如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表-課件

財(cái)務(wù)部蔣志青2004.11.25如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表-基礎(chǔ)篇如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表-基礎(chǔ)篇1大綱前言第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表第二篇三分鐘看懂損益表第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表第六篇一分鐘看懂會(huì)計(jì)師查核報(bào)告第七篇總結(jié)Q&A大綱前言2壹、前言壹、前言3前言

「數(shù)字會(huì)說話」，財(cái)務(wù)報(bào)表裡的數(shù)字往往反映企業(yè)經(jīng)營的實(shí)況，不論是面對(duì)投資、借款、就業(yè)及家庭理財(cái)?shù)葲Q策。 本課程以淺顯易懂的方式介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的基本觀念，並藉由實(shí)例的輔助解說，來了解財(cái)務(wù)報(bào)表所表達(dá)的真正意義。前言 「數(shù)字會(huì)說話」，財(cái)務(wù)報(bào)表裡的數(shù)字往往反映企4第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表5第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！貳、樂觀的事實(shí)參、企業(yè)營運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊肆、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表伍、財(cái)務(wù)報(bào)告(表)包括那些內(nèi)容陸、哪裡可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)表?第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！6壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！(一)會(huì)計(jì)有用嗎？1.會(huì)計(jì)很難？報(bào)表是會(huì)計(jì)部門的事？2.只能用來教書？不能作為經(jīng)營及投資之依據(jù)？3.會(huì)計(jì)是科學(xué)？還是魔術(shù)？(二)財(cái)務(wù)報(bào)表能作為經(jīng)營及投資依據(jù)嗎？1.有多少企業(yè)之經(jīng)營者瞭解財(cái)務(wù)報(bào)表之目的？2.有幾個(gè)投資者會(huì)看報(bào)表作股票？3.財(cái)務(wù)報(bào)表可信嗎？4.盈餘是真的賺來的？還是來自作帳？5.財(cái)務(wù)報(bào)表是落後資訊？不具未來價(jià)值？第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表7貳、樂觀的事實(shí)

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表係就企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情形，依據(jù)一般公認(rèn)之準(zhǔn)則編 製而成。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表是目前衡量企業(yè)體質(zhì)及經(jīng)營績效較為客觀的資訊 之一。(三)它像體檢表一樣，能反映公司之目前體質(zhì)及過去之經(jīng)營 績效。(四)專家仍能有效解讀報(bào)表所顯示之訊息。(五)懂得解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的人，失敗的機(jī)率比較低。第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表貳、樂觀的事實(shí)第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表8參、企業(yè)營運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊

(一)關(guān)聯(lián)圖整體環(huán)境經(jīng)營理念企業(yè)體質(zhì)行銷人事研究發(fā)展財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動(dòng)表損益表盈餘分配表

企

業(yè)活動(dòng)

財(cái)務(wù)報(bào)表

經(jīng)營決策回

饋分析生產(chǎn)第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表參、企業(yè)營運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊

(一)關(guān)聯(lián)圖整體環(huán)境經(jīng)營理念企業(yè)9(二)錢從那裡來、用至何處資金來源資金運(yùn)用

股東投資經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生外部融資處分資產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需求償還負(fù)債資本支出繳納稅負(fù)盈餘分派企業(yè)現(xiàn)金流量管理第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表(二)錢從那裡來、用至何處資金來源資金運(yùn)用股東投資經(jīng)營活10肆、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表

