新一輪稅制改革：方案、效應(yīng)與時(shí)機(jī)課件

我國(guó)的稅收環(huán)境和改革思路中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇2009.03.10?北京我國(guó)的稅收環(huán)境和改革思路內(nèi)容提要走近中國(guó)稅情稅收與GDP分配稅收征管稅負(fù)輕重稅制改革小結(jié)內(nèi)容提要當(dāng)前稅情1：統(tǒng)計(jì)口徑差異稅收收入關(guān)稅農(nóng)業(yè)稅收出口退稅各項(xiàng)稅收專項(xiàng)收入其他收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼各項(xiàng)稅收=稅收收入+關(guān)稅+農(nóng)業(yè)稅收-出口退稅財(cái)政收入=各項(xiàng)稅收+專項(xiàng)收入+其他收入-企業(yè)虧損補(bǔ)貼財(cái)政收入當(dāng)前稅情1：統(tǒng)計(jì)口徑差異稅收收入關(guān)稅農(nóng)業(yè)稅收出口退稅各項(xiàng)稅收當(dāng)前稅情2：財(cái)政收入支柱當(dāng)前稅情2：財(cái)政收入支柱當(dāng)前稅情3：現(xiàn)行稅制現(xiàn)行稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類行為稅類財(cái)產(chǎn)稅類特定目的稅類農(nóng)業(yè)稅類當(dāng)前稅情3：現(xiàn)行稅制現(xiàn)行稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類行為當(dāng)前稅情4：稅類結(jié)構(gòu)（2008）當(dāng)前稅情4：稅類結(jié)構(gòu)（2008）當(dāng)前稅情5：稅種分布（2008）當(dāng)前稅情5：稅種分布（2008）當(dāng)前稅情6：區(qū)域分布（2008）當(dāng)前稅情6：區(qū)域分布（2008）當(dāng)前稅情7：所有制分布（2008）當(dāng)前稅情7：所有制分布（2008）稅收與GDP分配1：財(cái)政支出透視稅收與GDP分配1：財(cái)政支出透視稅收與GDP分配1：稅收增長(zhǎng)軌跡稅收與GDP分配1：稅收增長(zhǎng)軌跡稅收與GDP分配3：相關(guān)增速比較稅收GDP農(nóng)村居民收入城鎮(zhèn)居民收入稅收與GDP分配3：相關(guān)增速比較稅收GDP農(nóng)村居民收入城鎮(zhèn)居稅收與GDP分配4：增量效應(yīng)稅收與GDP分配4：增量效應(yīng)稅收與GDP分配5：占比的演變軌跡11.2%30.8%22.0%稅收與GDP分配5：占比的演變軌跡11.2%30.稅收與GDP分配6：更復(fù)雜的情形財(cái)政收支≠政府收支政府收支＝一般預(yù)算收支＋基金預(yù)算收支＋債務(wù)預(yù)算收支＋納入財(cái)政專戶的預(yù)算外收支＋未納入財(cái)政專戶的預(yù)算外收支＋制度外收支以2006年為例——41326.16億元漏計(jì)項(xiàng)目＝24789∕210871.0→11.76％政府支出∕GDP→19.71＋11.76＝31.47％稅收與GDP分配6：更復(fù)雜的情形財(cái)政收支≠政府收支稅收與GDP分配７：占比的演變軌跡全口徑〉30%11.2%30.8%22.0%稅收與GDP分配７：占比的演變軌跡全口徑11.2%3稅收與GDP分配８：若干結(jié)論說(shuō)到底，稅收是一個(gè)分配問(wèn)題稅收并非天上掉下來(lái)的餡餅基本平衡式：GDP＝消費(fèi)＋投資＋政府支出＝消費(fèi)＋儲(chǔ)蓄＋稅收對(duì)類似稅收增長(zhǎng)這樣的宏觀變量的分析，一定要上升至宏觀層面我們已經(jīng)到了重新審視社會(huì)資源配置格局并重新評(píng)估目標(biāo)取向的時(shí)候稅收與GDP分配８：若干結(jié)論說(shuō)到底，稅收是一個(gè)分配問(wèn)題

稅收征管魔力1：一般規(guī)律一般規(guī)律稅收收入以略高于GDP增長(zhǎng)的速率增長(zhǎng)原因一：累進(jìn)稅制→收入或利潤(rùn)額度↑→稅率級(jí)次↑→稅收收入↑

