中華-預(yù)習(xí)12講全講義

第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的控制第一節(jié)控制概本節(jié)主要知識點(diǎn)·COSO關(guān)于控制的定義與框·我國控制規(guī)范體【知識點(diǎn)】COSO關(guān)于控制的定義與框《控制——整合框架》（1992年）提出了控制的三項(xiàng)目標(biāo)和?！ぁぁぷ裱m用的?！弦?guī)的目【知識點(diǎn)】我國控制規(guī)范體資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。第二節(jié)控制的要素·控制環(huán)境（COSOVS.我國：環(huán)境·風(fēng)險(xiǎn)評估（COSOVS.我國·控制活動（COSOVS.我國·信息與溝通（COSOVS.·（COSOVS.我國：監(jiān)督整體閱讀，重點(diǎn)關(guān)注下劃線文》—、控》 理層負(fù)責(zé)組 負(fù) 企 控制監(jiān) 控制的 控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要效實(shí)施 控制自我評價(jià)情況協(xié) 控制素的要求為 計(jì)及其他相關(guān)事宜等審 應(yīng)當(dāng)具控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的和專業(yè)勝任能力。（4）機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四制要求設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信任到各責(zé)任單位企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制管理度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營手冊，使全體員工掌握機(jī)構(gòu) 風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事業(yè)務(wù)流等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán) 下，建

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)工作，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 獨(dú)立性。審計(jì)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié) 有效性。行監(jiān)督檢 。部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)審計(jì)工作序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)、監(jiān)事會報(bào)告。目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

家或重要商業(yè)級管理應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理和員工的法制·【總結(jié)】我國《企 控制

健全法律顧問制度和 律糾 備案制度》第一個(gè)要 環(huán)境基本框架：公司治理結(jié)構(gòu)（1COSO我國《企業(yè)控制基COSO我國《企業(yè)控制基我國《企業(yè)控制基》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估要素的要求三、控制活））COSO我國《企業(yè)控制基（3控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)和特別的范特別的范圍、權(quán)限、序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特（5保護(hù)控制要求企業(yè)建立日常管理制度和定的接觸和處置（6控制要求企業(yè)實(shí)施全面管理制度，明確各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任、規(guī)范處置四、信息與溝COSO我國《企業(yè)控制基COSO《控制框架》關(guān)于信息與溝通要素與外部諸如客戶、供應(yīng)商、管理和股東保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)控制有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種信息和外部公網(wǎng)絡(luò)等，獲取信息。企業(yè)可以通過行業(yè)組織社會中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來單位、市場、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)以及有關(guān)部門等，獲取外部信息企業(yè)應(yīng)當(dāng)將控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)和部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝及告并加以解決重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用促進(jìn)信息的集成與共享充分發(fā)揮在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與、職責(zé)權(quán)限規(guī)范舞弊的處理。。為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑制、五、COSO我國《企業(yè)控制基COS控制系統(tǒng)需要被即對該系統(tǒng)有效進(jìn)行評估的全過以通過持續(xù)性的行序的有效性，以及管理層的其他考慮要企業(yè)當(dāng)制定控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對監(jiān)督過中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因提出方案采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)控制缺陷控制自我評價(jià)報(bào)告控制自我評價(jià)的方第三節(jié)控制的應(yīng)【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第1號——組織架《企業(yè)控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、編制、工作序和相關(guān)要求的制度安排。（一）失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展。機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、職能交叉或缺失、（二）控制要求與措內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事及大額支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。（三重一大）發(fā)展、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職究與決策；決策與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等企業(yè)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第2號——發(fā)（一）制定與實(shí)施發(fā)展需關(guān)注的主要風(fēng)（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的發(fā)展方案經(jīng)董事會審議通過后，報(bào)經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實(shí)施；同時(shí)完善發(fā)展管理制度，確保發(fā)展有效實(shí)施【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第3號——人力資（一）低下或、商業(yè)和國家?！獙I(yè)技術(shù)人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律或企業(yè)聲譽(yù)受損?！髽I(yè)辭退員工、解除（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注生機(jī)和【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)《企業(yè)控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》所稱社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過中當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。（一）（二）控制要求與措內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注1.家有關(guān)規(guī)定及告，嚴(yán)禁遲報(bào)、謊報(bào)和應(yīng)當(dāng)及時(shí)或采取其他有效措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者和3.術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)約可再生資源進(jìn)行掠奪性或性開發(fā)機(jī)制，及告和處理，并依法相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任嚴(yán)，杜絕、民族、、等各種，保障員工身心健康【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文《企業(yè)控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行規(guī)范的總稱。