物流企業(yè)貨幣資金的核算課件

項(xiàng)目三物流企業(yè)貨幣資金的核算任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資金的管理任務(wù)二物流企業(yè)貨幣資金的核算任務(wù)三物流企業(yè)貨幣資金的清查項(xiàng)目三物流企業(yè)貨幣資金的核算任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資1（一）庫(kù)存現(xiàn)金（二）銀行存款（三）其他貨幣資金任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資金的管理2（一）庫(kù)存現(xiàn)金：為滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的零星支付需要而保留的現(xiàn)金。

1.庫(kù)存現(xiàn)金的管理（1）現(xiàn)金支出的范圍：工資津貼資金、勞保福利、差旅費(fèi)及其他（2）現(xiàn)金收入過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制：嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”、嚴(yán)禁公款私存、加強(qiáng)安全防范

（3）現(xiàn)金支出過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制：嚴(yán)禁“白條”抵庫(kù)（一）庫(kù)存現(xiàn)金：為滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的零星支付需要而保留的現(xiàn)金。32、現(xiàn)金的賬戶設(shè)置借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額（期初現(xiàn)金實(shí)有數(shù)）收到的現(xiàn)金數(shù)額支付的現(xiàn)金數(shù)額期末余額（期末現(xiàn)金結(jié)余數(shù)）2、現(xiàn)金的賬戶設(shè)置借方43、現(xiàn)金的賬務(wù)處理1)現(xiàn)金的序時(shí)核算：全面、連續(xù)、序時(shí)、逐筆反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、支出、結(jié)存情況?！O(shè)置“現(xiàn)金日記賬”

2)現(xiàn)金收支的總分類核算——設(shè)置“總分類賬”3、現(xiàn)金的賬務(wù)處理1)現(xiàn)金的序時(shí)核算：全面、連續(xù)、序時(shí)、逐5（1）現(xiàn)金支出核算【例1】光大科工貿(mào)有限公司12月1日用現(xiàn)金支付廠部文具用品費(fèi)200元，其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（1）現(xiàn)金支出核算【例1】光大科工貿(mào)有限公司12月1日用6（2）現(xiàn)金收入核算【例2】12月5日，工程部小王報(bào)銷差旅費(fèi)450元，交回多余現(xiàn)金50元，其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用450庫(kù)存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款500（2）現(xiàn)金收入核算【例2】12月5日，工程部小王報(bào)銷差旅7（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，在查明原因前，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶核算；（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，8（3）現(xiàn)金清查核算“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程是查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方（3）現(xiàn)金清查核算“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶9（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，查明原因后，再針對(duì)情況進(jìn)行處理①錯(cuò)登或漏記,可更正錯(cuò)誤或補(bǔ)記②工作失職的短缺,個(gè)人或保險(xiǎn)公司賠償,通過(guò)“其他應(yīng)收款”③無(wú)法查明原因的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)可記入“管理費(fèi)用”④現(xiàn)金溢余，可查出支付對(duì)象，記入“其他應(yīng)付款”⑤現(xiàn)金溢余，無(wú)法查明原因的，記入“營(yíng)業(yè)外收入”（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，10【例3】現(xiàn)金盤盈

光大科工貿(mào)有限公司12月31日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余100元，其賬務(wù)處理為：【例3】現(xiàn)金盤盈11（1）尚待查明原因時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100（2）查明原因，應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：其它應(yīng)付款100（3）無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100（1）尚待查明原因時(shí)12【例4】現(xiàn)金盤虧

光大科工貿(mào)有限公司12月31日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)查明，200元應(yīng)由出納小王賠償，200元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償，還有100元無(wú)法查明原因，其賬務(wù)處理為：【例4】現(xiàn)金盤虧13（1）尚待查明原因時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500（2）查明原因后，

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款200—應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償200

管理費(fèi)用100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

（1）尚待查明原因時(shí)14（二）銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金1、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的管理