原因二：稅收征管→征管水平↑→跑冒滴漏↓→稅收收入↑稅收征管魔力1：一般規(guī)律一般規(guī)律稅收征管魔力2:兩個(gè)增速之比稅收征管魔力2:兩個(gè)增速之比稅收征管魔力3：因素分解曾經(jīng)的“三因素”論：經(jīng)濟(jì)＋政策＋征管目前的“多因素”論：三因素的細(xì)化經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)＋物價(jià)上漲＋稅源結(jié)構(gòu)＋區(qū)域不平衡＋征管加強(qiáng)＋進(jìn)出口平衡聚焦稅收與GDP增長(zhǎng)率之差：“線上”與“線下”基本判斷：稅收征管魔力稅收征管魔力3：因素分解曾經(jīng)的“三因素”論：經(jīng)濟(jì)＋政策＋征

稅收征管魔力4：增值稅的實(shí)征率稅收征管魔力4：增值稅的實(shí)征率

稅收征管魔力5：實(shí)征率的效應(yīng)法定（名義）稅負(fù)＝稅基×稅率實(shí)征（實(shí)際）稅負(fù)＝稅基×稅率×征收率征管空間＝法定稅負(fù)－實(shí)征稅負(fù)增值稅征收率：57.45％（1994）→85.73％（2004）綜合征收率：50％（1994）→70％（2003）特殊之處：征管空間巨大稅收征管魔力5：實(shí)征率的效應(yīng)法定（名義）稅負(fù)＝稅

稅收征管魔力6：增長(zhǎng)的源泉稅制設(shè)計(jì)→實(shí)征稅負(fù)＝稅基×稅率×征收率現(xiàn)行稅制→預(yù)留空間：增收＋抑熱＋征收率低設(shè)計(jì)理念的選擇：寬打窄用行動(dòng)路線：現(xiàn)行稅制→征管空間↓←征收率↑←征管水平↑→稅收收入↑判斷：源頭在于現(xiàn)行稅制稅收征管魔力6：增長(zhǎng)的源泉稅制設(shè)計(jì)→實(shí)征稅負(fù)＝稅基×稅稅收征管魔力7：若干結(jié)論支撐稅收超GDP增長(zhǎng)的最主要的源泉，就在于稅收征管水平的不斷提升稅收征管也是一個(gè)掌握在政府手中的重要的宏觀變量通過(guò)加強(qiáng)稅收征管，不僅可以增加稅收，而且，還可由此改變GDP分配格局中國(guó)稅收征管所具有的非凡魔力，來(lái)自于現(xiàn)行稅制賦予的巨大“征管空間”稅收征管魔力7：若干結(jié)論支撐稅收超GDP增長(zhǎng)的最主要的源泉，稅負(fù)水平1：兩把尺子企業(yè)居民視角：重或很重→法定稅負(fù)政府部門視角：輕或不重→實(shí)征稅負(fù)福布斯雜志排名：“全球稅收痛苦指數(shù)”第二或第三？問(wèn)題實(shí)質(zhì)：實(shí)征稅負(fù)→←法定稅負(fù)兩把尺子：法定稅負(fù)＋實(shí)征稅負(fù)稅負(fù)水平1：兩把尺子企業(yè)居民視角：重或很重→法定稅負(fù)

稅負(fù)水平2：法定稅負(fù)《福布斯》指數(shù)值：通過(guò)將各國(guó)主體稅種的最高邊際法定稅率直接加總得到增值稅：生產(chǎn)型稅基+17%稅率企業(yè)所得稅：原33%稅率，現(xiàn)25%個(gè)人所得稅：45%最高邊際稅率稅負(fù)水平2：法定稅負(fù)《福布斯》指數(shù)值：通過(guò)將各國(guó)主體稅種稅負(fù)水平3：實(shí)征稅負(fù)（1994－2007）稅負(fù)水平3：實(shí)征稅負(fù)（1994－2007）稅負(fù)水平4：與OECD的比較稅負(fù)水平4：與OECD的比較稅負(fù)水平5：若干結(jié)論評(píng)判中國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須兩把尺子同時(shí)并用評(píng)判中國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須注意到“法定稅負(fù)”與“實(shí)征稅負(fù)”在迅速拉近的實(shí)情稅負(fù)水平5：若干結(jié)論評(píng)判中國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須兩把尺子同時(shí)稅制改革1：稅制要與時(shí)俱進(jìn)