（一），（二）控制要求與措，內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)對待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第6號——活（一）活動需關(guān)注的主要風(fēng)，籌資決策不當(dāng)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或，，投資決策盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致鏈斷裂或使用效益低下，調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或冗余活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致被挪用、、抽逃或（二）控制要求與措內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注·重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度·籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào) 序·籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相 序加強(qiáng)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安 ···企業(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制度加強(qiáng)營運(yùn)全過的管理，全面提升營運(yùn)效率禁的體外循環(huán)，切實(shí)防范營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)、、加強(qiáng)對營運(yùn)的會計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范的收支條件序和權(quán)【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)（一）（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注·對辦理采購業(yè)務(wù)的定期進(jìn)行崗位輪換重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)進(jìn)行論證實(shí)行集體決策·大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式合理確定招投標(biāo)的范圍標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施序和評標(biāo)規(guī)··小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接等方式·、、、、（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過的管理，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄和有效性。發(fā)現(xiàn)虛的，應(yīng)查明原因，及告處理免出現(xiàn)損失和信用受損2.款險(xiǎn)，保證安全（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，確保會計(jì)記錄、采【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管《企業(yè)控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定（一）（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方范存貨管理流明確各環(huán)節(jié)的督。企業(yè)除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲外，其他部門和接觸存貨，應(yīng)當(dāng)存貨的請購與，與執(zhí)行；，，存貨處置的申請與，申請與會計(jì)記錄③加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、和流失企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)，對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資 ，合理評估抵押資產(chǎn)的價(jià)值定無形資產(chǎn)管理辦法無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮系，加強(qiáng)無形資益保護(hù)，防范行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。無形資產(chǎn)具有性質(zhì)的【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)（一）（二）控制要求與規(guī)點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注完整的記錄銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格核。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或的意見企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照管理規(guī)定開具銷售。嚴(yán)禁開具虛行全過的銷售登記制度·銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）·財(cái)會部門負(fù)責(zé)辦理結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第10號——研究與開（一）（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第11號——工項(xiàng)（一）工項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)（二）控制要求與規(guī)點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注工立從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性的評審項(xiàng)境保護(hù)、安全、施工等方面的工工工項(xiàng)目概按照規(guī)定的權(quán)限和序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行工第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工物資采購、驗(yàn)收和付款；由承包和其他相關(guān)資料，并對工變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核工【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)《企業(yè)控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》所稱擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自（一）。對被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)或經(jīng)營陷入困境等狀況不力應(yīng)對措施不當(dāng)可能導(dǎo)致企承擔(dān)。（二）控制要求與措內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注可委托中介機(jī)構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信和風(fēng)險(xiǎn)評估工作企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信和風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)①擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求③擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬反擔(dān)保是指人或第三人向擔(dān)保人做出保證或設(shè)定物的擔(dān)保在擔(dān)保人因清償務(wù)人的而損失時(shí)，人向擔(dān)保人作出清償①擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家和本企業(yè)擔(dān)保政策的②已進(jìn)入重組、托管、兼并或序的③財(cái)務(wù)狀況、資不抵債、管理、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，法律且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的或不足額繳納擔(dān)保費(fèi)員應(yīng)當(dāng)辦理·企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)估與環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避情況和財(cái)務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進(jìn)行和監(jiān)督2.與保業(yè)務(wù)完整無缺【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外《企業(yè)控制應(yīng)用指引第3——業(yè)務(wù)外包所稱業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢（完成的經(jīng)營行為。本指引不涉及工項(xiàng)目外包。（一）（二）控制要求與措內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注范圍，擬訂外包實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和序?qū)徍伺鷾?zhǔn)案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第14號——財(cái)務(wù)報(bào)（一）編制財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)和國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度可能導(dǎo)致企業(yè)承（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查減值測試和債權(quán)核實(shí)【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第15號——全（一）實(shí)行全面管理需關(guān)注的主要風(fēng)不編制或不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營（2）目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展難以實(shí)現(xiàn)（3）缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致管理流于形式（二）控制要求與措批準(zhǔn)序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立管理履行全面管理職責(zé)，其成員由企業(yè)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。管理主要的職責(zé)有：擬定目標(biāo)和政策，制定管理的具體措施和辦法組織編制、平衡草案下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的.協(xié)調(diào)解決編制和執(zhí)行中的問題考核執(zhí)行情況，督促完成目標(biāo)?？