項(xiàng)目十一解析課件

項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)預(yù)算1第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用（一）預(yù)算的含義預(yù)算是指企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等多種指標(biāo)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況等的一系列具體計(jì)劃。第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用2（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用1、財(cái)務(wù)預(yù)算含義財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用1、財(cái)務(wù)預(yù)算含義32、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（1）明確目標(biāo)。（2）合理配置財(cái)務(wù)資源。（3）平衡財(cái)務(wù)收支。（4）控制財(cái)務(wù)活動(dòng)。（5）業(yè)績考核和財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)。2、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（1）明確目標(biāo)。4二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位

1、全面預(yù)算2、特種決策預(yù)算3、日常業(yè)務(wù)預(yù)算4、財(cái)務(wù)預(yù)算二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位1、全面預(yù)算5第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、編制預(yù)算的基本要求1、機(jī)構(gòu)設(shè)置2、編制預(yù)算必須了解編制預(yù)算的基礎(chǔ)3、編制預(yù)算涉及經(jīng)營管理的各個(gè)部門及人員第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、編制預(yù)算的基本要求64、預(yù)算的編制程序

（1）最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。（2）最基層的執(zhí)行人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為、較為切實(shí)可行。（3）各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。（4）預(yù)算委員會(huì)審查、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。（5）提交公司總經(jīng)理審查總預(yù)算，通過或駁回修改總預(yù)算。（6）總預(yù)算或修改后預(yù)算報(bào)告給董事會(huì)討論通過或駁回修改。（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算在達(dá)給各部門執(zhí)行。4、預(yù)算的編制程序（1）最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)7二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算方法82、彈性預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)2、彈性預(yù)算方法9三、增量預(yù)算和零基預(yù)算1、增量預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)三、增量預(yù)算和零基預(yù)算102、零基預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)2、零基預(yù)算方法11四、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)四、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算12（1）含義（2）特點(diǎn)2、滾動(dòng)預(yù)算的方法2、滾動(dòng)預(yù)算的方法13第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算編制的依據(jù)

現(xiàn)金預(yù)算亦稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制14（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的流程編制現(xiàn)金預(yù)算，必須先編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算。（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的流程151、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。

預(yù)計(jì)銷售額=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算通常還包括現(xiàn)金收入的預(yù)算。1、銷售預(yù)算162、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。對(duì)存貨數(shù)量的預(yù)算有兩種方法：（1）預(yù)算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，預(yù)算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量的一定百分比來確定。（2）單獨(dú)編制存貨預(yù)算。預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量=預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量－預(yù)計(jì)算期初存貨數(shù)量2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量為173、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價(jià)及預(yù)計(jì)采購成本所做的預(yù)算。

預(yù)計(jì)采購量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)耗用量＋預(yù)計(jì)原材料期末存貨量－預(yù)計(jì)原材料期初存貨量編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)算。3、直接材料預(yù)算184、直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是對(duì)單位產(chǎn)品工時(shí)、每小時(shí)人工成本及人工總成本所做的預(yù)算。

直接人工總成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)×每小時(shí)人工成本直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算。4、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，195、制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用＋預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用在編制制造費(fèi)用預(yù)算同時(shí)，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。5、制造費(fèi)用預(yù)算206、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用。對(duì)變動(dòng)銷售費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)銷售費(fèi)用應(yīng)是預(yù)計(jì)銷售數(shù)量與單位變動(dòng)銷售費(fèi)用的乘積。

固定銷售費(fèi)用通常以過去實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整來編制預(yù)算。在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。6、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷217、產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費(fèi)用、單位產(chǎn)品人工費(fèi)用及單位產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用。其中：

單位產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品材料消耗量×材料預(yù)計(jì)單價(jià)

單位產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)×預(yù)計(jì)每小時(shí)人工成本

單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用=每小時(shí)制造費(fèi)用×單位產(chǎn)品工時(shí)

=制造費(fèi)用總額÷產(chǎn)品工時(shí)總額×單位產(chǎn)品工時(shí)產(chǎn)品總成本取決于預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積。7、產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費(fèi)用228、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算產(chǎn)品銷售成本預(yù)算是關(guān)于公司年末產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算，是為編制年度損益表服務(wù)的。

