商業(yè)倫理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德概論課件

商業(yè)倫理與

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

典藏PPT典藏PPT羅新華：管理學(xué)博士、教授山東大學(xué)管理學(xué)院院長(zhǎng)助理山東大學(xué)EDP中心主任山東省企業(yè)內(nèi)部控制咨詢專家委員會(huì)委員山東省財(cái)政廳會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、準(zhǔn)則咨詢專家委員會(huì)委員中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事會(huì)會(huì)員山東省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事會(huì)理事天業(yè)股份、金能科技獨(dú)立董事典藏PPT羅新華：管理學(xué)博士、教授典藏PPT引言從商業(yè)倫理危機(jī)說(shuō)起

縱觀當(dāng)下，“倫理缺失”已成為凸顯的全球性商業(yè)社會(huì)癥結(jié)食品安全問(wèn)題：三聚氰胺事件（據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)：三聚氰胺嚴(yán)重超標(biāo)的乳品企業(yè)有22家之多，“毒奶粉”共導(dǎo)致全國(guó)29.4萬(wàn)嬰兒患病，6人死亡。整個(gè)行業(yè)直接和間接損失高達(dá)幾百億元，業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)蒙牛集團(tuán)為此差點(diǎn)被外資收購(gòu)）

地溝油事件

環(huán)境污染問(wèn)題：

財(cái)務(wù)欺詐事件：安然公司、世界通信、A股歷史上十大經(jīng)典假財(cái)報(bào)案

典藏PPT引言從商業(yè)倫理危機(jī)說(shuō)起

縱觀當(dāng)下，“倫理缺失（一）A股歷史上十大經(jīng)典假財(cái)報(bào)案回顧

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2000年，億安科技：第一只百元股的神話，實(shí)際上一點(diǎn)利潤(rùn)都沒(méi)有新世紀(jì)初，中國(guó)股市誕生了第一只百元大股－－億安科技。但億安1999年中報(bào)顯示其每股利潤(rùn)是0.11元，每股凈資產(chǎn)0.57元，利潤(rùn)來(lái)源主要是賣VCD、SVCD和音響，還有一大塊來(lái)自物業(yè)管理和倉(cāng)庫(kù)保管?？扛呖萍冀嘘?、靠低技術(shù)產(chǎn)品上陣的億安科技卻如此牛氣沖天，人們不禁要問(wèn)億安科技神話還是笑話？

典藏PPT（一）A股歷史上十大經(jīng)典假財(cái)報(bào)案回顧典藏PPT

★2000年中科創(chuàng)業(yè)：套中有套，股民只好被套中科創(chuàng)業(yè)"套"中設(shè)"套"然而，在"經(jīng)典之作"的背后，是現(xiàn)實(shí)的尷尬。據(jù)當(dāng)事機(jī)構(gòu)稱，由于當(dāng)初入主康達(dá)爾時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行深入的分析，"事實(shí)上，北京機(jī)構(gòu)真正接手康達(dá)爾之后，才發(fā)現(xiàn)已落入投資圈套。"這份材料提供，此時(shí)的康達(dá)爾非旦遠(yuǎn)非朱煥良和該企業(yè)原董事長(zhǎng)所稱的業(yè)績(jī)良好，擁有大量土地資源，成長(zhǎng)性驚人。真實(shí)的康達(dá)爾其實(shí)早已爛掉：傳統(tǒng)行業(yè)虧損嚴(yán)重；為配合二級(jí)市場(chǎng)莊家炒作而包裝業(yè)績(jī)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)虛數(shù)黑洞巨大；不僅沒(méi)有土地資源，實(shí)際上還卷入了某些經(jīng)濟(jì)犯罪大案。呂梁在接受記者采訪時(shí)坦承，他的策劃從一開始就構(gòu)成了投資決策錯(cuò)誤，這個(gè)錯(cuò)誤不但嚴(yán)重加大了北京機(jī)構(gòu)重組該企業(yè)的成本，而且實(shí)際上導(dǎo)致了所謂戰(zhàn)略投資計(jì)劃的失敗。典藏PPT

★2000年中科創(chuàng)業(yè)：套中有套，股民只好被套

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2001年，銀廣夏：最具備科技含量的做假，做完了還說(shuō)不是我做的

在中國(guó)財(cái)經(jīng)界素有口碑的《財(cái)經(jīng)》雜志2001年第8期推出的長(zhǎng)篇封面文章《銀廣夏陷阱》稱，該文記者通過(guò)對(duì)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱銀廣夏）歷時(shí)一年的追蹤調(diào)查，終于揭開了一個(gè)由高深的“萃取技術(shù)”和陌生的“德國(guó)客戶”組成的造假故事。典藏PPT

★2001年，銀廣夏：最具備科技含量的做假，做完了還說(shuō)不

★2002年，藍(lán)田股份：中國(guó)歷史上最精致的假貨，假到一切都變真的

與銀廣夏、鄭百文等造假上市公司相比，藍(lán)田股份堪稱最精致的假貨，因?yàn)檫@個(gè)假貨竟然還在很長(zhǎng)時(shí)間里經(jīng)得起專家的挑剔，且監(jiān)管部門難以查到造假的直接證據(jù)。藍(lán)田股份去年10月上旬公告正在接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查，而該次調(diào)查其實(shí)已經(jīng)是證監(jiān)會(huì)一年以來(lái)第四次進(jìn)駐藍(lán)田股份，與第三次調(diào)查僅時(shí)隔一個(gè)月。據(jù)報(bào)道，證監(jiān)會(huì)的有關(guān)人士承認(rèn)，雖然證券市場(chǎng)上一直對(duì)藍(lán)田股份疑團(tuán)重重，但農(nóng)業(yè)專家、農(nóng)業(yè)管理官員對(duì)藍(lán)田的經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)一般都沒(méi)有太多異議。例如，輿論曾對(duì)藍(lán)田股份應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重較低及現(xiàn)金流過(guò)大提出質(zhì)疑，而藍(lán)田股份搬出農(nóng)業(yè)問(wèn)題專家的觀點(diǎn)作解釋，稱農(nóng)業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流過(guò)大是不得已而為之的普遍現(xiàn)象。

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★2002年，藍(lán)田股份：中國(guó)歷史上最精致的假貨，假到

★2004年，東方電子：全公司都加入做假行列，實(shí)在為難了那些中層管理者，好處沒(méi)有壞處不少

法院審理查明，隋元柏、高峰、方躍自1997年4月至2001年6月，先后利用公司購(gòu)買的1044萬(wàn)股內(nèi)部職工股股票收益和投入資金6.8億元炒作股票的收益，共計(jì)17.08億元，通過(guò)虛開銷售發(fā)票、偽造銷售合同等手段，將其中的15.95億元計(jì)入主營(yíng)收入，虛構(gòu)業(yè)績(jī)，使東方電子自1997年起成為績(jī)優(yōu)股，并四次實(shí)行送、配股方案。涉案人員多為原東方電子高級(jí)管理人員，從董事長(zhǎng)、總經(jīng)理到普通董事，從握有實(shí)權(quán)的董秘到財(cái)務(wù)主管，幾乎涵蓋了各要害部門、要害崗位，人數(shù)多達(dá)十幾人。典藏PPT

★2004年，東方電子：全公司都加入做假行列，實(shí)在為

★2004年，德?。褐袊?guó)歷史上最強(qiáng)悍的莊家，曾經(jīng)有人說(shuō)，要是單獨(dú)他三只股票來(lái)復(fù)權(quán)，指數(shù)至少超過(guò)1萬(wàn)點(diǎn)

18年等于60天。僅僅60天，唐氏兄弟18年心血締造的龐大的德隆帝國(guó)轟然倒塌。從4月資金鏈斷裂到5月底唐萬(wàn)新失蹤，唐氏兄弟對(duì)德隆已經(jīng)全局失控。如今再回憶起德隆崩塌的那個(gè)過(guò)程還是覺(jué)得這一切來(lái)得如此突然。4月13日，合金投資跌停，次日，新疆屯河和湘火炬也相繼跌停。一直在下跌的三只股票再也得不到德隆資金的庇護(hù)了，輕而易舉地就將過(guò)去5年的漲幅盡數(shù)抹去，流通市值從最高峰時(shí)的206.8億元降到2004年5月25日的50.06億元，蒸發(fā)了156億元之多。而唐萬(wàn)里此時(shí)還不愿面對(duì)“大廈將傾”的現(xiàn)實(shí)，指責(zé)這是媒體造成的危機(jī)。

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★2004年，德?。褐袊?guó)歷史上最強(qiáng)悍的莊家，曾經(jīng)有人說(shuō)，★2005年，豐樂(lè)種業(yè)：上市8年造假6年，真為難了幫他們做假帳的會(huì)計(jì)公司，做一年假不難，難的是年年都做假