（1）支票結(jié)算方式（2）銀行本票結(jié)算方式（3）銀行匯票結(jié)算方式（4）商業(yè)匯票結(jié)算方式（5）匯兌結(jié)算方式（6）委托收款結(jié)算方式（7）異地托收承付結(jié)算方式（8）信用證結(jié)算方式（9）托收結(jié)算方式（10）匯款結(jié)算方式（二）銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金1、銀15（1）支票結(jié)算方式概念：存款單位簽發(fā)給收款單位辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款單位的票據(jù)。種類：現(xiàn)金支票（可提現(xiàn)）、轉(zhuǎn)賬支票（不可提現(xiàn)）適用范圍：適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他各種款項(xiàng)的結(jié)算。一般規(guī)定：結(jié)算起點(diǎn)100元、付款有效期10天、記名、可背書轉(zhuǎn)讓支票結(jié)算方式的程序：①簽發(fā)支票②支票送存銀行

（1）支票結(jié)算方式16

（2）銀行本票結(jié)算方式概念：申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人據(jù)以在同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。種類：不定額和定額適用范圍：?jiǎn)挝?、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。一般規(guī)定：付款期2個(gè)月，記名，可背書轉(zhuǎn)讓銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序

①申請(qǐng)辦理銀行本票②收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票

③使用銀行本票④辦理票款手續(xù)⑤兌付⑥銀行間清算票款（2）銀行本票結(jié)算方式17（3）銀行匯票結(jié)算方式概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：企業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人需要支付給異地企業(yè)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。一般規(guī)定：付款期限1個(gè)月，記名，可背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票結(jié)算方式程序

①填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”（一式三聯(lián)）并將款項(xiàng)交予銀行，委托銀行辦理匯票。②收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行匯票。③使用銀行匯票結(jié)算。④收款人持匯票進(jìn)賬或取款。⑤銀行間結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。⑥結(jié)算匯票，退還余款。（3）銀行匯票結(jié)算方式18

（4）商業(yè)匯票結(jié)算方式概念：商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人無(wú)條件支付款項(xiàng)的票據(jù)。種類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票一般規(guī)定：最長(zhǎng)期限6個(gè)月，記名，可背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的程序①承兌匯票。②傳遞匯票。③匯票到期要求收款。④通知付款。⑤銀行劃撥款項(xiàng)。⑥通知收款。銀行承兌匯票結(jié)算方式的程序①申請(qǐng)承兌②銀行承兌③交付承兌匯票④委托收款⑤收賬⑥通知票據(jù)已付⑦銀行間清算

（4）商業(yè)匯票結(jié)算方式19

（5）匯兌結(jié)算方式概念：匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。種類：信匯和電匯兩種適用范圍：適用于異地的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯兌結(jié)算方式的程序及賬務(wù)處理①委托匯款。②劃轉(zhuǎn)匯款。③通知收賬。（5）匯兌結(jié)算方式20

（6）委托收款結(jié)算方式概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。種類：郵寄和電報(bào)適用范圍：適用于同城和異地在銀行開(kāi)立存款戶的企業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。結(jié)算程序①雙方發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)。②委托收款。③傳遞憑證。④通知付款，付款方銀行通知付款人付款。⑤同意付款。⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。⑦通知款項(xiàng)收妥。（6）委托收款結(jié)算方式21（7）異地托收承付結(jié)算方式概念：是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。種類：郵劃和電劃適用范圍：適用于異地訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。結(jié)算程序①發(fā)出商品。②委托收款。③傳遞托收憑證。④通知付款。⑤同意付款。⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。⑦通知款項(xiàng)已收妥入賬。（7）異地托收承付結(jié)算方式22（8）信用證結(jié)算方式概念：信用證是進(jìn)口單位開(kāi)戶銀行應(yīng)其請(qǐng)求開(kāi)給出口商的保證付款的憑證，銀行承擔(dān)在信用證條款得到完全遵守的情況下向出口商付款的責(zé)任。信用證的當(dāng)事人①開(kāi)證申請(qǐng)人②開(kāi)證銀行③受益人④通知銀行⑤議付銀行⑥付款銀行信用證的種類①根據(jù)是否附有貨運(yùn)單據(jù)分為：跟單信用證和光票信用證②根據(jù)開(kāi)證銀行對(duì)信用證所負(fù)的責(zé)任不同分為：不可撤銷信用證和可撤銷信用證。③根據(jù)付款時(shí)間的不同分為：即期信用證、遠(yuǎn)期信用證和延期信用證。

