企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與應(yīng)付職工薪酬管理知識(shí)培訓(xùn)課件

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講：楊國華理想職業(yè)從白云開始！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講：楊國華理想職業(yè)從白云開始！1應(yīng)付職工薪酬的核算授課時(shí)間：2課時(shí)教學(xué)目的：通過本課學(xué)習(xí)熟悉應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容；掌握應(yīng)付職工薪酬的核算。授課提綱：1、了解應(yīng)付職工薪酬的含義；

2、掌握應(yīng)付職工薪酬的核算；難點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬的核算。應(yīng)付職工薪酬的核算授課時(shí)間：2課時(shí)2企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來作為職工的薪酬呢？規(guī)則：1、分組討論限時(shí)三分鐘；2、每組派一名同學(xué)上黑板寫討論結(jié)果；3、寫的最多、速度最快的小組取勝；大家思考一個(gè)問題企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來規(guī)則：大家思考一個(gè)問題3是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。一、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金4應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬工資獎(jiǎng)金......產(chǎn)品股票......應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬工資獎(jiǎng)金.....5二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（一）職工薪酬的確認(rèn)原則

（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本；（3）上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量6（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)1．貨幣性職工薪酬計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。$（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)$72.非貨幣性職工薪酬企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。2.非貨幣性職工薪酬81、核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。2、帳戶性質(zhì)：負(fù)債類帳戶三、設(shè)置賬戶“應(yīng)付職工薪酬”1、核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)9應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放職工薪酬已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬借貸3、帳戶結(jié)構(gòu)：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放已分配計(jì)入有關(guān)成本企業(yè)應(yīng)付未付借貸3、帳104、明細(xì)賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬----工資 ----職工福利 ----社會(huì)保險(xiǎn) ----住房公積金 ----工會(huì)經(jīng)費(fèi) ----職工教育經(jīng)費(fèi) ----非貨幣性福利

----辭退福利

----股份支付......4、明細(xì)賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬----工資11四、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬的計(jì)算1、職工工資發(fā)放與分配（1）向銀行提取現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款

（2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金

（3）代扣款項(xiàng)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——職工房租

——代墊醫(yī)藥費(fèi)

練一練：課本P109【例7-12】職工工資發(fā)放四、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬的計(jì)算（1）向銀行12

（1）.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

（2）.應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

（3）.除上述之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。職工工資的分配 （1）.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成13借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人工資）——輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的工資）制造費(fèi)用（基本車間管理人員工資）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）在建工程（專項(xiàng)工程人員工資）銷售費(fèi)用（獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資練一練：課本P110【例7-13】借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人工資）練一練142、職工福利費(fèi)的提取與使用職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除是這樣規(guī)定的：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除；2、職工福利費(fèi)的提取與使用職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)15因此，核算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，據(jù)實(shí)列支按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――職工薪酬》以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，據(jù)實(shí)列支實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)即：計(jì)提（分配）費(fèi)用時(shí)借：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用......貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款庫存現(xiàn)金注意：醫(yī)務(wù)、福利人員工資14%提取的職工福利費(fèi)，不能借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”，而應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶。練一練：課本P111【例7-14-16】因此，核算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，據(jù)實(shí)列支按照《企業(yè)會(huì)計(jì)163、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，應(yīng)當(dāng)按照職工所在崗位進(jìn)行分配。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人五險(xiǎn)一金）——輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的五險(xiǎn)一金）制造費(fèi)用（基本車間管理人員五險(xiǎn)一金）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員五險(xiǎn)一金）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員五險(xiǎn)一金）在建工程（專項(xiàng)工程人員五險(xiǎn)一金）銷售費(fèi)用（獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員五險(xiǎn)一金）貸：應(yīng)付職工薪酬——保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金練一練：課本P111【例7-17】3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，應(yīng)當(dāng)17企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款庫存現(xiàn)金練一練：課本P111【例7-18】企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)練一練：184、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算《中華人民共和國工會(huì)法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按照工資總額的2%向工會(huì)組織撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)在進(jìn)行每個(gè)月的會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)該按照工資薪金總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并撥交工會(huì)組織。帳務(wù)處理為：

A、按照2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用......