2005年1月5日，豐樂(lè)種業(yè)開盤即告跌停。之后幾天，其股價(jià)持續(xù)下跌，投資者紛紛排隊(duì)斬倉(cāng)，損失極為慘重。這一幕背后的直接原因是1月4日中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布了豐樂(lè)種業(yè)造假劣跡：從1997年上市以來(lái)，直至2001年持續(xù)虛構(gòu)業(yè)績(jī)。然而，受聘為豐樂(lè)種業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)——華證會(huì)計(jì)師事務(wù)所（原合肥會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后改名為安徽精誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所）為上述年度會(huì)計(jì)報(bào)表均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

典藏PPT★2005年，豐樂(lè)種業(yè)：上市8年造假6年，真為難了幫他們做假

★2005年，江蘇瓊花：中小板和保薦制度推出的恥辱，上市一個(gè)月即刻宣布虧損

面對(duì)著一支上市不足一個(gè)月即遭譴責(zé)的企業(yè)，才上市立刻就宣稱有可能虧損的企業(yè)，我們能做什么呢？特別是當(dāng)這個(gè)企業(yè)是在中國(guó)推出了所謂的嚴(yán)格保薦人推薦上市制度后上市的。這個(gè)制度據(jù)說(shuō)還是多次更改考試制度，通過(guò)的人都是所謂的道德優(yōu)秀，品格優(yōu)良的人。而批準(zhǔn)這個(gè)企業(yè)上市的權(quán)威機(jī)構(gòu)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)審委，更是采用所謂的名單保密、可以投出棄權(quán)票的方式來(lái)保證上市的公正性，而恰恰證明，這種制度只是依靠道德約束，而沒(méi)有其他的規(guī)范來(lái)限制。而為江蘇瓊花財(cái)務(wù)做假付出最直接代價(jià)的卻是股民，江蘇瓊花已經(jīng)從首日最高21．85元跌落11．19元，而事隔數(shù)年之后，還未聽到因?yàn)樵旒侔付馐芴幜P的任何當(dāng)事人。買了江蘇瓊花的人，你還能有什么話說(shuō)呢？

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★2005年，江蘇瓊花：中小板和保薦制度推出的恥★2006年，綜藝股份:擁有龍芯49%股份，卻是民工磨出來(lái)的，這國(guó)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)

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2007年，天潤(rùn)化工：假得最離譜的公司，進(jìn)行IPO路演背后卻已停產(chǎn)近兩月！

一家正在進(jìn)行IPO路演的擬上市公司竟然已經(jīng)停產(chǎn)近兩個(gè)月！昨日，在地處湖南省岳陽(yáng)市區(qū)的天潤(rùn)化工發(fā)展股份有限公司(002113)生產(chǎn)廠區(qū)，記者再次確認(rèn)了這家公司已經(jīng)停產(chǎn)近兩個(gè)月的事實(shí)。然而，該公司卻隱瞞了這一重大事項(xiàng)，在其披露的招股意向書及其他公告中從未提及停產(chǎn)一事。

1月12日，在天潤(rùn)發(fā)展刊登招股意向書前夕，記者到該公司生產(chǎn)廠區(qū)實(shí)地踏訪，發(fā)現(xiàn)該公司已經(jīng)停產(chǎn)。在整個(gè)生產(chǎn)廠區(qū)內(nèi)，設(shè)備不運(yùn)轉(zhuǎn)，煙囪不冒煙，貨場(chǎng)沒(méi)有運(yùn)送化肥的車輛。記者基本上看不到一線生產(chǎn)工人。在公司刊登招股意向書后的1月23日，記者再次踏訪該廠區(qū)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)線依然沒(méi)有產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)。

典藏PPT★2006年，綜藝股份:擁有龍芯49%股份，卻是民工磨出來(lái)

（二）美國(guó)公司會(huì)計(jì)造假案回顧

2001年是美國(guó)多災(zāi)多難的一年?！?·11”事件發(fā)生并震驚世界后不久，曾是美國(guó)最大的能源交易商，年?duì)I業(yè)收入達(dá)近千億美元，股票市值最高時(shí)700多億美元，在《財(cái)富》雜志全球五百家大公司中排名第七的安然公司，在事先幾乎沒(méi)有任何征兆的情況下，突然宣布破產(chǎn)，以資產(chǎn)總額498億美元?jiǎng)?chuàng)下了美國(guó)歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案記錄，再一次引起了世界的注意。此后，假賬丑聞便一發(fā)不可收拾，世界通訊、施樂(lè)、美林、默克、奎斯特等巨型公司相繼曝出會(huì)計(jì)造假的消息，形成了多米諾效應(yīng)。一時(shí)間，會(huì)計(jì)造假成為中外關(guān)注的焦點(diǎn)。典藏PPT

（二）美國(guó)公司會(huì)計(jì)造假案回顧典藏PPT（三）注會(huì)誠(chéng)信危機(jī)籠罩外資四大 “四大”信任不再

2006.2，畢馬威公布了對(duì)科龍電器的現(xiàn)金流調(diào)查報(bào)告。四年間，75.5億的不正常重大現(xiàn)金流報(bào)告結(jié)果并非出人意料，只是將此前已被輿論多有指責(zé)的德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次推向了輿論的風(fēng)口浪尖。幾年前，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所因銀廣夏案而落馬，國(guó)人由此喪失了對(duì)內(nèi)資會(huì)計(jì)師行殘留的一絲信任，轉(zhuǎn)而將殘留的信任轉(zhuǎn)向了國(guó)際四大會(huì)計(jì)師行。如今此次德勤的科龍案件無(wú)疑又將再次打破國(guó)人對(duì)“四大”的信任。投資者不禁要問(wèn)，審計(jì)報(bào)告我們?cè)撔耪l(shuí)？典藏PPT（三）注會(huì)誠(chéng)信危機(jī)籠罩外資四大 “四大”信任不再典藏PPT

國(guó)人對(duì)“四大”的懷疑并非只因德勤在科龍上的偶爾失足，僅在國(guó)內(nèi)，德勤就被揪出在古井貢的5910萬(wàn)的漏稅事件、創(chuàng)維集團(tuán)香港上市財(cái)務(wù)作假、中芯國(guó)際案件中因涉嫌套匯被上海外匯局處罰。

而四大會(huì)計(jì)師行的其余三家同樣訴訟糾紛不斷，此次為科龍出具重大現(xiàn)金流調(diào)查報(bào)告的畢馬威因涉嫌為富人逃稅而在美國(guó)當(dāng)?shù)乇黄鹪V，官司尚未了結(jié)；此前的2003年，畢馬威同樣曾涉嫌在國(guó)內(nèi)上市公司錦州港虛假陳述案中負(fù)有連帶責(zé)任，遭致起訴。

2006年7月28日，財(cái)政部例行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告顯示，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所被財(cái)政部要求責(zé)令整改。據(jù)悉，普華永道的問(wèn)題出在黃山旅游和京東方兩家上市公司的審計(jì)上。典藏PPT國(guó)人對(duì)“四大”的懷疑并非只因德勤在科龍上的偶爾失足，僅在國(guó)一系列突破社會(huì)責(zé)任和人倫底線的昧良心行為撲面而來(lái)，商業(yè)社會(huì)無(wú)疑面臨深重的信任危機(jī)和倫理危機(jī)！典藏PPT一系列突破社會(huì)責(zé)任和人倫底線的昧良心行為撲面而來(lái)，商業(yè)社會(huì)無(wú)原因？商業(yè)倫理與職業(yè)道德缺失利益驅(qū)動(dòng)典藏PPT原因？典藏PPT道德來(lái)自倫理、倫理來(lái)自信仰

信仰和愛(ài)對(duì)一個(gè)人來(lái)說(shuō)是非常重要的，特別是對(duì)人的身心健康，對(duì)一個(gè)家庭的和睦。但到底有多重要？很多人可能卻不清楚。典藏PPT道德來(lái)自倫理、倫理來(lái)自信仰典藏PPT

這里有我們對(duì)兩個(gè)家族200年后的統(tǒng)計(jì)：

兩個(gè)同時(shí)代的家族，一家是信基督教的愛(ài)德華茲；另一家是著名無(wú)神論的宗師馬克.尤克斯。并且，無(wú)神論的馬克.尤克斯對(duì)愛(ài)德華茲曾說(shuō)過(guò)：“你信的那位耶穌，我永遠(yuǎn)不會(huì)信”！有人統(tǒng)計(jì)了愛(ài)德華茲家族200年后的情況，也統(tǒng)計(jì)了馬克.尤克斯家族200年后的情況，詳細(xì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下:典藏PPT這里有我們對(duì)兩個(gè)家族200年后的統(tǒng)計(jì)：典藏PPT

（一）愛(ài)德華茲家族：人口數(shù)：1394人，其中有：*100位大學(xué)教授*14位大學(xué)校長(zhǎng)*70位律師*30位法官*60位醫(yī)生*60位作家*300位牧師、神學(xué)家*3位議員*1位副總統(tǒng)典藏PPT（一）愛(ài)德華茲家族：人口數(shù)：1394人，其中有：典藏PP

（二）馬克.尤克斯家族；人口總數(shù)：903人，其中有：*310位流氓*130位坐牢13年以上*7位殺人犯*100位酒徒*60位小偷*190位妓女*20名商人，其中有10名實(shí)在監(jiān)獄學(xué)會(huì)經(jīng)商的典藏PPT（二）馬克.尤克斯家族；人口總數(shù)：903人，其中有：典藏P