預(yù)計(jì)銷售成本=預(yù)計(jì)總生產(chǎn)成本＋期初存貨成本－期末存貨成本8、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算23A公司2003年度產(chǎn)品銷售成本預(yù)算表：預(yù)計(jì)期初存貨成本3500預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本218025可供銷售成本221525減：期末存貨成本3825預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本217700A公司2003年度產(chǎn)品銷售成本預(yù)算表：預(yù)計(jì)期初存貨成本35249、資本支出預(yù)算的編制資本支出預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)長期投資項(xiàng)目（回收期超過一年）的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行估算。9、資本支出預(yù)算的編制2510、現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或不足、資金籌措和運(yùn)用?，F(xiàn)金收入資料主要來自“銷售預(yù)算”?，F(xiàn)金支出部分?jǐn)?shù)據(jù)主要來自“直接材料預(yù)算”、“直接人工預(yù)算”、制造費(fèi)用預(yù)算“、“銷售及管理費(fèi)用預(yù)算”、“資本支出預(yù)算”，此外，還包括所得稅及預(yù)計(jì)股利分配等專門預(yù)算。10、現(xiàn)金預(yù)算26二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表是以貨幣為單位，全面、綜合地反映預(yù)算內(nèi)經(jīng)營成果的利潤計(jì)劃。該表可以分季、也可以按年編制。二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）預(yù)計(jì)利潤表27（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣單位反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中除上年期末數(shù)事先已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前面所列的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣單位反28項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)預(yù)算29第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用（一）預(yù)算的含義預(yù)算是指企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等多種指標(biāo)反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況等的一系列具體計(jì)劃。第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用30（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用1、財(cái)務(wù)預(yù)算含義財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用1、財(cái)務(wù)預(yù)算含義312、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（1）明確目標(biāo)。（2）合理配置財(cái)務(wù)資源。（3）平衡財(cái)務(wù)收支。（4）控制財(cái)務(wù)活動(dòng)。（5）業(yè)績考核和財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)。2、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（1）明確目標(biāo)。32二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位

1、全面預(yù)算2、特種決策預(yù)算3、日常業(yè)務(wù)預(yù)算4、財(cái)務(wù)預(yù)算二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位1、全面預(yù)算33第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、編制預(yù)算的基本要求1、機(jī)構(gòu)設(shè)置2、編制預(yù)算必須了解編制預(yù)算的基礎(chǔ)3、編制預(yù)算涉及經(jīng)營管理的各個(gè)部門及人員第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、編制預(yù)算的基本要求344、預(yù)算的編制程序

（1）最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。（2）最基層的執(zhí)行人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為、較為切實(shí)可行。（3）各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。（4）預(yù)算委員會(huì)審查、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。（5）提交公司總經(jīng)理審查總預(yù)算，通過或駁回修改總預(yù)算。（6）總預(yù)算或修改后預(yù)算報(bào)告給董事會(huì)討論通過或駁回修改。（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算在達(dá)給各部門執(zhí)行。4、預(yù)算的編制程序（1）最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)35二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算方法362、彈性預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)2、彈性預(yù)算方法37三、增量預(yù)算和零基預(yù)算1、增量預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)三、增量預(yù)算和零基預(yù)算382、零基預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)2、零基預(yù)算方法39四、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算方法（1）含義（2）特點(diǎn)四、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算40（1）含義（2）特點(diǎn)2、滾動(dòng)預(yù)算的方法2、滾動(dòng)預(yù)算的方法41第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算編制的依據(jù)

現(xiàn)金預(yù)算亦稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制42（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的流程編制現(xiàn)金預(yù)算，必須先編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算。（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的流程431、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。

預(yù)計(jì)銷售額=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算通常還包括現(xiàn)金收入的預(yù)算。1、銷售預(yù)算442、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量為基礎(chǔ)。對(duì)存貨數(shù)量的預(yù)算有兩種方法：（1）預(yù)算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，預(yù)算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量的一定百分比來確定。（2）單獨(dú)編制存貨預(yù)算。預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量=預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量－預(yù)計(jì)算期初存貨數(shù)量2、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制需要以銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期末存貨數(shù)量為453、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價(jià)及預(yù)計(jì)采購成本所做的預(yù)算。

預(yù)計(jì)采購量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)耗用量＋預(yù)計(jì)原材料期末存貨量－預(yù)計(jì)原材料期初存貨量編制直接材料預(yù)算的同時(shí)，需要編制現(xiàn)金支出預(yù)算。3、直接材料預(yù)算464、直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是對(duì)單位產(chǎn)品工時(shí)、每小時(shí)人工成本及人工總成本所做的預(yù)算。

直接人工總成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)×每小時(shí)人工成本直接人工預(yù)算不需要另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算。4、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，475、制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用＋預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用在編制制造費(fèi)用預(yù)算同時(shí)，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。5、制造費(fèi)用預(yù)算486、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用。對(duì)變動(dòng)銷售費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)銷售費(fèi)用應(yīng)是預(yù)計(jì)銷售數(shù)量與單位變動(dòng)銷售費(fèi)用的乘積。

固定銷售費(fèi)用通常以過去實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整來編制預(yù)算。在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。6、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用分為變動(dòng)銷售費(fèi)用和固定銷497、產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費(fèi)用、單位產(chǎn)品人工費(fèi)用及單位產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用。其中：

單位產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品材料消耗量×材料預(yù)計(jì)單價(jià)

單位產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)×預(yù)計(jì)每小時(shí)人工成本

單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用=每小時(shí)制造費(fèi)用×單位產(chǎn)品工時(shí)

=制造費(fèi)用總額÷產(chǎn)品工時(shí)總額×單位產(chǎn)品工時(shí)產(chǎn)品總成本取決于預(yù)計(jì)生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積。7、產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費(fèi)用508、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算產(chǎn)品銷售成本預(yù)算是關(guān)于公司年末產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算，是為編制年度損益表服務(wù)