第二篇-事業(yè)單位會(huì)計(jì)課件

第二篇事業(yè)單位會(huì)計(jì)第二章資產(chǎn)第二篇事業(yè)單位會(huì)計(jì)第二章資產(chǎn)1一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體P41——42一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體P41——422二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目，本科目見教材二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目，本科目見教材3（二）事業(yè)單位資產(chǎn)核算1、事業(yè)單位資產(chǎn)的有關(guān)知識(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)的概念：資產(chǎn)是事業(yè)單位預(yù)算占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。（二）事業(yè)單位資產(chǎn)核算4事業(yè)單位資產(chǎn)的特征(1)資產(chǎn)的內(nèi)涵是經(jīng)濟(jì)資源(2)資產(chǎn)必須是事業(yè)單位所占有或使用的。(3)資產(chǎn)必須以貨幣計(jì)量。資產(chǎn)的分類

事業(yè)單位的資產(chǎn)按其性質(zhì)分類，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(具體見教材P44)事業(yè)單位資產(chǎn)的特征52、事業(yè)單位現(xiàn)金和銀行存款的核算(1)現(xiàn)金管理的原則—錢賬分管—遵守現(xiàn)金使用范圍—現(xiàn)金庫(kù)存限額及送存期限—根據(jù)合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)—如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存情況2、事業(yè)單位現(xiàn)金和銀行存款的核算6現(xiàn)金賬戶現(xiàn)金借貸收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：現(xiàn)金庫(kù)存余額現(xiàn)金賬戶現(xiàn)金借貸收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：現(xiàn)金庫(kù)存余額7收到現(xiàn)金記：借：現(xiàn)金貸：對(duì)應(yīng)科目支出現(xiàn)金記：借：對(duì)應(yīng)科目貸：現(xiàn)金收到現(xiàn)金記：8[例1]3月4日開出現(xiàn)金支票提取800元備用，借：現(xiàn)金800貸：銀行存款800[例2]3月4日林青出差借現(xiàn)金300元借：其他應(yīng)收款300貸：現(xiàn)金300[例3]3月4日購(gòu)買文具用品支付現(xiàn)金120元借：事業(yè)支出120貸：現(xiàn)金120[例1]3月4日開出現(xiàn)金支票提取800元備用，9銀行存款核算銀行存款核算應(yīng)按銀行存款的管理和規(guī)定以及社會(huì)支付方式進(jìn)行，社會(huì)單位常用的支付結(jié)算方式有：支票結(jié)算、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付銀行存款核算10銀行存款賬戶銀行存款借貸存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款期末余額：銀行存款數(shù)額銀行存款賬戶銀行存款借貸存入銀行款項(xiàng)提取和支出存款期末余額：11當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記：借：銀行存款貸：對(duì)應(yīng)科目減少時(shí)記：借：對(duì)應(yīng)科目貸：銀行存款當(dāng)事業(yè)單位銀行存款增加時(shí)記：12銀行存款核算舉例：[例1]3月5日將現(xiàn)金800元存入銀行借：銀行存款800貸：現(xiàn)金800[例2]3月6日購(gòu)入材料一批，貨款10000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用現(xiàn)金支票付訖借：材料10000貸：現(xiàn)金10000銀行存款核算舉例：13[例3]3月8日向銀行提取現(xiàn)金500元借；現(xiàn)金500貸：銀行存款500[例4]3月10日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)自來(lái)水費(fèi)賬單1000元借：事業(yè)支出1000貸：銀行存款1000[例3]3月8日向銀行提取現(xiàn)金500元14未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：?jiǎn)挝灰咽眨y行未收；單位已付，銀行未付；銀行已收，單位未收；銀行已付，單位未付。具體例子見教材P56未達(dá)賬項(xiàng)：15外幣存款的核算：有外幣收支業(yè)務(wù)的事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置外幣現(xiàn)金和銀行存款賬戶分別進(jìn)行外幣收支的核算，月末按妥天匯率晚外幣金額折算成人民幣金額作為外幣賬戶人民幣余額。外幣存款的核算：163、應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，這些業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)運(yùn)用相應(yīng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款等科目進(jìn)行核算。3、應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款17發(fā)生或增加時(shí)：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款等貸：對(duì)應(yīng)科目減少或結(jié)算時(shí)，分錄方向相反應(yīng)收賬款借貸應(yīng)收賬戶的發(fā)生和增加應(yīng)收賬款的結(jié)算和減少期末余額：應(yīng)收款的實(shí)有數(shù)發(fā)生或增加時(shí)：應(yīng)收賬款借貸應(yīng)收賬戶的發(fā)生和增加應(yīng)收賬款的結(jié)算18應(yīng)收票據(jù)借貸收到應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額按應(yīng)收票據(jù)的票面金額期末余額：應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額應(yīng)收票據(jù)借貸收到應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額期末余額：應(yīng)收票據(jù)19其他應(yīng)收款借貸其他應(yīng)收款的發(fā)生或增加其他應(yīng)收款的結(jié)算或減少期末余額：尚未結(jié)算的其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款借貸其他應(yīng)收款的發(fā)生或增加其他應(yīng)收款的結(jié)算或減少期20預(yù)付賬款借貸預(yù)付賬款的發(fā)生或增加預(yù)付賬款的收回或減少期末余額：尚未結(jié)算或收回的預(yù)付賬款預(yù)付賬款借貸預(yù)付賬款的發(fā)生或增加預(yù)付賬款的收回或減少期21重點(diǎn)介紹應(yīng)收票據(jù)的核算P59應(yīng)收票據(jù)的概念：應(yīng)收票據(jù)是批事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：三個(gè)公式到期值=面值×（1+利率×期限）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×銀行貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息重點(diǎn)介紹應(yīng)收票據(jù)的核算P5922[例1]：P61[例2]：某事業(yè)單位負(fù)責(zé)人月6日銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅額為17000元，收到期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張，面額為117000元會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：經(jīng)營(yíng)收入100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000[例1]：P61236月6日到期借：銀行存款117000貸：應(yīng)收票據(jù)117000假設(shè)單位5月6日急需用資金向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為7.2‰此時(shí)貼現(xiàn)利息是多少？貼現(xiàn)凈值是多少？會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款經(jīng)營(yíng)支出（事業(yè)支出）貸：應(yīng)收票據(jù)6月6日到期244、存貨的核算P65—70(1)存貨的概念：存貨是事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中為耗用或者為銷售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)包括材料、產(chǎn)成品等。（2）材料的分類P664、存貨的核算P65—7025（3）材料的計(jì)價(jià)從事生產(chǎn)用的材料，按購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。事業(yè)單位自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。（3）材料的計(jì)價(jià)26（4）發(fā)出材料的計(jì)價(jià)①.先進(jìn)先出法是以先購(gòu)進(jìn)的材料先消耗為假定前提，日常發(fā)出的材料的實(shí)際成本，要按庫(kù)存材料最先購(gòu)進(jìn)的那批材料的單價(jià)計(jì)算，登記發(fā)出材料的金額。②加權(quán)平均法（4）發(fā)出材料的計(jì)價(jià)27（5）、分清小規(guī)模納稅人與一般納稅人(P66——67）（6）材料的核算①.購(gòu)入自用材料

借；材料貸：銀行存款/或現(xiàn)金等對(duì)應(yīng)科目出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)：借：事業(yè)支出貸：材料（5）、分清小規(guī)模納稅人與一般納稅人(P66——67）28例：事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，價(jià)款1000元，運(yùn)費(fèi)80元。借：材料1080貸：銀行存款1080領(lǐng)用上述材料。借：事業(yè)支出1080貸：材料1080例：事業(yè)單位購(gòu)入自用材料，價(jià)款1000元，運(yùn)費(fèi)80元。29②小規(guī)模納稅人材料核算：購(gòu)入材料時(shí)：借：材料貸；銀行存款出庫(kù)使用材料借：經(jīng)營(yíng)支出（或事業(yè)支出）貸：材料②小規(guī)模納稅人材料核算：30③一般納稅人的單位購(gòu)入非自用材料按采購(gòu)材料專用發(fā)票增值稅的金額進(jìn)行記賬，增值稅額記賬：③一般納稅人的單位購(gòu)入非自用材料按采購(gòu)材料專用發(fā)票增值稅的金31購(gòu)入時(shí)：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料（實(shí)際支付材料金額）貸：銀行存款（或現(xiàn)金，應(yīng)付賬款等對(duì)應(yīng)科目）購(gòu)入時(shí)：32材料出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)：一般領(lǐng)用：借：經(jīng)營(yíng)支出（或事業(yè)支出）貸：材料生產(chǎn)用：借：成本費(fèi)用貸：材料材料出庫(kù)領(lǐng)用時(shí)：33例，某事業(yè)單位購(gòu)入生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款5000元，增值稅850元，款項(xiàng)已支付。借：材料5000應(yīng)交稅金＿應(yīng)交增值稅（進(jìn)）850貸：銀行存款5850生產(chǎn)使用材料3400元。借：成本費(fèi)用3400貸：材料3400例，某事業(yè)單位購(gòu)入生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款5000元，增值稅8534④.材料盤點(diǎn)的核算事業(yè)用材料盤盈盤虧借：材料借：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出貸：材料經(jīng)營(yíng)用材料盤盈盤虧借：材料借：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出貸：材料④.材料盤點(diǎn)的核算355、固定資產(chǎn)的核算（1）固定資產(chǎn)的范圍固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備在500元以上專用設(shè)備在800元以上單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在

一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算和管理。如圖書、家具等。5、固定資產(chǎn)的核算（1）固定資產(chǎn)的范圍36（2）固定資產(chǎn)的分類房屋和建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備文物和陳列品圖書其他固定資產(chǎn)（2）固定資產(chǎn)的分類37（3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)值入賬P71（3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)38（4）固定資產(chǎn)的核算.賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類賬戶）”

“固定基金（凈資產(chǎn)類賬戶）”（4）固定資產(chǎn)的核算39固定資產(chǎn)借貸購(gòu)入固定資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)增加出售固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)減少期末余額：固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)固定資產(chǎn)借貸購(gòu)入固定資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)增加出售固定資產(chǎn)或固定資40固定基金借貸固定基金減少固定基金增加期末余額：固定基金實(shí)有數(shù)固定基金借貸固定基金減少固定基金增加期末余額：固定基金實(shí)有數(shù)41具體的核算方法見教材P72——73①事業(yè)單位預(yù)算購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)借：專用基金會(huì)—修購(gòu)基金或事業(yè)支出或?qū)？钪С鲑J：銀行存款同時(shí)；借：固定資產(chǎn)貸：固定基金具體的核算方法見教材P72——7342②單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金②單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)43③融資租入的固定借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金時(shí)借：××支出貸：固定基金同時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款③融資租入的固定44④盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（重置價(jià)值）貸：固定基金⑤因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)借：固定基金貸：固定資產(chǎn)(原值)清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金借：銀行存款貸：專用基金—修購(gòu)基金④盤盈的固定資產(chǎn)45⑥出售固定資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）貸：專用基金——修購(gòu)基金同時(shí)：借：固定基金（原價(jià)）貸：固定資產(chǎn)⑦投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定處理⑥出售固定資產(chǎn)時(shí)46[例1]某事業(yè)單位購(gòu)入電腦一臺(tái)，價(jià)款8000元。開出轉(zhuǎn)賬支票一張付訖。借：專用基金——事業(yè)支出8000貸：銀行存款8000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)8000貸：固定基金8000[例1]某事業(yè)單位購(gòu)入電腦一臺(tái)，價(jià)款8000元。開出轉(zhuǎn)賬支47[例2]接受捐贈(zèng)小轎車一輛，該車市場(chǎng)價(jià)格為150000元。借：固定資產(chǎn)150000貸：固定基金150000[例3]融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)付租賃費(fèi)100000元借：固定資產(chǎn)100000貸：其他應(yīng)付款100000[例2]接受捐贈(zèng)小轎車一輛，該車市場(chǎng)價(jià)格為150000元。48[例4]用銀行存款支付上項(xiàng)租賃費(fèi)100000元借：事業(yè)支出100000貸：固定基金100000同時(shí)借：其他應(yīng)付款100000貸：銀行存款100000[例4]用銀行存款支付上項(xiàng)租賃費(fèi)100000元49[例5]出售汽車一輛原價(jià)90000元，變價(jià)收入60000元存入銀行。借：銀行存款60000貸：專用基金——修購(gòu)基金60000同時(shí)按原價(jià)：借：固定基金60000貸：固定資產(chǎn)60000[例5]出售汽車一輛原價(jià)90000元，變價(jià)收入6000050[例6]年終清查盤盈設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按重置價(jià)3000元入賬借：固定資產(chǎn)3000貸：固定基金3000[例7]年終清查虧儀器一臺(tái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按原價(jià)2000元報(bào)虧。借：固定基金2000貸：固定資產(chǎn)2000[例6]年終清查盤盈設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按重置價(jià)3000元51（5）無(wú)形資產(chǎn)的核算①無(wú)形資產(chǎn)概念②無(wú)形資產(chǎn)的特征③無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容④無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)（5）無(wú)形資產(chǎn)的核算52⑤無(wú)形資產(chǎn)的核算設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶無(wú)形資產(chǎn)借貸購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支出數(shù)）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷數(shù)期末余額：尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值⑤無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)借貸購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支出數(shù)）無(wú)形資53事業(yè)單位購(gòu)入或自選開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款事業(yè)單位購(gòu)入或自選開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支54攤銷：不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位借：事業(yè)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部成本核算借：經(jīng)營(yíng)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)

