基礎(chǔ)會計(jì) 第十章財(cái)務(wù)報(bào)告課件

第十章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細(xì)賬第十章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表總賬明細(xì)賬1財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)1.財(cái)務(wù)報(bào)告的含義

■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的文件；

■

反映企業(yè)某一會計(jì)期間經(jīng)營成果的文件；

■反映企業(yè)某一會計(jì)期間現(xiàn)金流量的文件。

資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債22.財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)2.財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)3二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式

會計(jì)報(bào)表+附表+附注+財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附表二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表4第二節(jié)會計(jì)報(bào)表一、會計(jì)報(bào)表的種類和編制要求（一）會計(jì)報(bào)表的種類第二節(jié)會計(jì)報(bào)表一、會計(jì)報(bào)表的種類和編制要求5（二）會計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整（二）會計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)6二、利潤表(一)利潤表的含義與作用1.利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。二、利潤表72.利潤表的作用

●反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況?！穹从称髽I(yè)的經(jīng)營成果。

●用以分析企業(yè)的盈利能力。

2.利潤表的作用8(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式9多步式多步式10(三)利潤表的基本編制方法(三)利潤表的基本編制方法11三、利潤分配表（一）利潤分配表的含義與作用1.利潤分配表的含義

◆利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會計(jì)報(bào)表。2.利潤分配表的作用

★了解企業(yè)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況

★了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況

★了解企業(yè)年末未分配利潤情況三、利潤分配表12（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容13（二）利潤分配表的編制方法（二）利潤分配表的編制方法14四、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。四、資產(chǎn)負(fù)債表152.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。

●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價(jià)企業(yè)的償債能力。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用16（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容17基礎(chǔ)會計(jì)第十章財(cái)務(wù)報(bào)告課件18（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.基本編制方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法19

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法

▲1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等?！?）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”等?！?）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”（歸還期已不滿1年的）等。2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法20

▲4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等?！?）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。21▲5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等?！?）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。22基礎(chǔ)會計(jì)第十章財(cái)務(wù)報(bào)告課件23思考題：

1.什么叫會計(jì)報(bào)表?會計(jì)報(bào)表的主要作用是什么?2.會計(jì)報(bào)表的編制要求有哪些?3.會計(jì)報(bào)表按照不同的分類方法各包括哪些種?4.什么叫利潤表？其主要作用是什么?利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的?5.利潤表中的“本月數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”各應(yīng)怎樣填列?思考題：246.利潤分配表具有什么樣的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?其主要作用是什么?如何編制?7.什么叫資產(chǎn)負(fù)債表？其主要作用是什么?利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的?8.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法有哪些種?試舉例說明其中的兩種填列方法。6.利潤分配表具有什么樣的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?25作業(yè)題：

見《〈基礎(chǔ)會計(jì)〉習(xí)題與案例》P.221～233。補(bǔ)充作業(yè)題：作業(yè)題：26

一、目的：

通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理及利潤報(bào)表的編制。二、資料：

某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)80元，價(jià)稅款已通過銀行收訖。(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價(jià)50元，但價(jià)稅款尚未收到。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)1520元。一、目的：27

(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。(6)王××外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350元（原借款400元）。(7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費(fèi)。(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。

(9)收到罰款收入6020元，存入銀行。(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)2400元。(11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)170元。(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建28

(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。(14)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按33％稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。(15)以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。三、要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為17％。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時(shí)列明二級或明細(xì)賬戶）。參考答案：(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)29

1.編制會計(jì)分錄(1)借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅13600(2)借：應(yīng)收賬款52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅7650(3)借：主營業(yè)務(wù)成本101400貸：庫存商品－甲產(chǎn)品65400－乙產(chǎn)品36000(4)借：營業(yè)費(fèi)用－甲產(chǎn)品800－乙產(chǎn)品720貸：銀行存款15201.編制會計(jì)分錄30

(5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加8750貸：應(yīng)交稅金8750(6)借：管理費(fèi)用350現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款400(7)借：管理費(fèi)用1000貸：現(xiàn)金1000(8)借：銀行存款45000貸：應(yīng)收賬款45000(9)借：其他應(yīng)付款6020貸：其他業(yè)務(wù)收入6020(10)借：待攤費(fèi)用2400貸：銀行存款2040(11)借：管理費(fèi)用170貸：待攤費(fèi)用170(12)借：主營業(yè)務(wù)收入125000其他業(yè)務(wù)收入6020貸：本年利潤131020(5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加8731

(13)借：本年利潤113190貸：主營業(yè)務(wù)成本101400營業(yè)費(fèi)用1520主營業(yè)務(wù)稅金及附加8750管理費(fèi)用1520(14)借：所得稅5883.9貸：應(yīng)交稅金5883.9借：本年利潤5883.9貸：所得稅5883.9(15)借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城建稅8750－應(yīng)交所得稅5883.9貸：銀行存款14633.92.編制利潤表(13)借：本年利潤32