(一)會(huì)計(jì)方程式

1.有借必有貸，借貸必相等

借方

貸方 資產(chǎn) 負(fù)債 成本 股東權(quán)益費(fèi)用 收入 損失 2.資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益3.收入–成本–費(fèi)用–損失–稅=所得4.期末算總帳，虛帳轉(zhuǎn)實(shí)帳。(1)虛帳戶：收入、成本、費(fèi)用、損失(2)實(shí)帳戶：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表肆、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表11(二)會(huì)計(jì)基本假設(shè)及原則1.基本假設(shè)(1)企業(yè)個(gè)體(2)繼續(xù)經(jīng)營(3)貨幣評(píng)價(jià)(4)會(huì)計(jì)期間2.會(huì)計(jì)原則(1)歷史成本(2)收益實(shí)現(xiàn)(3)成本配合(4)重要穩(wěn)健第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表(二)會(huì)計(jì)基本假設(shè)及原則第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表12伍、財(cái)務(wù)報(bào)告(表)包括那些內(nèi)容(一)會(huì)計(jì)師查核意見書(二)資產(chǎn)負(fù)債表(三)損益表(四)股東權(quán)益變動(dòng)表(五)現(xiàn)金流量表(六)附註及附表(七)重要會(huì)計(jì)科目明細(xì)表(八)其他揭露事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表伍、財(cái)務(wù)報(bào)告(表)包括那些內(nèi)容(一)會(huì)計(jì)師查核意見書財(cái)務(wù)報(bào)告13第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

陸、哪裡可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)表?一.網(wǎng)路(公開資訊觀測站.tw)二.證券基金會(huì)圖書館三.上市櫃公司投資人關(guān)係部門四.公司負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)經(jīng)理五.報(bào)章雜誌第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

陸、哪裡可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)表?14第二篇三分鐘看懂損益表第二篇三分鐘看懂損益表15第二篇三分鐘看懂損益表一.損益表的基本概念及架構(gòu)(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及損益表結(jié)算損益期間。(二)內(nèi)容：由各損益項(xiàng)目組成，依序表達(dá)公司的營業(yè)內(nèi)淨(jìng)利、營業(yè)外淨(jìng)利及每股盈餘。(三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。第二篇三分鐘看懂損益表一.損益表的基本概念及架構(gòu)16第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(一)銷貨收入 銷貨收入總額

-銷貨退回及折讓 銷貨收入淨(jìng)額PS.營收創(chuàng)新高帶來的獲利想像?第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成17第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(二)銷貨成本 1.直接原料：基板、MOSOURCE 2.直接人工：生產(chǎn)線上人員薪資、加班費(fèi)及年終獎(jiǎng)金 3.製造費(fèi)用：水電費(fèi)、折舊、修繕費(fèi)等…..PS.產(chǎn)能利用率與銷貨成本間的關(guān)係

第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成18第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(三)銷貨毛利1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨(jìng)額 PS.從毛利率的變化找出公司獲利變化的趨勢第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成19第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(四)營業(yè)費(fèi)用 1.銷售費(fèi)用 2.管理費(fèi)用 3.研究發(fā)展費(fèi)用PS1.研發(fā)發(fā)展費(fèi)用是公司競爭力的指標(biāo)PS2.研發(fā)發(fā)展費(fèi)用可抵減稅金第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成20第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(五)營業(yè)損益 營業(yè)利益(損失)=銷貨毛利-營業(yè)費(fèi)用PS.營業(yè)損益觀察本業(yè)的賺錢能力 1.銷貨毛利高，營業(yè)淨(jìng)利亦高

2.銷貨毛利佳，但出現(xiàn)營業(yè)淨(jìng)損

3.銷貨毛利不佳，但仍有營業(yè)淨(jìng)利

4.銷貨毛利不佳，同時(shí)出現(xiàn)營業(yè)淨(jìng)損第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成21第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(六)營業(yè)外收入 1.利息收入 2.處分固定資產(chǎn)利益 3.權(quán)益法認(rèn)列之投資收益淨(jìng)額 4.其他收入第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成22第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(七)營業(yè)外費(fèi)用 1.按權(quán)益法認(rèn)列之投資淨(jìng)損 2.利息費(fèi)用 3.處分固定資產(chǎn)損失 4.存貨跌價(jià)或報(bào)廢損失 5.災(zāi)害損失 6.其他損失第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成23第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(八)稅前損益營業(yè)利益+營業(yè)外收入營業(yè)外費(fèi)用稅前淨(jìng)利(損)第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成24第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(九)所得稅費(fèi)用 1.所得稅費(fèi)用 2.所得稅利益(十)本期損益 稅前損益 - 所得稅費(fèi)用(利益) 本期損益 第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成25第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(十一)每股盈餘 本期淨(jìng)利(虧損) 每股盈餘(虧損)= 發(fā)行股數(shù)PS.每股盈餘越高越好嗎?第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成26第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表27第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表一.資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念及架構(gòu)(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及資產(chǎn)負(fù)債表的日期。(二)資產(chǎn)：資產(chǎn)是公司可以使用的經(jīng)濟(jì)資源，資產(chǎn)依其性質(zhì)為區(qū)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。(三)負(fù)債：以負(fù)債到期償還日做分類，區(qū)分為流動(dòng)負(fù)債及長期負(fù)債。(四)股東權(quán)益：又稱為淨(jìng)值，其金額為股東原始投資加上累計(jì)盈餘，也等於資產(chǎn)扣除負(fù)債後的金額。(五)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表一.資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念及架構(gòu)28第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表二.會(huì)計(jì)恆等式 資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