信用證結(jié)算的基本程序①申請(qǐng)②開(kāi)證③通知④交單⑤墊付⑥寄單⑦償付⑧開(kāi)證行通知開(kāi)證申請(qǐng)人向銀行付款贖單⑨開(kāi)證申請(qǐng)人接到開(kāi)證行通知后，向開(kāi)證行付款贖單（8）信用證結(jié)算方式23（9）托收結(jié)算方式概念：是指?jìng)鶛?quán)人（出口商）出具匯票，委托銀行向債務(wù)人（進(jìn)口商）收取貨款或勞務(wù)價(jià)款的一種外匯結(jié)算方式。托收結(jié)算的當(dāng)事人：委托人、托收銀行、代收銀行、付款人托收的種類

按照是否附帶貨運(yùn)單據(jù)分為：光票托收和跟單托收托收結(jié)算的程序①委托人將貨物裝運(yùn)后，開(kāi)出即期或遠(yuǎn)期匯票，連同有關(guān)單據(jù)送交托收銀行，委托代為收款。②托收行將匯票和有關(guān)單證等寄交給代收銀行，委托其向付款人代為收款。③代收行收到匯票及貨運(yùn)單據(jù)等單證，向付款人作付款或承兌提示。④付款。⑤代收行將貨款匯給托收行。⑥托收行收妥代收行轉(zhuǎn)來(lái)的款項(xiàng)后將款項(xiàng)付給委托人。（9）托收結(jié)算方式24（10）匯款結(jié)算方式概念：是指交款人按約定的條件和時(shí)間通過(guò)銀行把款項(xiàng)交給收款人的結(jié)算方式。匯付的種類：信匯、電匯、票匯匯付結(jié)算方式的程序①匯款人委托匯出行將款項(xiàng)匯給收款人。②匯出行指示匯入行將款項(xiàng)支付給收款人。③匯入行將款項(xiàng)支付給收款人。（10）匯款結(jié)算方式252.銀行存款的賬務(wù)處理1)銀行存款的序時(shí)核算2)銀行存款的總分類核算借方銀行存款貸方期初余額（期初存款實(shí)有數(shù)）收到的銀行存款數(shù)額支付的銀行存款數(shù)額期末余額（期末銀行存款結(jié)余數(shù)）2.銀行存款的賬務(wù)處理借方26【例9】順達(dá)物流公司12月15日從銀行提取現(xiàn)金12000元備發(fā)工資，其賬務(wù)處理為：

借：現(xiàn)金12000

貸：銀行存款12000【例9】順達(dá)物流公司12月15日從銀行提取現(xiàn)金1200027【例10】順達(dá)物流公司12月8日接收投資者個(gè)人投入貨幣資金200000元存入銀行，其賬務(wù)處理為：借：銀行存款200000

貸：實(shí)收資本（或股本）200000【例10】順達(dá)物流公司12月8日接收投資者個(gè)人投入貨幣資金28【例11】順達(dá)物流公司12月2日提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)并收到款項(xiàng)合計(jì)160000元存入銀行，其賬務(wù)處理為：借：銀行存款160000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000

【例11】順達(dá)物流公司12月2日提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)并收到款項(xiàng)合計(jì)293)銀行存款的清查【例12】順達(dá)物流公司的一個(gè)開(kāi)戶銀行12月20日依法宣告破產(chǎn)，公司在該行存款余額56000元已確認(rèn)無(wú)法收回，其賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出56000

