企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件

企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)與操作

王毅/2001/4--------在杭州財(cái)審骨干會(huì)議的講解企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)與操作1講解三部曲一、不良資產(chǎn)界定與評(píng)價(jià)的意義二、不良資產(chǎn)的具體界定三、報(bào)表的設(shè)計(jì)與填報(bào)講解三部曲一、不良資產(chǎn)界定與評(píng)價(jià)的意義2一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（一）資產(chǎn)的界定1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。2、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（一）資產(chǎn)的界定3一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（二）資產(chǎn)的分類1、資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2、按其可否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益分為：有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（二）資產(chǎn)的分類4一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（三）什麼是不良資產(chǎn)？

1、學(xué)術(shù)語言：創(chuàng)造預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的能力低于帳面價(jià)值2、通俗講：不能參加有效使用的資產(chǎn)。

一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（三）什麼是不良資產(chǎn)？5一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（四）我們對(duì)不良資產(chǎn)的的分布界定1、流動(dòng)資產(chǎn)中不良資產(chǎn)界定：不良資產(chǎn)是將已經(jīng)退出企業(yè)的正常運(yùn)營，由于種種原因尚未確認(rèn)為損失的帳面流動(dòng)資產(chǎn)，或雖參與企業(yè)運(yùn)營已很難給企業(yè)帶來效益，嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)速度的流動(dòng)資產(chǎn)。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（四）我們對(duì)不良資產(chǎn)的的分布界定6一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)不良資產(chǎn)的界定凡未使用的固定資產(chǎn)界定為不良資產(chǎn)。凡機(jī)構(gòu)遷移后未攤銷完的開辦費(fèi)、裝修費(fèi)界定為不良資產(chǎn)。3、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)認(rèn)定的不良資產(chǎn)不做會(huì)計(jì)處理。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)不良資產(chǎn)的界定7一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（五）、不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源歷史的資產(chǎn)沉淀、部分公司經(jīng)營管理不善、決策失誤、降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)表反映失實(shí)等原因都可能使企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)等發(fā)生質(zhì)的變化，產(chǎn)生不良資產(chǎn)，從而形成會(huì)計(jì)信息失真。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（五）、不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源8一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（六）、不良資產(chǎn)對(duì)持續(xù)經(jīng)營的危害不良資產(chǎn)是潛在虧損、利潤虛增的實(shí)質(zhì)。不良資產(chǎn)使資產(chǎn)虛增，它不僅惡化經(jīng)營部財(cái)務(wù)狀況，影響我們的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成果，而且，動(dòng)搖我們的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)體系。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（六）、不良資產(chǎn)對(duì)持續(xù)經(jīng)營的危害9一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（七）、

如何應(yīng)對(duì)！因而，從企業(yè)長期發(fā)展策劃，我們有必要通過積極的財(cái)務(wù)政策，摸清家底，查錯(cuò)揪弊。通過有效的機(jī)制和制度規(guī)范經(jīng)營操作。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（七）、

如何應(yīng)對(duì)！10一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、建立不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)監(jiān)控體系A(chǔ)、縱橫體系和指標(biāo)體系的有機(jī)結(jié)合。B、用比率和數(shù)據(jù)說話流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率；貨幣資金不良率；不良資產(chǎn)占有率；不良資產(chǎn)改善率；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收帳款不良率；存貨周轉(zhuǎn)率；存貨不良率；壞機(jī)庫存占率；等。

一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、建立不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)監(jiān)控體系11一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)

3、經(jīng)營部如何減少資產(chǎn)的不良化進(jìn)程？A、明確責(zé)任主體是解決問題的關(guān)鍵B、加快存貨的周轉(zhuǎn)以減少資金的占?jí)汉蜏p少市場風(fēng)險(xiǎn)C、堅(jiān)持現(xiàn)款政策D、加強(qiáng)基礎(chǔ)核算與管理

E、減少非流動(dòng)資金的占?jí)阂?、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)3、經(jīng)營部如何減少資產(chǎn)的不良12一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)

比如：醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程：分部位對(duì)人體進(jìn)行檢驗(yàn)--------界定醫(yī)生根據(jù)化驗(yàn)單進(jìn)行判斷-----列表對(duì)癥下藥-----------------------治療對(duì)癥結(jié)的分析建立在理性化的檢驗(yàn)（數(shù)據(jù)）基礎(chǔ)上。