倳?jì)師或分管會計(jì)工作的應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)企業(yè)全面管理工作的組織；·管理下設(shè)管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注建立和完善編制工作制度根據(jù)發(fā)展和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，明確編制依據(jù)、按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的序；管理進(jìn)行研究論證，形成全面草案，提交董事會董事會審核全面草案，重點(diǎn)關(guān)注科學(xué)性和可行加強(qiáng)對執(zhí)行的管理各執(zhí)行單位將指標(biāo)橫向和縱向分解按照全面管理要求，組織各項(xiàng)活動，嚴(yán)格執(zhí)行和控制加強(qiáng)收付業(yè)務(wù)的控制，及時(shí)組織收入；嚴(yán)格控制支付，調(diào)節(jié)企業(yè)管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各執(zhí)行單位的溝通企業(yè)管理工作機(jī)構(gòu)和各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)行情況分析制度，定期召開執(zhí)行分析會議；不得隨意調(diào)整。執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格序（1）建立嚴(yán)格的執(zhí)行考核制度，對各執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核（2管理定期組織執(zhí)行情況考核，將各執(zhí)行單位簽字上報(bào)的執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動態(tài)信息進(jìn)行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位完成情況。必要時(shí)，實(shí)行執(zhí)行情況審計(jì)制度；（3）考核過及結(jié)果應(yīng)有完整記錄）【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第16號——合同管）《企業(yè)控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適（一） 漏和，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注談判過中的重要事項(xiàng)和參與談判的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存正式對外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其的人簽名或加蓋有。簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署委托書·屬于管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署·下級單位認(rèn)為確有需要簽署涉及管理權(quán)限的合同，應(yīng)當(dāng)提出申請，并企業(yè)當(dāng)建立合同章保度合同經(jīng)及企業(yè)法定代表人或由其的人簽署后，方可加蓋合同章。企業(yè)當(dāng)加強(qiáng)合同工作批準(zhǔn)不得以合同訂立與履行過中涉及的商業(yè)或國家遵循實(shí)信用原則嚴(yán)格履行合同對合同履行實(shí)施有效強(qiáng)化對合同履行情況及效果的檢查，分析和驗(yàn)收，確保合同全面有效履行。在合履行過中發(fā)現(xiàn)有顯失公平條款有誤或?qū)Ψ接行袨榈惹樾位蛞蛘哒{(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定序及告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和序辦理合同變更或解除事宜。企業(yè)當(dāng)加強(qiáng)合同糾紛管理在履行合同過中發(fā)生糾紛的應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和序及告。合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂協(xié)議。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或方式解決。合同理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理充分利用信息化定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況，實(shí)行合同的全過封閉管理。【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第17號——信息傳（一）信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)（1）報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策、相關(guān)政策措施難以信息傳遞中商業(yè)，可能削弱企業(yè)競爭力（二）控制要求與措內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注集成和共享，將報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一，構(gòu)建科學(xué)的絡(luò)體系、【知識點(diǎn)】應(yīng)用指引第18號——信息系、（一）利用信息系統(tǒng)實(shí)施控制需關(guān)注的主要風(fēng)，系統(tǒng)開發(fā)不符合控制要求管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用實(shí)施有效控制，（二）控制要求與措點(diǎn)內(nèi)控措施（下劃線文字重點(diǎn)關(guān)注1.·應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)序，實(shí)···對于必需的操作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立規(guī)范的流制度，對操作情況行或者審計(jì)違背控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)由系統(tǒng)自動報(bào)告并設(shè)置處理機(jī)企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過的管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)與企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與的管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作；不得確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的使用制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到等軟件的和企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免不當(dāng)或存在非賬號，不相容職務(wù)用戶賬號的涉密或關(guān)鍵數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密措施，確保信息傳遞的性、準(zhǔn)確性和完第四節(jié)控制評價(jià)與審本節(jié)主要知識點(diǎn)·控制評·控制審·審計(jì)在控制中的作【知識點(diǎn)】控制評（一）控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原（二）控制評價(jià)的內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià) 環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)企業(yè)對日常經(jīng)營管理過中的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。企業(yè)對監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會、審計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。）主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、）（三）控制評價(jià)的企業(yè)可以審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)控制評價(jià)組織的實(shí)施工作能夠獨(dú)立行使對控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力具備與監(jiān)督和評價(jià)控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評價(jià)控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計(jì)的和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的性來保證控制評價(jià)工作的順利開展。評價(jià)工作組成員應(yīng)具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常的或業(yè)務(wù)骨干參加。對于擁有審計(jì)部門的企業(yè)來說內(nèi)審部門很大可能也同樣地?fù)?dān)當(dāng)控制評價(jià)組的工作如果企業(yè)決定利用外聘會計(jì)師為其提供控制評價(jià)服務(wù)根《基的要求該不應(yīng)同時(shí)為企業(yè)提供控制的審計(jì)服務(wù)。評價(jià)工作組可審閱的內(nèi)控流文稱關(guān)注點(diǎn)在于復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)流的合理性權(quán)法個(gè)別訪談企業(yè)或被評價(jià)單位的不同，了控制的現(xiàn)狀與運(yùn)行②集合企業(yè)中有關(guān)專業(yè)就控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析和討論例如，評價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)以測試企業(yè)記錄存貨的數(shù)量，或有關(guān)控制的通過核對有關(guān)而獲取有關(guān)控制的運(yùn)行狀況，如選擇某些調(diào)節(jié)表上的差異，溯到相應(yīng)的單據(jù)記錄（如銀行）或檢查調(diào)節(jié)表是否有相關(guān)簽字形成工作底稿，記錄評價(jià)所實(shí)施的序及有關(guān)結(jié)果·應(yīng)當(dāng)建立評價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度有關(guān)評價(jià)報(bào)告應(yīng)評價(jià)工作組嚴(yán)格審核確認(rèn)被評價(jià)單位進(jìn)行報(bào)，在提交控制評價(jià)部門或機(jī)構(gòu)前得到被評價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。構(gòu)編制控制缺陷認(rèn)定匯總表重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定（四）控制缺陷的認(rèn)1.控制缺陷的分行）【例子】有陷新增內(nèi)容··運(yùn)行的控制以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性控制認(rèn) 序照企業(yè)既定的管理制度報(bào) 序?qū)ψ龀龅难a(bǔ)充或修改