì)（應(yīng)對）、監(jiān)控等環(huán)節(jié)；3）風(fēng)險管理的目標(biāo)是將風(fēng)險控制(kòngzhì)在可以接受的風(fēng)險水平，實現(xiàn)最大安全保障。（二）風(fēng)險管理第八頁，共22頁。風(fēng)險監(jiān)控控制措施是否充分有效？審計(shěnjì)路徑：支持并參與風(fēng)險管理過程；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M]，北京:中國審計出版社，2000.——項目完成的推遲等。南京大學(xué)學(xué)報，2001(3):22一30國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)：人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義：公司治理和公司管理的系統(tǒng)化思考[J].第二十一頁，共22頁。風(fēng)險識別風(fēng)險來自何方？風(fēng)險（Risk)=損害*發(fā)生的概率風(fēng)險，或進行(jìnxíng)再評估；第一節(jié)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容(nèiróng)描述風(fēng)險、測試風(fēng)險、評價風(fēng)險組織文化、人員能力等而發(fā)展(fāzhǎn)變化：

風(fēng)險規(guī)劃項目風(fēng)險管理計劃或策略確定控制目標(biāo)：可以接受水平

風(fēng)險識別風(fēng)險來自何方？有哪幾類風(fēng)險？

風(fēng)險估計事件后果有多大？發(fā)生的可能性有多大？

風(fēng)險評價確定風(fēng)險的嚴重順序確定項目整體風(fēng)險水平

風(fēng)險應(yīng)對控制風(fēng)險的措施策略

風(fēng)險監(jiān)控控制措施是否充分有效？自我評估和內(nèi)部審計我國邱莞華等提出(tíchū)6階段的循環(huán)二、風(fēng)險管理過程(guòchéng)第九頁，共22頁。問題：企業(yè)(qǐyè)風(fēng)險管理的八要素？第十頁，共22頁。內(nèi)部審計不應(yīng)對風(fēng)險管理過程及其結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。本章(běnzhānɡ)參考文獻：戰(zhàn)略審計(shěnjì)路徑：（一）風(fēng)險管理是管理層的一項主要職責(zé)風(fēng)險管理審計(shěnjì)與組織管理層討論有關(guān)部門的目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)（五）審計應(yīng)取得充分的證據(jù)，確認上述內(nèi)容的實現(xiàn)，以形成風(fēng)險管理過程是否充分的意見。審計(shěnjì)路徑：確定項目整體風(fēng)險水平企業(yè)風(fēng)險模型(móxíng)(風(fēng)險種類)管理層應(yīng)該確保組織(zǔzhī)中存在良好的風(fēng)險管理是否代表本行業(yè)的最佳實務(wù)；財務(wù)風(fēng)險支持并參與風(fēng)險管理過程；風(fēng)險估計事件后果有多大？第十一頁，共22頁。與內(nèi)部控制審計的比較(bǐjiào)研究比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計風(fēng)險管理審計審計內(nèi)容整體層面內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計戰(zhàn)略層面風(fēng)險管理審計業(yè)務(wù)層面風(fēng)險管理審計審計計劃更多地使用抽樣方法確定更多地使用風(fēng)險評估方法確定審計實施描述內(nèi)控、測試內(nèi)控描述風(fēng)險、測試風(fēng)險、評價風(fēng)險審計報告問題導(dǎo)向，關(guān)注牽制風(fēng)險導(dǎo)向，關(guān)注前瞻審計方法定性定量相結(jié)合定性定量相結(jié)合，定量評價為主第十二頁，共22頁。（一）風(fēng)險管理是管理層的一項主要職責(zé)管理層應(yīng)該確保組織(zǔzhī)中存在良好的風(fēng)險管理過程并有效發(fā)揮作用。（二）對組織(zǔzhī)的風(fēng)險管理過程進行評估和報告是內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。（三）內(nèi)部審計師應(yīng)該對組織(zǔzhī)的風(fēng)險管理過程發(fā)表意見：

第二節(jié)風(fēng)險管理審計(shěnjì)的途徑和方法第十三頁，共22頁。1.風(fēng)險識別(shíbié)3.風(fēng)險應(yīng)對審計(shěnjì)路徑：第十四頁，共22頁。(1)風(fēng)險識別過程:組織(zǔzhī)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(2)外部風(fēng)險(3)內(nèi)部風(fēng)險第十五頁，共22頁。2.風(fēng)險評估(1)風(fēng)險評估過程:重點關(guān)注兩個要素—可能性、后果(2)風(fēng)險評估方法：考慮的要素、使用(shǐyòng)的方法是否適當(dāng)?shù)谑?，?2頁。3.風(fēng)險應(yīng)對(1)風(fēng)險應(yīng)對措施(cuòshī)(2)風(fēng)險評應(yīng)對方法第十七頁，共22頁。（四）不同組織的風(fēng)險管理過程有很大區(qū)別，審計應(yīng)該確認所選擇的過程對組織活動性質(zhì)是適當(dāng)?shù)?。（五）審計?yīng)取得充分的證據(jù)，確認上述內(nèi)容的實現(xiàn)，以形成風(fēng)險管理過程是否充分的意見。（六）風(fēng)險管理審計的方法

趨勢或行業(yè)信息，確認是否存在影響組織的風(fēng)險，或進行(jìnxíng)再評估；第十八頁，共22頁。2.檢查公司(ɡōnɡsī)、董事會和審計委員會的會議記錄，評價風(fēng)險管理理念和方法，對風(fēng)險的接受水平；3.查閱以前發(fā)表的風(fēng)險評估報告；4.與組織管理層討論有關(guān)部門的目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險及其控制活動；5.收集信息，獨立評估風(fēng)險管理活動的有效性，是否代表本行業(yè)的最佳實務(wù)；第十九頁，共22頁。（七）內(nèi)部審計在組織風(fēng)險管理中的作用隨時間、組織文化、人員能力等而發(fā)展(fāzhǎn)變化：1.在風(fēng)險管理中不起作用；2.對風(fēng)險管理過程進行審計；3.支持并參與風(fēng)險管理過程；4.對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。具體由高級管理層和審計委員會來規(guī)定。內(nèi)部審計不應(yīng)對風(fēng)險管理過程及其結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第二十頁，共22頁。風(fēng)險管理審計案例(ànlì)分析：書后：沃爾瑪?shù)娘L(fēng)險管理第二十一頁，共22頁。本章(běnzhānɡ)參考文獻：[1]陳國權(quán)，組織行為學(xué)[M].，清華大學(xué)出版社,2006年9月[2]王會金.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M]，北京: