《會(huì)計(jì)》模擬題三

《會(huì)計(jì)》模擬試題三《會(huì)計(jì)》模擬試題三《會(huì)計(jì)》模擬試題三1《會(huì)計(jì)》模擬試題三一、單項(xiàng)選擇題(此題型共20小題每題1.5分共30分。每題只有一個(gè)正確答案請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案波及計(jì)算的若有小數(shù)保存兩位小數(shù)兩位小數(shù)后四舍五入。)1.20×7年3月1日甲公司以銀行存款610萬元向乙公司原股東購置乙公司10的股權(quán)(含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元)乙公司為非上市公司當(dāng)天乙公司可鑒別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值總數(shù)為5500萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不擁有重要影響且沒法靠譜確立該項(xiàng)投資的公允價(jià)值甲公司對(duì)其采用成本法核算。20×7年5月1日甲公司實(shí)質(zhì)收到乙公司發(fā)放的10萬元現(xiàn)金股利乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤750萬元(各月平衡實(shí)現(xiàn))接受甲公司投資后乙公司的可供銷售金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值上升105萬元(不考慮所得稅要素)。20×8年1月10日甲公司又向乙公司的另一股東購置乙公司20%的股權(quán)實(shí)質(zhì)支付價(jià)款為1200萬元。追加投資后對(duì)乙公司形成重要影響。當(dāng)天乙公司可鑒別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值總數(shù)為6200萬元。甲公司按凈利潤的10提取盈利公積。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下第1至4題。(1).以下有關(guān)甲公司長久股權(quán)投資辦理的表述中不正確的選項(xiàng)是。A.對(duì)乙公司第一次投資的初始投資成本為600萬元B.在追加投資后應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比率10部分對(duì)應(yīng)的長久股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整C.在調(diào)整長久股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)不該考慮其余原由致使的乙公司可鑒別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值改動(dòng)D.在追加投資后對(duì)乙公司長久股權(quán)投資應(yīng)由依據(jù)成本法改為依據(jù)權(quán)益法核算(2).以下有關(guān)甲公司獲得乙公司長久股權(quán)投財(cái)產(chǎn)生的商譽(yù)的說法中正確的選項(xiàng)是。A.初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為60萬元追加投財(cái)產(chǎn)生的商譽(yù)為-40萬元B.初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為-50萬元追加投財(cái)產(chǎn)生的商譽(yù)為40萬元C.初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為50萬元追加投財(cái)產(chǎn)生的商譽(yù)為-40萬元與整體投資有關(guān)的商譽(yù)為10萬元在調(diào)整為權(quán)益法核算時(shí)不需要調(diào)整長久股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.初始投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)為50萬元追加投財(cái)產(chǎn)生的商譽(yù)為-40萬元在調(diào)整為權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)調(diào)增添久股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為40萬元(3).在初始投資日與追加投資日之間其余原由致使的乙公司可鑒別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值改動(dòng)的金額為萬元。A.30B.70C.155D.30(4).甲公司對(duì)長久股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)應(yīng)調(diào)整增添的長久股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為萬元。A.210B.140C.85.5D.7022.東勝公司擁有公司總部財(cái)產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)財(cái)產(chǎn)組。2017年關(guān)總部財(cái)產(chǎn)和A、B兩個(gè)財(cái)產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為400萬元、400萬元和600萬元兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2017年關(guān)因總部財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象東勝公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過程中總部財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髫?cái)產(chǎn)組且以各財(cái)產(chǎn)組的賬面價(jià)值和節(jié)余使用壽命加權(quán)均勻計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測(cè)試計(jì)算確立的財(cái)產(chǎn)組A、B包含各自分?jǐn)偟目偛控?cái)產(chǎn)的將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為400萬元、600萬元。沒法確立財(cái)產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去辦理開銷后的凈額。東勝公司還有一個(gè)控股子公司正保公司2018年12月尾東勝公司以1100萬元的價(jià)錢購入正保公司80%的股權(quán)進(jìn)而獲得對(duì)正保公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完成。購置日正保公司可鑒別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元。東勝公司與正保公司此前不存在關(guān)系方關(guān)系。東勝公司將正保公司認(rèn)定為一個(gè)財(cái)產(chǎn)組。至2017年12月31日正保公司可鑒別凈財(cái)產(chǎn)依據(jù)購置日的公允價(jià)值連續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1300萬元。東勝公司估計(jì)包含商譽(yù)在內(nèi)的財(cái)產(chǎn)組的可回收金額為1250萬元。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下各題。(1).A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)減值損失金額為萬元。A.100B.80C.20D.120(2).總部財(cái)產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失的金額為萬元。A.10B.80C.20D.120(3).東勝公司歸并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為萬元。A.425B.375C.297.5D.3003.甲公司是一家上市公司2×10年1月該公司股東大會(huì)經(jīng)過了《對(duì)于A公司股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的議案》對(duì)管理層人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。股份支付協(xié)議及有關(guān)資料以下1假如管理層成員在此后3年都在公司擔(dān)當(dāng)職務(wù)而且股價(jià)每年均提升10%以上管理層成員100人即可以低于市價(jià)的價(jià)錢購置必定數(shù)目的本公司股票。2自協(xié)議簽署之日起公司把全體管理層成員的年薪提升60000元公司將這部分年薪按月存入公司專門成立的內(nèi)部基金3年后管理層成員可用屬于其個(gè)人的部分抵減將來行權(quán)時(shí)支付的購3買股票款項(xiàng)。假如管理層成員決定退出這項(xiàng)基金可隨時(shí)全額提取。甲公司以期權(quán)訂價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授與日的公允價(jià)值為6000000元。3作為協(xié)議的增補(bǔ)公司規(guī)定激勵(lì)對(duì)象在可行權(quán)此后第一年的行權(quán)數(shù)目不得超出獲受股票期權(quán)總量的50%此后各年的行權(quán)數(shù)目不得超出獲受股票期權(quán)總量的20%。4第一年年關(guān)甲公司估計(jì)3年內(nèi)管理層辭職的比率為10第二年年關(guān)甲公司調(diào)整其估計(jì)辭職率為5到第三年年關(guān)公司實(shí)質(zhì)辭職率為6。5第一年公司股價(jià)提升了10.5第二年提升了11第三年提升了6。公司在第一年、第二年年關(guān)均估計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)股價(jià)增添l0以上的目標(biāo)。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下問題(1).以下項(xiàng)目中屬于股份支付市場(chǎng)條件的是。A.銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況B.最低利潤增添率C.最低股價(jià)增添率D.服務(wù)限時(shí)條件(2).以下對(duì)于甲公司可行權(quán)條件的表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.管理層成員在此后3年都在公司擔(dān)當(dāng)職務(wù)是可行權(quán)條件B.