一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)13一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)量變與質(zhì)變的轉(zhuǎn)化關(guān)鍵是度例：水例：保本點(diǎn)例：病變例：高考分?jǐn)?shù)一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)量變與質(zhì)變的轉(zhuǎn)化14一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)有的放矢：貨幣資金中的問題---------財(cái)務(wù)部門；應(yīng)收帳款中的問題---------市場部門；壞機(jī)庫存中的問題---------售后部門；商品的跌價(jià)損失------------計(jì)劃部門；固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)------經(jīng)理部門；一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)有的放矢：15二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款A(yù)、對(duì)應(yīng)收帳款、委托代銷進(jìn)行帳齡分析。B、對(duì)帳齡超過90天以上全額視為不良資產(chǎn)。”二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款16二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款C、多種原因在應(yīng)收帳款中未轉(zhuǎn)出的所有資產(chǎn)，全額計(jì)入不良資產(chǎn)。如：抵債物資、應(yīng)返而未返的返利等。D、應(yīng)收帳款中不良資產(chǎn)扣除壞帳準(zhǔn)備等于應(yīng)收帳款凈不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款17二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）

其他應(yīng)收款應(yīng)收款帳戶進(jìn)行分析，對(duì)其他應(yīng)收款的不良資產(chǎn)原則上由財(cái)務(wù)認(rèn)定為基礎(chǔ)：該帳戶不良資產(chǎn)包括財(cái)務(wù)確認(rèn)無法收回的壞帳；非正常3個(gè)月以上的呆帳。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）

其他應(yīng)收款18二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）其他應(yīng)收款外單位無確認(rèn)單的項(xiàng)目如預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付返利，掛帳在3個(gè)月內(nèi)未結(jié)清的，期間再無發(fā)生往來的項(xiàng)目均為不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）其他應(yīng)收款19二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨A、

期末的壞機(jī)，按帳面成本全額計(jì)入不良資產(chǎn)；B、根據(jù)現(xiàn)行價(jià)格對(duì)庫存商品進(jìn)行變現(xiàn)，變現(xiàn)損失全額計(jì)入不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨20二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨C、商品期末變現(xiàn)的現(xiàn)行價(jià)格表由總部審計(jì)部統(tǒng)一提供并按其執(zhí)行。價(jià)格表沒有的機(jī)型，變現(xiàn)價(jià)按同類規(guī)格最低價(jià)變現(xiàn)。變現(xiàn)后為存貨贏余金額時(shí)，填表為“零”。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨21二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨D、

存貨核算項(xiàng)下，非TCL產(chǎn)品、抵債回收物資、歷史遺留物資，無法在三個(gè)月內(nèi)出售的，全額計(jì)入不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨22二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、

委托代銷商品1、如經(jīng)營部按售價(jià)核算并與商家及時(shí)對(duì)帳，該委托商品金額應(yīng)在“應(yīng)收帳款”自查表中分析填列。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、委托代銷商品23二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、

委托代銷商品2、委托代銷采用售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本方法，按進(jìn)銷差價(jià)率判別是否有不良資產(chǎn)：委托代銷商品（售價(jià)金額）Ⅹ15%-商品進(jìn)銷差價(jià)（貸方余額）=不良資產(chǎn)，如為正數(shù)判別為不良資產(chǎn)，如為負(fù)數(shù)判別為零。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、委托代銷商品24二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、

委托代銷商品3、如委托代銷為售價(jià)核算只設(shè)備查帳，且不能及時(shí)核對(duì)金額的，在不良資產(chǎn)調(diào)查時(shí)在商品變現(xiàn)表中做變現(xiàn)處理。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、委托代銷商品25二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（五）、待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理財(cái)產(chǎn)損失按項(xiàng)目列明余額，全額計(jì)入不良資產(chǎn)項(xiàng)下。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（五）、待處理財(cái)產(chǎn)損失26二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（六）、遞延資產(chǎn)機(jī)構(gòu)已經(jīng)遷移，帳面仍存在原址的裝修費(fèi)和開辦費(fèi)，全額界定為不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（六）、遞延資產(chǎn)27二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（七）固定資產(chǎn)凡未使用超過三個(gè)月的固定資產(chǎn)按其固定資產(chǎn)凈值視同不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（七）固定資產(chǎn)28二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（八）、無論反映在“待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用的借項(xiàng)、預(yù)付帳款”等項(xiàng)下的預(yù)付費(fèi)用性支出、返利掛帳，超過三個(gè)月的，全額界定為不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（八）、無論反映在“待攤費(fèi)用、其他應(yīng)29三、不良資產(chǎn)報(bào)表的填制經(jīng)營部將資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查主表的“余額欄”內(nèi)；將按制度規(guī)定的不良資產(chǎn)數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查表的“其中：不良資產(chǎn)欄內(nèi)”；計(jì)算本欄目不良資產(chǎn)占本科目資產(chǎn)的百分比數(shù)填列在%欄目內(nèi)；不良資產(chǎn)數(shù)據(jù)的來源表標(biāo)明在索引欄內(nèi)。三、不良資產(chǎn)報(bào)表的填制經(jīng)營部將資產(chǎn)負(fù)30企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件31企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件32企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件33企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件34企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件35企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件36企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件37企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件38企業(yè)不良資產(chǎn)的評(píng)價(jià)與操作課件39總結(jié)語通過以上的界定和歸集，我們對(duì)一個(gè)經(jīng)營部的過去、現(xiàn)在、未來的經(jīng)營管理就會(huì)有一個(gè)理性化的準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。經(jīng)營部對(duì)以上數(shù)據(jù)的分析會(huì)很快、很準(zhǔn)的找到經(jīng)營問題的癥結(jié)，從而，對(duì)癥下藥，責(zé)任到位。AB總結(jié)語通過以上的界定和歸集，我們對(duì)一個(gè)經(jīng)營部的過去、現(xiàn)在、未40希望大家操作簡便希望大家操作簡便41企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)與操作