向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：事業(yè)收入同時(shí)：借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)攤銷：55例題見P77例題見P77566、事業(yè)單位對(duì)外投資的核算對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括債券投資和其他投資。

6、事業(yè)單位對(duì)外投資的核算對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、57（6）對(duì)外投資的核算對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括債券投資和其他投資。

（6）對(duì)外投資的核算58對(duì)外投資借貸對(duì)外投資的增加收回投資的本金或成材本數(shù)（即投資成本的減少數(shù)）期末余額：對(duì)外投資的實(shí)有數(shù)對(duì)外投資借貸對(duì)外投資的增加收回投資的本金或成材本數(shù)（即投資成59核算會(huì)計(jì)分錄見教材P79核算會(huì)計(jì)分錄見教材P7960例3某事業(yè)單位19×3年購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券面值總額為50000元，票面利率12％，共支付價(jià)款50000元。19×6年收回債券本息。

根據(jù)上述資料，會(huì)計(jì)分錄為：(1)購(gòu)入時(shí)，

借；對(duì)外投資——債券投資50000

貸：銀行存款50000

同時(shí)，

借；事業(yè)基金——一般基金50000

貸：事業(yè)基金——投資基金50000例3某事業(yè)單位19×3年購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券面值總額為500061(2)收回本息時(shí)，借：銀行存款68000

貸：對(duì)外投資——債券投資50000

其他收入——投資收益18000同時(shí)，借：事業(yè)基金——投資基金50000

貸：事業(yè)基金——一般基金50000(3)假定該單位19×4年將其國(guó)庫(kù)券出售，售得價(jià)款48000元。作會(huì)計(jì)分錄為：(2)收回本息時(shí)，62借：銀行存款——債券投資48000

其他收入——投資收益2000

貸：對(duì)外投資——債券投資50000同時(shí)，借：事業(yè)基金—一投資基金50000

貸；事業(yè)基金——一般基金50000第二篇-事業(yè)單位會(huì)計(jì)課件63第三章負(fù)債負(fù)債的概念及內(nèi)容：負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。第三章負(fù)債負(fù)債的概念及內(nèi)容：64一、借入款項(xiàng)的核算1、定義借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)借入有償使用的各種款項(xiàng)。

一、借入款項(xiàng)的核算1、定義借入款項(xiàng)是事業(yè)單位向財(cái)政部門、652、核算

1.賬戶設(shè)置“借入款項(xiàng)”性質(zhì)：負(fù)債類借入款項(xiàng)借貸借入款項(xiàng)的歸還或者減少有償借入款的發(fā)生或增加期末余額：尚未償還的借入款項(xiàng)2、核算借入款項(xiàng)借貸借入款項(xiàng)的歸還或者減少有償借入款的發(fā)生或66有償借入款的發(fā)生記：借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)歸還本金時(shí)：借：借入款項(xiàng)貸：銀行存款支付借款利息時(shí)：借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款有償借入款的發(fā)生記：67三、應(yīng)付款項(xiàng)的核算1、概念：P832、賬戶設(shè)置及結(jié)構(gòu)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款三、應(yīng)付款項(xiàng)的核算1、概念：P8368應(yīng)付票據(jù)借貸從銀行支付商業(yè)匯票款發(fā)生債務(wù)開出承兌商業(yè)匯票期末余額：尚未支付的承兌商業(yè)匯票款應(yīng)付票據(jù)借貸從銀行支付商業(yè)匯票款發(fā)生債務(wù)開出承兌商業(yè)匯票期末69應(yīng)付賬款借貸應(yīng)付賬款的結(jié)算或者減少應(yīng)付賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結(jié)算和償還的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借貸應(yīng)付賬款的結(jié)算或者減少應(yīng)付賬款的發(fā)生或增加期末余70預(yù)收賬款借貸預(yù)收賬款的減少預(yù)收賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚款結(jié)算的預(yù)收賬款預(yù)收賬款借貸預(yù)收賬款的減少預(yù)收賬款的發(fā)生或增加期末余額：尚款71其他應(yīng)付款借貸暫收或其他應(yīng)付款結(jié)算或減少暫收及其他應(yīng)付款的發(fā)生或增加期末余額：尚未結(jié)算的暫收或其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款借貸暫收或其他應(yīng)付款結(jié)算或減少暫收及其他應(yīng)付款的發(fā)723、重點(diǎn)介紹應(yīng)付票據(jù)的核算購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：借：材料貸：應(yīng)付票據(jù)接受勞務(wù)時(shí)：借；事業(yè)支出等貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款/現(xiàn)金3、重點(diǎn)介紹應(yīng)付票據(jù)的核算購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：73四應(yīng)繳款項(xiàng)的核算概念：應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政、上級(jí)或其他有關(guān)部門的款項(xiàng)。包括應(yīng)繳預(yù)算的資金、應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金及其他按上級(jí)單位規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。四應(yīng)繳款項(xiàng)的核算概念：應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳財(cái)政、上級(jí)或741、應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位應(yīng)繳給國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)地。賬戶設(shè)置：“應(yīng)繳預(yù)算款”

應(yīng)繳預(yù)算款借貸應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算款的入庫(kù)數(shù)應(yīng)繳預(yù)算款發(fā)生或增加期末余額：應(yīng)繳未繳的數(shù)額期末無(wú)余額1、應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款借貸應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算款的入庫(kù)數(shù)應(yīng)繳預(yù)算款發(fā)75應(yīng)繳預(yù)算收入的內(nèi)容：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、

無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。取得收入時(shí)：借：銀行存款/現(xiàn)金貸：應(yīng)繳預(yù)算款上交國(guó)庫(kù)時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款

應(yīng)繳預(yù)算收入的內(nèi)容：76舉例例1代收基金收入52000元，款項(xiàng)存入

銀行。

借：銀行存款52000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款52000例2通過(guò)銀行上繳上款項(xiàng)。

借：應(yīng)繳預(yù)算款52000

貸：銀行存款52000.舉例77例3收到無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入12000元。

借：銀行存款12000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款12000例4收到行政性收費(fèi)收入50000元。

借：銀行存款50000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款50000例5上繳各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)780000元，以銀行存款支付。

借：應(yīng)繳預(yù)算款78000

貸：銀行存款78000例3收到無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入12000元。782、應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算內(nèi)容：事業(yè)單位在其業(yè)務(wù)活動(dòng)中代收的預(yù)算外資金。P88

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款79預(yù)算外資金

定義：是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依照國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。(不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入，不屬于預(yù)算外資金，必須依法納稅，并納入單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一核算)預(yù)算外資金80預(yù)算外資金的管理1.嚴(yán)禁將預(yù)算外資金移到預(yù)算外。2.將部分預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理。3.劃定預(yù)算外資金的范圍。4.加強(qiáng)收費(fèi)、基金管理，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金規(guī)模。預(yù)算外資金的管理815.預(yù)算外資金要上繳財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。6.加強(qiáng)預(yù)算外上支計(jì)劃管理。7.嚴(yán)格預(yù)算外資金支出管理

，嚴(yán)禁違反規(guī)定亂支挪用。8.建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度。5.預(yù)算外資金要上繳財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。82賬戶設(shè)置：“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”應(yīng)繳財(cái)政專戶款借貸上繳財(cái)政預(yù)算專戶款按規(guī)定發(fā)生的由財(cái)政預(yù)算專戶管理的預(yù)算外資金發(fā)生數(shù)或增加數(shù)期末余額：應(yīng)繳未交數(shù)年末無(wú)余額賬戶設(shè)置：“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”應(yīng)繳財(cái)政專戶款借貸上繳財(cái)政預(yù)83預(yù)算外資金的三種結(jié)算方式1.預(yù)算外資金全額上繳，部分返還

收到應(yīng)上繳的預(yù)算外資金

借

：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳款項(xiàng)時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

預(yù)算外資金的三種結(jié)算方式84例1代收應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金24000元，存入銀行。

借：銀行存款24000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款24000例2期末通過(guò)銀行將上收入上繳財(cái)政

專戶。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款24000

貸：銀行存款24000例3收到財(cái)政撥來(lái)預(yù)算外資金4600元。

借：銀行存款4600

貸：事業(yè)收入4600例1代收應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金24000元，存入銀行。852.實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳

收到

應(yīng)上繳的預(yù)算外資金

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

期末結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外結(jié)余

借：事業(yè)收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

上繳款項(xiàng)時(shí)

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：銀行存款2.實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳863.實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳收到預(yù)算外資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款事業(yè)收入上繳時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款3.實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳87例1單位收到預(yù)算外收入25000元，其中80%上繳財(cái)政專戶。借：銀行存款25000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000事業(yè)收入5000上繳上述款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000貸：銀行存款20000例1單位收到預(yù)算外收入25000元，其中80%上繳財(cái)政專戶883、應(yīng)交稅金定義：是指事業(yè)單位按稅法的規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金。賬戶設(shè)置：“應(yīng)交稅金”應(yīng)交稅金借貸繳納稅金數(shù)按稅法規(guī)定應(yīng)繳的各種稅金發(fā)生或增加期末余額：應(yīng)繳未繳的數(shù)額3、應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金借貸繳納稅金數(shù)按稅法規(guī)定應(yīng)繳的各89月末計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)記：借：銷售稅金/結(jié)余分配貸：應(yīng)交稅金實(shí)際繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算P92月末計(jì)算出應(yīng)交納的稅金時(shí)記：90例1，一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料。材料專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為374元，采購(gòu)成本2200元。

借：材料2200

應(yīng)交稅金—

應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

374

貸：銀行存款2574第二篇-事業(yè)單位會(huì)計(jì)課件91例2，單位銷售產(chǎn)品取得經(jīng)營(yíng)收入，實(shí)際收到價(jià)款18000(含稅銷售額)，增值稅稅率13％。借：銀行存款18000

貨：經(jīng)營(yíng)收入15660

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2340例2，單位銷售產(chǎn)品取得經(jīng)營(yíng)收入，實(shí)際收到價(jià)款18000(含稅92

例3，事業(yè)單位繳納本月應(yīng)交增值稅金1966元(銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額)。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）1966

貸：銀行存款

1966

例3，事業(yè)單位繳納本月應(yīng)交增值稅金1966元(銷項(xiàng)稅額與進(jìn)93例4，月未單位計(jì)算本月應(yīng)納稅金，全月營(yíng)業(yè)收入100000元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加3％。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100000×5％＝5000(元)

應(yīng)納城建稅＝5000×7％＝350(元)

應(yīng)納城教育費(fèi)附加＝5000×3％＝150(元)

借：銷售稅金5500

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000

應(yīng)交城建稅350

其他應(yīng)付款——應(yīng)交教育費(fèi)附加150例4，月未單位計(jì)算本月應(yīng)納稅金，全月營(yíng)業(yè)收入100000元，94例5．單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅28000元。借：結(jié)余分配—應(yīng)交所得稅2800D

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅28000例6，單位繳納所得稅金28000元。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅28000貸：銀行存款

28000例5．單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅28000元。95第四章收入收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過(guò)各種形式取得的非償還性資金。事業(yè)單位收入的內(nèi)容：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款收入、其他收入基建撥款收入。

第四章收入收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過(guò)961、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

科目設(shè)置：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入

1、財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入的核算97財(cái)政補(bǔ)助收入借貸事業(yè)經(jīng)費(fèi)的減少財(cái)政部門或上級(jí)撥來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的增加期末余額：事業(yè)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)年末無(wú)余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“財(cái)政補(bǔ)助收入借貸財(cái)政部門或上級(jí)撥來(lái)的預(yù)算內(nèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的增加98上級(jí)補(bǔ)助收入借貸上級(jí)撥來(lái)非財(cái)政補(bǔ)助收入的減少?gòu)闹鞴懿块T或上級(jí)單位取得非財(cái)政補(bǔ)助收入的發(fā)生或增加期末余額：上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)年末無(wú)余額年終全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”上級(jí)補(bǔ)助收入借貸上級(jí)撥來(lái)非財(cái)政補(bǔ)助收入的減少?gòu)闹鞴懿块T或99核算：發(fā)生或取得各種補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余核算：100例1，某事業(yè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通知，收到撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)100000元。借：銀行存款100000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—留學(xué)生經(jīng)費(fèi)100000

例2，某學(xué)校退回財(cái)政補(bǔ)助收入10000元,根據(jù)開戶銀行返回的“預(yù)算撥款憑證”回單聯(lián)編制記賬憑證。

借；財(cái)政補(bǔ)助收入—留學(xué)生經(jīng)費(fèi)10000

貸：銀行存款10000例1，某事業(yè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)收款通知，收到撥入留學(xué)生經(jīng)費(fèi)101

例3年終結(jié)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額120000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。

借：財(cái)政補(bǔ)助收入120000

貸：事業(yè)結(jié)余

120000例3年終結(jié)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額120000元102例4．某事業(yè)單位收到主管部門用自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入撥來(lái)補(bǔ)助費(fèi)30000元。

借：銀行存款30000

貸；上級(jí)補(bǔ)助收入30000例5.年終結(jié)賬時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額80000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。借：上級(jí)補(bǔ)助收入30000貸：事業(yè)結(jié)余300000例4．某事業(yè)單位收到主管部門用自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入撥1032撥入?？畹暮怂銓ｍ?xiàng)撥款是指由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥給事業(yè)單位用于專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)工作的款項(xiàng)。專項(xiàng)的內(nèi)容主要有：科技三項(xiàng)費(fèi)用?？睢⒖蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、大型設(shè)備購(gòu)置費(fèi)撥款、挖潛改造2撥入?？畹暮怂銓ｍ?xiàng)撥款是指由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位104資金及其他?？?。科目設(shè)置：“撥入?？睢?、“撥出?？睢?、“?？钪С觥?/p>

撥入?？罱栀J撥入?？畹膱?bào)銷或減少財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入?？畹陌l(fā)生或增加期末余額：撥入?？畹睦塾?jì)數(shù)資金及其他?？睢苋雽？罱栀J撥入專款的報(bào)銷或減少財(cái)政部門105收到專項(xiàng)撥款借：銀行存款貸：撥入?？钅杲K結(jié)賬時(shí)，已完工項(xiàng)目以?？钪С鰶_銷撥入?？罱瑁簱苋雽？钯J：專款支出繳回余款借：撥入?？钯J：銀行存款如有下屬單位來(lái)報(bào)銷時(shí)專項(xiàng)支出時(shí)：借：撥入專款貸：撥出?？顡苋雽？顟?yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬

收到專項(xiàng)撥款106例6事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用100000元。借：銀行存款100000

貸：拔入專款100000例7單位繳回專項(xiàng)撥款15000元。

借：拔入專款15000

貸：銀行存款15000

例8年終單位的專項(xiàng)撥款項(xiàng)目已經(jīng)完成，?？钪С鰧?shí)際數(shù)為60000元。上級(jí)單位據(jù)此核銷“撥出專款”。

借：撥入?？?0000

貸：撥出?？?0000例6事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入課題費(fèi)用100000元。107例9本單位依據(jù)?？钪С鰧?shí)際數(shù)60000元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)報(bào)賬。

借：撥入?？?0000

貸：專款支出60000例10年終，專款結(jié)余25000元，按規(guī)定留歸本單位使用。

借：撥入?？?5000

貸：事業(yè)基金—一般基金25000例9本單位依據(jù)專款支出實(shí)際數(shù)60000元向上級(jí)單位辦理單獨(dú)1083事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入?？颇吭O(shè)置：“事業(yè)收入”，“經(jīng)營(yíng)收入”3事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的核算事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)109事業(yè)收入借貸事業(yè)收入的減少事業(yè)收入的發(fā)生或增加期末余額：事業(yè)收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)收入”賬戶中事業(yè)收入借貸事業(yè)收入的減少事業(yè)收入的發(fā)生或增加期末余額：110經(jīng)營(yíng)收入借貸經(jīng)營(yíng)收入的減少經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或增加期末余額：經(jīng)營(yíng)收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“經(jīng)營(yíng)收入”賬戶中經(jīng)營(yíng)收入借貸經(jīng)營(yíng)收入的減少經(jīng)營(yíng)收入的發(fā)生或增加期末余額：111事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記：借：銀行存款貸；事業(yè)收入屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)收入時(shí)記：112事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)記：借：銀行存款或應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入屬一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)記：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)記：113發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金－增值稅（銷）貸：銀行存款發(fā)生折扣或折讓借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款期末，將“經(jīng)營(yíng)收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余。借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余發(fā)生銷貨退回114核算舉例例1收到服務(wù)收入60000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款60000貸：事業(yè)收入60000例2某單位實(shí)行全額上級(jí)財(cái)政專戶管理辦法，收到從財(cái)政專戶核拔的預(yù)算外資金收入10000元，其中所屬單位3000元。

借：銀行存款

10000

貸：事業(yè)收入

7000

其他應(yīng)付款

3000核算舉例115例3實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的某單位，平時(shí)取得預(yù)算外收入25000元．年終結(jié)算預(yù)算外資金收支結(jié)余8000元上繳財(cái)政專戶。

借：銀行存款25000

貸：事業(yè)收入25000

借：事業(yè)收入8000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款8000例3實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶的某單位，平時(shí)取得預(yù)算外116例4年終，將事業(yè)收入的貸方余額20000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。借：事業(yè)收入20000貸：事業(yè)結(jié)余20000例4年終，將事業(yè)收入的貸方余額20000元轉(zhuǎn)入結(jié)余。1174、附屬單位繳款、其他收入、基本建設(shè)撥款收入的核算定義：P102——103附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。賬戶設(shè)置：“附屬單位繳款”其他收入核算內(nèi)容：取得的投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入。賬戶設(shè)置：“其他收入”4、附屬單位繳款、其他收入、基本建設(shè)撥款收入的核算定義：P1118附屬單位繳款借貸附屬單位繳款的減少附屬單位繳款的發(fā)生或增加期末余額：附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中，年末無(wú)余額附屬單位繳款借貸附屬單位繳款的減少附屬單位繳款期末余119期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中，年末無(wú)余額其他收入借貸其他收入的減少其他收入的發(fā)生或增加期末余額：其他收入的累計(jì)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”賬戶中，年末無(wú)余額其他收入借120事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記：借：銀行存款貸；附屬單位繳款發(fā)生其他收入時(shí)：借：銀行存款貸：其他收入事業(yè)單位發(fā)生附屬單位繳款時(shí)記：121例1，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所亡繳收入30000元。借：銀行存款30000

貸：附屬單位繳款30000例2，學(xué)校退回所屬獨(dú)立核算單仿上繳款項(xiàng)3000元。借：附屬單位繳款3000

貸：銀行存款3000例3．年終結(jié)轉(zhuǎn)“附屬單位繳款”余額40000元。借：附屬單位繳款40000

貸：事業(yè)結(jié)余40000例1，學(xué)校收到所屬獨(dú)立核算的招待所亡繳收入30000元。122例4，單位以貨幣資金對(duì)外投資,收到投資分紅收入70000元。借：銀行存款70000

貸；其他收入——投資收益70000

例5，收取固定資產(chǎn)租金收入2000元。借：銀行存款2000

貸：其他收入——固定資產(chǎn)出租2000例4，單位以貨幣資金對(duì)外投資,收到投資分紅收入70000元123例6，收到外單位捐贈(zèng)未限定用途的專用設(shè)備，價(jià)值30000元。

借：銀行存款30000

貸：其他收入——捐贈(zèng)收入30000

同時(shí)，記：

借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金30000

例6，收到外單位捐贈(zèng)未限定用途的專用設(shè)備，價(jià)值30000元。124例7．年終結(jié)轉(zhuǎn)“其他收入”貸方余額110000元。借：其他收入110000

貸：事業(yè)結(jié)余110000例7．年終結(jié)轉(zhuǎn)“其他收入”貸方余額110000元。125基本建設(shè)撥款收入是指國(guó)家投資于事業(yè)單位用于固定資產(chǎn)新建、改擴(kuò)建工程的撥款。借：銀行存款30000

貸：其他收入——捐贈(zèng)收入30000

同時(shí)，記：

借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金30000基本建設(shè)撥款收入126

第五章支出支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和

其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出?？?、?？钪С龅取?/p>

第五章支出支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所127一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。賬戶設(shè)置：“撥出經(jīng)費(fèi)”撥出經(jīng)費(fèi)借貸撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少期末余額：撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)撥出經(jīng)費(fèi)的發(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算撥出經(jīng)費(fèi)借貸撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少期128核算：事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)算資金時(shí)記：借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：

撥出經(jīng)費(fèi)期末，將“撥出經(jīng)費(fèi)”余額轉(zhuǎn)入結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)核算：129例1某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。借：撥出經(jīng)費(fèi)130000貸：銀行存款130000例2收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)15000元。借：銀行存款15000貸：

撥出經(jīng)費(fèi)15000例1某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。130例3期末，將“撥出經(jīng)費(fèi)”余額115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。借：事業(yè)結(jié)余115000貸：撥出經(jīng)費(fèi)115000

例3期末，將“撥出經(jīng)費(fèi)”余額115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。1312、

撥出專款是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。賬戶設(shè)置：“撥出?？睢辟J撥出?？罱钃艹鰧？畹慕Y(jié)算或減少期末余額：撥出專款的累計(jì)數(shù)撥出?？畹陌l(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”2、撥出專款貸撥出?？罱钃艹鰧？畹慕Y(jié)算或減少期末余132事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金時(shí)記：借：撥出?？钯J：銀行存款所屬單位繳回余款借：銀行存款貸：撥出?？钏鶎賳挝粓?bào)銷?？钪С鰰r(shí)借：撥入?？钍聵I(yè)支出貸：撥出?？钏鶎賳挝粏为?dú)報(bào)賬時(shí)，如專項(xiàng)資金是上級(jí)單位預(yù)算撥入的屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金時(shí)記：所屬單位單獨(dú)133例1，某事業(yè)單位A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門撥入的課題經(jīng)費(fèi)60000元。

借：撥出專款60000

貸：銀行存款60000

例1，某事業(yè)單位A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門撥入的課題經(jīng)費(fèi)600134例2，所屬單位向A單位報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)支出54000元，并按協(xié)議通過(guò)銀行繳回余額6000元。A單位：

借：撥入?？?4000

貸：拔出專款54000

借：銀行存款6000

貸：撥出?？?000例2，所屬單位向A單位報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)支出54000元，并按協(xié)議135例3，c單位的所屬單位報(bào)銷?？钪С?專項(xiàng)撥款屬于c單位用自有資金設(shè)置)10000元。

借：事業(yè)支出10000

貸：撥出?？?0000例3，c單位的所屬單位報(bào)銷?？钪С?專項(xiàng)撥款屬于c單位用自有1363、?？钪С龅暮怂銓？钪С鍪侵甘聵I(yè)單位從財(cái)政部門或上級(jí)單位，或者其他單位撥入的指定用途或項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。

設(shè)置賬戶“?？钪С觥睂？钪С鼋鑼ｍ?xiàng)資金開支的減少或報(bào)賬期末余額：?？钪С龅睦塾?jì)數(shù)專項(xiàng)資金開支的發(fā)生或增加年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸3、?？钪С龅暮怂銓？钪С鍪侵甘聵I(yè)單位從財(cái)政部門或上級(jí)單位，137

例8，單位用專項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料20000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：材料

20000

貸：銀行存款

20000例9，研究人員領(lǐng)用材料15000元。借：?？钪С?5000

貸：材料15000例10，用專項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)值25000元。借：?？钪С?5000

貸；銀行存款25000例8，單位用專項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料20000元，材料138發(fā)生開支時(shí)：借：專款支出貸：銀行存款或現(xiàn)金或材料項(xiàng)目完工或結(jié)束時(shí)，向有關(guān)部門單獨(dú)報(bào)賬時(shí)記：借：撥入專款貸：?？钪С霭l(fā)生開支時(shí)：139例11，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼14000元。借：專款支出14000

貸：現(xiàn)金

14000例12，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)?？钪С鰧?shí)際數(shù)54000元向上級(jí)單位報(bào)賬。

借：撥入專款54000

貸：?？钪С?4000例11，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼14000元。1404、事業(yè)支出的核算1.事業(yè)支出的概念與內(nèi)容事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。2．事業(yè)支出的列支報(bào)銷口徑(1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。(2)購(gòu)入辦公用品必須根據(jù)正式發(fā)票，并由經(jīng)手人和主管部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字后直接列報(bào)支出。

4、事業(yè)支出的核算1.事業(yè)支出的概念與內(nèi)容141(3)購(gòu)入材料原則上要通過(guò)“材料”科目進(jìn)行核算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。但對(duì)于少量的、很快消耗掉的燃料、修理用備件等可直接列報(bào)支出。(4)職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)難和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。(5)固定資產(chǎn)修購(gòu)基金技規(guī)定的比例提取，直接列報(bào)支出。(6)購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后列報(bào)支出，同時(shí)作增加固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

(3)購(gòu)入材料原則上要通過(guò)“材料”科目進(jìn)行核算，在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)142(7)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)生產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、無(wú)償投資等以拔出數(shù)列報(bào)支出，并應(yīng)取得受補(bǔ)助單位和個(gè)人的收款收據(jù)等憑證。(8)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。(7)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)生產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、無(wú)償143事業(yè)支出借實(shí)際支出的減少期末余額：實(shí)際支出的累計(jì)數(shù)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際發(fā)生年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸事業(yè)支出借實(shí)際支出的減少期末余額：實(shí)際支出的累計(jì)數(shù)事144例1、學(xué)校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資80000元，其中：基本工資60000元．補(bǔ)助工資15000元，其他工資5000元。

借：事業(yè)支出—基本工資60000—補(bǔ)助工資15000

一其他工資

5000貸：現(xiàn)金80000例1、學(xué)校用現(xiàn)金發(fā)放職工工資80000元，其中：基本工資6145例2學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)，計(jì)提8月份職工福利費(fèi)3000元。借：事業(yè)支出—職工福利費(fèi)3000

貸：專用基金一職工福利費(fèi)基金3000

例3，單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)按事業(yè)收入一定比例提取醫(yī)療基金5000元。

借：事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)5000

貸：專用基金——醫(yī)療基金5000例2學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)，計(jì)提8月份職工福利費(fèi)3000146例4，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入個(gè)提取修購(gòu)基金10000元。

借：事業(yè)支出—設(shè)備購(gòu)置費(fèi)10000

貸：專用基金—修購(gòu)基金

10000例5，單位用事業(yè)費(fèi)撥款購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，價(jià)值1000元。借：事業(yè)支出一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)1000

貸：銀行存款1000同時(shí)．記：借：固定資產(chǎn)1000

貸：固定基金1000例4，單位按規(guī)定比例從事業(yè)收入個(gè)提取修購(gòu)基金10000元。147例6，開出轉(zhuǎn)賬支票1500元，支付業(yè)務(wù)資料印刷費(fèi)。借：事業(yè)支出—業(yè)務(wù)費(fèi)1500貸：銀行存款l500例7，職工劉剛出差報(bào)銷差旅費(fèi)1100元，原借款1500元。借：事業(yè)支出—公務(wù)費(fèi)

1100

現(xiàn)金

400

貸：其他應(yīng)收款

1500例6，開出轉(zhuǎn)賬支票1500元，支付業(yè)務(wù)資料印刷費(fèi)。148例26，年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”借方余額112600元。借：事業(yè)結(jié)余112600

貸：事業(yè)支出

112600例26，年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)支出”借方余額112600元。1495、經(jīng)營(yíng)支出的核算經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實(shí)際成本。事業(yè)單位所有非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的全部支出，都應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)支出核算反映，且經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入要配比。5、經(jīng)營(yíng)支出的核算經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助150經(jīng)營(yíng)支出借經(jīng)營(yíng)支出的減少期末余額：經(jīng)營(yíng)支出的累計(jì)數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際支出的發(fā)生年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”貸經(jīng)營(yíng)支出借經(jīng)營(yíng)支出的減少期末余額：經(jīng)營(yíng)支出的累計(jì)數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中151事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出時(shí)記：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)付賬款事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出時(shí)記：借：經(jīng)營(yíng)支出152

例1，某單位從事非獨(dú)立性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用現(xiàn)金發(fā)放職工的基本工資70000元，補(bǔ)助工資20000元，其他工資8000元。

借；經(jīng)營(yíng)支出—基本工資70000

—補(bǔ)助工資20000

—其他工資8000貸：現(xiàn)金98000例1，某單位從事非獨(dú)立性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用現(xiàn)金發(fā)放職工的基本工資153例2，按規(guī)定比例從經(jīng)營(yíng)收入中提取醫(yī)療基金4000元。借：經(jīng)營(yíng)支出—社會(huì)保障費(fèi)4000

貸：專用基金—醫(yī)療基金

4000例2，按規(guī)定比例從經(jīng)營(yíng)收入中提取醫(yī)療基金4000元。154例3，結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品實(shí)際成本1800元。借：經(jīng)營(yíng)支出1800

貸：產(chǎn)成品1800例4，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)成本2000元。借：經(jīng)營(yíng)支出——其他費(fèi)用2000

貸：無(wú)形資產(chǎn)2000

例5，年終結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)支出”科目借方余額133000元。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余133000

貸：經(jīng)營(yíng)支出133000例3，結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品實(shí)際成本1800元。1556、成本費(fèi)用的核算成本費(fèi)用是實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位核算、歸集產(chǎn)品或商品的實(shí)際成本項(xiàng)目?！俺杀举M(fèi)月”屬于支出類科目，用來(lái)核算事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)(產(chǎn)品、商品)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目借方反映業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方反映產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本。6、成本費(fèi)用的核算成本費(fèi)用是實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位核算、156經(jīng)營(yíng)支出借成本費(fèi)用的減少或分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)期末余額：成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用的發(fā)生或增加期末完工產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶貸經(jīng)營(yíng)支出借成本費(fèi)用的減少或分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)期末余額：成本費(fèi)用總額成本157發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)記：借：成本費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款或材料期末或完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)記：158例1，單位生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)用5000元。借：成本費(fèi)用5000

貸：材料

5000例1，單位生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)用5000元。159例2，用現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人的工資及附加費(fèi)8000元。借：成本費(fèi)用8000

貸：現(xiàn)金

8000例3，用銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的燃料及動(dòng)力費(fèi)3000。借：成本費(fèi)用

3000

貸：銀行存款

3000例2，用現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人的工資及附加費(fèi)8000元。160例4，產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本為16000元。借：產(chǎn)成品16000

貸：成本費(fèi)用16000例5，產(chǎn)品出庫(kù)銷售，取得銷售收入6000元，銷售成本2000元。

借：銀行存款6000

貸：經(jīng)營(yíng)收入6000

借：經(jīng)營(yíng)支出2000

貸：產(chǎn)成品2000例4，產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本為16000元。1617、銷售稅金的核算銷售稅金是指事業(yè)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，主要包括消費(fèi)稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。設(shè)置賬戶“銷售稅金”7、銷售稅金的核算銷售稅金是指事業(yè)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提供勞162銷售稅金借稅金及附加的減少期末余額：稅金及附加累計(jì)稅應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金及附加發(fā)生或增加期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”，經(jīng)營(yíng)結(jié)余”貸銷售稅金借稅金及附加的減少期末余額：稅金及附加累計(jì)稅應(yīng)負(fù)擔(dān)稅163事業(yè)單位發(fā)生銷售稅金時(shí)記：借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金或其他應(yīng)付款交納稅金時(shí)記：借：應(yīng)交稅金或其他應(yīng)付款貸：銀行存款事業(yè)單位發(fā)生銷售稅金時(shí)記：164例1，月末單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅3500元。

借：銷售稅金3500

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅3500例1，月末單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅3500元。165例2，月末單位技規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳教育費(fèi)附加1200元。

借：銷售稅金1200

貸：其他應(yīng)付款1200例3，單位上級(jí)教育費(fèi)附加1200元，營(yíng)業(yè)稅1800元。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅l800

其他應(yīng)付款1200

貸:銀行存款3000例2，月末單位技規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳教育費(fèi)附加1200元。166例4．期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性銷售稅金4000元。

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余4000

貸：銷售稅金4000例5，年終結(jié)轉(zhuǎn)非經(jīng)營(yíng)性銷售稅金2500元。

借:事業(yè)結(jié)余2500

貸：銷售稅金2500例4．期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性銷售稅金4000元。167

8、上繳上級(jí)支出的核算上繳上級(jí)支出是指附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。“上繳上級(jí)支出”屬于事業(yè)類科目，借方記上繳上級(jí)支出數(shù)，貸方記退回減少上繳數(shù)，平時(shí)余額在借方．反映單位上級(jí)上級(jí)支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)脹后本科目無(wú)余額。