公司要求管理員成員將部分薪金存入一致賬戶保存是可行權(quán)條件C.股價(jià)每年均提升10以上是可行權(quán)條件D.行權(quán)數(shù)目不得超出獲受股票期權(quán)總量的必定百分比不是可行權(quán)條件(3).甲公司2×11年年關(guān)所以項(xiàng)股份支付應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)開銷是萬元。A.600B.200C.380D.180(4).甲公司在股份支付協(xié)議奏效后假如對(duì)其條件和條款進(jìn)行改正以下說法中不正確的選項(xiàng)是。A.應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)建議并經(jīng)股東大會(huì)審議同意或許由股東大會(huì)受權(quán)董事會(huì)決定B.假如改正增添了所授與的權(quán)益工具的公允價(jià)值公司相應(yīng)地應(yīng)確認(rèn)獲得服務(wù)的增添C.假如改正減少了所授與的權(quán)益工具的公允價(jià)值公司相應(yīng)地應(yīng)確認(rèn)獲得服務(wù)的減少D.不論怎樣改正公司都應(yīng)最少確認(rèn)依據(jù)權(quán)益工具在授與日公允價(jià)值來計(jì)量獲得的服務(wù)4.20×7年1月1日甲公司經(jīng)同意按面值刊行5年期到期一次還本、按年分期付息、票面年利率為6的可變換公司債券5000萬元不考慮刊行開銷款項(xiàng)于當(dāng)天收存銀行并專戶儲(chǔ)蓄。債券發(fā)行2年后可變換為一般股股票初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按變換日債券的面值轉(zhuǎn)股假定轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)股票面值為每股1元不足一股的退還現(xiàn)金。20×7年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司刊行的可變換債券近似的沒有附帶變換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9。[(P/F95)0.6499(P/A95)3.8897)]依據(jù)上述資料回答以下問題4(1).可變換公司債券欠債成份的公允價(jià)值是元。A.44164100B.50000000C.5835900D.32495000(2).假定甲公司可變換公司債券的擁有人在20×9年1月1日全部履行變換權(quán)則公司增添的“資本公積—股本溢價(jià)”為()元。A.46601367.21B.49337501.79C.47037267.21D.52437267.215.20×7年3月1日甲建筑公司(此題下稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(此題下稱“乙公司”)簽訂了一份住所建筑合同合同總價(jià)款為4700萬元建筑限時(shí)2年乙公司于動(dòng)工時(shí)預(yù)支20%的合同價(jià)款。甲公司于20×7年3月1日動(dòng)工建設(shè)估計(jì)工程總成本為4500萬元。至20×7年12月31日甲公司實(shí)質(zhì)發(fā)生成本1984萬元此中包含甲公司在訂立合同時(shí)發(fā)生的招標(biāo)費(fèi)160萬元。由于客戶要求將原設(shè)計(jì)中采納的鋁合金門窗改為隔熱見效更好的塑鋼門窗屬于主要構(gòu)造發(fā)生改動(dòng)甲公司估計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2976萬元。為此甲公司于20×7年12月31日要求增添合同價(jià)款500萬元并與乙公司完成一致建議。20×8年度甲公司實(shí)質(zhì)發(fā)生成本2946萬元年關(guān)估計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本530萬元。20×9年2月尾工程準(zhǔn)時(shí)竣工甲公司累計(jì)實(shí)質(zhì)發(fā)生工程成本5100萬元(不包含招標(biāo)費(fèi))。假定該建筑合同的結(jié)果可以靠譜估計(jì)甲公司采納累計(jì)實(shí)質(zhì)發(fā)生合同成本占合同估計(jì)總成本的比率確立竣工進(jìn)度。甲公司合用的所得稅稅率為25%估計(jì)將來時(shí)期不會(huì)改正甲公司估計(jì)將來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣臨時(shí)性差別計(jì)算竣工進(jìn)度保存整數(shù)。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下問題。(1).以下有關(guān)甲公司對(duì)建筑合同的合同收入和合同成本進(jìn)行確認(rèn)的表述中正確的選項(xiàng)是()。A.訂立合同時(shí)發(fā)生的招標(biāo)費(fèi)不該計(jì)入合同成本合同成本為5100萬元B.因改正門窗規(guī)格而追加的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入合同收入合同收入為5200萬元C.訂立合同時(shí)發(fā)生的招標(biāo)費(fèi)應(yīng)計(jì)入合同成本合同成本為4660萬元D.因改正門窗規(guī)格而追加的款項(xiàng)不該計(jì)入合同收入合同收入為4700萬元(2).甲公司因該建筑合同于20×7年度確認(rèn)的合同毛利是()萬元。A.152B.96C.40D.38(3).甲公司因該建筑合同于20×8年度確認(rèn)的遞延所得稅利潤是()萬元。A.0B.-6.55C.1D.6.5(4).以下有關(guān)20×9年2月尾甲公司建筑合同竣工時(shí)會(huì)計(jì)辦理的表述中不正確的選項(xiàng)是()。A.應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同總收入扣除累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額確以為20×9年合同收入B.應(yīng)將“工程施工”科目的余額和“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖C.若從前存在因減值而確認(rèn)的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備則應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷并沖減財(cái)產(chǎn)減值損失D.若從前存在因減值而確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)則應(yīng)將其轉(zhuǎn)回并增添所得稅開銷6.甲公司2018年1月1日按面值刊行100萬元、年利率為4%、到期一次付息的A短期債券另支付交易開銷0.5萬元A債券有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)甲公司擬于1年內(nèi)回購該債券所以將該項(xiàng)債券區(qū)分為交易性金融欠債。2018年6月30日A債券的公允價(jià)值為102萬元不含利息2018年12月5日甲公司以98萬元償付A債券。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下第1題至第3題。(1).以下不屬于交易性金融欠債的是。A.肩負(fù)該金融欠債的目的主假如為了近期內(nèi)銷售或回購B.有客觀憑證表示將在近期短期盈利的可鑒別金融工具組合C.被指定為有效套期工具的衍生工具D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的混淆金融工具欠債(2).甲公司2018年12月5日償付A債券時(shí)確認(rèn)的投資利潤是萬元。A.0B.2C.—4D.4(3).甲公司因該項(xiàng)交易性金融欠債產(chǎn)生的累計(jì)損益是。A.0.5萬元B.1.5萬元C.2萬元D.—2.5萬元二、多項(xiàng)選擇題(此題型10小題每題2分共20分。每題均有多個(gè)正確答案請(qǐng)從每題的備選答案中選出你以為正確的答案波及計(jì)算的若有小數(shù)保存兩位小數(shù)兩位小數(shù)后四舍五入。每題全部答案選擇正確的得分不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.A公司為非金融公司B為某商業(yè)銀行上市A公司擁有B20%的一般股股票作為長久股權(quán)投資核算。2018年A公司和B發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)12018年3月1日A公司將應(yīng)收乙公司貨款540萬元銷售給中國工商銀行銷售的價(jià)款521萬元存入銀行A公司和中國工商銀行商定在應(yīng)收乙公司貨款540萬元到期沒法回收時(shí)中國工商銀行不可以向A公司追償。622018年4月1日A公司將其擁有的一筆區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)的國債銷售給丙公司售價(jià)為200萬元年利率為3.5%銷售時(shí)賬面價(jià)值為180萬元此中成本為160萬元公允價(jià)值改動(dòng)為20萬元。同時(shí)A公司與丙公司簽署了一項(xiàng)回購協(xié)議3個(gè)月后由A公司將該筆國債購回回購價(jià)為到期日的公允價(jià)值。2018年7月1日A公司將該筆國債購回。35月20日A公司向丁公司依據(jù)面值定向刊行一批公司債券限時(shí)是三年面值總數(shù)6000萬元已存入開戶銀行A公司和丁公司商定該批公司債券的年利潤等于A公司擁有的B公司20%一般股股票的現(xiàn)金股利丁公司僅對(duì)A公司擁有B公司20%一般股股票享有利潤權(quán)對(duì)A公司本身沒有追索權(quán)A公司有義務(wù)將收取B公司20%一般股股票的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)付給丁公司假如未獲丁公司同意A公司不可以對(duì)出門售所擁有的B公司20%一般股股票。42018年6月11日B將分類為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)的一項(xiàng)權(quán)益工具投資銷售給戊公司銷售價(jià)款812萬元已于當(dāng)天收存銀行銷售日該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為800萬元。當(dāng)天B與戊公司簽署一項(xiàng)看跌期權(quán)合約即戊公司到期有權(quán)將該金融財(cái)產(chǎn)返售給B該期權(quán)的行權(quán)日是12月11日行權(quán)價(jià)是824萬元B依據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)經(jīng)咨詢專家建議此后判斷專家權(quán)日該項(xiàng)權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為814萬元。5B銀行與己商業(yè)銀行簽署一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議B銀行將該筆貸款90%的利潤權(quán)轉(zhuǎn)讓給己銀行該筆貸款公允價(jià)值為110萬元賬面價(jià)值為100萬元。假定不存在其余服務(wù)性財(cái)產(chǎn)或欠債轉(zhuǎn)移后該部分貸款的有關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系由己銀行繼承當(dāng)借錢人不可以償還該筆貸款時(shí)也不可以向B銀行追索。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下問題(1).以下有關(guān)金融財(cái)產(chǎn)停止確認(rèn)的表述中正確的有。A.A公司銷售乙公司的貨款應(yīng)停止確認(rèn)應(yīng)收賬款B.A公司將其擁有的一筆國債銷售給丙公司A公司應(yīng)停止確認(rèn)C.A公司以所擁有的B20%一般股股權(quán)的利潤支付丁公司的債券利潤A公司應(yīng)停止確認(rèn)對(duì)B的長期股權(quán)投資D.B銀行停止確認(rèn)分類為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)的權(quán)益工具投資銷售價(jià)款與金融財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E.B銀行貸款90%的利潤權(quán)轉(zhuǎn)讓給己銀行B銀行應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)(2).以下有關(guān)會(huì)計(jì)辦理不正確的有。A.A公司銷售應(yīng)收乙公司貨款銷售價(jià)款521萬元和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值540萬元的差額19萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出B.A公司銷售給丙公司的國債所轉(zhuǎn)移金融財(cái)產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移形成的損益20萬元計(jì)入投資利潤C(jī).A公司向丁公司刊行債券獲得的價(jià)款6000萬元應(yīng)計(jì)入對(duì)付債券D.B銀行未停止確認(rèn)權(quán)益工具投資實(shí)質(zhì)收到的銷售價(jià)款812萬元確以為一項(xiàng)欠債E.B銀行將該筆貸款90%的利潤權(quán)轉(zhuǎn)讓給己銀行確認(rèn)其余業(yè)務(wù)收入9萬元2.甲公司為增值稅一般納稅人經(jīng)董事會(huì)同意2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年3月31日對(duì)外報(bào)出所得稅稅率為25。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)以下12018年5月31日甲公司銷售一批C產(chǎn)品銷售價(jià)錢為900萬元不含增值稅額銷售成本為550萬元產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)天甲公司與購貨方簽署回購協(xié)議商定1年此后以當(dāng)天的市場(chǎng)價(jià)錢回購該批C產(chǎn)品。甲公司發(fā)出存貨成本采納個(gè)別計(jì)價(jià)方法。722018年12月31日甲公司銀行借錢中自A銀行借入的1000萬元借錢將于1年內(nèi)到期甲公司不擁有自主展期清賬的權(quán)益自B銀行借入的2000萬元借錢依據(jù)協(xié)議將于5年后償還但因甲公司違犯借錢協(xié)議的規(guī)定使用資本B銀行于2018年12月31日要求甲公司于2018年4月1日前償還自C銀行借入的3000萬元借錢將于1年內(nèi)到期甲公司可以自主展期兩年償還但還沒有決定能否將該借錢展期。2018年2月1日A銀行同意甲公司展期兩年償還前述1000萬元的借錢2018年3月20日甲公司與B銀行完成協(xié)議甲公司許諾按規(guī)定用途使用資本B銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的限時(shí)償還前述2000萬元借錢。32018年12月31日甲公司擁有D公司公然交易的股票對(duì)D公司不擁有控制、共同控制或重要影響。甲公司準(zhǔn)備隨時(shí)銷售。年關(guān)公允價(jià)值為800萬元42018年12月31日甲公司擁有E公司的股票對(duì)E公司不擁有控制、共同控制或重要影響。該股份自2018年8月起限售期為半年。甲公司在09年獲得該股份時(shí)其公允價(jià)值為2100萬元未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)。年關(guān)公允價(jià)值為2400萬元該投資估計(jì)將在1年內(nèi)銷售。52018年12月31日甲公司某投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬元。該辦公樓系于當(dāng)年7月份將原自用辦公樓出租并作為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算出租日該辦公樓的賬面價(jià)值為300萬元公允價(jià)值為500萬元。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下各題。(1).以下各項(xiàng)中甲公司在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)顯現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容有。A.公司的基本狀況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C.依據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申明D.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)E.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)改正以及差錯(cuò)改正的說明(2).以下各項(xiàng)中甲公司在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注“重要會(huì)計(jì)政策”中應(yīng)當(dāng)顯現(xiàn)的信息有。A.發(fā)出存貨成本計(jì)量方法采納個(gè)別計(jì)價(jià)方法B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值確實(shí)定C.收入確實(shí)認(rèn)方法D.借錢開銷的辦理E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采納公允價(jià)值模式(3).以下各項(xiàng)對(duì)于甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的表述中正確的有。A.A銀行的1000萬元借錢、B銀行的2000萬借錢均作為流動(dòng)欠債列報(bào)B.C銀行的3000萬元借錢作為非流動(dòng)欠債列報(bào)C.2018年利潤表“其余綜合利潤”項(xiàng)目填列的金額為375萬元D.擁有D公司的股票區(qū)分為交易性金融財(cái)產(chǎn)作為流動(dòng)財(cái)產(chǎn)列報(bào)并按800萬元計(jì)量E.擁有E公司的股票區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)作為非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)列報(bào)并按2400萬元計(jì)量3.2018年1月1日甲公司經(jīng)過刊行權(quán)益性證券的方式獲得了乙公司80%的股權(quán)甲、乙在該交易從前不存在關(guān)系方關(guān)系。依據(jù)上述資料回答以下問題。8(1).以下有關(guān)歸并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制表述正確的有。A.乙公司發(fā)生超額損失假如章程或協(xié)議規(guī)定少量股東有義務(wù)肩負(fù)而且少量股東有能力予以填補(bǔ)的該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減歸并財(cái)產(chǎn)欠債表少量股東權(quán)益B.乙公司發(fā)生超額損失假如章程或協(xié)議未規(guī)定少量股東有義務(wù)肩負(fù)的該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的全部者權(quán)益。該子公司此后時(shí)期實(shí)現(xiàn)的利潤在填補(bǔ)了由母公司全部者權(quán)益所肩負(fù)的屬于少量股東的損失從前應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的全部者權(quán)益C.假如乙公司有“專項(xiàng)貯備”項(xiàng)目在長久股權(quán)投資與子公司全部者權(quán)益互相抵消后應(yīng)當(dāng)按歸屬于甲公司全部者權(quán)益的份額予以恢復(fù)借記“未分派利潤”項(xiàng)目貸記“專項(xiàng)貯備”項(xiàng)目D.少量股東權(quán)益在歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中作為全部者權(quán)益的構(gòu)成部分在“全部者權(quán)益”類之下獨(dú)自列示E.少量股東損益作為歸并利潤表中“凈利潤”的構(gòu)成部分獨(dú)自列示(2).以下對(duì)于年度歸并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有。A.在報(bào)告期內(nèi)銷售上年已歸入歸并范圍的子公司時(shí),歸并財(cái)產(chǎn)欠債表的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整B.在報(bào)告期內(nèi)獲得應(yīng)歸入歸并范圍的子公司時(shí),歸并現(xiàn)金流量表中只歸并該子公司自投資日至年關(guān)的現(xiàn)金流量C.對(duì)于子公司的少量股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資在歸并現(xiàn)金流量表的“支付其余與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反應(yīng)D.對(duì)于子公司向少量股東支付現(xiàn)金股利或利潤在歸并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“分派股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)此刻“此中子公司支付給少量股東的股利、利潤”項(xiàng)目反應(yīng)E.上年已歸入歸并范圍的外國子公司在報(bào)告期內(nèi)依據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策核算后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí),歸并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按外國子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整4.廣發(fā)公司2018年1月1日從冀東公司購入大型生產(chǎn)設(shè)施作為固定財(cái)產(chǎn)使用購貨合同商定該設(shè)施的總價(jià)款為3000萬元當(dāng)天支付200萬元余款分4年于每年關(guān)均勻支付。支付安裝等有關(guān)開銷32萬元設(shè)施于3月31日安裝完成交托使用。設(shè)施估計(jì)凈殘值為30萬元估計(jì)使用年限為5年采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定同期銀行借錢年利率為6(P/A64)3.4651題目以萬元為單位計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)。要求依據(jù)上述資料不考慮其余要素回答以下3個(gè)題。(1).以下對(duì)于分期付款購置固定財(cái)產(chǎn)的說法中正確的有。A.一般狀況下購貨合同中規(guī)定付款限時(shí)的正常信譽(yù)條件是三年及以下B.此題分期付款購置固定財(cái)產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是一種融資行為C.此題購入固定財(cái)產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額之和確立D.此題購入固定財(cái)產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額之和的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確立E.固定財(cái)產(chǎn)購置價(jià)款折現(xiàn)時(shí)采納的折現(xiàn)率實(shí)質(zhì)上是供貨公司的必需酬勞率(2).以下對(duì)于固定財(cái)產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)的說法中正確的有。A.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額是2625.57萬元B.應(yīng)計(jì)入在建工程的金額是2657.57萬元C.應(yīng)計(jì)入未確認(rèn)融資開銷的金額是374.43萬元9D.應(yīng)計(jì)入未確認(rèn)融資開銷的金額是406.43萬元E.3月31日應(yīng)將在建工程賬戶2625.57萬元轉(zhuǎn)入固定財(cái)產(chǎn)賬戶中(3).以下對(duì)于廣發(fā)公司的賬務(wù)辦理中正確的有。A.2018年應(yīng)確認(rèn)的融資開銷是145.53萬元B.2018年應(yīng)確認(rèn)的融資開銷是112.27萬元C.2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額是797.27萬元D.2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額是744.12萬元E.2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額是478.36萬元三、計(jì)算分析題(此題型共4小題此中第2小題可以采納中文或英文解答如使用中文解答最高得分為9分如使用英文解答該小題須全部使用英文最高得分為14分。其余小題每題9分。此題型最高得分為41分要求計(jì)算的應(yīng)列出計(jì)算過程。會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答答在試題卷上無效。)1.甲股份有限公司(下稱甲公司)有關(guān)資料以下(1)甲公司為購建一世產(chǎn)設(shè)施于20×7年12月1日專門從銀行借入1000萬元借錢限時(shí)為2年年利率為5%利息每年支付假定利息資本化金額按年計(jì)算每年按360天計(jì)算。20×8年1月1日購入設(shè)施一臺(tái)價(jià)款702萬元不含增值稅此題中均不考慮增值稅的有關(guān)辦理以銀行存款支付同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元設(shè)施已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)施安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元借錢限時(shí)為2年年利率為8%利息每年支付當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日設(shè)施全部安裝竣工并交托使用。20×8年閑置的專門借錢利息收入為11萬元還沒有收到。(2)該設(shè)施估計(jì)使用年限為6年估計(jì)凈殘值為55萬元甲公司采納直線法計(jì)提折舊。(3)2×10年12月31日甲公司將設(shè)施以1400萬元(公允價(jià)值)的價(jià)錢銷售給A公司價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽署了一份租借合同將該設(shè)施租回。租借合同規(guī)定起租日為2×10年12月31日租借期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年關(guān)支付租金500萬元。租借合同規(guī)定的利率為6%(年利率)設(shè)施于租借期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊并按實(shí)質(zhì)利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資開銷估計(jì)凈殘值為零。(P/A6%3)2.6730要求以萬元為單位(1)判斷與所安裝設(shè)施有關(guān)的借錢利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)說明原由并計(jì)算確立應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額(2)編制甲公司在20×8年12月31日計(jì)提借錢利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(3)計(jì)算甲公司在2×10年12月31日(銷售時(shí))設(shè)施的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值(4)判斷售后租借種類并說明原由(5)計(jì)算甲公司銷售財(cái)產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益及租回時(shí)租借財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值和未確認(rèn)融資開銷(6)對(duì)甲公司該項(xiàng)售后租回交易作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。102.A公司2017年度、2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總數(shù)均為8000萬元所得稅采納財(cái)產(chǎn)欠債表債務(wù)法核算合用的所得稅稅率為25。A公司2017年度、2018年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以下1A公司2017年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬元發(fā)生時(shí)已作為銷售開銷計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。2018年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元發(fā)生時(shí)已作為銷售開銷計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。稅法例定該類支出不超出當(dāng)年銷售收入15的部分準(zhǔn)予扣除超出部分準(zhǔn)予在此后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2A公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均許諾供給3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修許諾在2017年度利潤表中確認(rèn)了200萬元的銷售開銷同時(shí)確以為估計(jì)欠債。2017年沒有實(shí)質(zhì)發(fā)生產(chǎn)品保修開銷支出。2018年A公司實(shí)質(zhì)發(fā)生產(chǎn)品保修開銷支出100萬元因產(chǎn)品保修許諾在2018年度利潤表中確認(rèn)了250萬元的銷售開銷同時(shí)確以為估計(jì)欠債。稅法例定產(chǎn)品保修開銷在實(shí)質(zhì)發(fā)生時(shí)才同意稅前扣除。3A公司2018年12月12日購入一項(xiàng)管理用設(shè)施獲得成本為400萬元會(huì)計(jì)上采納年限平均法計(jì)提折舊使用年限為10年估計(jì)凈殘值為零稅法采納5年計(jì)提折舊折舊方法及估計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)同樣。2018年關(guān)因該項(xiàng)設(shè)施出現(xiàn)減值跡象對(duì)該項(xiàng)設(shè)施進(jìn)行減值測(cè)試發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)施的可回收金額為300萬元使用年限與估計(jì)凈殘值沒有改正。依據(jù)稅法例定計(jì)提的財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不同意稅前扣除。42017年購入一項(xiàng)交易性金融財(cái)產(chǎn)獲得成本500萬元2017年關(guān)該項(xiàng)交易性金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值為650萬元2018年關(guān)該項(xiàng)交易性金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值為570萬元。假定稅法例定交易性金融財(cái)產(chǎn)擁有時(shí)期公允價(jià)值改動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額待銷售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求1計(jì)算2017年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅開銷并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄2計(jì)算2018年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅開銷并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.甲股份有限公司此題下稱“甲公司”為境內(nèi)注冊(cè)的公司其控股80%的乙公司注冊(cè)地為美國紐約。甲公司以人民幣作為記賬本位幣外幣業(yè)務(wù)采納交易發(fā)誕辰的即期匯率折算按月計(jì)算匯兌損益。1甲公司30%的收入來自于出口銷售其余收入來自于國內(nèi)銷售生產(chǎn)產(chǎn)品所需原資料有30%入口出口產(chǎn)品和入口原資料平常以美元結(jié)算。乙公司自主決定其經(jīng)營政策、銷售方式、進(jìn)貨根源等甲公司與乙公司除投資與被投資關(guān)系以及乙公司在美國銷售甲公司的部分產(chǎn)品之外沒有其他業(yè)務(wù)上的來往乙公司在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售生產(chǎn)所需原資料直接在美國采買其他全部開銷開銷等均由乙公司在當(dāng)?shù)刈孕薪鉀Q。2甲公司有關(guān)外幣賬戶2018年2月28日的余額以下項(xiàng)目外幣賬戶余額萬美元匯率人民幣賬戶余額萬元人民幣銀行存款8008.056440應(yīng)收賬款4008.05322011對(duì)付賬款2008.051610長久借錢12008.0596603甲公司2018年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)以下①3月3日將20萬美元兌換為人民幣兌換獲得的人民幣已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣當(dāng)天銀行買入價(jià)為1美元=8.02元人民幣賣出價(jià)為1美元=8.18元人民幣。②3月10日從外國購入一批原資料貨款總數(shù)為400萬美元。該原資料已查收入庫貨款尚未支付。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。其余以銀行存款支付該原資料的入口關(guān)稅584萬元人民幣增值稅646萬元人民幣。③3月14日出口銷售一批商品銷售價(jià)款為600萬美元貨款還沒有收到。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)。④3月20日收到應(yīng)收賬款300萬美元款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤3月25日甲公司形成對(duì)乙公司的長久應(yīng)收款200萬歐元實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)其凈投資當(dāng)天的即期匯率為1歐元=人民幣12.64元1歐元=美元1.6元。⑥3月31日計(jì)提長久借錢第一季度發(fā)生的利息。該外幣長久借錢系2018年1月1日從中國銀行借入用于購置建筑某生產(chǎn)線的專用設(shè)施借進(jìn)款項(xiàng)已于當(dāng)天支付給該專用設(shè)施的外國供給商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2018年10月動(dòng)工。該外幣借錢金額為1200萬美元限時(shí)2年年利率為4%按季計(jì)提借錢利息到期一次還本付息每年年關(guān)支付借錢利息。該專用設(shè)施于2月20日查收合格并投入安裝。至2018年3月31日該生產(chǎn)線尚處于建筑過程中。⑦3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。⑧3月31日即期匯率為1歐元=人民幣10.5元1歐元=1.315美元。要求1依據(jù)資料1分析、判斷乙公司應(yīng)選擇使用的記賬本位幣并簡要說明應(yīng)當(dāng)考慮的因素。2依據(jù)資料3編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3計(jì)算甲公司2018年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益并編制與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4依據(jù)資料3中的⑤和⑧假如甲公司按季編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表編制2018年3月31日匯兌損益的有關(guān)抵銷分錄。4.乙股份有限公司此題下稱“乙公司”為增值稅一般納稅人合用的增值稅稅率為17%。乙公司2010年度有關(guān)資料以下1部分賬戶2018年年初、年關(guān)余額或今年發(fā)生額以下賬戶名稱年初余額年關(guān)余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)支賬款215320原資料800500庫存商品070011對(duì)付賬款2008.051610長久借錢12008.0596603甲公司2018年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)以下①3月3日將20萬美元兌換為人民幣兌換獲得的人民幣已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣當(dāng)天銀行買入價(jià)為1美元=8.02元人民幣賣出價(jià)為1美元=8.18元人民幣。②3月10日從外國購入一批原資料貨款總數(shù)為400萬美元。該原資料已查收入庫貨款尚未支付。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。其余以銀行存款支付該原資料的入口關(guān)稅584萬元人民幣增值稅646萬元人民幣。③3月14日出口銷售一批商品銷售價(jià)款為600萬美元貨款還沒有收到。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)。④3月20日收到應(yīng)收賬款300萬美元款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤3月25日甲公司形成對(duì)乙公司的長久應(yīng)收款200萬歐元實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)其凈投資當(dāng)天的即期匯率為1歐元=人民幣12.64元1歐元=美元1.6元。⑥3月31日計(jì)提長久借錢第一季度發(fā)生的利息。該外幣長久借錢系2018年1月1日從中國銀行借入用于購置建筑某生產(chǎn)線的專用設(shè)施借進(jìn)款項(xiàng)已于當(dāng)天支付給該專用設(shè)施的外國供給商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2018年10月動(dòng)工。該外幣借錢金額為1200萬美元限時(shí)2年年利率為4%按季計(jì)提借錢利息到期一次還本付息每年年關(guān)支付借錢利息。該專用設(shè)施于2月20日查收合格并投入安裝。至2018年3月31日該生產(chǎn)線尚處于建筑過程中。⑦3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。⑧3月31日即期匯率為1歐元=人民幣10.5元1歐元=1.315美元。要求1依據(jù)資料1分析、判斷乙公司應(yīng)選擇使用的記賬本位幣并簡要說明應(yīng)當(dāng)考慮的因素。2依據(jù)資料3編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3計(jì)算甲公司2018年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益并編制與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4依據(jù)資料3中的⑤和⑧假如甲公司按季編制歸并財(cái)務(wù)報(bào)表編制2018年3月31日匯兌損益的有關(guān)抵銷分錄。4.乙股份有限公司此題下稱“乙公司”為增值稅一般納稅人合用的增值稅稅率為17%。乙公司2010年度有關(guān)資料以下1部分賬戶2018年年初、年關(guān)余額或今年發(fā)生額以下賬戶名稱年初余額年關(guān)余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)支賬款215320原資料800500庫存商品070012其余應(yīng)收款240192長久股權(quán)投資8001030固定財(cái)產(chǎn)1120011320無形財(cái)產(chǎn)525120短期借錢140120對(duì)付賬款380800預(yù)收賬款200300對(duì)付員工薪酬427.5547.5對(duì)付股利4525應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅00長久借錢2501100對(duì)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600銷售開銷253管理開銷860財(cái)產(chǎn)減值損失20財(cái)務(wù)開銷37投資利潤290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出102其余有關(guān)資料以下①應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減改動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所惹起且以銀行存款結(jié)算今年回收從前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元款項(xiàng)已存入銀行。②原資料的增減改動(dòng)均為購置原資料和生產(chǎn)領(lǐng)用所惹起庫存商品的增減改動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所惹起。③年關(guān)庫存商品實(shí)質(zhì)成本700萬元由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成原資料成本385萬元薪資及福利費(fèi)225萬元以錢幣資本結(jié)算制造開銷90萬元固定財(cái)產(chǎn)折舊開銷60萬元折舊開銷之外的其余制造開銷均以銀行存款支付④今年銷售商品成本即主營業(yè)務(wù)成本5600萬元由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成原資料成本3080萬元薪資及福利費(fèi)1800萬元以錢幣資本結(jié)算制造開銷720萬元固定財(cái)產(chǎn)折舊開銷480萬元折舊開銷之外的其余制造開銷均以銀行存款支付⑤購置原資料均獲得增值稅專用發(fā)票銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。