所有的錢=借來的錢+自己的錢第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表二.會(huì)計(jì)恆等式29第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(一)流動(dòng)資產(chǎn) 1.現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金 2.短期投資 3.應(yīng)收帳款及票據(jù)(備抵壞帳) 4.應(yīng)收關(guān)係人款項(xiàng) 4.其他金融資產(chǎn) 5.存貨淨(jìng)額 6.其他流動(dòng)資產(chǎn)第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)30第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(二)長期投資 1.持有股權(quán)20%以下：採成本法評(píng)價(jià)

2.持有股權(quán)20%~50%：採權(quán)益法評(píng)價(jià) 3.持有股權(quán)超過50%：需編製合併報(bào)表第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)31第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(三)固定資產(chǎn)

1.土地 2.建築物 3.機(jī)器設(shè)備 4.辦公設(shè)備 5.累計(jì)折舊 6.預(yù)付設(shè)備款及未完工程第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)32第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(四)其他資產(chǎn) 1.存出保證金 2.遞延費(fèi)用 3.催收款 4.遞延所得稅資產(chǎn)-非流動(dòng)第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)33第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債(一)流動(dòng)負(fù)債 1.應(yīng)付帳款及票據(jù) 2.應(yīng)付關(guān)係人款項(xiàng) 3.銀行借款 5.應(yīng)付費(fèi)用 6.其他流動(dòng)負(fù)債第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債34第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債(二)其他負(fù)債 1.應(yīng)付公司債 2.應(yīng)計(jì)退休金負(fù)債 3.長期借款第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債35第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表五.股東權(quán)益(一)股本 1.特別股股本 2.普通股股本 PS.特別股與普通股的差異(二)資本公積 1.資本公積-股票發(fā)行溢價(jià)(三)保留盈餘 1.法定盈餘公積 2.累積盈虧第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表五.股東權(quán)益36第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表37第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表一.現(xiàn)金流量表的基本概念及架構(gòu)(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及現(xiàn)金流量表的期間。(二)內(nèi)容：現(xiàn)金流量表主要分為三大部分，營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。(三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表一.現(xiàn)金流量表的基本概念及架構(gòu)38第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表二.營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量(一)純益(二)折舊及攤銷(三)遞延所得稅資產(chǎn)(四)權(quán)益法認(rèn)列投資損失(五)壞帳(六)應(yīng)收帳款及票據(jù)(七)存貨(八)預(yù)付費(fèi)用及其他資產(chǎn)(九)應(yīng)付帳款及票據(jù)PS.營業(yè)活動(dòng)淨(jìng)現(xiàn)金流量的用途第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表二.營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量39第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表二.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量(一)短期投資增加(二)出售固定資產(chǎn)(三)購置固定資產(chǎn)(四)專利權(quán)增加(五)存出保證金減少PS.資本支出是判斷半導(dǎo)體業(yè)景氣的指標(biāo)第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表二.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量40第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表三.融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 (一)應(yīng)付公司債增加 (二)存入保證金減少 (三)發(fā)放現(xiàn)金股利 (四)董監(jiān)事酬勞第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表三.融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量41第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表42第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表一.