8、上繳上級(jí)支出的核算上繳上級(jí)支出是指附屬于上級(jí)單168上繳上級(jí)支出借上繳上級(jí)支出的減少期末余額：上繳上級(jí)支出累計(jì)數(shù)上繳上級(jí)支出的發(fā)生或增加期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”貸上繳上級(jí)支出借上繳上級(jí)支出的減少期末余額：上繳上級(jí)支出累計(jì)數(shù)169事業(yè)單位發(fā)生上繳上級(jí)支出時(shí)記：借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款事業(yè)單位發(fā)生上繳上級(jí)支出時(shí)記：170例1．某招待所按規(guī)定的收入比例向上級(jí)單位上繳收入5500元。

借；上繳上級(jí)支出5500

貸：銀行存款5500例2.年終結(jié)轉(zhuǎn)“上繳上級(jí)支出”借方余額7000元。

借：事業(yè)結(jié)余7000

貸：上繳上級(jí)支出7000例1．某招待所按規(guī)定的收入比例向上級(jí)單位上繳收入5500元。1719、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。

“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”屬于支出類科目，借方記上級(jí)單位用非財(cái)政資金對(duì)附屬單位的補(bǔ)助增加數(shù)，貸方記減少數(shù)，平時(shí)余額在借方，反映上級(jí)單位當(dāng)年對(duì)所屬單位補(bǔ)助累計(jì)數(shù)。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。9、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)172對(duì)附屬單位補(bǔ)助借對(duì)附屬單位補(bǔ)助收回或減少期末余額：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的支出累計(jì)數(shù)對(duì)附屬單位補(bǔ)助的發(fā)生的支出或增加期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”貸對(duì)附屬單位補(bǔ)助借對(duì)附屬單位補(bǔ)助收回或減少期末余額：對(duì)附屬單位173對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)記：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款補(bǔ)助收回時(shí)：年終：借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)記：174例1，某事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入安排對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出6500元。

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助6500

貸：銀行存款6500

例2，年終結(jié)轉(zhuǎn)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”借方余額9000元。

借：事業(yè)結(jié)余9000

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助9000例1，某事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入安排對(duì)附屬單位的補(bǔ)助175

10、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

設(shè)置賬戶“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”屬于支出類科目，

10、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)176結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借自籌基建基金發(fā)生數(shù)期末余額：轉(zhuǎn)出自籌基建資金累計(jì)數(shù)自籌基建建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”貸結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借自籌基建基金發(fā)生數(shù)期末余額：自籌基建建設(shè)資金轉(zhuǎn)177事業(yè)單位將自籌基建資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)記：借；結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)結(jié)余貸；結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)單位將自籌基建資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)記：178例1，單位將自籌的基本建設(shè)資金30000元，轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建30000貸：銀行存款30000例1，單位將自籌的基本建設(shè)資金30000元，轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。179例2，年終結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)轉(zhuǎn)自策基建”借方余額30000元。借：事業(yè)結(jié)余30000貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建30000例2，年終結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)轉(zhuǎn)自策基建”借方余額30000元。180第六章凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。主要包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。

第六章凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。主要包181一、事業(yè)基金的核算事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括滾存結(jié)余資金和投資產(chǎn)權(quán)等，事業(yè)基金應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額和年終轉(zhuǎn)入數(shù)記賬。滾存結(jié)余資金是指事業(yè)單位歷年的末分配的結(jié)余和損失，以及歷年的專項(xiàng)資金結(jié)余。投資產(chǎn)權(quán)是指事業(yè)單位以固定資產(chǎn)投資而形成的產(chǎn)權(quán)，以及以無(wú)形資產(chǎn)、材料等投資，其評(píng)估確認(rèn)價(jià)高于或低于原賬面價(jià)值而增加或減少的凈資產(chǎn)。一、事業(yè)基金的核算事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資182賬戶設(shè)置：“事業(yè)基金”－一般基金－投資基金“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金，“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。

賬戶設(shè)置：“事業(yè)基金”183事業(yè)基金事業(yè)基金的減少數(shù)事業(yè)基金的發(fā)生數(shù)或增加期末余額：事業(yè)基金的實(shí)有數(shù)年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余分配”事業(yè)基金事業(yè)基金的減少數(shù)事業(yè)基金的發(fā)生數(shù)或增加期末余額：事業(yè)184事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)記：借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金——投資基金同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值記：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)記：185例1，年終，單位將未分配結(jié)余10000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。借：結(jié)余分配10000貸：事業(yè)基金l0000例2，年終，單位將末分配損失2000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。借：事業(yè)基金2000貸：結(jié)余分配2000例1，年終，單位將未分配結(jié)余10000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。186例3，年終，對(duì)已完工項(xiàng)目的?？罱Y(jié)余6000元按規(guī)定留歸單位使用。借：撥入?？?000貸：事業(yè)基金6000例4，單位以一臺(tái)專用設(shè)備對(duì)外投資，評(píng)估價(jià)3000元，設(shè)備的賬面原值2800元。借：對(duì)外投資3000貸：事業(yè)基金——投資基金3000同時(shí)，記：借：固定基金2800貸：固定資產(chǎn)2800

例3，年終，對(duì)已完工項(xiàng)目的專款結(jié)余6000元按規(guī)定留歸單位使187例5，某屬一般納稅人的事業(yè)單位，用材料向其他單位投資。合同協(xié)議確定的價(jià)值為4000元，材科賬面價(jià)值3500元，應(yīng)交稅金520元。借：對(duì)外投資4000事業(yè)基金——投資基金20貸：材料3500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)520同時(shí)，記：借：事業(yè)基金——一般基金4020貸：事業(yè)基金——投資基金4020

例5，某屬一般納稅人的事業(yè)單位，用材料向其他單位投資。合同188例6，單位用貨幣資金20000元，向其他單位投資。借：對(duì)外投資20000貸：銀行存款20000借：事業(yè)基金——一般基金20000貸：事業(yè)基金——投資基金20000例6，單位用貨幣資金20000元，向其他單位投資。189二、固定基金的核算固定基金是指事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額記賬。

二、固定基金的核算固定基金是指事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。固190固定基金固定基金的減少數(shù)固定基金的發(fā)生數(shù)或增加期末余額：固定基金的實(shí)有數(shù)固定基金固定基金的減少數(shù)固定基金的發(fā)生數(shù)或增加期末余額：固定191例1，單位用倍購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備1500元。借：專用基金——修購(gòu)基金1500貸：銀行存款1500同時(shí)，記：借：固定資產(chǎn)1500貸；固定基金150