時(shí)間的偉大，在于它可以見證一切真實(shí)與浮華!這個(gè)世界沒(méi)有偶然。很多人都難以理解，歷經(jīng)百年，為什么在結(jié)果上有那么大的差別。而其中真正的關(guān)鍵，是因?yàn)閻?ài)德華茲，愛(ài)德華茲家族獲得了信仰的力量。信仰的背后，他們種下了兩顆重要的種子。種下的第一顆是，向善和愛(ài)的種子，所以他們家出了那么多的醫(yī)生，教授和大學(xué)校長(zhǎng)。種下的第二顆是，敬畏的種子。這種家庭里出來(lái)的孩子，永遠(yuǎn)都會(huì)記得，頭頂三尺有神明。典藏PPT時(shí)間的偉大，在于它可以見證一切真實(shí)與浮華

不知道你有沒(méi)有注意到，為什么馬克.尤克斯家族有那么多的流氓，小偷和妓女？就是因?yàn)檫@種家族的教育里面，缺少了敬畏。沒(méi)有敬畏之心的教育，當(dāng)然會(huì)出像李天一這樣的案子。在他們的內(nèi)心讀白是：老天爺算什么,我才是最大的，沒(méi)有我不敢做的……這歷經(jīng)百年的兩個(gè)家族，讓我們感受了信仰的巨大能量。所以，在金錢關(guān)系里面才有了一條定律：信仰，是連接能量的通路。典藏PPT不知道你有沒(méi)有注意到，為什么馬克.尤克斯歐美公司倫理建設(shè)情況Fortune500強(qiáng)，90%的公司有成文的倫理守則60%以上的美國(guó)大企業(yè)和50%的歐洲大企業(yè)設(shè)有企業(yè)倫理機(jī)構(gòu)90年代中期，40%左右美國(guó)企業(yè)進(jìn)行了倫理培訓(xùn)典藏PPT歐美公司倫理建設(shè)情況Fortune500強(qiáng)，90%的公司國(guó)外企業(yè)倫理教學(xué)研究狀況1987年，JohnShad捐款2000萬(wàn)美金給哈佛商學(xué)院，倡議開設(shè)“決策與倫理價(jià)值”課程，HBS從1988年開設(shè)截止1993年，美國(guó)90%的商學(xué)院開設(shè)了企業(yè)倫理方面的課程80年代以來(lái)，企業(yè)倫理方面的研究機(jī)構(gòu)、出版物在美國(guó)、加拿大、歐洲、日本紛紛問(wèn)世典藏PPT國(guó)外企業(yè)倫理教學(xué)研究狀況1987年，JohnShad捐款

美國(guó)的反映

2002年發(fā)布的《薩班斯-奧克斯利法案》，這是國(guó)際社會(huì)最為知名的內(nèi)部控制規(guī)范，其對(duì)在美上市的公司的內(nèi)部控制提出嚴(yán)格要求和限制。（302、404條款）典藏PPT典藏PPT

薩班斯法案302條款的要求

該條款要求由首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的企業(yè)管理層，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明（予以證實(shí)）：

●對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。●設(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息●與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐叮@里的變更指最近一個(gè)會(huì)計(jì)季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。Sarbanes-OxleyActof2002典藏PPT薩班斯法案302條

薩班斯法案404條款的要求

該條款要求管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評(píng)估報(bào)告。在美國(guó)上市的中國(guó)公司應(yīng)當(dāng)遵守薩班斯法案的要求薩班斯法案要求所有美國(guó)的上市公司要在所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程建立并維持足夠的內(nèi)部控制因此，滿足薩班斯法案的第一步就是識(shí)別所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程外部審計(jì)師須對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具意見404條款-年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的公司管理層報(bào)告書設(shè)立并維持了足夠的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系有效性的評(píng)價(jià)；為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系而采用的評(píng)價(jià)體系的說(shuō)明。Sarbanes-OxleyActof2002典藏PPT

薩班斯法案404條款的要求

該條款要求管理層在其年度

2004年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整體框架》，它既是對(duì)《內(nèi)部控制－整體框架》的超越，也標(biāo)志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型，在內(nèi)涵界定、目標(biāo)體系、構(gòu)成要素等方面都進(jìn)行了拓展和延伸典藏PPT2004年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管

中國(guó)的反映

2000年7月1日修訂后的《會(huì)計(jì)法》生效實(shí)施。

2001年6月22日，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，從發(fā)布之日起試行。

典藏PPT中國(guó)的反映典藏PPT2003年4月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育工作的通知》

2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求國(guó)有企業(yè)自印發(fā)之日起施行。

2006年12月8日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》典藏PPT2003年4月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）。基本規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

典藏PPT典藏PPT一、商業(yè)倫理的含義與內(nèi)容

1、商業(yè)倫理的含義

商業(yè)倫理，又稱企業(yè)倫理，是企業(yè)在處理企業(yè)內(nèi)部員工之間，企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與顧客之間關(guān)系的行為規(guī)范的總和。

企業(yè)倫理觀念是美國(guó)70年代提出的，最近幾年日本也開始對(duì)企業(yè)倫理問(wèn)題進(jìn)行研究。而我國(guó)對(duì)企業(yè)倫理的認(rèn)識(shí)與研究尚處于起步階段，對(duì)企業(yè)倫理的內(nèi)涵尚缺乏了解。

典藏PPT一、商業(yè)倫理的含義與內(nèi)容1、商業(yè)倫理的含義典藏PPT2、商業(yè)倫理的內(nèi)容可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩部份

內(nèi)部：勞資倫理、工作倫理、經(jīng)營(yíng)倫理；

外部：客戶倫理、社會(huì)倫理、社會(huì)公益。

1）企業(yè)與員工間的勞資倫理：勞資雙方如何互信、勞資雙方如何擁有和諧關(guān)系、倫理領(lǐng)導(dǎo)與管理、職業(yè)訓(xùn)練（員工素質(zhì)的提升，包括職前訓(xùn)練與在職訓(xùn)練）。

2）企業(yè)與客戶間的客戶倫理：最主要是服務(wù)倫理，服務(wù)的特質(zhì)包括；無(wú)形性（intangibility）、不可分割性（inseparability）、異質(zhì)性（heterogeneity）與易逝性（perishability）?？蛻魝惱淼暮诵木瘢簼M足顧客的需求才是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。顧客是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主角，是企業(yè)存在的重要價(jià)值。

3）企業(yè)與同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)倫理：不削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)（惡性競(jìng)爭(zhēng)）、散播不實(shí)謠言（黑函、惡意中傷）、惡性挖角、竊取商業(yè)機(jī)密…。

典藏PPT2、商業(yè)倫理的內(nèi)容典藏PPT4）企業(yè)與股東間的股東倫理：企業(yè)最根本的責(zé)任是追求利潤(rùn)，因此企業(yè)必須積極經(jīng)營(yíng)、謀求更多的利潤(rùn)，借以創(chuàng)造股東更多的權(quán)益。清楚嚴(yán)格地劃分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)，讓專業(yè)經(jīng)理人充分發(fā)揮、確保企業(yè)公司營(yíng)運(yùn)自由。典藏PPT4）企業(yè)與股東間的股東倫理：典藏PPT5）企業(yè)與社會(huì)間的社會(huì)責(zé)任：

企業(yè)與社會(huì)息息相關(guān)，企業(yè)無(wú)法脫離社會(huì)而獨(dú)立運(yùn)作。取之于社會(huì)、用之于社會(huì)。重視社會(huì)公益，提昇企業(yè)形象。謀求企業(yè)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的平衡。企業(yè)社會(huì)責(zé)任與使命：八大信條典藏PPT5）企業(yè)與社會(huì)間的社會(huì)責(zé)任：典藏PPT為用戶添快樂(lè)為員工謀福利為社會(huì)創(chuàng)財(cái)富、為弱者造溫暖為行業(yè)樹標(biāo)桿為國(guó)家爭(zhēng)光彩為人類保環(huán)境、節(jié)資源為民族傳文化、為子孫留精神為股東創(chuàng)利潤(rùn)典藏PPT為用戶添快樂(lè)典藏PPT6）企業(yè)與政府間的政商倫理：政府的政策需要企業(yè)界的配合與支持，金融是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，因而金融政策更是政府施政的重點(diǎn)，企業(yè)體必須不但要遵守政府相關(guān)的法規(guī)，更要響應(yīng)與配合政府的金融政策。

典藏PPT典藏PPT二、職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

1、道德：是一種行為規(guī)范，即約定俗成制約人的行為準(zhǔn)則。道德是評(píng)價(jià)善與惡、美與丑、是與非、榮與辱、好與壞、正義與非正義、城實(shí)與虛偽等的標(biāo)準(zhǔn)。然而道德不同于其他社會(huì)意識(shí)，其根本表現(xiàn)在與道德規(guī)范具有非制度性、非強(qiáng)制性，它是一種內(nèi)化的規(guī)范。如公德。

2、職業(yè)道德：是一般道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)。特征：具有鮮明的職業(yè)性。如醫(yī)德、師德等。