今年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元此中購置原資料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為538.05萬元已交稅金為906.95萬元貸方發(fā)生額為1445萬元均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。13⑥其余應(yīng)收款年初余額為240萬元為預(yù)支公司辦公樓租金經(jīng)營租借。今年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元今年累計(jì)攤銷額為288萬元。⑦今年以某商標(biāo)向丙公司投資享有丙公司可鑒別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值的份額為150萬元采納權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為150萬元。今年依據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比率確認(rèn)投資利潤80萬元該投資利潤均為投資后實(shí)現(xiàn)的丙公司今年未宣布分派現(xiàn)金股利。⑧今年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)施一臺(tái)。今年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)施進(jìn)行清理。該設(shè)施賬面原價(jià)為230萬元清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)施清理過程中以銀行存款支付清理開銷3萬元變價(jià)收入38萬元已存入銀行。⑨今年向丁公司銷售一項(xiàng)專利權(quán)價(jià)款200萬元已存入銀行以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)銷售時(shí)的賬面余額為180萬元。今年攤銷無形財(cái)產(chǎn)75萬元此中包含商標(biāo)權(quán)對(duì)外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)銷售前的攤銷額25萬元。⑩今年借入短期借錢300萬元。今年借入長久借錢850萬元。12月31日按面值刊行3年期、票面年利率為5%的長久債券1000萬元款項(xiàng)已收存銀行。對(duì)付賬款、預(yù)支賬款的增減改動(dòng)均為購置原資料所惹起且以銀行存款支付。對(duì)付員工薪酬年初數(shù)、年關(guān)數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)沒關(guān)今年確認(rèn)的薪資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)沒關(guān)。銷售開銷包含薪資及福利費(fèi)215萬元以銀行存款支付折舊開銷8萬元其余銷售開銷30萬元均以銀行存款支付。管理開銷包含薪資及福利費(fèi)185萬元以銀行存款支付折舊開銷228萬元無形財(cái)產(chǎn)攤銷75萬元肩負(fù)預(yù)支的租金288萬元其余管理開銷84萬元均以銀行存款支付。財(cái)產(chǎn)減值損失包含計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元。財(cái)務(wù)開銷包含支付短期借錢利息15萬元支付長久借錢利息22萬元。投資利潤包含收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元乙公司對(duì)丁公司的長久股權(quán)投資采納成本法核算分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分派額依據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比率確認(rèn)的投資利潤80萬元。除上述所給資料外全部債權(quán)的增減改動(dòng)均以錢幣資本結(jié)算。要求1計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。2計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。3計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。4計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“支付其余與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。5計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“獲得投資利潤收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。6計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“辦理固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)和其余長久財(cái)產(chǎn)回收的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額。7計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“購建固定財(cái)產(chǎn)、無形財(cái)產(chǎn)和其余長久財(cái)產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。8計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“汲取投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。9計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“獲得借錢收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。10計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。11計(jì)算乙公司2018年度現(xiàn)金流量表中列示的“分派股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。14四、綜合題(此題型共1題共14分。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答答在試題卷上無效。)1.甲股份有限公司此題下稱“甲公司”為上市公司主要從事大型設(shè)施及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人合用的增值稅稅率為17。除特別注明外銷售價(jià)錢均為不含增值稅價(jià)錢。甲公司邀請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外宣布。1甲公司20×7年1至11月利潤表以下單位萬元項(xiàng)目1至11月份累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入125000減營業(yè)成本95000營業(yè)稅金及附帶450銷售開銷6800管理開銷10600財(cái)務(wù)開銷1500財(cái)產(chǎn)減值損失800加公允價(jià)值改動(dòng)利潤0投資利潤0二、營業(yè)利潤9850加營業(yè)外收入100減營業(yè)外支出0三、利潤總數(shù)99502甲公司20×7年12月與銷售商品和供給勞務(wù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)以下①12月1日甲公司采納分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)銷售價(jià)錢為5000萬元合同商定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)天收取價(jià)款2100萬元該價(jià)款包含分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅余款分3次于每年12月1日等額收取第一次收取為20×8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票收取的2100萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下公允價(jià)值為4591.25萬元。甲公司采納實(shí)質(zhì)利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資利潤年實(shí)質(zhì)利率為6。②12月1日甲公司與M公司簽署合同向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)銷售價(jià)錢為2000萬元。同時(shí)兩方又商定甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日甲公司發(fā)出B產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票并收到M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采納直線法計(jì)提與該交易有關(guān)的利息開銷。③12月5日甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品銷售價(jià)錢為1000萬元并開具增值稅專用發(fā)票。為提早回收貨款兩方合同商定的現(xiàn)金折扣條件為210120n30假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日甲公司收到X公司支付的貨款。④12月10日甲公司與W公司簽署產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試合同商定總價(jià)包含安裝調(diào)試為800萬元含增值稅安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要構(gòu)成部分兩方商定W公司在安裝調(diào)試完成并查收合格后支付合同價(jià)款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。21選項(xiàng)CA公司已轉(zhuǎn)移了與B20%一般股股票全部權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞同時(shí)放棄了對(duì)該股權(quán)的控制所以A公司擁有B20%一般股股票應(yīng)停止確認(rèn)選項(xiàng)DB銀行在金融財(cái)產(chǎn)銷售時(shí)簽署了一項(xiàng)重要價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)行權(quán)價(jià)錢824萬元大于行權(quán)日權(quán)益工具投資的公允價(jià)值814萬元到期時(shí)戊公司很可能行權(quán)即很可能將權(quán)益工具投資返售給BB的風(fēng)險(xiǎn)酬勞沒有轉(zhuǎn)移不該停止確認(rèn)選項(xiàng)E因?yàn)锽銀行將貸款的必定比率轉(zhuǎn)移給己銀行而且轉(zhuǎn)移后該部分的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞不再由B銀行肩負(fù)B銀行也不再對(duì)所轉(zhuǎn)移的貸款擁有控制權(quán)符合金融財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則中規(guī)定的部分轉(zhuǎn)移的情形也符合將所轉(zhuǎn)移部分停止確認(rèn)的條件?！