股東權(quán)益變動(dòng)表的基本概念及架構(gòu)(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及股東權(quán)益變動(dòng)表之期間，通常涵蓋兩個(gè)年度。(二)內(nèi)容：股東權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)的項(xiàng)目。(三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表一.股東權(quán)益變動(dòng)表的基本概43第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表一.上一年度期初餘額二.上年度的盈餘公積 (一)法定公積 (二)特別盈餘公積 (三)員工紅利-股票 (四)股票紅利 (五)董監(jiān)事酬勞三.本年度的純益第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表一.上一年度期初餘額44第六篇一分鐘看懂會(huì)計(jì)師查核報(bào)告第六篇一分鐘看懂會(huì)計(jì)師查核報(bào)告45第六篇一分鐘看懂會(huì)計(jì)師查核報(bào)告一.會(huì)計(jì)師意見共分為四類： 1.無保留意見?正常交易 2.保留意見?全額交割股 3.無法表示意見?終止買賣 4.否定意見?終止買賣第六篇一分鐘看懂會(huì)計(jì)師查核報(bào)告一.會(huì)計(jì)師意見共分為四類：46第七篇總結(jié)第七篇總結(jié)47第七篇總結(jié)一.損益表(影片) 1.產(chǎn)品成本會(huì)不會(huì)太高? 2.人事銷售費(fèi)用會(huì)不會(huì)太高? 3.研發(fā)投資了多少錢? 4.是否利息負(fù)擔(dān)太沉重? 5.是否有業(yè)外虧損? 6.稅後實(shí)際獲利有多少? 7.每股能賺多少錢?第七篇總結(jié)一.損益表(影片)48第七篇總結(jié)二.資產(chǎn)負(fù)債表(快照) 1.帳上現(xiàn)金夠不夠? 2.應(yīng)收帳款多不多? 3.存貨會(huì)不會(huì)太多? 4.轉(zhuǎn)投資是否太多? 5.營運(yùn)資金足不足夠? 6.長期投資有多少?7.是否債臺(tái)高築?短期負(fù)債會(huì)不會(huì)太高?8.股東投資了多少錢?9.過去投資了多少錢?10.股東報(bào)酬率有多少?第七篇總結(jié)二.資產(chǎn)負(fù)債表(快照)49第七篇總結(jié)三.現(xiàn)金流量表(水庫) 1.來自本業(yè)獲利的現(xiàn)金有多少? 2.本期有多少資本支出? 3.來自借款的現(xiàn)金流量有多少? 4.有沒有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)?第七篇總結(jié)三.現(xiàn)金流量表(水庫)50第七篇總結(jié)四.股東權(quán)益變動(dòng)表(金庫) 1.員工分紅多不多? 2.股東紅利發(fā)放多少金額? 3.公司累計(jì)盈餘多不多?第七篇總結(jié)四.股東權(quán)益變動(dòng)表(金庫)51Q&AQ&A52財(cái)務(wù)部蔣志青2004.11.25如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表-基礎(chǔ)篇如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表-基礎(chǔ)篇53大綱前言第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表第二篇三分鐘看懂損益表第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表第五篇二分鐘看懂股東權(quán)益變動(dòng)表第六篇一分鐘看懂會(huì)計(jì)師查核報(bào)告第七篇總結(jié)Q&A大綱前言54壹、前言壹、前言55前言

「數(shù)字會(huì)說話」，財(cái)務(wù)報(bào)表裡的數(shù)字往往反映企業(yè)經(jīng)營的實(shí)況，不論是面對(duì)投資、借款、就業(yè)及家庭理財(cái)?shù)葲Q策。 本課程以淺顯易懂的方式介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的基本觀念，並藉由實(shí)例的輔助解說，來了解財(cái)務(wù)報(bào)表所表達(dá)的真正意義。前言 「數(shù)字會(huì)說話」，財(cái)務(wù)報(bào)表裡的數(shù)字往往反映企56第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表57第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！貳、樂觀的事實(shí)參、企業(yè)營運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊肆、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表伍、財(cái)務(wù)報(bào)告(表)包括那些內(nèi)容陸、哪裡可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)表?第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！58壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！(一)會(huì)計(jì)有用嗎？1.會(huì)計(jì)很難？報(bào)表是會(huì)計(jì)部門的事？2.只能用來教書？不能作為經(jīng)營及投資之依據(jù)？3.會(huì)計(jì)是科學(xué)？還是魔術(shù)？(二)財(cái)務(wù)報(bào)表能作為經(jīng)營及投資依據(jù)嗎？1.有多少企業(yè)之經(jīng)營者瞭解財(cái)務(wù)報(bào)表之目的？2.有幾個(gè)投資者會(huì)看報(bào)表作股票？3.財(cái)務(wù)報(bào)表可信嗎？4.盈餘是真的賺來的？還是來自作帳？5.財(cái)務(wù)報(bào)表是落後資訊？不具未來價(jià)值？第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表壹、財(cái)務(wù)報(bào)表有用嗎？幾點(diǎn)疑惑！第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表59貳、樂觀的事實(shí)