典藏PPT二、職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德1、道德：是一種行為規(guī)范，即約3、會(huì)計(jì)職業(yè)道德：即會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范。特征：更多的強(qiáng)制性利益驅(qū)動(dòng)性發(fā)展性典藏PPT典藏PPT三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)涵

1、愛(ài)崗敬業(yè)

愛(ài)崗：就是會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)本職工作、安心本職崗位，并為做好本職工作盡心盡力、盡職盡責(zé)。敬業(yè)：是指人們對(duì)其所從事的會(huì)計(jì)職業(yè)或行業(yè)的正確認(rèn)識(shí)和恭敬態(tài)度，并用這種態(tài)度認(rèn)真地對(duì)待本職工作

典藏PPT三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)涵1、愛(ài)崗敬業(yè)愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求：

（1）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。

（2）熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。

（3）安心工作，任勞任怨。

（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。

（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。案例：三年不結(jié)現(xiàn)金日記賬余額的出納單位領(lǐng)導(dǎo)害了我閨女

“當(dāng)和尚就要撞鐘”

典藏PPT愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求：

（1）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮小結(jié)：要敬業(yè)首先必須熱愛(ài)崗位，沒(méi)有“愛(ài)崗”，“敬業(yè)”無(wú)從談起。一個(gè)人如果漠視自己的崗位，沒(méi)有敬業(yè)精神，前途也就岌岌可危了，無(wú)論你曾經(jīng)多么的優(yōu)秀。典藏PPT小結(jié)：典藏PPT

2、誠(chéng)實(shí)守信

誠(chéng)實(shí)：指言行和內(nèi)心思想一致，不弄虛作假，不欺上瞞下。守信：遵守自己所做的承諾，講信用，重信用。誠(chéng)為本、信為用，誠(chéng)涵內(nèi)、信顯外

典藏PPT典藏PPT誠(chéng)實(shí)守信的基本要求：

（1）做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。

（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會(huì)計(jì)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對(duì)機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。朱總理題詞：不做假賬典藏PPT誠(chéng)實(shí)守信的基本要求：

（1）做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)案例：差距只在一個(gè)“信”字一、基本案情

據(jù)《文匯報(bào)》2002年3月15日?qǐng)?bào)道，地處黃河口的廣饒縣和利津縣同處山東省東營(yíng)市，相隔不過(guò)數(shù)十公里，l0年前，兩地經(jīng)濟(jì)狀況還難分伯仲，可如今，廣饒人在經(jīng)濟(jì)上已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了前面。前年，廣饒縣實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值接近90億元，而利津縣只有30億元。兩縣工業(yè)基礎(chǔ)相差無(wú)幾，發(fā)展模式也基本相同。為何會(huì)產(chǎn)生如此大的差距?

前些年，適逢我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之際銀行緊縮銀根，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)和地方企業(yè)步履艱難。此時(shí)，不少地方和企業(yè)紛紛刮起了借改制為名逃避金融債務(wù)之風(fēng)。廣饒縣委、縣政府則要求企業(yè)不能借改制逃廢金融債務(wù)。對(duì)那些瀕臨關(guān)停倒閉的企業(yè)，從全縣信用環(huán)境的大局出發(fā)，由縣政府出面，讓一些效益好的大企業(yè)先把其債務(wù)全部承擔(dān)落實(shí)下來(lái)，由政府部門想辦法逐步消化。連續(xù)5年，廣饒縣金融機(jī)構(gòu)家家贏利。良好的信用環(huán)境，使銀行敢于向企業(yè)貸款。這為廣饒的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大的金融后盾。典藏PPT案例：差距只在一個(gè)“信”字一、基本案情典藏PPT

同樣的處境，一些利津人卻采取了截然不同的措施。從1995年起，利津縣的一些企業(yè)在改制過(guò)程中采取母體分離、嫁接改造等形式，“懸空”銀行債務(wù)，進(jìn)而又以破產(chǎn)為名，另組建新企業(yè)，逃避銀行債務(wù)。在利津縣，有近半數(shù)的縣屬企業(yè)存在逃債的行為。這種狀況，使銀行損失慘重。短期利益行為，破壞了利津縣長(zhǎng)期的信用環(huán)境。信用根基的動(dòng)搖與損壞，使利津的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了影響。利津那些通過(guò)逃避債務(wù)而得以一時(shí)喘息的企業(yè)，也因?yàn)槭チ算y行長(zhǎng)久的支持，很快再次陷入困境。二、案例評(píng)析

講誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的黃金規(guī)則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)越要求誠(chéng)實(shí)守信，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，是人們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和從事職業(yè)活動(dòng)應(yīng)該遵循的基本行為準(zhǔn)則。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信譽(yù)經(jīng)濟(jì)。利津的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與廣饒的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距巨大，是因?yàn)槔蚩h一些企業(yè)采取欺詐行為逃避銀行債務(wù)，破業(yè)將遭毀滅。

典藏PPT同樣的處境，一些利津人卻采取了截小結(jié)：沒(méi)有誠(chéng)信，當(dāng)必?zé)o成?！罢\(chéng)”從“心”起，“信”從“行”立。典藏PPT小結(jié)：典藏PPT

3、廉潔自律

不收受賄賂，不貪污錢財(cái)就是廉潔；按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，約束、控制自己的言行和思想的過(guò)程就是自律。

基本要求：一要強(qiáng)化精神支柱，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。二要樹立正氣，公私分明，不貪不占。三要自覺(jué)接受監(jiān)督。

會(huì)計(jì)職業(yè)自律包括兩層含義：會(huì)計(jì)人員自律和會(huì)計(jì)行業(yè)自律。廉潔自律的天敵就是“貪”與“欲”，會(huì)計(jì)人員因其職業(yè)特點(diǎn)最容易犯的就是貪欲。

典藏PPT典藏PPT

案例：河北邯鄲農(nóng)行金庫(kù)偷竊案

2007.4，邯鄲農(nóng)行5100萬(wàn)被盜案庭審中，法官和公訴人連續(xù)用三個(gè)震驚來(lái)形容該案：一是作案過(guò)程如此之簡(jiǎn)單，讓人震驚；二是作案金額如此之大，讓人震驚；三是作案手法，如此輕車熟路，讓人震驚。任曉峰的《銀行金庫(kù)管理制度的建議》：一、監(jiān)控方面

1、應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況；

2、每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)備份保存時(shí)間最少在3個(gè)月以上；

3、在非工作時(shí)間必須設(shè)防110聯(lián)網(wǎng)報(bào)警系統(tǒng)，對(duì)非工作時(shí)間，進(jìn)入設(shè)防范圍或金庫(kù)內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)詳細(xì)情況；

4、金庫(kù)內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。典藏PPT

案例：河北邯鄲農(nóng)行金庫(kù)偷竊案2007.4，二、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度

1、應(yīng)安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫(kù)，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫(kù)；

2、在查庫(kù)時(shí)，應(yīng)先核對(duì)記帳情況是否屬實(shí)，然后根據(jù)碰庫(kù)清單，認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，對(duì)裝好的整包現(xiàn)金，必須打開包進(jìn)行核對(duì)；

3、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在查庫(kù)時(shí)，都不應(yīng)該在固定時(shí)間和日期；

4、對(duì)重要崗位的人員(如記帳員、管庫(kù)員)，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作；

5、應(yīng)對(duì)現(xiàn)金中心的每個(gè)崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對(duì)現(xiàn)金中心工作人員要定期進(jìn)行思想教育學(xué)習(xí)。典藏PPT二、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度典藏PPT三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置

1、應(yīng)設(shè)立記帳員崗位，現(xiàn)金中心金庫(kù)的往來(lái)帳目由管庫(kù)員記帳，對(duì)現(xiàn)金中心所有往來(lái)帳目都應(yīng)該由專人記帳，這樣可以防止管庫(kù)員在記帳方面做假帳，從金庫(kù)挪用資金；

2、對(duì)銀行內(nèi)部資金調(diào)撥和安排到人民銀行交取款的情況，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。四、農(nóng)行的信用卡通過(guò)電話銀行，往彩票中心轉(zhuǎn)彩票款，應(yīng)設(shè)置最高轉(zhuǎn)款限額。任曉峰

2007年6月于邯鄲縣看守所典藏PPT三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置典藏PPT小結(jié)：會(huì)計(jì)活動(dòng)直接涉及和影響國(guó)家、單位、投資者、債權(quán)人等各方的經(jīng)濟(jì)利益。如果會(huì)計(jì)人員不能做到清正廉潔、客觀公正，其職業(yè)活動(dòng)必然會(huì)損害或影響第三者的利益；如果會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中不能嚴(yán)格自律、自我約束，也就難以做到客觀公正、清正廉潔。

典藏PPT小結(jié)：典藏PPT

4、客觀公正客觀包括以下含義：一是真實(shí)性，即以客觀事實(shí)為依據(jù)，真實(shí)地記錄和反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；二是可靠性，即會(huì)計(jì)核算要準(zhǔn)確，記錄要可靠，憑證要合法。會(huì)計(jì)學(xué)科的特點(diǎn)（要關(guān)注非貨幣性信息）