一個(gè)永恒的主題：與時(shí)俱進(jìn)性最強(qiáng)匹配：稅收制度←→經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境15年：基本格局未變的稅制＋翻天覆地之變的環(huán)境現(xiàn)實(shí)：兩者之間不相匹配目標(biāo)：匹配＋適當(dāng)?shù)脑鏊佟⒁?guī)模與占比稅制改革1：稅制要與時(shí)俱進(jìn)一個(gè)永恒的主題：與時(shí)俱進(jìn)性最強(qiáng)稅制改革2：結(jié)構(gòu)性減稅？減稅：減少稅種+削減稅基+降低稅率結(jié)構(gòu)性減稅1：針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)水平的消減結(jié)構(gòu)性減稅2：所實(shí)行的是小幅度、小劑量的稅負(fù)水平的消減結(jié)構(gòu)性減稅3：出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降和政府稅收收入的減少

稅制改革2：結(jié)構(gòu)性減稅？減稅：減少稅種+削減稅基+降低稅率稅制改革3：為什么要結(jié)構(gòu)性減稅？我們需要減稅：保增長(zhǎng)→擴(kuò)大內(nèi)需→減稅→擴(kuò)大居民和企業(yè)可支配收入→拉動(dòng)消費(fèi)和投資需求我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化：減稅不能脫離既有的稅制改革方案→優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)→“削長(zhǎng)”與“補(bǔ)短”相銜接稅制改革3：為什么要結(jié)構(gòu)性減稅？我們需要減稅：

稅制改革4：“十一五”規(guī)劃

在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法適時(shí)開(kāi)征燃油稅合理調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征稅范圍和稅目完善出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)改革資源稅制度完善城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅稅制改革4：“十一五”規(guī)劃在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生稅制改革5：哪些稅種可減（2007）稅制改革5：哪些稅種可減（2007）稅制改革6：增值稅轉(zhuǎn)型最大一筆減稅單，但具不確定性增值稅的意義：對(duì)增值額征稅→生產(chǎn)型→消費(fèi)型04年7月1日：試點(diǎn)——五年之久+反復(fù)拷貝東北→中部26城市→四川地震災(zāi)區(qū)→內(nèi)蒙諸盟→全國(guó)減稅：1200億元不能做絕對(duì)理解：“落袋為安”與樹(shù)林子里的鳥(niǎo)判斷：減稅效應(yīng)大大低于預(yù)期