敬鹨删幪?hào)10084526】(2).【正確答案】BC【答案分析】選項(xiàng)B確認(rèn)投資利潤的金額20016040萬元選項(xiàng)CA公司擁有的B一般股股權(quán)應(yīng)停止確認(rèn)獲得的價(jià)款6000萬元實(shí)質(zhì)上是辦理對(duì)B股權(quán)投資的利潤所以應(yīng)轉(zhuǎn)銷長期股權(quán)投資賬面價(jià)值差額計(jì)入投資利潤其實(shí)不計(jì)入對(duì)付債券。【答疑編號(hào)10084527】2.(1).【正確答案】ABCDE【答疑編號(hào)10084529】(2).【正確答案】ACDE【答案分析】選項(xiàng)B屬于重要會(huì)計(jì)估計(jì)顯現(xiàn)的信息不屬于會(huì)計(jì)政策顯現(xiàn)的信息?！敬鹨删幪?hào)10084530】(3).【正確答案】ACD【答案分析】選項(xiàng)A正確自A銀行借入的1000萬元借錢將于1年內(nèi)到期甲公司不擁有自主展期清賬的權(quán)益作為流動(dòng)欠債列報(bào)自B銀行借入的2000萬元借錢依據(jù)協(xié)議將于5年后償還但因甲公司違犯借錢協(xié)議的規(guī)定使用資本B銀行于2018年12月31日要求甲公司于2018年4月1日前償還作為流動(dòng)欠債列報(bào)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因?yàn)榧坠具€沒有決定能否將該借錢展期所以沒法合理估計(jì)該借錢能否會(huì)展期故不能將其作為非流動(dòng)欠債而應(yīng)看作為流動(dòng)欠債反應(yīng)在報(bào)表中。選項(xiàng)C正確。可供銷售金融財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值改動(dòng)=2400-2100=300萬元自用辦公樓重分類為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額=500-300=200萬元均應(yīng)計(jì)入資本公積在考慮所得稅要素后應(yīng)計(jì)入2018年度利潤表“其余綜合利潤”項(xiàng)目的金額=300+200×1-25%=375萬元。選項(xiàng)E錯(cuò)誤可供銷售金融財(cái)產(chǎn)一般屬于非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)但條件說明“該投資估計(jì)將在1年內(nèi)銷售”屬于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)在流動(dòng)財(cái)產(chǎn)項(xiàng)此刻列示?！敬鹨删幪?hào)10084531】3.(1).22【正確答案】ABCDE【答疑編號(hào)10084533】(2).【正確答案】CD【答案分析】在報(bào)告期內(nèi)銷售上年已歸入歸并范圍的子公司時(shí),歸并財(cái)產(chǎn)欠債表的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整在報(bào)告期內(nèi)獲得應(yīng)歸入歸并范圍的子公司時(shí),歸并現(xiàn)金流量表的編制要進(jìn)一步區(qū)分同一控制和非同一控制子公司的會(huì)計(jì)政接應(yīng)和母公司的會(huì)計(jì)政策一致?！敬鹨删幪?hào)10084534】4.(1).【正確答案】ABDE【答疑編號(hào)10084536】(2).【正確答案】BC【答案分析】計(jì)算總價(jià)款的現(xiàn)值2002800/4×(P/A64)200700×3.46512625.57(萬元)設(shè)施的入賬價(jià)值2625.57322657.57(萬元)未確認(rèn)融資開銷3000-2625.57=374.43(萬元)【答疑編號(hào)10084537】(3).【正確答案】ABCD【答案分析】2018年應(yīng)確認(rèn)的融資開銷(3000200374.43)×6145.53(萬元)應(yīng)計(jì)提的折舊2657.57×2/5×9/12797.27(萬元)。2018年應(yīng)確認(rèn)的融資開銷[(3000200700)(374.43145.53)]×6112.27(萬元)應(yīng)計(jì)提的折舊2657.57×2/5×3/12(2657.572657.57×2/5)×2/5×9/12744.12(萬元)?！敬鹨删幪?hào)10084538】三、計(jì)算分析題(此題型共4小題此中第2小題可以采納中文或英文解答如使用中文解答最高得分為9分如使用英文解答該小題須全部使用英文最高得分為14分。其余小題每題9分。此題型最高得分為41分要求計(jì)算的應(yīng)列出計(jì)算過程。會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答答在試題卷上無效。)1.【正確答案】(1)利息開銷停止資本化的時(shí)點(diǎn)為20×8年12月31日。原由20×8年12月31日工程竣工并達(dá)到預(yù)約可使用狀態(tài)。20×8年借錢利息1000×5%400×8%×612501666(萬元)利息資本化金額66-1155(萬元)(2)借在建工程55應(yīng)收利息11貸對(duì)付利息66(3)固定財(cái)產(chǎn)原價(jià)70218120320340551555(萬元)累計(jì)折舊(155555)/6×2500(萬元)賬面價(jià)值15555001055(萬元)23(4)本租借屬融資租借。原由租借期占財(cái)產(chǎn)尚可使用年限的75%(3/4)或最低租借付款額的現(xiàn)值500×2.6731336.5(萬元)占租借財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值1400萬元的90%以上。所以符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。(5)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=14001055345(萬元)租借財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)按最低租借付款額的現(xiàn)值1336.5萬元與租借財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值1400萬元二者中的較低者作為入賬價(jià)值。即租借財(cái)產(chǎn)的入賬價(jià)值為1336.5萬元。未確認(rèn)融資開銷=500×31336.5163.5(萬元)(6)2×10年12月31日①借固定財(cái)產(chǎn)清理1055累計(jì)折舊500貸固定財(cái)產(chǎn)1555②借銀行存款1400貸固定財(cái)產(chǎn)清理1400借固定財(cái)產(chǎn)清理345貸遞延利潤——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益345或借銀行存款1400貸固定財(cái)產(chǎn)清理1055遞延利潤——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益345③借固定財(cái)產(chǎn)——融資租入固定財(cái)產(chǎn)1336.5未確認(rèn)融資開銷163.5貸長久對(duì)付款——對(duì)付融資租借錢15002×11年12月31日①借長久對(duì)付款——對(duì)付融資租借錢500貸銀行存款500②借財(cái)務(wù)開銷80.19(1336.5×6%)貸未確認(rèn)融資開銷80.19③借制造開銷445.5(1336.5/3)貸累計(jì)折舊445.5④借遞延利潤——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益115(345/3)貸制造開銷1152×12年12月31日①借長久對(duì)付款——對(duì)付融資租借錢500貸銀行存款500②借財(cái)務(wù)開銷55{[1336.5(50080.19)]×6%}貸未確認(rèn)融資開銷55③借制造開銷445.5貸累計(jì)折舊445.5④借遞延利潤——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益115貸制造開銷1152×13年12月31日①借長久對(duì)付款——對(duì)付融資租借錢50024貸銀行存款500②借財(cái)務(wù)開銷28.31(163.580.1955)貸未確認(rèn)融資開銷28.31③借制造開銷445.5貸累計(jì)折舊445.5④借遞延利潤——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益115貸制造開銷115⑤借累計(jì)折舊1336.5貸固定財(cái)產(chǎn)1336.5【該題針對(duì)“固定財(cái)產(chǎn)的后續(xù)支出,固定財(cái)產(chǎn)的折舊,借錢開銷資本化金額確實(shí)定,借錢開銷資本化期間,售后租回”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行核查】【答疑編號(hào)10084539】2.