貸：銀行存款56000物流企業(yè)貨幣資金的核算ppt課件303、銀行存款的核對(duì)銀行存款的清查：物流及相關(guān)服務(wù)型將開(kāi)戶銀行送來(lái)的“銀行對(duì)賬單”與企業(yè)的“銀行存款日記賬”記錄相核對(duì)，以檢查銀行存款賬目的正確性。按規(guī)定，要求至少每月核對(duì)一次。核對(duì)結(jié)果：記賬錯(cuò)誤、未過(guò)賬項(xiàng)3、銀行存款的核對(duì)銀行存款的清查：物流及相關(guān)服務(wù)型將開(kāi)戶銀行313、銀行存款的核對(duì)記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)串方反方錯(cuò)記錯(cuò)位企業(yè)與銀行之間由于收付款結(jié)算憑證的傳遞和入賬時(shí)間不一致，所出現(xiàn)的一方已入賬，另一方因未收到憑證而尚未入賬的款項(xiàng)企業(yè)已記收銀行未收企業(yè)已記付銀行未付銀行已記收企業(yè)未收銀行已記付企業(yè)未付企業(yè)錯(cuò)誤應(yīng)更正，銀行錯(cuò)誤通知其更正處理措施編制余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額+銀收企未收-銀付企未付銀行對(duì)賬單余額+企收銀未收-企付銀未付3、銀行存款的核對(duì)記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)串方反方錯(cuò)記錯(cuò)位企業(yè)與銀行32未達(dá)賬項(xiàng)【例13】光大科工貿(mào)4月30日的銀行存款日記賬賬面余額2364000元，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為2332000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：1、4月28日，企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)50000元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知，所以企業(yè)未登賬；2、4月28日，企業(yè)開(kāi)出支票14000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬；3、4月29日，銀行代付電話費(fèi)12000元，企業(yè)尚未接到銀行付款通知，所以企業(yè)尚未登賬；4、4月30日，企業(yè)送存支票84000元，銀行尚未登入企業(yè)存款賬戶。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)【例13】光大科工貿(mào)4月30日的銀行存款日記賬賬面33分析：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬加：企業(yè)已收入賬，銀行尚未入賬減：銀行已付入賬，企業(yè)尚未入賬減：企業(yè)已付入賬，銀行尚未入賬調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年4月30日單位：元236400023320005000012000840001400024020002402000分析：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀34（三）其他貨幣資金1.其他貨幣資金的內(nèi)容（三）其他貨幣資金35（三）其他貨幣資金2.其他貨幣資金的核算【例14】

光大科工貿(mào)有限公司12月5日委托開(kāi)戶銀行將50000元款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立異地采購(gòu)專戶時(shí)，其賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金－外埠存款50000

貸：銀行存款50000（三）其他貨幣資金36小結(jié)：活動(dòng)一貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的核算一、貨幣資金的核算1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算1、應(yīng)收賬款2、應(yīng)收票據(jù)3、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款小結(jié)：活動(dòng)一貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的核算37課后練習(xí)：資料：P36實(shí)訓(xùn)二要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄課后練習(xí)：資料：P36實(shí)訓(xùn)二38綜合案例討論3：資料一：立達(dá)物流有限公司2009年9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日，出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額3000元，以補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金；借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款30002、3日，購(gòu)買辦公用紙張，支付350元；借：管理費(fèi)用350貸：庫(kù)存現(xiàn)金350綜合案例討論3：資料一：393、5日，采購(gòu)員李明出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付；借：其他應(yīng)收款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20004、7日，開(kāi)出現(xiàn)金支票50000元，提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資；借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500003、5日，采購(gòu)員李明出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付405、10日，為貧困職工發(fā)放困難補(bǔ)助800元；借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8006、15日，發(fā)放職工工資50000元；借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：庫(kù)存現(xiàn)金500005、10日，為貧困職工發(fā)放困難補(bǔ)助800元；417、19日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，按規(guī)定報(bào)銷差旅費(fèi)1250元；借：管理費(fèi)用1250庫(kù)存現(xiàn)金750貸：其他應(yīng)收款20008、20日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張償付興華公司貨款6500元；借：應(yīng)付賬款6500貸：銀行存款65007、19日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，按規(guī)定報(bào)銷差旅費(fèi)1250429、21日，按銀行收款通知，上月為華晨公司提供運(yùn)輸勞務(wù)款45000元已到賬；借：銀行存款45000貸：應(yīng)收賬款4500010、25日，進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺530元；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢530貸：庫(kù)存現(xiàn)金5309、21日，按銀行收款通知，上月為華晨公司提供運(yùn)輸勞務(wù)款4311、30日，經(jīng)查明，其中200元系登賬漏記，330元系出納小張工作失職，責(zé)令其賠償；借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200借：其他應(yīng)收款330貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢33012、30日，支付這一季度短期借款利息1500元；借：應(yīng)付利息1500貸：銀行存款150011、30日，經(jīng)查明，其中200元系登賬漏記，330元系44資料二：鼎新物流2009年9月份的銀行存款日記賬和開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單如下（假定雙方9月25日前記錄均無(wú)錯(cuò)誤也無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)）：資料二：鼎新物流2009年9月份的銀行存款日記賬和開(kāi)45銀行存款日記賬2009年摘要憑證種類號(hào)數(shù)借方貸方借或貸余額月日承前頁(yè)借358318925付材料款轉(zhuǎn)支361250000借308318926收運(yùn)輸勞務(wù)款托收2516100000借408318927取款備用現(xiàn)支326850000借358318928收回欠款信匯139630000借388318930存入貨款進(jìn)賬單25990000借478318930支付電費(fèi)轉(zhuǎn)支361350000借428318930提取現(xiàn)金現(xiàn)支326920000借408318930收回欠款信匯1568100000借508318930支付欠款轉(zhuǎn)支36152000借506318銀行存款日記賬2009年摘要憑證種類號(hào)數(shù)借方貸方借或貸余額月46銀行對(duì)賬單2009年摘要憑證種類號(hào)數(shù)借方貸方借或貸余額月日承前頁(yè)貸358318925付材料款轉(zhuǎn)支361250000貸308318926收運(yùn)輸勞務(wù)款托收2516100000貸408318927取款備用現(xiàn)支326850000貸358318928收回欠款信匯139630000貸388318930支付貨款托收2566170000貸218318930存款利息計(jì)息通知1500貸219818930支付水費(fèi)委收265980000貸139818930收回欠款信匯1568100000貸239818930收回貨款委收3658150000貸389818銀行對(duì)賬單2009年摘要憑證種類號(hào)數(shù)借方貸方借或貸余額月日承47分析：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬加：企業(yè)已收入賬，銀行尚未入賬減：銀行已付入賬，企業(yè)尚未入賬減：企業(yè)已付入賬，銀行尚未入賬調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年9月30日單位：元5063183898181515002500009000072000407818407818分析：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀48物流企業(yè)貨幣資金的核算ppt課件49項(xiàng)目三物流企業(yè)貨幣資金的核算任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資金的管理任務(wù)二物流企業(yè)貨幣資金的核算任務(wù)三物流企業(yè)貨幣資金的清查項(xiàng)目三物流企業(yè)貨幣資金的核算任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資50（一）庫(kù)存現(xiàn)金（二）銀行存款（三）其他貨幣資金任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金任務(wù)一物流企業(yè)貨幣資金的管理51（一）庫(kù)存現(xiàn)金：為滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的零星支付需要而保留的現(xiàn)金。