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表係就企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情形，依據(jù)一般公認(rèn)之準(zhǔn)則編 製而成。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表是目前衡量企業(yè)體質(zhì)及經(jīng)營績效較為客觀的資訊 之一。(三)它像體檢表一樣，能反映公司之目前體質(zhì)及過去之經(jīng)營 績效。(四)專家仍能有效解讀報(bào)表所顯示之訊息。(五)懂得解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的人，失敗的機(jī)率比較低。第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表貳、樂觀的事實(shí)第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表60參、企業(yè)營運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊

(一)關(guān)聯(lián)圖整體環(huán)境經(jīng)營理念企業(yè)體質(zhì)行銷人事研究發(fā)展財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動(dòng)表損益表盈餘分配表

企

業(yè)活動(dòng)

財(cái)務(wù)報(bào)表

經(jīng)營決策回

饋分析生產(chǎn)第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表參、企業(yè)營運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊

(一)關(guān)聯(lián)圖整體環(huán)境經(jīng)營理念企業(yè)61(二)錢從那裡來、用至何處資金來源資金運(yùn)用

股東投資經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生外部融資處分資產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需求償還負(fù)債資本支出繳納稅負(fù)盈餘分派企業(yè)現(xiàn)金流量管理第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表(二)錢從那裡來、用至何處資金來源資金運(yùn)用股東投資經(jīng)營活62肆、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表

(一)會(huì)計(jì)方程式

1.有借必有貸，借貸必相等

借方

貸方 資產(chǎn) 負(fù)債 成本 股東權(quán)益費(fèi)用 收入 損失 2.資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益3.收入–成本–費(fèi)用–損失–稅=所得4.期末算總帳，虛帳轉(zhuǎn)實(shí)帳。(1)虛帳戶：收入、成本、費(fèi)用、損失(2)實(shí)帳戶：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表肆、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表63(二)會(huì)計(jì)基本假設(shè)及原則1.基本假設(shè)(1)企業(yè)個(gè)體(2)繼續(xù)經(jīng)營(3)貨幣評(píng)價(jià)(4)會(huì)計(jì)期間2.會(huì)計(jì)原則(1)歷史成本(2)收益實(shí)現(xiàn)(3)成本配合(4)重要穩(wěn)健第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表(二)會(huì)計(jì)基本假設(shè)及原則第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表64伍、財(cái)務(wù)報(bào)告(表)包括那些內(nèi)容(一)會(huì)計(jì)師查核意見書(二)資產(chǎn)負(fù)債表(三)損益表(四)股東權(quán)益變動(dòng)表(五)現(xiàn)金流量表(六)附註及附表(七)重要會(huì)計(jì)科目明細(xì)表(八)其他揭露事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表伍、財(cái)務(wù)報(bào)告(表)包括那些內(nèi)容(一)會(huì)計(jì)師查核意見書財(cái)務(wù)報(bào)告65第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

陸、哪裡可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)表?一.網(wǎng)路(公開資訊觀測站.tw)二.證券基金會(huì)圖書館三.上市櫃公司投資人關(guān)係部門四.公司負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)經(jīng)理五.報(bào)章雜誌第一篇認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表

陸、哪裡可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)表?66第二篇三分鐘看懂損益表第二篇三分鐘看懂損益表67第二篇三分鐘看懂損益表一.損益表的基本概念及架構(gòu)(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及損益表結(jié)算損益期間。(二)內(nèi)容：由各損益項(xiàng)目組成，依序表達(dá)公司的營業(yè)內(nèi)淨(jìng)利、營業(yè)外淨(jìng)利及每股盈餘。(三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。第二篇三分鐘看懂損益表一.損益表的基本概念及架構(gòu)68第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(一)銷貨收入 銷貨收入總額