稅制改革6：增值稅轉(zhuǎn)型最大一筆減稅單，但具不確定性我國(guó)增值稅的開(kāi)征歷程198419942007197920042008我國(guó)的增值稅是1979年開(kāi)始在小范圍內(nèi)試行。1984年第二步利改稅中，正式從工商稅中分立，并發(fā)布了增值稅的條例草案。1994年的稅制改革，增值稅在全國(guó)范圍征收，確立了增值稅在我國(guó)的主體地位。2004年7月1日，增值稅改革率先在東北老工業(yè)基地“三省一市”的8大行業(yè)中開(kāi)始試點(diǎn)。2007年5月，為了促進(jìn)中部地區(qū)崛起，國(guó)家又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到了中部6省的26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。2009年1月1日新的《增值稅暫行條例》實(shí)施，標(biāo)志著增值稅由生產(chǎn)型開(kāi)始轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。2008年7月、8月，內(nèi)蒙古東部5個(gè)市（盟）和汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)先后進(jìn)入增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)范圍。2009我國(guó)增值稅的開(kāi)征歷程19841994200719792004稅制改革7：個(gè)人所得稅需“大手術(shù)”才可見(jiàn)效的減稅單兩個(gè)線索：增加工資薪金所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)+減輕進(jìn)而暫免征收存款利息所得稅減稅：460=360+100減稅的重心在實(shí)行綜合制，而非提高扣除標(biāo)準(zhǔn)?特點(diǎn)：11個(gè)類別——分類計(jì)征＋源泉扣繳?問(wèn)題：中低收入者+標(biāo)準(zhǔn)化與個(gè)性化+非整體改革“十一五”規(guī)劃：實(shí)行綜合和分類相結(jié)合稅制改革7：個(gè)人所得稅需“大手術(shù)”才可見(jiàn)效的減稅單稅制改革8：開(kāi)征物業(yè)稅開(kāi)征物業(yè)稅≠抑制房?jī)r(jià)≠為地方找主體稅種物業(yè)稅＝房地產(chǎn)稅→開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅的標(biāo)志中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅的缺失：主要針對(duì)富人的稅貧富差距的調(diào)節(jié)：三個(gè)層面收入＋消費(fèi)＋財(cái)產(chǎn)開(kāi)路：物業(yè)稅→遺產(chǎn)稅→一般財(cái)產(chǎn)稅難點(diǎn)：打破利益格局稅制改革8：開(kāi)征物業(yè)稅開(kāi)征物業(yè)稅≠抑制房?jī)r(jià)≠為地方找主體稅種稅制改革9：進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作2008：兩法合并正式啟動(dòng)2009：增值稅轉(zhuǎn)型向全國(guó)推廣牽好“牛鼻子”：兩法合并→增值稅轉(zhuǎn)型行動(dòng)路線：兩法合并→增值稅轉(zhuǎn)型→整個(gè)新一輪稅制改革收獲：稅收制度與經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境相匹配稅收制度與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相匹配稅制改革9：進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作2008：兩法合并正式啟動(dòng)稅制改革10：若干結(jié)論啟動(dòng)新一輪稅制改革的最根本的理由：現(xiàn)行稅制同其所植根的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境之間發(fā)生了偏離當(dāng)前必須盡快完成的一個(gè)重要任務(wù)：消除障礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅制因素，收獲一個(gè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境相匹配的稅收制度稅制改革10：若干結(jié)論啟動(dòng)新一輪稅制改革的最根本的理由：現(xiàn)行謝謝！謝我國(guó)的稅收環(huán)境和改革思路中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇2009.03.10?北京我國(guó)的稅收環(huán)境和改革思路內(nèi)容提要走近中國(guó)稅情稅收與GDP分配稅收征管稅負(fù)輕重稅制改革小結(jié)內(nèi)容提要當(dāng)前稅情1：統(tǒng)計(jì)口徑差異稅收收入關(guān)稅農(nóng)業(yè)稅收出口退稅各項(xiàng)稅收專項(xiàng)收入其他收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼各項(xiàng)稅收=稅收收入+關(guān)稅+農(nóng)業(yè)稅收-出口退稅財(cái)政收入=各項(xiàng)稅收+專項(xiàng)收入+其他收入-企業(yè)虧損補(bǔ)貼財(cái)政收入當(dāng)前稅情1：統(tǒng)計(jì)口徑差異稅收收入關(guān)稅農(nóng)業(yè)稅收出口退稅各項(xiàng)稅收當(dāng)前稅情2：財(cái)政收入支柱當(dāng)前稅情2：財(cái)政收入支柱當(dāng)前稅情3：現(xiàn)行稅制現(xiàn)行稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類行為稅類財(cái)產(chǎn)稅類特定目的稅類農(nóng)業(yè)稅類當(dāng)前稅情3：現(xiàn)行稅制現(xiàn)行稅制體系流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類行為當(dāng)前稅情4：稅類結(jié)構(gòu)（2008）當(dāng)前稅情4：稅類結(jié)構(gòu)（2008）當(dāng)前稅情5：稅種分布（2008）當(dāng)前稅情5：稅種分布（2008）當(dāng)前稅情6：區(qū)域分布（2008）當(dāng)前稅情6：區(qū)域分布（2008）當(dāng)前稅情7：所有制分布（2008）當(dāng)前稅情7：所有制分布（2008）稅收與GDP分配1：財(cái)政支出透視稅收與GDP分配1：財(cái)政支出透視稅收與GDP分配1：稅收增長(zhǎng)軌跡稅收與GDP分配1：稅收增長(zhǎng)軌跡稅收與GDP分配3：相關(guān)增速比較稅收GDP農(nóng)村居民收入城鎮(zhèn)居民收入稅收與GDP分配3：相關(guān)增速比較稅收GDP農(nóng)村居民收入城鎮(zhèn)居稅收與GDP分配4：增量效應(yīng)稅收與GDP分配4：增量效應(yīng)稅收與GDP分配5：占比的演變軌跡11.2%30.8%22.0%稅收與GDP分配5：占比的演變軌跡11.2%30.稅收與GDP分配6：更復(fù)雜的情形財(cái)政收支≠政府收支政府收支＝一般預(yù)算收支＋基金預(yù)算收支＋債務(wù)預(yù)算收支＋納入財(cái)政專戶的預(yù)算外收支＋未納入財(cái)政專戶的預(yù)算外收支＋制度外收支以2006年為例——41326.16億元漏計(jì)項(xiàng)目＝24789∕210871.0→11.76％政府支出∕GDP→19.71＋11.76＝31.47％稅收與GDP分配6：更復(fù)雜的情形財(cái)政收支≠政府收支稅收與GDP分配７：占比的演變軌跡全口徑〉30%11.2%30.8%22.0%稅收與GDP分配７：占比的演變軌跡全口徑11.2%3稅收與GDP分配８：若干結(jié)論說(shuō)到底，稅收是一個(gè)分配問(wèn)題稅收并非天上掉下來(lái)的餡餅基本平衡式：GDP＝消費(fèi)＋投資＋政府支出＝消費(fèi)＋儲(chǔ)蓄＋稅收對(duì)類似稅收增長(zhǎng)這樣的宏觀變量的分析，一定要上升至宏觀層面我們已經(jīng)到了重新審視社會(huì)資源配置格局并重新評(píng)估目標(biāo)取向的時(shí)候稅收與GDP分配８：若干結(jié)論說(shuō)到底，稅收是一個(gè)分配問(wèn)題