1.庫(kù)存現(xiàn)金的管理（1）現(xiàn)金支出的范圍：工資津貼資金、勞保福利、差旅費(fèi)及其他（2）現(xiàn)金收入過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制：嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”、嚴(yán)禁公款私存、加強(qiáng)安全防范

（3）現(xiàn)金支出過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制：嚴(yán)禁“白條”抵庫(kù)（一）庫(kù)存現(xiàn)金：為滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的零星支付需要而保留的現(xiàn)金。522、現(xiàn)金的賬戶設(shè)置借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額（期初現(xiàn)金實(shí)有數(shù)）收到的現(xiàn)金數(shù)額支付的現(xiàn)金數(shù)額期末余額（期末現(xiàn)金結(jié)余數(shù)）2、現(xiàn)金的賬戶設(shè)置借方533、現(xiàn)金的賬務(wù)處理1)現(xiàn)金的序時(shí)核算：全面、連續(xù)、序時(shí)、逐筆反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、支出、結(jié)存情況?！O(shè)置“現(xiàn)金日記賬”

2)現(xiàn)金收支的總分類核算——設(shè)置“總分類賬”3、現(xiàn)金的賬務(wù)處理1)現(xiàn)金的序時(shí)核算：全面、連續(xù)、序時(shí)、逐54（1）現(xiàn)金支出核算【例1】光大科工貿(mào)有限公司12月1日用現(xiàn)金支付廠部文具用品費(fèi)200元，其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（1）現(xiàn)金支出核算【例1】光大科工貿(mào)有限公司12月1日用55（2）現(xiàn)金收入核算【例2】12月5日，工程部小王報(bào)銷差旅費(fèi)450元，交回多余現(xiàn)金50元，其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用450庫(kù)存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款500（2）現(xiàn)金收入核算【例2】12月5日，工程部小王報(bào)銷差旅56（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，在查明原因前，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶核算；（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，57（3）現(xiàn)金清查核算“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程是查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。借方待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸方（3）現(xiàn)金清查核算“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶58（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，查明原因后，再針對(duì)情況進(jìn)行處理①錯(cuò)登或漏記,可更正錯(cuò)誤或補(bǔ)記②工作失職的短缺,個(gè)人或保險(xiǎn)公司賠償,通過(guò)“其他應(yīng)收款”③無(wú)法查明原因的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)可記入“管理費(fèi)用”④現(xiàn)金溢余，可查出支付對(duì)象，記入“其他應(yīng)付款”⑤現(xiàn)金溢余，無(wú)法查明原因的，記入“營(yíng)業(yè)外收入”（3）現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金清查有短缺或溢余，59【例3】現(xiàn)金盤盈