【正確答案】12017年關(guān)計(jì)算2017年的應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額800010005000×15200400/5400/101508260萬元應(yīng)交所得稅8260×252065萬元計(jì)算2017年遞延所得稅事項(xiàng)一產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差別10005000×15250萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)250×2562.5萬元事項(xiàng)二估計(jì)欠債的賬面價(jià)值200萬元計(jì)稅基礎(chǔ)0產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差別200萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)200×2550萬元事項(xiàng)三固定財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值400400/10360萬元計(jì)稅基礎(chǔ)400400/5320萬元產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差別36032040萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅欠債40×2510萬元事項(xiàng)四交易性金融財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值650萬元計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差別650500150萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅欠債150×2537.5萬元計(jì)算2017年所得稅開銷所得稅開銷應(yīng)交所得稅遞延所得稅206562.5501037.52000萬元有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借所得稅開銷2000遞延所得稅財(cái)產(chǎn)112.5貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2065遞延所得稅欠債47.522018年關(guān)計(jì)算2018年的應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額800010005000×15250100[20400/5400/10]807960萬元應(yīng)交所得稅7960×251990萬元計(jì)算2018年遞延所得稅25事項(xiàng)一因2018年實(shí)質(zhì)發(fā)生的廣告費(fèi)支出為400萬元而稅前同意扣除限額為5000×15750萬元差額為350萬元所以2017年發(fā)生的但當(dāng)年還沒有稅前扣除的廣告費(fèi)支出25010005000×15萬元可以在2018年全部稅前扣除。所以可抵扣臨時(shí)性差別余額2502500應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)62.5062.5萬元事項(xiàng)二估計(jì)欠債的賬面價(jià)值200100250350萬元計(jì)稅基礎(chǔ)0可抵扣臨時(shí)性差別余額350萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)350200×2537.5萬元事項(xiàng)三計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值400400/10×2320萬元所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬元計(jì)稅基礎(chǔ)400400/5×2240萬元應(yīng)納稅臨時(shí)性差別余額30024060萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅欠債6040×255萬元事項(xiàng)四交易性金融財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值570萬元計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元應(yīng)納稅臨時(shí)性差別余額57050070萬元應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅欠債15070×2520萬元計(jì)算2018年所得稅開銷所得稅開銷應(yīng)交所得稅遞延所得稅199062.537.55202000萬元有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借所得稅開銷2000遞延所得稅欠債15貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1990遞延所得稅財(cái)產(chǎn)25Solution:(Allfiguresintenthousands)(1)Attheendof2017Computingtheincometaxpayableof2017:Taxableincome=8000+(10005000×15%)+200(400/5400/10)150=8260Incometaxpayable=8260×25%=2065Computingthedeferredtaxof2017:Event1:Thedeductibletemporarydifferenceoccurred=10005000×15%=250Therecognizeddeferredtaxassets=250×25%=62.5Event2:Thebookvalueofliability=200,basis=0Thedeductibletemporarydifferenceoccurred=200Therecognizeddeferredtaxassets=200×25%=50Event3:Thebookvalueoffixedassets=400400/10=390,thebasis=400400/5=320Thetaxabletemporarydifferenceoccurred=360320=40Therecognizeddeferredtaxliability=40×25%=10Event4:Thebookvalueofheldfortradingfinancialassets=650,thebasis=500Thetaxabletemporarydifferenceoccurred=650500=150Therecognizeddeferredtaxliability=150×25%=37.526Computingtheincometaxexpenseof2017:Incometaxexpense=Incometaxpayable+deferredtax=2065+(62.550+10+37.5)=2000JournalEntry:Dr:Incometaxexpense2000Deferredtaxassets112.5Cr:TaxesandDuespayable—Incometaxpayable2065Deferredtaxliability47.5(2)Attheendof2018.Taxableincome=8000(10005000×15%)+(250100)+[20(400/5400/10)]+80=7960Incometaxpayable=7960×25%=1990Computingthedeferredtaxof2018:Event1:Theactualadvertisingexpensein2018is400,andthedeductiblelimitationbeforetaxequals5000×15%=750,thegapis350,theamountofadvertisingexpense250(10005000×15%)occurredin2017whichwasnotdeductedbeforetaxcanbedeductedbeforetaxin2018.Sothebalanceofdeductibletemporarydifference=250250=0Thereversaldeferredtaxassets=62.50=62.5Event2:Thebookvalueofliability=200100+250=350,thebasis=0Thebalanceofdeductibletemporarydifference=350Therecognizeddeferredtaxassets=(350200)×25%=37.5Event3:Thebookvalueoffixedassetsbeforeaccrualofprovisionforassetsimpairment=400(400/10)×2=320,sotheaccrualofprovisionforassetsimpairmentis20.Thebookvalueoffixedassetsafteraccrualofprovisionforassetsimpairment=300,thebasis=400(400/5)×2=240Thebalanceoftaxabletemporarydifference=300240=60Therecognizeddeferredtaxliability=(6040)×25%=5Event4:Thebookvalueofheldfortradingfinancialassets=570,thebasis=500Thebalanceoftaxabletemporarydifference=570500=70Thereversaldeferredtaxliability=(15070)×25%=20Computingtheincometaxexpenseof2018:Incometaxexpense=Incometaxpayable+deferredtax=1990+(62.537.5520)=2000JournalEntry:Dr:Incometaxexpense2000Deferredtaxliability15Cr:TaxesandDuespayable—Incometaxpayable1990Deferredtaxasset25【該題針對(duì)“遞延所得稅確實(shí)認(rèn)與計(jì)量,所得稅開銷確實(shí)認(rèn)和計(jì)量,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10084540】3.27【正確答案】1乙公司應(yīng)選擇美元作為記賬本位幣。在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮主要影響商品銷售價(jià)錢以及生產(chǎn)商品所需原人工、資料和其余開銷的錢幣。因?yàn)橐夜緦?duì)其自己經(jīng)營活動(dòng)擁有很強(qiáng)的自主性所以乙公司應(yīng)入選擇美元作為其記賬本位幣。2編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①借銀行存款――人民幣20×8.02160.4財(cái)務(wù)開銷1.6貸銀行存款――美元20萬美元20×8.1162②借原資料3800應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額646貸對(duì)付賬款――美元400萬美元400×8.043216銀行存款――人民幣1230③借應(yīng)收賬款――美元600萬美元600×8.024812貸主營業(yè)務(wù)收入4812④借銀行存款――美元300萬美元300×82400財(cái)務(wù)開銷15貸應(yīng)收賬款――美元300萬美元300×8.052415⑤借長久應(yīng)收款——?dú)W元200萬歐元200×12.642528貸銀行存款——?dú)W元200萬歐元2528⑥借在建工程95.76貸對(duì)付利息――美元12萬美元12×7.9895.763銀行存款美元戶匯兌損益80020+300×7.986440162+240059.6萬元損失應(yīng)收賬款匯兌損益400+600300×7.983220+4812241531萬元損失對(duì)付賬款匯兌損益200+400×7.981610+321638萬元利潤長久借錢匯兌損益1200×7.98966084萬元利潤對(duì)付利息匯兌損益12×7.9812×7.980長久應(yīng)收款匯兌損益200×10.52528428萬元損失銀行存款歐元戶匯兌損益2528200×10.5428利潤借對(duì)付賬款——美元38財(cái)務(wù)開銷——匯兌差額480.6貸銀行存款——美元59.6應(yīng)收賬款——美元31長久應(yīng)收款——?dú)W元428借銀