典藏PPT

4、客觀公正典藏PPT公正的含義有三：一是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度要公正；二是執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的人，包括企業(yè)應(yīng)當(dāng)公正地開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作；三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)應(yīng)進(jìn)行公平公正的判斷和評(píng)價(jià)，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

案例：藍(lán)田股份典藏PPT公正的含義有三：典藏PPT小結(jié)：客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映?？陀^公正是會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員追求的目標(biāo)，認(rèn)真遵守法律法規(guī)是會(huì)計(jì)工作保證客觀的前提。典藏PPT小結(jié)：典藏PPT5、堅(jiān)持準(zhǔn)則

堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意見左右。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告。

典藏PPT5、堅(jiān)持準(zhǔn)則典藏PPT堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：

（1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度，這是遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則的前提。

（2）遵循準(zhǔn)則。遵循準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則。

（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則。敢于和違法行為作斗爭(zhēng)。案例：假賬與真賬典藏PPT堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：

（1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)小結(jié)：現(xiàn)實(shí)生活中經(jīng)常出現(xiàn)單位、社會(huì)公眾和國(guó)家利益發(fā)生沖突的情況，為此，會(huì)計(jì)人員必須自律在先，同時(shí)要求他人遵守準(zhǔn)則。典藏PPT小結(jié)：典藏PPT

6、提高技能提高技能，就是要求提高職業(yè)技能和專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)工作的需要。

會(huì)計(jì)職業(yè)技能包括：會(huì)計(jì)理論水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力、更新知識(shí)能力、提供會(huì)計(jì)信息的能力、溝通交流能力等。提高技能的基本要求：（1）具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望。（2）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。

案例

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6、提高技能典藏PPT小結(jié)：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的作用和角色。會(huì)計(jì)趨同----會(huì)計(jì)等效典藏PPT小結(jié)：典藏PPT

7、參與管理

參與管理簡(jiǎn)單地講就是參加管理活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。會(huì)計(jì)人員的間接參與。

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7、參與管理典藏PPT參與管理的基本要求：

（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使管理活動(dòng)更具針對(duì)性和有效性。案例：兩個(gè)學(xué)生的對(duì)比小結(jié)：不能光當(dāng)“賬房先生”，要積極參與但不能越位。典藏PPT參與管理的基本要求：

（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)

8、強(qiáng)化服務(wù)

強(qiáng)化服務(wù)就是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

典藏PPT8、強(qiáng)化服務(wù)典藏PPT強(qiáng)化服務(wù)的基本要求：

（1）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。會(huì)計(jì)人員要樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會(huì)公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。

（2）提高服務(wù)質(zhì)量。

小結(jié)：強(qiáng)化服務(wù)是會(huì)計(jì)工作的升華。典藏PPT強(qiáng)化服務(wù)的基本要求：

（1）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。會(huì)計(jì)人員要樹

結(jié)語(yǔ)

“世上有兩種東西最值得敬畏，那就是頭上的星空與心中神圣的道德法則”----康德典藏PPT結(jié)語(yǔ)典藏PPT歡迎批評(píng)指正！典藏PPT歡迎批評(píng)指正！典藏PPT

商業(yè)倫理與

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

典藏PPT典藏PPT羅新華：管理學(xué)博士、教授山東大學(xué)管理學(xué)院院長(zhǎng)助理山東大學(xué)EDP中心主任山東省企業(yè)內(nèi)部控制咨詢專家委員會(huì)委員山東省財(cái)政廳會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、準(zhǔn)則咨詢專家委員會(huì)委員中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事會(huì)會(huì)員山東省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事會(huì)理事天業(yè)股份、金能科技獨(dú)立董事典藏PPT羅新華：管理學(xué)博士、教授典藏PPT引言從商業(yè)倫理危機(jī)說(shuō)起

縱觀當(dāng)下，“倫理缺失”已成為凸顯的全球性商業(yè)社會(huì)癥結(jié)食品安全問(wèn)題：三聚氰胺事件（據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)：三聚氰胺嚴(yán)重超標(biāo)的乳品企業(yè)有22家之多，“毒奶粉”共導(dǎo)致全國(guó)29.4萬(wàn)嬰兒患病，6人死亡。整個(gè)行業(yè)直接和間接損失高達(dá)幾百億元，業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)蒙牛集團(tuán)為此差點(diǎn)被外資收購(gòu)）

地溝油事件

環(huán)境污染問(wèn)題：

財(cái)務(wù)欺詐事件：安然公司、世界通信、A股歷史上十大經(jīng)典假財(cái)報(bào)案

典藏PPT引言從商業(yè)倫理危機(jī)說(shuō)起

縱觀當(dāng)下，“倫理缺失（一）A股歷史上十大經(jīng)典假財(cái)報(bào)案回顧

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2000年，億安科技：第一只百元股的神話，實(shí)際上一點(diǎn)利潤(rùn)都沒(méi)有新世紀(jì)初，中國(guó)股市誕生了第一只百元大股－－億安科技。但億安1999年中報(bào)顯示其每股利潤(rùn)是0.11元，每股凈資產(chǎn)0.57元，利潤(rùn)來(lái)源主要是賣VCD、SVCD和音響，還有一大塊來(lái)自物業(yè)管理和倉(cāng)庫(kù)保管?？扛呖萍冀嘘嚒⒖康图夹g(shù)產(chǎn)品上陣的億安科技卻如此牛氣沖天，人們不禁要問(wèn)億安科技神話還是笑話？

典藏PPT（一）A股歷史上十大經(jīng)典假財(cái)報(bào)案回顧典藏PPT

★2000年中科創(chuàng)業(yè)：套中有套，股民只好被套中科創(chuàng)業(yè)"套"中設(shè)"套"然而，在"經(jīng)典之作"的背后，是現(xiàn)實(shí)的尷尬。據(jù)當(dāng)事機(jī)構(gòu)稱，由于當(dāng)初入主康達(dá)爾時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行深入的分析，"事實(shí)上，北京機(jī)構(gòu)真正接手康達(dá)爾之后，才發(fā)現(xiàn)已落入投資圈套。"這份材料提供，此時(shí)的康達(dá)爾非旦遠(yuǎn)非朱煥良和該企業(yè)原董事長(zhǎng)所稱的業(yè)績(jī)良好，擁有大量土地資源，成長(zhǎng)性驚人。真實(shí)的康達(dá)爾其實(shí)早已爛掉：傳統(tǒng)行業(yè)虧損嚴(yán)重；為配合二級(jí)市場(chǎng)莊家炒作而包裝業(yè)績(jī)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)虛數(shù)黑洞巨大；不僅沒(méi)有土地資源，實(shí)際上還卷入了某些經(jīng)濟(jì)犯罪大案。呂梁在接受記者采訪時(shí)坦承，他的策劃從一開始就構(gòu)成了投資決策錯(cuò)誤，這個(gè)錯(cuò)誤不但嚴(yán)重加大了北京機(jī)構(gòu)重組該企業(yè)的成本，而且實(shí)際上導(dǎo)致了所謂戰(zhàn)略投資計(jì)劃的失敗。典藏PPT

★2000年中科創(chuàng)業(yè)：套中有套，股民只好被套

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2001年，銀廣夏：最具備科技含量的做假，做完了還說(shuō)不是我做的

在中國(guó)財(cái)經(jīng)界素有口碑的《財(cái)經(jīng)》雜志2001年第8期推出的長(zhǎng)篇封面文章《銀廣夏陷阱》稱，該文記者通過(guò)對(duì)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱銀廣夏）歷時(shí)一年的追蹤調(diào)查，終于揭開了一個(gè)由高深的“萃取技術(shù)”和陌生的“德國(guó)客戶”組成的造假故事。典藏PPT

★2001年，銀廣夏：最具備科技含量的做假，做完了還說(shuō)不

★2002年，藍(lán)田股份：中國(guó)歷史上最精致的假貨，假到一切都變真的

與銀廣夏、鄭百文等造假上市公司相比，藍(lán)田股份堪稱最精致的假貨，因?yàn)檫@個(gè)假貨竟然還在很長(zhǎng)時(shí)間里經(jīng)得起專家的挑剔，且監(jiān)管部門難以查到造假的直接證據(jù)。藍(lán)田股份去年10月上旬公告正在接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查，而該次調(diào)查其實(shí)已經(jīng)是證監(jiān)會(huì)一年以來(lái)第四次進(jìn)駐藍(lán)田股份，與第三次調(diào)查僅時(shí)隔一個(gè)月。據(jù)報(bào)道，證監(jiān)會(huì)的有關(guān)人士承認(rèn)，雖然證券市場(chǎng)上一直對(duì)藍(lán)田股份疑團(tuán)重重，但農(nóng)業(yè)專家、農(nóng)業(yè)管理官員對(duì)藍(lán)田的經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)一般都沒(méi)有太多異議。例如，輿論曾對(duì)藍(lán)田股份應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重較低及現(xiàn)金流過(guò)大提出質(zhì)疑，而藍(lán)田股份搬出農(nóng)業(yè)問(wèn)題專家的觀點(diǎn)作解釋，稱農(nóng)業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流過(guò)大是不得已而為之的普遍現(xiàn)象。