光大科工貿(mào)有限公司12月31日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余100元，其賬務(wù)處理為：【例3】現(xiàn)金盤盈60（1）尚待查明原因時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100（2）查明原因，應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：其它應(yīng)付款100（3）無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100（1）尚待查明原因時(shí)61【例4】現(xiàn)金盤虧

光大科工貿(mào)有限公司12月31日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)查明，200元應(yīng)由出納小王賠償，200元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償，還有100元無(wú)法查明原因，其賬務(wù)處理為：【例4】現(xiàn)金盤虧62（1）尚待查明原因時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500（2）查明原因后，

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款200—應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償200

管理費(fèi)用100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

（1）尚待查明原因時(shí)63（二）銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金1、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的管理

（1）支票結(jié)算方式（2）銀行本票結(jié)算方式（3）銀行匯票結(jié)算方式（4）商業(yè)匯票結(jié)算方式（5）匯兌結(jié)算方式（6）委托收款結(jié)算方式（7）異地托收承付結(jié)算方式（8）信用證結(jié)算方式（9）托收結(jié)算方式（10）匯款結(jié)算方式（二）銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金1、銀64（1）支票結(jié)算方式概念：存款單位簽發(fā)給收款單位辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款單位的票據(jù)。種類：現(xiàn)金支票（可提現(xiàn)）、轉(zhuǎn)賬支票（不可提現(xiàn)）適用范圍：適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他各種款項(xiàng)的結(jié)算。一般規(guī)定：結(jié)算起點(diǎn)100元、付款有效期10天、記名、可背書轉(zhuǎn)讓支票結(jié)算方式的程序：①簽發(fā)支票②支票送存銀行

（1）支票結(jié)算方式65

（2）銀行本票結(jié)算方式概念：申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人據(jù)以在同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。種類：不定額和定額適用范圍：?jiǎn)挝?、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。一般規(guī)定：付款期2個(gè)月，記名，可背書轉(zhuǎn)讓銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序

①申請(qǐng)辦理銀行本票②收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票

③使用銀行本票④辦理票款手續(xù)⑤兌付⑥銀行間清算票款（2）銀行本票結(jié)算方式66（3）銀行匯票結(jié)算方式概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：企業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人需要支付給異地企業(yè)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。一般規(guī)定：付款期限1個(gè)月，記名，可背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票結(jié)算方式程序

①填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”（一式三聯(lián)）并將款項(xiàng)交予銀行，委托銀行辦理匯票。②收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行匯票。③使用銀行匯票結(jié)算。④收款人持匯票進(jìn)賬或取款。⑤銀行間結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。⑥結(jié)算匯票，退還余款。（3）銀行匯票結(jié)算方式67

（4）商業(yè)匯票結(jié)算方式概念：商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人無(wú)條件支付款項(xiàng)的票據(jù)。種類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票一般規(guī)定：最長(zhǎng)期限6個(gè)月，記名，可背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的程序①承兌匯票。②傳遞匯票。③匯票到期要求收款。④通知付款。⑤銀行劃撥款項(xiàng)。⑥通知收款。銀行承兌匯票結(jié)算方式的程序①申請(qǐng)承兌②銀行承兌③交付承兌匯票④委托收款⑤收賬⑥通知票據(jù)已付⑦銀行間清算

（4）商業(yè)匯票結(jié)算方式68

（5）匯兌結(jié)算方式概念：匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。種類：信匯和電匯兩種適用范圍：適用于異地的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯兌結(jié)算方式的程序及賬務(wù)處理①委托匯款。②劃轉(zhuǎn)匯款。③通知收賬。（5）匯兌結(jié)算方式69