王毅/2001/4--------在杭州財(cái)審骨干會(huì)議的講解企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)與操作42講解三部曲一、不良資產(chǎn)界定與評(píng)價(jià)的意義二、不良資產(chǎn)的具體界定三、報(bào)表的設(shè)計(jì)與填報(bào)講解三部曲一、不良資產(chǎn)界定與評(píng)價(jià)的意義43一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（一）資產(chǎn)的界定1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。2、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（一）資產(chǎn)的界定44一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（二）資產(chǎn)的分類1、資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2、按其可否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益分為：有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（二）資產(chǎn)的分類45一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（三）什麼是不良資產(chǎn)？

1、學(xué)術(shù)語言：創(chuàng)造預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的能力低于帳面價(jià)值2、通俗講：不能參加有效使用的資產(chǎn)。

一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（三）什麼是不良資產(chǎn)？46一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（四）我們對(duì)不良資產(chǎn)的的分布界定1、流動(dòng)資產(chǎn)中不良資產(chǎn)界定：不良資產(chǎn)是將已經(jīng)退出企業(yè)的正常運(yùn)營，由于種種原因尚未確認(rèn)為損失的帳面流動(dòng)資產(chǎn)，或雖參與企業(yè)運(yùn)營已很難給企業(yè)帶來效益，嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)速度的流動(dòng)資產(chǎn)。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（四）我們對(duì)不良資產(chǎn)的的分布界定47一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)不良資產(chǎn)的界定凡未使用的固定資產(chǎn)界定為不良資產(chǎn)。凡機(jī)構(gòu)遷移后未攤銷完的開辦費(fèi)、裝修費(fèi)界定為不良資產(chǎn)。3、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)認(rèn)定的不良資產(chǎn)不做會(huì)計(jì)處理。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)不良資產(chǎn)的界定48一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（五）、不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源歷史的資產(chǎn)沉淀、部分公司經(jīng)營管理不善、決策失誤、降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)表反映失實(shí)等原因都可能使企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)等發(fā)生質(zhì)的變化，產(chǎn)生不良資產(chǎn)，從而形成會(huì)計(jì)信息失真。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（五）、不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源49一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（六）、不良資產(chǎn)對(duì)持續(xù)經(jīng)營的危害不良資產(chǎn)是潛在虧損、利潤虛增的實(shí)質(zhì)。不良資產(chǎn)使資產(chǎn)虛增，它不僅惡化經(jīng)營部財(cái)務(wù)狀況，影響我們的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成果，而且，動(dòng)搖我們的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)體系。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（六）、不良資產(chǎn)對(duì)持續(xù)經(jīng)營的危害50一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（七）、

如何應(yīng)對(duì)！因而，從企業(yè)長期發(fā)展策劃，我們有必要通過積極的財(cái)務(wù)政策，摸清家底，查錯(cuò)揪弊。通過有效的機(jī)制和制度規(guī)范經(jīng)營操作。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)（七）、

如何應(yīng)對(duì)！51一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、建立不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)監(jiān)控體系A(chǔ)、縱橫體系和指標(biāo)體系的有機(jī)結(jié)合。B、用比率和數(shù)據(jù)說話流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率；貨幣資金不良率；不良資產(chǎn)占有率；不良資產(chǎn)改善率；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收帳款不良率；存貨周轉(zhuǎn)率；存貨不良率；壞機(jī)庫存占率；等。

一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、建立不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)監(jiān)控體系52一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)