稅收征管魔力1：一般規(guī)律一般規(guī)律稅收收入以略高于GDP增長(zhǎng)的速率增長(zhǎng)原因一：累進(jìn)稅制→收入或利潤(rùn)額度↑→稅率級(jí)次↑→稅收收入↑

原因二：稅收征管→征管水平↑→跑冒滴漏↓→稅收收入↑稅收征管魔力1：一般規(guī)律一般規(guī)律稅收征管魔力2:兩個(gè)增速之比稅收征管魔力2:兩個(gè)增速之比稅收征管魔力3：因素分解曾經(jīng)的“三因素”論：經(jīng)濟(jì)＋政策＋征管目前的“多因素”論：三因素的細(xì)化經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)＋物價(jià)上漲＋稅源結(jié)構(gòu)＋區(qū)域不平衡＋征管加強(qiáng)＋進(jìn)出口平衡聚焦稅收與GDP增長(zhǎng)率之差：“線上”與“線下”基本判斷：稅收征管魔力稅收征管魔力3：因素分解曾經(jīng)的“三因素”論：經(jīng)濟(jì)＋政策＋征

稅收征管魔力4：增值稅的實(shí)征率稅收征管魔力4：增值稅的實(shí)征率

稅收征管魔力5：實(shí)征率的效應(yīng)法定（名義）稅負(fù)＝稅基×稅率實(shí)征（實(shí)際）稅負(fù)＝稅基×稅率×征收率征管空間＝法定稅負(fù)－實(shí)征稅負(fù)增值稅征收率：57.45％（1994）→85.73％（2004）綜合征收率：50％（1994）→70％（2003）特殊之處：征管空間巨大稅收征管魔力5：實(shí)征率的效應(yīng)法定（名義）稅負(fù)＝稅

稅收征管魔力6：增長(zhǎng)的源泉稅制設(shè)計(jì)→實(shí)征稅負(fù)＝稅基×稅率×征收率現(xiàn)行稅制→預(yù)留空間：增收＋抑熱＋征收率低設(shè)計(jì)理念的選擇：寬打窄用行動(dòng)路線：現(xiàn)行稅制→征管空間↓←征收率↑←征管水平↑→稅收收入↑判斷：源頭在于現(xiàn)行稅制稅收征管魔力6：增長(zhǎng)的源泉稅制設(shè)計(jì)→實(shí)征稅負(fù)＝稅基×稅稅收征管魔力7：若干結(jié)論支撐稅收超GDP增長(zhǎng)的最主要的源泉，就在于稅收征管水平的不斷提升稅收征管也是一個(gè)掌握在政府手中的重要的宏觀變量通過(guò)加強(qiáng)稅收征管，不僅可以增加稅收，而且，還可由此改變GDP分配格局中國(guó)稅收征管所具有的非凡魔力，來(lái)自于現(xiàn)行稅制賦予的巨大“征管空間”稅收征管魔力7：若干結(jié)論支撐稅收超GDP增長(zhǎng)的最主要的源泉，稅負(fù)水平1：兩把尺子企業(yè)居民視角：重或很重→法定稅負(fù)政府部門視角：輕或不重→實(shí)征稅負(fù)福布斯雜志排名：“全球稅收痛苦指數(shù)”第二或第三？問(wèn)題實(shí)質(zhì)：實(shí)征稅負(fù)→←法定稅負(fù)兩把尺子：法定稅負(fù)＋實(shí)征稅負(fù)稅負(fù)水平1：兩把尺子企業(yè)居民視角：重或很重→法定稅負(fù)