（6）委托收款結(jié)算方式概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。種類：郵寄和電報(bào)適用范圍：適用于同城和異地在銀行開(kāi)立存款戶的企業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。結(jié)算程序①雙方發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)。②委托收款。③傳遞憑證。④通知付款，付款方銀行通知付款人付款。⑤同意付款。⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。⑦通知款項(xiàng)收妥。（6）委托收款結(jié)算方式70（7）異地托收承付結(jié)算方式概念：是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。種類：郵劃和電劃適用范圍：適用于異地訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。結(jié)算程序①發(fā)出商品。②委托收款。③傳遞托收憑證。④通知付款。⑤同意付款。⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。⑦通知款項(xiàng)已收妥入賬。（7）異地托收承付結(jié)算方式71（8）信用證結(jié)算方式概念：信用證是進(jìn)口單位開(kāi)戶銀行應(yīng)其請(qǐng)求開(kāi)給出口商的保證付款的憑證，銀行承擔(dān)在信用證條款得到完全遵守的情況下向出口商付款的責(zé)任。信用證的當(dāng)事人①開(kāi)證申請(qǐng)人②開(kāi)證銀行③受益人④通知銀行⑤議付銀行⑥付款銀行信用證的種類①根據(jù)是否附有貨運(yùn)單據(jù)分為：跟單信用證和光票信用證②根據(jù)開(kāi)證銀行對(duì)信用證所負(fù)的責(zé)任不同分為：不可撤銷信用證和可撤銷信用證。③根據(jù)付款時(shí)間的不同分為：即期信用證、遠(yuǎn)期信用證和延期信用證。

信用證結(jié)算的基本程序①申請(qǐng)②開(kāi)證③通知④交單⑤墊付⑥寄單⑦償付⑧開(kāi)證行通知開(kāi)證申請(qǐng)人向銀行付款贖單⑨開(kāi)證申請(qǐng)人接到開(kāi)證行通知后，向開(kāi)證行付款贖單（8）信用證結(jié)算方式72（9）托收結(jié)算方式概念：是指?jìng)鶛?quán)人（出口商）出具匯票，委托銀行向債務(wù)人（進(jìn)口商）收取貨款或勞務(wù)價(jià)款的一種外匯結(jié)算方式。托收結(jié)算的當(dāng)事人：委托人、托收銀行、代收銀行、付款人托收的種類

按照是否附帶貨運(yùn)單據(jù)分為：光票托收和跟單托收托收結(jié)算的程序①委托人將貨物裝運(yùn)后，開(kāi)出即期或遠(yuǎn)期匯票，連同有關(guān)單據(jù)送交托收銀行，委托代為收款。②托收行將匯票和有關(guān)單證等寄交給代收銀行，委托其向付款人代為收款。③代收行收到匯票及貨運(yùn)單據(jù)等單證，向付款人作付款或承兌提示。④付款。⑤代收行將貨款匯給托收行。⑥托收行收妥代收行轉(zhuǎn)來(lái)的款項(xiàng)后將款項(xiàng)付給委托人。（9）托收結(jié)算方式73（10）匯款結(jié)算方式概念：是指交款人按約定的條件和時(shí)間通過(guò)銀行把款項(xiàng)交給收款人的結(jié)算方式。匯付的種類：信匯、電匯、票匯匯付結(jié)算方式的程序①匯款人委托匯出行將款項(xiàng)匯給收款人。②匯出行指示匯入行將款項(xiàng)支付給收款人。③匯入行將款項(xiàng)支付給收款人。（10）匯款結(jié)算方式742.銀行存款的賬務(wù)處理1)銀行存款的序時(shí)核算2)銀行存款的總分類核算借方銀行存款貸方期初余額（期初存款實(shí)有數(shù)）收到的銀行存款數(shù)額支付的銀行存款數(shù)額期末余額（期末銀行存款結(jié)余數(shù)）2.銀行存款的賬務(wù)處理借方75【例9】順達(dá)物流公司12月15日從銀行提取現(xiàn)金12000元備發(fā)工資，其賬務(wù)處理為：

借：現(xiàn)金12000

貸：銀行存款12000【例9】順達(dá)物流公司12月15日從銀行提取現(xiàn)金1200076【例10】順達(dá)物流公司12月8日接收投資者個(gè)人投入貨幣資金200000元存入銀行，其賬務(wù)處理為：借：銀行存款200000