3、經(jīng)營部如何減少資產(chǎn)的不良化進(jìn)程？A、明確責(zé)任主體是解決問題的關(guān)鍵B、加快存貨的周轉(zhuǎn)以減少資金的占?jí)汉蜏p少市場風(fēng)險(xiǎn)C、堅(jiān)持現(xiàn)款政策D、加強(qiáng)基礎(chǔ)核算與管理

E、減少非流動(dòng)資金的占?jí)阂?、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)3、經(jīng)營部如何減少資產(chǎn)的不良53一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)

比如：醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程：分部位對(duì)人體進(jìn)行檢驗(yàn)--------界定醫(yī)生根據(jù)化驗(yàn)單進(jìn)行判斷-----列表對(duì)癥下藥-----------------------治療對(duì)癥結(jié)的分析建立在理性化的檢驗(yàn)（數(shù)據(jù)）基礎(chǔ)上。

一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)54一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)量變與質(zhì)變的轉(zhuǎn)化關(guān)鍵是度例：水例：保本點(diǎn)例：病變例：高考分?jǐn)?shù)一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)量變與質(zhì)變的轉(zhuǎn)化55一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)有的放矢：貨幣資金中的問題---------財(cái)務(wù)部門；應(yīng)收帳款中的問題---------市場部門；壞機(jī)庫存中的問題---------售后部門；商品的跌價(jià)損失------------計(jì)劃部門；固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)------經(jīng)理部門；一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)有的放矢：56二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款A(yù)、對(duì)應(yīng)收帳款、委托代銷進(jìn)行帳齡分析。B、對(duì)帳齡超過90天以上全額視為不良資產(chǎn)?！倍⒉涣假Y產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款57二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款C、多種原因在應(yīng)收帳款中未轉(zhuǎn)出的所有資產(chǎn)，全額計(jì)入不良資產(chǎn)。如：抵債物資、應(yīng)返而未返的返利等。D、應(yīng)收帳款中不良資產(chǎn)扣除壞帳準(zhǔn)備等于應(yīng)收帳款凈不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（一）應(yīng)收帳款58二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）

其他應(yīng)收款應(yīng)收款帳戶進(jìn)行分析，對(duì)其他應(yīng)收款的不良資產(chǎn)原則上由財(cái)務(wù)認(rèn)定為基礎(chǔ)：該帳戶不良資產(chǎn)包括財(cái)務(wù)確認(rèn)無法收回的壞帳；非正常3個(gè)月以上的呆帳。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）

其他應(yīng)收款59二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）其他應(yīng)收款外單位無確認(rèn)單的項(xiàng)目如預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付返利，掛帳在3個(gè)月內(nèi)未結(jié)清的，期間再無發(fā)生往來的項(xiàng)目均為不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（二）其他應(yīng)收款60二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨A、

期末的壞機(jī)，按帳面成本全額計(jì)入不良資產(chǎn)；B、根據(jù)現(xiàn)行價(jià)格對(duì)庫存商品進(jìn)行變現(xiàn)，變現(xiàn)損失全額計(jì)入不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨61二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨C、商品期末變現(xiàn)的現(xiàn)行價(jià)格表由總部審計(jì)部統(tǒng)一提供并按其執(zhí)行。價(jià)格表沒有的機(jī)型，變現(xiàn)價(jià)按同類規(guī)格最低價(jià)變現(xiàn)。變現(xiàn)后為存貨贏余金額時(shí)，填表為“零”。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨62二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨D、

存貨核算項(xiàng)下，非TCL產(chǎn)品、抵債回收物資、歷史遺留物資，無法在三個(gè)月內(nèi)出售的，全額計(jì)入不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（三）存貨63二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、

委托代銷商品1、如經(jīng)營部按售價(jià)核算并與商家及時(shí)對(duì)帳，該委托商品金額應(yīng)在“應(yīng)收帳款”自查表中分析填列。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、委托代銷商品64二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、

委托代銷商品2、委托代銷采用售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本方法，按進(jìn)銷差價(jià)率判別是否有不良資產(chǎn)：委托代銷商品（售價(jià)金額）Ⅹ15%-商品進(jìn)銷差價(jià)（貸方余額）=不良資產(chǎn)，如為正數(shù)判別為不良資產(chǎn)，如為負(fù)數(shù)判別為零。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、委托代銷商品65二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、

委托代銷商品3、如委托代銷為售價(jià)核算只設(shè)備查帳，且不能及時(shí)核對(duì)金額的，在不良資產(chǎn)調(diào)查時(shí)在商品變現(xiàn)表中做變現(xiàn)處理。二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（四）、委托代銷商品66二、不良資產(chǎn)具體項(xiàng)目界定（五）、待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理財(cái)產(chǎn)損失按項(xiàng)目列明余額，全