稅負(fù)水平2：法定稅負(fù)《福布斯》指數(shù)值：通過(guò)將各國(guó)主體稅種的最高邊際法定稅率直接加總得到增值稅：生產(chǎn)型稅基+17%稅率企業(yè)所得稅：原33%稅率，現(xiàn)25%個(gè)人所得稅：45%最高邊際稅率稅負(fù)水平2：法定稅負(fù)《福布斯》指數(shù)值：通過(guò)將各國(guó)主體稅種稅負(fù)水平3：實(shí)征稅負(fù)（1994－2007）稅負(fù)水平3：實(shí)征稅負(fù)（1994－2007）稅負(fù)水平4：與OECD的比較稅負(fù)水平4：與OECD的比較稅負(fù)水平5：若干結(jié)論評(píng)判中國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須兩把尺子同時(shí)并用評(píng)判中國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須注意到“法定稅負(fù)”與“實(shí)征稅負(fù)”在迅速拉近的實(shí)情稅負(fù)水平5：若干結(jié)論評(píng)判中國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅負(fù)水平，必須兩把尺子同時(shí)稅制改革1：稅制要與時(shí)俱進(jìn)

一個(gè)永恒的主題：與時(shí)俱進(jìn)性最強(qiáng)匹配：稅收制度←→經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境15年：基本格局未變的稅制＋翻天覆地之變的環(huán)境現(xiàn)實(shí)：兩者之間不相匹配目標(biāo)：匹配＋適當(dāng)?shù)脑鏊?、?guī)模與占比稅制改革1：稅制要與時(shí)俱進(jìn)一個(gè)永恒的主題：與時(shí)俱進(jìn)性最強(qiáng)稅制改革2：結(jié)構(gòu)性減稅？減稅：減少稅種+削減稅基+降低稅率結(jié)構(gòu)性減稅1：針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的稅負(fù)水平的消減結(jié)構(gòu)性減稅2：所實(shí)行的是小幅度、小劑量的稅負(fù)水平的消減結(jié)構(gòu)性減稅3：出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降和政府稅收收入的減少

稅制改革2：結(jié)構(gòu)性減稅？減稅：減少稅種+削減稅基+降低稅率稅制改革3：為什么要結(jié)構(gòu)性減稅？我們需要減稅：保增長(zhǎng)→擴(kuò)大內(nèi)需→減稅→擴(kuò)大居民和企業(yè)可支配收入→拉動(dòng)消費(fèi)和投資需求我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化：減稅不能脫離既有的稅制改革方案→優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)→“削長(zhǎng)”與“補(bǔ)短”相銜接稅制改革3：為什么要結(jié)構(gòu)性減稅？我們需要減稅：

稅制改革4：“十一五”規(guī)劃

在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法適時(shí)開(kāi)征燃油稅合理調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征稅范圍和稅目完善出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)改革資源稅制度完善城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅稅制改革4：“十一五”規(guī)劃在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生稅制改革5：哪些稅種可減（2007）稅制改革5：哪些稅種可減（2007）稅制改革6：增值稅轉(zhuǎn)型最大一筆減稅單，但具不確定性增值稅的意義：對(duì)增值額征稅→生產(chǎn)型→消費(fèi)型04年7月1日：試點(diǎn)——五年之久+反復(fù)拷貝東北→中部26城市→四川地震災(zāi)區(qū)→內(nèi)蒙諸盟→全國(guó)減稅：1200億元不能做絕對(duì)理解：“落袋為安”與樹(shù)林子里的鳥(niǎo)判斷：減稅效應(yīng)大大低于預(yù)期

稅制改革6：增值稅轉(zhuǎn)型最大一筆減稅單，但具不確定性我國(guó)增值稅的開(kāi)征歷程198419942007197920042008我國(guó)的增值稅是1979年開(kāi)始在小范圍內(nèi)試行。1984年第二步利改稅中，正式從工商稅中分立，并發(fā)布了增值稅的條例草案。1994年的稅制改革，增值稅在全國(guó)范圍征收，確立了增值稅在我國(guó)的主體地位。2004年7月