貸：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B、向工會(huì)組織撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算《中華人民共和國工會(huì)法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按照19正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2011年6月份有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資200萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資100萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資20萬元；公司管理部門人員工資36萬元；公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元；建造廠房人員工資22萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資12萬元（假設(shè)存貨管理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段）。課堂訓(xùn)練正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，20120按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)；分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；企業(yè)預(yù)計(jì)2011年應(yīng)承擔(dān)的職工福利義務(wù)金額為職工工資總額的2%。按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和121請同學(xué)們根據(jù)以上條件，進(jìn)行正保公司“應(yīng)付職工薪酬”的核算。課堂訓(xùn)練請同學(xué)們根據(jù)以上條件，進(jìn)行正保公司“應(yīng)付職工薪酬”的核算。課22借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）100制造費(fèi)用20管理費(fèi)用36銷售費(fèi)用10在建工程22研發(fā)支出——資本化支出12貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）10023借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）2制造費(fèi)用

0.4管理費(fèi)用

0.72銷售費(fèi)用

0.2在建工程

0.44研發(fā)支出——資本化支出

0.24貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

4借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）224借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）24制造費(fèi)用

4.8管理費(fèi)用

8.64銷售費(fèi)用

2.4在建工程

5.28研發(fā)支出——資本化支出

2.88貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

48借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）2425借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）10.5制造費(fèi)用2.1管理費(fèi)用

3.78銷售費(fèi)用

1.05在建工程

2.31研發(fā)支出——資本化支出

1.26貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

21借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）10.526借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）2制造費(fèi)用

0.4管理費(fèi)用

0.72銷售費(fèi)用

0.2在建工程

0.44研發(fā)支出——資本化支出

0.24貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

4借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）227借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）

1.5制造費(fèi)用

0.3管理費(fèi)用

0.54銷售費(fèi)用

0.15在建工程

0.33研發(fā)支出——資本化支出

0.18貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

3借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）1.528借：生產(chǎn)成本140[100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]制造費(fèi)用28[20+20×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]管理費(fèi)用50.4[36+36×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]銷售費(fèi)用14[10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]在建工程30.8[22+22×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]研發(fā)支出——資本化支出16.8[12+12×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

200——職工福利

4（200×2%）——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

48

[200×（10%+12%+2%）]——住房公積金

21（200×10.5%）——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

4（200×2%）——職工教育經(jīng)費(fèi)

3（200×1.5%）借：生產(chǎn)成本140[100+100×（10%+12%+229企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與應(yīng)付職工薪酬管理知識(shí)培訓(xùn)課件30企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講：楊國華理想職業(yè)從白云開始！企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講：楊國華理想職業(yè)從白云開始！31應(yīng)付職工薪酬的核算授課時(shí)間：2課時(shí)教學(xué)目的：通過本課學(xué)習(xí)熟悉應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容；掌握應(yīng)付職工薪酬的核算。授課提綱：1、了解應(yīng)付職工薪酬的含義；

2、掌握應(yīng)付職工薪酬的核算；難點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬的核算。應(yīng)付職工薪酬的核算授課時(shí)間：2課時(shí)32企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來作為職工的薪酬呢？規(guī)則：1、分組討論限時(shí)三分鐘；2、每組派一名同學(xué)上黑板寫討論結(jié)果；3、寫的最多、速度最快的小組取勝；大家思考一個(gè)問題企業(yè)都會(huì)發(fā)什么來規(guī)則：大家思考一個(gè)問題33是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。一、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金34應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬工資獎(jiǎng)金......產(chǎn)品股票......應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬工資獎(jiǎng)金.....35二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（一）職工薪酬的確認(rèn)原則

（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本；（3）上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量36（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)1．貨幣性職工薪酬計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。$（二）職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)$372.非貨幣性職工薪酬企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。2.非貨幣性職工薪酬381、核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。2、帳戶性質(zhì)：負(fù)債類帳戶三、設(shè)置賬戶“應(yīng)付職工薪酬”1、核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)39應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放職工薪酬已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬借貸3、帳戶結(jié)構(gòu)：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放已分配計(jì)入有關(guān)成本企業(yè)應(yīng)付未付借貸3、帳404、明細(xì)賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬----工資 ----職工福利 ----社會(huì)保險(xiǎn) ----住房公積金 ----工會(huì)經(jīng)費(fèi) ----職工教育經(jīng)費(fèi) ----非貨幣性福利