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★2002年，藍(lán)田股份：中國(guó)歷史上最精致的假貨，假到

★2004年，東方電子：全公司都加入做假行列，實(shí)在為難了那些中層管理者，好處沒(méi)有壞處不少

法院審理查明，隋元柏、高峰、方躍自1997年4月至2001年6月，先后利用公司購(gòu)買的1044萬(wàn)股內(nèi)部職工股股票收益和投入資金6.8億元炒作股票的收益，共計(jì)17.08億元，通過(guò)虛開銷售發(fā)票、偽造銷售合同等手段，將其中的15.95億元計(jì)入主營(yíng)收入，虛構(gòu)業(yè)績(jī)，使東方電子自1997年起成為績(jī)優(yōu)股，并四次實(shí)行送、配股方案。涉案人員多為原東方電子高級(jí)管理人員，從董事長(zhǎng)、總經(jīng)理到普通董事，從握有實(shí)權(quán)的董秘到財(cái)務(wù)主管，幾乎涵蓋了各要害部門、要害崗位，人數(shù)多達(dá)十幾人。典藏PPT

★2004年，東方電子：全公司都加入做假行列，實(shí)在為

★2004年，德?。褐袊?guó)歷史上最強(qiáng)悍的莊家，曾經(jīng)有人說(shuō)，要是單獨(dú)他三只股票來(lái)復(fù)權(quán)，指數(shù)至少超過(guò)1萬(wàn)點(diǎn)

18年等于60天。僅僅60天，唐氏兄弟18年心血締造的龐大的德隆帝國(guó)轟然倒塌。從4月資金鏈斷裂到5月底唐萬(wàn)新失蹤，唐氏兄弟對(duì)德隆已經(jīng)全局失控。如今再回憶起德隆崩塌的那個(gè)過(guò)程還是覺(jué)得這一切來(lái)得如此突然。4月13日，合金投資跌停，次日，新疆屯河和湘火炬也相繼跌停。一直在下跌的三只股票再也得不到德隆資金的庇護(hù)了，輕而易舉地就將過(guò)去5年的漲幅盡數(shù)抹去，流通市值從最高峰時(shí)的206.8億元降到2004年5月25日的50.06億元，蒸發(fā)了156億元之多。而唐萬(wàn)里此時(shí)還不愿面對(duì)“大廈將傾”的現(xiàn)實(shí)，指責(zé)這是媒體造成的危機(jī)。

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★2004年，德?。褐袊?guó)歷史上最強(qiáng)悍的莊家，曾經(jīng)有人說(shuō)，★2005年，豐樂(lè)種業(yè)：上市8年造假6年，真為難了幫他們做假帳的會(huì)計(jì)公司，做一年假不難，難的是年年都做假

2005年1月5日，豐樂(lè)種業(yè)開盤即告跌停。之后幾天，其股價(jià)持續(xù)下跌，投資者紛紛排隊(duì)斬倉(cāng)，損失極為慘重。這一幕背后的直接原因是1月4日中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布了豐樂(lè)種業(yè)造假劣跡：從1997年上市以來(lái)，直至2001年持續(xù)虛構(gòu)業(yè)績(jī)。然而，受聘為豐樂(lè)種業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)——華證會(huì)計(jì)師事務(wù)所（原合肥會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后改名為安徽精誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所）為上述年度會(huì)計(jì)報(bào)表均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。

典藏PPT★2005年，豐樂(lè)種業(yè)：上市8年造假6年，真為難了幫他們做假

★2005年，江蘇瓊花：中小板和保薦制度推出的恥辱，上市一個(gè)月即刻宣布虧損

面對(duì)著一支上市不足一個(gè)月即遭譴責(zé)的企業(yè)，才上市立刻就宣稱有可能虧損的企業(yè)，我們能做什么呢？特別是當(dāng)這個(gè)企業(yè)是在中國(guó)推出了所謂的嚴(yán)格保薦人推薦上市制度后上市的。這個(gè)制度據(jù)說(shuō)還是多次更改考試制度，通過(guò)的人都是所謂的道德優(yōu)秀，品格優(yōu)良的人。而批準(zhǔn)這個(gè)企業(yè)上市的權(quán)威機(jī)構(gòu)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)審委，更是采用所謂的名單保密、可以投出棄權(quán)票的方式來(lái)保證上市的公正性，而恰恰證明，這種制度只是依靠道德約束，而沒(méi)有其他的規(guī)范來(lái)限制。而為江蘇瓊花財(cái)務(wù)做假付出最直接代價(jià)的卻是股民，江蘇瓊花已經(jīng)從首日最高21．85元跌落11．19元，而事隔數(shù)年之后，還未聽到因?yàn)樵旒侔付馐芴幜P的任何當(dāng)事人。買了江蘇瓊花的人，你還能有什么話說(shuō)呢？

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★2005年，江蘇瓊花：中小板和保薦制度推出的恥★2006年，綜藝股份:擁有龍芯49%股份，卻是民工磨出來(lái)的，這國(guó)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)

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2007年，天潤(rùn)化工：假得最離譜的公司，進(jìn)行IPO路演背后卻已停產(chǎn)近兩月！

一家正在進(jìn)行IPO路演的擬上市公司竟然已經(jīng)停產(chǎn)近兩個(gè)月！昨日，在地處湖南省岳陽(yáng)市區(qū)的天潤(rùn)化工發(fā)展股份有限公司(002113)生產(chǎn)廠區(qū)，記者再次確認(rèn)了這家公司已經(jīng)停產(chǎn)近兩個(gè)月的事實(shí)。然而，該公司卻隱瞞了這一重大事項(xiàng)，在其披露的招股意向書及其他公告中從未提及停產(chǎn)一事。

1月12日，在天潤(rùn)發(fā)展刊登招股意向書前夕，記者到該公司生產(chǎn)廠區(qū)實(shí)地踏訪，發(fā)現(xiàn)該公司已經(jīng)停產(chǎn)。在整個(gè)生產(chǎn)廠區(qū)內(nèi)，設(shè)備不運(yùn)轉(zhuǎn)，煙囪不冒煙，貨場(chǎng)沒(méi)有運(yùn)送化肥的車輛。記者基本上看不到一線生產(chǎn)工人。在公司刊登招股意向書后的1月23日，記者再次踏訪該廠區(qū)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)線依然沒(méi)有產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)。

典藏PPT★2006年，綜藝股份:擁有龍芯49%股份，卻是民工磨出來(lái)

（二）美國(guó)公司會(huì)計(jì)造假案回顧

2001年是美國(guó)多災(zāi)多難的一年?！?·11”事件發(fā)生并震驚世界后不久，曾是美國(guó)最大的能源交易商，年?duì)I業(yè)收入達(dá)近千億美元，股票市值最高時(shí)700多億美元，在《財(cái)富》雜志全球五百家大公司中排名第七的安然公司，在事先幾乎沒(méi)有任何征兆的情況下，突然宣布破產(chǎn)，以資產(chǎn)總額498億美元?jiǎng)?chuàng)下了美國(guó)歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案記錄，再一次引起了世界的注意。此后，假賬丑聞便一發(fā)不可收拾，世界通訊、施樂(lè)、美林、默克、奎斯特等巨型公司相繼曝出會(huì)計(jì)造假的消息，形成了多米諾效應(yīng)。一時(shí)間，會(huì)計(jì)造假成為中外關(guān)注的焦點(diǎn)。典藏PPT

（二）美國(guó)公司會(huì)計(jì)造假案回顧典藏PPT（三）注會(huì)誠(chéng)信危機(jī)籠罩外資四大 “四大”信任不再

2006.2，畢馬威公布了對(duì)科龍電器的現(xiàn)金流調(diào)查報(bào)告。四年間，75.5億的不正常重大現(xiàn)金流報(bào)告結(jié)果并非出人意料，只是將此前已被輿論多有指責(zé)的德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次推向了輿論的風(fēng)口浪尖。幾年前，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所因銀廣夏案而落馬，國(guó)人由此喪失了對(duì)內(nèi)資會(huì)計(jì)師行殘留的一絲信任，轉(zhuǎn)而將殘留的信任轉(zhuǎn)向了國(guó)際四大會(huì)計(jì)師行。如今此次德勤的科龍案件無(wú)疑又將再次打破國(guó)人對(duì)“四大”的信任。投資者不禁要問(wèn)，審計(jì)報(bào)告我們?cè)撔耪l(shuí)？典藏PPT（三）注會(huì)誠(chéng)信危機(jī)籠罩外資四大 “四大”信任不再典藏PPT

國(guó)人對(duì)“四大”的懷疑并非只因德勤在科龍上的偶爾失足，僅在國(guó)內(nèi)，德勤就被揪出在古井貢的5910萬(wàn)的漏稅事件、創(chuàng)維集團(tuán)香港上市財(cái)務(wù)作假、中芯國(guó)際案件中因涉嫌套匯被上海外匯局處罰。