貸：實(shí)收資本（或股本）200000【例10】順達(dá)物流公司12月8日接收投資者個(gè)人投入貨幣資金77【例11】順達(dá)物流公司12月2日提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)并收到款項(xiàng)合計(jì)160000元存入銀行，其賬務(wù)處理為：借：銀行存款160000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000

【例11】順達(dá)物流公司12月2日提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)并收到款項(xiàng)合計(jì)783)銀行存款的清查【例12】順達(dá)物流公司的一個(gè)開(kāi)戶銀行12月20日依法宣告破產(chǎn)，公司在該行存款余額56000元已確認(rèn)無(wú)法收回，其賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出56000

貸：銀行存款56000物流企業(yè)貨幣資金的核算ppt課件793、銀行存款的核對(duì)銀行存款的清查：物流及相關(guān)服務(wù)型將開(kāi)戶銀行送來(lái)的“銀行對(duì)賬單”與企業(yè)的“銀行存款日記賬”記錄相核對(duì)，以檢查銀行存款賬目的正確性。按規(guī)定，要求至少每月核對(duì)一次。核對(duì)結(jié)果：記賬錯(cuò)誤、未過(guò)賬項(xiàng)3、銀行存款的核對(duì)銀行存款的清查：物流及相關(guān)服務(wù)型將開(kāi)戶銀行803、銀行存款的核對(duì)記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)串方反方錯(cuò)記錯(cuò)位企業(yè)與銀行之間由于收付款結(jié)算憑證的傳遞和入賬時(shí)間不一致，所出現(xiàn)的一方已入賬，另一方因未收到憑證而尚未入賬的款項(xiàng)企業(yè)已記收銀行未收企業(yè)已記付銀行未付銀行已記收企業(yè)未收銀行已記付企業(yè)未付企業(yè)錯(cuò)誤應(yīng)更正，銀行錯(cuò)誤通知其更正處理措施編制余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額+銀收企未收-銀付企未付銀行對(duì)賬單余額+企收銀未收-企付銀未付3、銀行存款的核對(duì)記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)串方反方錯(cuò)記錯(cuò)位企業(yè)與銀行81未達(dá)賬項(xiàng)【例13】光大科工貿(mào)4月30日的銀行存款日記賬賬面余額2364000元，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為2332000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：1、4月28日，企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)50000元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知，所以企業(yè)未登賬；2、4月28日，企業(yè)開(kāi)出支票14000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬；3、4月29日，銀行代付電話費(fèi)12000元，企業(yè)尚未接到銀行付款通知，所以企業(yè)尚未登賬；4、4月30日，企業(yè)送存支票84000元，銀行尚未登入企業(yè)存款賬戶。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)【例13】光大科工貿(mào)4月30日的銀行存款日記賬賬面82分析：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬加：企業(yè)已收入賬，銀行尚未入賬減：銀行已付入賬，企業(yè)尚未入賬減：企業(yè)已付入賬，銀行尚未入賬調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年4月30日單位：元236400023320005000012000840001400024020002402000分析：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀83（三）其他貨幣資金1.其他貨幣資金的內(nèi)容（三）其他貨幣資金84（三）其他貨幣資金2.其他貨幣資金的核算【例14】

光大科工貿(mào)有限公司12月5日委托開(kāi)戶銀行將50000元款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立異地采購(gòu)專戶時(shí)，其賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金－外埠存款50000

貸：銀行存款50000（三）其他貨幣資金85小結(jié)：活動(dòng)一貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的核算一、貨幣資金的核算1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算1、應(yīng)收賬款2、應(yīng)收票據(jù)3、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款小結(jié)：活動(dòng)一貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的核算86課后練習(xí)：資料：P36實(shí)訓(xùn)二要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄課后練習(xí)：資料：P36實(shí)訓(xùn)二87綜合案例討論3：資料一：立達(dá)物流有限公司2009年9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日，出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額3000元，以補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金；借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款30002、3日，購(gòu)買辦公用紙張，支付350元；借：管理費(fèi)用350貸：庫(kù)存現(xiàn)金350綜合案例討論3：資料一：883、5日，采購(gòu)員李明出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付；借：其他應(yīng)收款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20004、7日，開(kāi)出現(xiàn)金支票50000元，提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資；借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500003、5日，采購(gòu)員李明出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付895、10日，為貧困職工發(fā)放困難補(bǔ)助800元；借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8006、15日，發(fā)放