----辭退福利

----股份支付......4、明細(xì)賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬----工資41四、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬的計(jì)算1、職工工資發(fā)放與分配（1）向銀行提取現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款

（2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：庫存現(xiàn)金

（3）代扣款項(xiàng)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——職工房租

——代墊醫(yī)藥費(fèi)

練一練：課本P109【例7-12】職工工資發(fā)放四、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬的計(jì)算（1）向銀行42

（1）.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

（2）.應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。

（3）.除上述之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。職工工資的分配 （1）.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成43借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人工資）——輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的工資）制造費(fèi)用（基本車間管理人員工資）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）在建工程（專項(xiàng)工程人員工資）銷售費(fèi)用（獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資練一練：課本P110【例7-13】借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人工資）練一練442、職工福利費(fèi)的提取與使用職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除是這樣規(guī)定的：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除；2、職工福利費(fèi)的提取與使用職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)45因此，核算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，據(jù)實(shí)列支按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――職工薪酬》以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，據(jù)實(shí)列支實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)即：計(jì)提（分配）費(fèi)用時(shí)借：生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用......貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利貸：銀行存款庫存現(xiàn)金注意：醫(yī)務(wù)、福利人員工資14%提取的職工福利費(fèi)，不能借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”，而應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶。練一練：課本P111【例7-14-16】因此，核算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，據(jù)實(shí)列支按照《企業(yè)會(huì)計(jì)463、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，應(yīng)當(dāng)按照職工所在崗位進(jìn)行分配。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人五險(xiǎn)一金）——輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的五險(xiǎn)一金）制造費(fèi)用（基本車間管理人員五險(xiǎn)一金）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員五險(xiǎn)一金）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員五險(xiǎn)一金）在建工程（專項(xiàng)工程人員五險(xiǎn)一金）銷售費(fèi)用（獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員五險(xiǎn)一金）貸：應(yīng)付職工薪酬——保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金練一練：課本P111【例7-17】3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，應(yīng)當(dāng)47企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款庫存現(xiàn)金練一練：課本P111【例7-18】企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)練一練：484、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算《中華人民共和國工會(huì)法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按照工資總額的2%向工會(huì)組織撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)在進(jìn)行每個(gè)月的會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)該按照工資薪金總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并撥交工會(huì)組織。帳務(wù)處理為：

A、按照2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用

制造費(fèi)用......

貸：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B、向工會(huì)組織撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算《中華人民共和國工會(huì)法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按照49正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2011年6月份有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資200萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資100萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資20萬元；公司管理部門人員工資36萬元；公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元；建造廠房人員工資22萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資12萬元（假設(shè)存貨管理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段）。課堂訓(xùn)練正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，20150按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)；分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；企業(yè)預(yù)計(jì)2011年應(yīng)承擔(dān)的職工福利義務(wù)金額為職工工資總額的2%。按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和151請同學(xué)們根據(jù)以上條件，進(jìn)行正保公司“應(yīng)付職工薪酬”的核算。課堂訓(xùn)練請同學(xué)們根據(jù)以上條件，進(jìn)行正保公司“應(yīng)付職工薪酬”的核算。課52借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）100制造費(fèi)用20管理費(fèi)用36銷售費(fèi)用10在建工程22研發(fā)支出——資本化支出12貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）10053借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）2制造費(fèi)用

0.4管理費(fèi)用

0.72銷售費(fèi)用

0.2在建工程

0.44研發(fā)支出——資本化支出

0.24貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

4借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）254借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）24制造費(fèi)用

4.8管理費(fèi)用

8.64銷售費(fèi)用

2.4在建工程

5.28研發(fā)支出——資本化支出

2.88貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

48借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）2455借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）10.5制造費(fèi)用2.1管理費(fèi)用

3.78銷售費(fèi)用

1.05在建工程

2.31研發(fā)支出——資本化支出

1.26貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

21借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）10.556借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（