而四大會(huì)計(jì)師行的其余三家同樣訴訟糾紛不斷，此次為科龍出具重大現(xiàn)金流調(diào)查報(bào)告的畢馬威因涉嫌為富人逃稅而在美國(guó)當(dāng)?shù)乇黄鹪V，官司尚未了結(jié)；此前的2003年，畢馬威同樣曾涉嫌在國(guó)內(nèi)上市公司錦州港虛假陳述案中負(fù)有連帶責(zé)任，遭致起訴。

2006年7月28日，財(cái)政部例行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告顯示，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所被財(cái)政部要求責(zé)令整改。據(jù)悉，普華永道的問(wèn)題出在黃山旅游和京東方兩家上市公司的審計(jì)上。典藏PPT國(guó)人對(duì)“四大”的懷疑并非只因德勤在科龍上的偶爾失足，僅在國(guó)一系列突破社會(huì)責(zé)任和人倫底線的昧良心行為撲面而來(lái)，商業(yè)社會(huì)無(wú)疑面臨深重的信任危機(jī)和倫理危機(jī)！典藏PPT一系列突破社會(huì)責(zé)任和人倫底線的昧良心行為撲面而來(lái)，商業(yè)社會(huì)無(wú)原因？商業(yè)倫理與職業(yè)道德缺失利益驅(qū)動(dòng)典藏PPT原因？典藏PPT道德來(lái)自倫理、倫理來(lái)自信仰

信仰和愛(ài)對(duì)一個(gè)人來(lái)說(shuō)是非常重要的，特別是對(duì)人的身心健康，對(duì)一個(gè)家庭的和睦。但到底有多重要？很多人可能卻不清楚。典藏PPT道德來(lái)自倫理、倫理來(lái)自信仰典藏PPT

這里有我們對(duì)兩個(gè)家族200年后的統(tǒng)計(jì)：

兩個(gè)同時(shí)代的家族，一家是信基督教的愛(ài)德華茲；另一家是著名無(wú)神論的宗師馬克.尤克斯。并且，無(wú)神論的馬克.尤克斯對(duì)愛(ài)德華茲曾說(shuō)過(guò)：“你信的那位耶穌，我永遠(yuǎn)不會(huì)信”！有人統(tǒng)計(jì)了愛(ài)德華茲家族200年后的情況，也統(tǒng)計(jì)了馬克.尤克斯家族200年后的情況，詳細(xì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下:典藏PPT這里有我們對(duì)兩個(gè)家族200年后的統(tǒng)計(jì)：典藏PPT

（一）愛(ài)德華茲家族：人口數(shù)：1394人，其中有：*100位大學(xué)教授*14位大學(xué)校長(zhǎng)*70位律師*30位法官*60位醫(yī)生*60位作家*300位牧師、神學(xué)家*3位議員*1位副總統(tǒng)典藏PPT（一）愛(ài)德華茲家族：人口數(shù)：1394人，其中有：典藏PP

（二）馬克.尤克斯家族；人口總數(shù)：903人，其中有：*310位流氓*130位坐牢13年以上*7位殺人犯*100位酒徒*60位小偷*190位妓女*20名商人，其中有10名實(shí)在監(jiān)獄學(xué)會(huì)經(jīng)商的典藏PPT（二）馬克.尤克斯家族；人口總數(shù)：903人，其中有：典藏P

時(shí)間的偉大，在于它可以見證一切真實(shí)與浮華!這個(gè)世界沒(méi)有偶然。很多人都難以理解，歷經(jīng)百年，為什么在結(jié)果上有那么大的差別。而其中真正的關(guān)鍵，是因?yàn)閻?ài)德華茲，愛(ài)德華茲家族獲得了信仰的力量。信仰的背后，他們種下了兩顆重要的種子。種下的第一顆是，向善和愛(ài)的種子，所以他們家出了那么多的醫(yī)生，教授和大學(xué)校長(zhǎng)。種下的第二顆是，敬畏的種子。這種家庭里出來(lái)的孩子，永遠(yuǎn)都會(huì)記得，頭頂三尺有神明。典藏PPT時(shí)間的偉大，在于它可以見證一切真實(shí)與浮華

不知道你有沒(méi)有注意到，為什么馬克.尤克斯家族有那么多的流氓，小偷和妓女？就是因?yàn)檫@種家族的教育里面，缺少了敬畏。沒(méi)有敬畏之心的教育，當(dāng)然會(huì)出像李天一這樣的案子。在他們的內(nèi)心讀白是：老天爺算什么,我才是最大的，沒(méi)有我不敢做的……這歷經(jīng)百年的兩個(gè)家族，讓我們感受了信仰的巨大能量。所以，在金錢關(guān)系里面才有了一條定律：信仰，是連接能量的通路。典藏PPT不知道你有沒(méi)有注意到，為什么馬克.尤克斯歐美公司倫理建設(shè)情況Fortune500強(qiáng)，90%的公司有成文的倫理守則60%以上的美國(guó)大企業(yè)和50%的歐洲大企業(yè)設(shè)有企業(yè)倫理機(jī)構(gòu)90年代中期，40%左右美國(guó)企業(yè)進(jìn)行了倫理培訓(xùn)典藏PPT歐美公司倫理建設(shè)情況Fortune500強(qiáng)，90%的公司國(guó)外企業(yè)倫理教學(xué)研究狀況1987年，JohnShad捐款2000萬(wàn)美金給哈佛商學(xué)院，倡議開設(shè)“決策與倫理價(jià)值”課程，HBS從1988年開設(shè)截止1993年，美國(guó)90%的商學(xué)院開設(shè)了企業(yè)倫理方面的課程80年代以來(lái)，企業(yè)倫理方面的研究機(jī)構(gòu)、出版物在美國(guó)、加拿大、歐洲、日本紛紛問(wèn)世典藏PPT國(guó)外企業(yè)倫理教學(xué)研究狀況1987年，JohnShad捐款

美國(guó)的反映

2002年發(fā)布的《薩班斯-奧克斯利法案》，這是國(guó)際社會(huì)最為知名的內(nèi)部控制規(guī)范，其對(duì)在美上市的公司的內(nèi)部控制提出嚴(yán)格要求和限制。（302、404條款）典藏PPT典藏PPT

薩班斯法案302條款的要求

該條款要求由首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的企業(yè)管理層，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明（予以證實(shí)）：

●對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?！裨O(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息●與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐?，這里的變更指最近一個(gè)會(huì)計(jì)季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。Sarbanes-OxleyActof2002典藏PPT薩班斯法案302條

薩班斯法案404條款的要求

該條款要求管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評(píng)估報(bào)告。在美國(guó)上市的中國(guó)公司應(yīng)當(dāng)遵守薩班斯法案的要求薩班斯法案要求所有美國(guó)的上市公司要在所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程建立并維持足夠的內(nèi)部控制因此，滿足薩班斯法案的第一步就是識(shí)別所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程外部審計(jì)師須對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具意見404條款-年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的公司管理層報(bào)告書設(shè)立并維持了足夠的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系有效性的評(píng)價(jià)；為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系而采用的評(píng)價(jià)體系的說(shuō)明。Sarbanes-OxleyActof2002典藏PPT

薩班斯法案404條款的要求

該條款要求管理層在其年度

2004年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整體框架》，它既是對(duì)《內(nèi)部控制－整體框架》的超越，也標(biāo)志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型，在內(nèi)涵界定、目標(biāo)體系、構(gòu)成要素等方面都進(jìn)行了拓展和延伸典藏PPT2004年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管

中國(guó)的反映

2000年7月1日修訂后的《會(huì)計(jì)法》生效實(shí)施。

2001年6月22日，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，從發(fā)布之日起試行。

典藏PPT中國(guó)的反映典藏PPT2003年4月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育工作的通知》

2006年6月6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求國(guó)有企業(yè)自印發(fā)之日起施行。

2006年12月8日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》典藏PPT2003年4月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）。基本規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

典藏PPT典藏PPT一、商業(yè)倫理的含義與內(nèi)容

1、商業(yè)倫理的含義

商業(yè)倫理，又稱企業(yè)倫理，是企業(yè)在處理企業(yè)內(nèi)部員工之間，企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與顧客之間關(guān)系的行為規(guī)范的總和。

企業(yè)倫理觀念是美國(guó)70年代提出的，最近幾年日本也開始對(duì)企業(yè)倫理問(wèn)題進(jìn)行研究。而我國(guó)對(duì)企業(yè)倫理的認(rèn)識(shí)與研究尚處于起步階段，對(duì)企業(yè)倫理的內(nèi)涵尚缺乏了解。

典藏PPT一、商業(yè)倫理的含義與內(nèi)容1、商業(yè)倫理的含義典藏PPT2、商業(yè)倫理的內(nèi)容可以分為對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩部份

內(nèi)部：勞資倫理、工作倫理、經(jīng)營(yíng)倫理；

外部：客戶倫理、社會(huì)倫理、社會(huì)公益。

1）企業(yè)與員工間的勞資倫理：勞資雙方如何互信、勞資雙方如何擁有和諧關(guān)系、倫理領(lǐng)導(dǎo)與管理、職業(yè)訓(xùn)練（員工素質(zhì)的提升，包括職前訓(xùn)練與在職訓(xùn)練）。