33第十章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細(xì)賬第十章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表總賬明細(xì)賬34財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)1.財(cái)務(wù)報(bào)告的含義

■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的文件；

■

反映企業(yè)某一會計(jì)期間經(jīng)營成果的文件；

■反映企業(yè)某一會計(jì)期間現(xiàn)金流量的文件。

資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與披露方式一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債352.財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)2.財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)36二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式

會計(jì)報(bào)表+附表+附注+財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報(bào)表附表二、財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表37第二節(jié)會計(jì)報(bào)表一、會計(jì)報(bào)表的種類和編制要求（一）會計(jì)報(bào)表的種類第二節(jié)會計(jì)報(bào)表一、會計(jì)報(bào)表的種類和編制要求38（二）會計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整（二）會計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)39二、利潤表(一)利潤表的含義與作用1.利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。二、利潤表402.利潤表的作用

●反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況?！穹从称髽I(yè)的經(jīng)營成果。

●用以分析企業(yè)的盈利能力。

2.利潤表的作用41(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式(二)利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式42多步式多步式43(三)利潤表的基本編制方法(三)利潤表的基本編制方法44三、利潤分配表（一）利潤分配表的含義與作用1.利潤分配表的含義

◆利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會計(jì)報(bào)表。2.利潤分配表的作用

★了解企業(yè)對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況

★了解企業(yè)利潤分配的構(gòu)成情況

★了解企業(yè)年末未分配利潤情況三、利潤分配表45（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容46（二）利潤分配表的編制方法（二）利潤分配表的編制方法47四、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。四、資產(chǎn)負(fù)債表482.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。

●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價(jià)企業(yè)的償債能力。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用49（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容50基礎(chǔ)會計(jì)第十章財(cái)務(wù)報(bào)告課件51（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.基本編制方法（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法52

2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法

▲1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等?！?）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”等?！?）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”（歸還期已不滿1年的）等。2.資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法53

▲4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。▲4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。54▲5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等?！?）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。55基礎(chǔ)會計(jì)第十章財(cái)務(wù)報(bào)告課件56思考題：

1.什么叫會計(jì)報(bào)表?會計(jì)報(bào)表的主要作用是什么?2.會計(jì)報(bào)表的編制要求有哪些?3.會計(jì)報(bào)表按照不同的分類方法各包括哪些種?4.什么叫利潤表？其主要作用是什么?利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的?5.利潤表中的“本月數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”各應(yīng)怎樣填列?思考題：576.利潤分配表具有什么樣的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?其主要作用是什么?如何編制?7.什么叫資產(chǎn)負(fù)債表？其主要作用是什么?利潤表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是怎樣的?8.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法有哪些種?試舉例說明其中的兩種填列方法。6.利潤分配表具有什么樣的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容?58作業(yè)題：

見《〈基礎(chǔ)會計(jì)〉習(xí)題與案例》P.221～233。補(bǔ)充作業(yè)題：作業(yè)題：59

一、目的：

通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理及利潤報(bào)表的編制。二、資料：

某一般納稅企業(yè)2002年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)80元，價(jià)稅款已通過銀行收訖。(2)企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900件，每件售價(jià)50元，但價(jià)稅款尚未收到。(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本65400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本36000元。(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)1520元。一、目的：60

(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅8750元。(6)王××外出歸來報(bào)銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350元（原借款400元）。(7)以現(xiàn)金1000元支付廠部辦公費(fèi)。(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款45000并存入銀行。

(9)收到罰款收入6020元，存入銀行。(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)2400元。(11)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付材料倉庫租賃費(fèi)170元。(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。(5)根據(jù)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納城市維護(hù)建61

(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，營業(yè)費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)稅金及附加及管理費(fèi)用。(14)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按33％稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。(15)以銀行存款上交稅金，其中城建稅8750元，所得稅5940元。三、要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為17％。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時(shí)列明二級或明細(xì)賬戶）。參考答案：(13)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)62

1.編制會計(jì)分錄(1)借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅13600(2)借：應(yīng)收賬款52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅7650(3)借：主營業(yè)務(wù)成本101400貸：庫存商品－甲產(chǎn)品65400－乙產(chǎn)品36000(4)借：營業(yè)費(fèi)用－甲產(chǎn)品800－乙產(chǎn)品720貸：銀行存款15201.編制會計(jì)分錄63

(5)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加8750貸：應(yīng)交稅金8750(6)借：管理費(fèi)用350現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款400(7)借：管理費(fèi)用1000貸：現(xiàn)金1000(8)借：銀行存款45000貸：應(yīng)收賬款45000(9)借：其他應(yīng)付款6020貸：其他業(yè)務(wù)收入6020(10)借：待攤費(fèi)用2400貸：銀行存