行政事業(yè)單位內部控制03-課件講義

第三、行政事業(yè)單位內部控制的具體規(guī)范：貨幣資金

第三、行政事業(yè)單位內部控制的具體規(guī)范：貨幣資金11、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容22、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容(1)行政事業(yè)單位關于貨幣資金的內部控制制度應做到：職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理；（2）現(xiàn)金、銀行存款、公務卡等的管理應當符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關的票據(jù)的領購、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。2、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容33、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準（1）應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；②貨幣資金的保管與盤點清查；③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

3、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準4（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出51、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容62、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容(1)行政事業(yè)單位關于貨幣資金的內部控制制度應做到：職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理；（2）現(xiàn)金、銀行存款、公務卡等的管理應當符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關的票據(jù)的領購、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。2、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容73、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準（1）應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；②貨幣資金的保管與盤點清查；③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

3、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準8（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出9（5）應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合單位實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員適時進行崗位輪換。（6）應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。（5）應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合單位10（7）審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。（8）經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理。（7）審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授114、貨幣資金支付業(yè)務的程序（1）支付申請有關部門或個人用款時，應當提前提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效原始單據(jù)或相關證明。（2）支付審批審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。單位可根據(jù)需要，安排財務人員在審批前先對支付申請進行初步審核，再按規(guī)定審批。4、貨幣資金支付業(yè)務的程序12（3）支付復核復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。單位不得因審批前已進行初步審核而免除復核程序。（3）支付復核13（4）辦理支付出納人員應當根據(jù)經審批的復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（4）辦理支付146、現(xiàn)金和銀行存款的內部控制（1）單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。（2）單位應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。財政國庫集中支付單位應使用公務卡辦理無法通過財政直接支付的公務支出，減少現(xiàn)金使用。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。6、現(xiàn)金和銀行存款的內部控制15（3）單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

單位借出款項必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（4）單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。（3）單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，16（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應當嚴格按照規(guī)定，由單位申請，經財政部門審批后辦理其他手續(xù)。單位應加強銀行賬戶的管理，禁止違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位應當加強對票據(jù)和結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應當嚴格按照規(guī)定，17（6）單位應當加強與銀行的對賬工作，每月至少核對一次，對未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時處理。與銀行的對賬工作應由出納人員以外的會計人員負責。（6）單位應當加強與銀行的對賬工作，每月至少核對一次18（7）以電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的單位，應當與承辦銀行簽訂操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作。使用電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。單位在嚴格實行電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對支付行為的審核。（7）以電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的單位，應當19（8）單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。（8）單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對現(xiàn)金、207、關于票據(jù)及有關印章的管理（1）單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的領購、保管、內部使用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）單位因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。7、關于票據(jù)及有關印章的管理21（3）單位應當設立專門的賬簿對票據(jù)的轉交進行登記。不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。（4）單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。（5）按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。（3）單位應當設立專門的賬簿對票據(jù)的轉交進行登記。22第三、行政事業(yè)單位內部控制的具體規(guī)范：貨幣資金

第三、行政事業(yè)單位內部控制的具體規(guī)范：貨幣資金231、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容242、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容(1)行政事業(yè)單位關于貨幣資金的內部控制制度應做到：職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理；（2）現(xiàn)金、銀行存款、公務卡等的管理應當符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關的票據(jù)的領購、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。2、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容253、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準（1）應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；②貨幣資金的保管與盤點清查；③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

3、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準26（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出271、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容行政事業(yè)單位的貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1、行政事業(yè)單位貨幣資金的內容282、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容(1)行政事業(yè)單位關于貨幣資金的內部控制制度應做到：職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理；（2）現(xiàn)金、銀行存款、公務卡等的管理應當符合法律法規(guī)和制度要求；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效；現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；（3）與貨幣資金有關的票據(jù)的領購、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。2、行政事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的主要內容293、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準（1）應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：①貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；②貨幣資金的保管與盤點清查；③貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

3、關于貨幣資金業(yè)務的崗位分工與授權批準30（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（4）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。（3）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出31（5）應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合單位實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員適時進行崗位輪換。（6）應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。（5）應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結合單位32（7）審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。（8）經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人有權拒絕辦理。（7）審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授334、貨幣資金支付業(yè)務的程序（1）支付申請有關部門或個人用款時，應當提前提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效原始單據(jù)或相關證明。（2）支付審批審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。單位可根據(jù)需要，安排財務人員在審批前先對支付申請進行初步審核，再按規(guī)定審批。4、貨幣資金支付業(yè)務的程序34（3）支付復核復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。單位不得因審批前已進行初步審核而免除復核程序。（3）支付復核35（4）辦理支付出納人員應當根據(jù)經審批的復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（4）辦理支付366、現(xiàn)金和銀行存款的內部控制（1）單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。（2）單位應當根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。財政國庫集中支付單位應使用公務卡辦理無法通過財政直接支付的公務支出，減少現(xiàn)金使用。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。6、現(xiàn)金和銀行存款的內部控制37（3）單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

單位借出款項必須符合規(guī)定的范圍，執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（4）單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。（3）單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金，38（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應當嚴格按照規(guī)定，由單位申請，經財政部門審批后辦理其他手續(xù)。單位應加強銀行賬戶的管理，禁止違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位應當加強對票據(jù)和結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。（5）單位銀行賬戶的開立、變更，應當嚴格按照規(guī)定，39（6）單位應當加強與銀行的對賬工作，每月至少核對一次，對未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時處理。與銀行的對賬工作應由出納人員以外的會計人員負責。（6）單位應當加強與銀行的對賬工作，每月至少核對一次40（7）以電子支付方式辦理貨幣