2）企業(yè)與客戶間的客戶倫理：最主要是服務(wù)倫理，服務(wù)的特質(zhì)包括；無(wú)形性（intangibility）、不可分割性（inseparability）、異質(zhì)性（heterogeneity）與易逝性（perishability）?？蛻魝惱淼暮诵木瘢簼M足顧客的需求才是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。顧客是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主角，是企業(yè)存在的重要價(jià)值。

3）企業(yè)與同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)倫理：不削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)（惡性競(jìng)爭(zhēng)）、散播不實(shí)謠言（黑函、惡意中傷）、惡性挖角、竊取商業(yè)機(jī)密…。

典藏PPT2、商業(yè)倫理的內(nèi)容典藏PPT4）企業(yè)與股東間的股東倫理：企業(yè)最根本的責(zé)任是追求利潤(rùn)，因此企業(yè)必須積極經(jīng)營(yíng)、謀求更多的利潤(rùn)，借以創(chuàng)造股東更多的權(quán)益。清楚嚴(yán)格地劃分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)，讓專業(yè)經(jīng)理人充分發(fā)揮、確保企業(yè)公司營(yíng)運(yùn)自由。典藏PPT4）企業(yè)與股東間的股東倫理：典藏PPT5）企業(yè)與社會(huì)間的社會(huì)責(zé)任：

企業(yè)與社會(huì)息息相關(guān)，企業(yè)無(wú)法脫離社會(huì)而獨(dú)立運(yùn)作。取之于社會(huì)、用之于社會(huì)。重視社會(huì)公益，提昇企業(yè)形象。謀求企業(yè)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的平衡。企業(yè)社會(huì)責(zé)任與使命：八大信條典藏PPT5）企業(yè)與社會(huì)間的社會(huì)責(zé)任：典藏PPT為用戶添快樂(lè)為員工謀福利為社會(huì)創(chuàng)財(cái)富、為弱者造溫暖為行業(yè)樹標(biāo)桿為國(guó)家爭(zhēng)光彩為人類保環(huán)境、節(jié)資源為民族傳文化、為子孫留精神為股東創(chuàng)利潤(rùn)典藏PPT為用戶添快樂(lè)典藏PPT6）企業(yè)與政府間的政商倫理：政府的政策需要企業(yè)界的配合與支持，金融是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，因而金融政策更是政府施政的重點(diǎn)，企業(yè)體必須不但要遵守政府相關(guān)的法規(guī)，更要響應(yīng)與配合政府的金融政策。

典藏PPT典藏PPT二、職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

1、道德：是一種行為規(guī)范，即約定俗成制約人的行為準(zhǔn)則。道德是評(píng)價(jià)善與惡、美與丑、是與非、榮與辱、好與壞、正義與非正義、城實(shí)與虛偽等的標(biāo)準(zhǔn)。然而道德不同于其他社會(huì)意識(shí)，其根本表現(xiàn)在與道德規(guī)范具有非制度性、非強(qiáng)制性，它是一種內(nèi)化的規(guī)范。如公德。

2、職業(yè)道德：是一般道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)。特征：具有鮮明的職業(yè)性。如醫(yī)德、師德等。

典藏PPT二、職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德1、道德：是一種行為規(guī)范，即約3、會(huì)計(jì)職業(yè)道德：即會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范。特征：更多的強(qiáng)制性利益驅(qū)動(dòng)性發(fā)展性典藏PPT典藏PPT三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)涵

1、愛(ài)崗敬業(yè)

愛(ài)崗：就是會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)本職工作、安心本職崗位，并為做好本職工作盡心盡力、盡職盡責(zé)。敬業(yè)：是指人們對(duì)其所從事的會(huì)計(jì)職業(yè)或行業(yè)的正確認(rèn)識(shí)和恭敬態(tài)度，并用這種態(tài)度認(rèn)真地對(duì)待本職工作

典藏PPT三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)涵1、愛(ài)崗敬業(yè)愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求：

（1）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感。

（2）熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。

（3）安心工作，任勞任怨。

（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。

（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。案例：三年不結(jié)現(xiàn)金日記賬余額的出納單位領(lǐng)導(dǎo)害了我閨女

“當(dāng)和尚就要撞鐘”

典藏PPT愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求：

（1）正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮小結(jié)：要敬業(yè)首先必須熱愛(ài)崗位，沒(méi)有“愛(ài)崗”，“敬業(yè)”無(wú)從談起。一個(gè)人如果漠視自己的崗位，沒(méi)有敬業(yè)精神，前途也就岌岌可危了，無(wú)論你曾經(jīng)多么的優(yōu)秀。典藏PPT小結(jié)：典藏PPT

2、誠(chéng)實(shí)守信

誠(chéng)實(shí)：指言行和內(nèi)心思想一致，不弄虛作假，不欺上瞞下。守信：遵守自己所做的承諾，講信用，重信用。誠(chéng)為本、信為用，誠(chéng)涵內(nèi)、信顯外

典藏PPT典藏PPT誠(chéng)實(shí)守信的基本要求：

（1）做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。

（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會(huì)計(jì)人員在履行自己的職責(zé)時(shí)，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對(duì)機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。朱總理題詞：不做假賬典藏PPT誠(chéng)實(shí)守信的基本要求：

（1）做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)案例：差距只在一個(gè)“信”字一、基本案情

據(jù)《文匯報(bào)》2002年3月15日?qǐng)?bào)道，地處黃河口的廣饒縣和利津縣同處山東省東營(yíng)市，相隔不過(guò)數(shù)十公里，l0年前，兩地經(jīng)濟(jì)狀況還難分伯仲，可如今，廣饒人在經(jīng)濟(jì)上已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了前面。前年，廣饒縣實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值接近90億元，而利津縣只有30億元。兩縣工業(yè)基礎(chǔ)相差無(wú)幾，發(fā)展模式也基本相同。為何會(huì)產(chǎn)生如此大的差距?

前些年，適逢我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整之際銀行緊縮銀根，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)和地方企業(yè)步履艱難。此時(shí)，不少地方和企業(yè)紛紛刮起了借改制為名逃避金融債務(wù)之風(fēng)。廣饒縣委、縣政府則要求企業(yè)不能借改制逃廢金融債務(wù)。對(duì)那些瀕臨關(guān)停倒閉的企業(yè)，從全縣信用環(huán)境的大局出發(fā)，由縣政府出面，讓一些效益好的大企業(yè)先把其債務(wù)全部承擔(dān)落實(shí)下來(lái)，由政府部門想辦法逐步消化。連續(xù)5年，廣饒縣金融機(jī)構(gòu)家家贏利。良好的信用環(huán)境，使銀行敢于向企業(yè)貸款。這為廣饒的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大的金融后盾。典藏PPT案例：差距只在一個(gè)“信”字一、基本案情典藏PPT

同樣的處境，一些利津人卻采取了截然不同的措施。從1995年起，利津縣的一些企業(yè)在改制過(guò)程中采取母體分離、嫁接改造等形式，“懸空”銀行債務(wù)，進(jìn)而又以破產(chǎn)為名，另組建新企業(yè)，逃避銀行債務(wù)。在利津縣，有近半數(shù)的縣屬企業(yè)存在逃債的行為。這種狀況，使銀行損失慘重。短期利益行為，破壞了利津縣長(zhǎng)期的信用環(huán)境。信用根基的動(dòng)搖與損壞，使利津的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了影響。利津那些通過(guò)逃避債務(wù)而得以一時(shí)喘息的企業(yè)，也因?yàn)槭チ算y行長(zhǎng)久的支持，很快再次陷入困境。二、案例評(píng)析

講誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的黃金規(guī)則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)越要求誠(chéng)實(shí)守信，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，是人們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和從事職業(yè)活動(dòng)應(yīng)該遵循的基本行為準(zhǔn)則。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信譽(yù)經(jīng)濟(jì)。利津的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與廣饒的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距巨大，是因?yàn)槔蚩h一些企業(yè)采取欺詐行為逃避銀行債務(wù)，破業(yè)將遭毀滅。

典藏PPT同樣的處境，一些利津人卻采取了截小結(jié)：沒(méi)有誠(chéng)信，當(dāng)必?zé)o成。“誠(chéng)”從“心”起，“信”從“行”立。典藏PPT小結(jié)：典藏PPT

3、廉潔自律

不收受賄賂，不貪污錢財(cái)就是廉潔；按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，約束、控制自己的言行和思想的過(guò)程就是自律。

基本要求：一要強(qiáng)化精神支柱，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。二要樹立正氣，公私分明，不貪不占。三要自覺(jué)接受監(jiān)督。

會(huì)計(jì)職業(yè)自律包括兩層含義：會(huì)計(jì)人員自律和會(huì)計(jì)行業(yè)自律。廉潔自律的天敵就是“貪”與“欲”，會(huì)計(jì)人員因其職業(yè)特點(diǎn)最容易犯的就是貪欲。

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案例：河北邯鄲農(nóng)行金庫(kù)偷竊案

2007.4，邯鄲農(nóng)行5100