-銷貨退回及折讓 銷貨收入淨(jìng)額PS.營收創(chuàng)新高帶來的獲利想像?第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成69第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(二)銷貨成本 1.直接原料：基板、MOSOURCE 2.直接人工：生產(chǎn)線上人員薪資、加班費(fèi)及年終獎(jiǎng)金 3.製造費(fèi)用：水電費(fèi)、折舊、修繕費(fèi)等…..PS.產(chǎn)能利用率與銷貨成本間的關(guān)係

第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成70第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(三)銷貨毛利1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨(jìng)額 PS.從毛利率的變化找出公司獲利變化的趨勢第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成71第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(四)營業(yè)費(fèi)用 1.銷售費(fèi)用 2.管理費(fèi)用 3.研究發(fā)展費(fèi)用PS1.研發(fā)發(fā)展費(fèi)用是公司競爭力的指標(biāo)PS2.研發(fā)發(fā)展費(fèi)用可抵減稅金第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成72第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(五)營業(yè)損益 營業(yè)利益(損失)=銷貨毛利-營業(yè)費(fèi)用PS.營業(yè)損益觀察本業(yè)的賺錢能力 1.銷貨毛利高，營業(yè)淨(jìng)利亦高

2.銷貨毛利佳，但出現(xiàn)營業(yè)淨(jìng)損

3.銷貨毛利不佳，但仍有營業(yè)淨(jìng)利

4.銷貨毛利不佳，同時(shí)出現(xiàn)營業(yè)淨(jìng)損第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成73第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(六)營業(yè)外收入 1.利息收入 2.處分固定資產(chǎn)利益 3.權(quán)益法認(rèn)列之投資收益淨(jìng)額 4.其他收入第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成74第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(七)營業(yè)外費(fèi)用 1.按權(quán)益法認(rèn)列之投資淨(jìng)損 2.利息費(fèi)用 3.處分固定資產(chǎn)損失 4.存貨跌價(jià)或報(bào)廢損失 5.災(zāi)害損失 6.其他損失第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成75第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(八)稅前損益營業(yè)利益+營業(yè)外收入營業(yè)外費(fèi)用稅前淨(jìng)利(損)第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成76第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(九)所得稅費(fèi)用 1.所得稅費(fèi)用 2.所得稅利益(十)本期損益 稅前損益 - 所得稅費(fèi)用(利益) 本期損益 第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成77第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成)(十一)每股盈餘 本期淨(jìng)利(虧損) 每股盈餘(虧損)= 發(fā)行股數(shù)PS.每股盈餘越高越好嗎?第二篇三分鐘看懂損益表二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成78第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表79第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表一.資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念及架構(gòu)(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及資產(chǎn)負(fù)債表的日期。(二)資產(chǎn)：資產(chǎn)是公司可以使用的經(jīng)濟(jì)資源，資產(chǎn)依其性質(zhì)為區(qū)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。(三)負(fù)債：以負(fù)債到期償還日做分類，區(qū)分為流動(dòng)負(fù)債及長期負(fù)債。(四)股東權(quán)益：又稱為淨(jìng)值，其金額為股東原始投資加上累計(jì)盈餘，也等於資產(chǎn)扣除負(fù)債後的金額。(五)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表一.資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念及架構(gòu)80第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表二.會(huì)計(jì)恆等式 資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

所有的錢=借來的錢+自己的錢第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表二.會(huì)計(jì)恆等式81第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(一)流動(dòng)資產(chǎn) 1.現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金 2.短期投資 3.應(yīng)收帳款及票據(jù)(備抵壞帳) 4.應(yīng)收關(guān)係人款項(xiàng) 4.其他金融資產(chǎn) 5.存貨淨(jìng)額 6.其他流動(dòng)資產(chǎn)第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)82第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(二)長期投資 1.持有股權(quán)20%以下：採成本法評(píng)價(jià)

2.持有股權(quán)20%~50%：採權(quán)益法評(píng)價(jià) 3.持有股權(quán)超過50%：需編製合併報(bào)表第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)83第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(三)固定資產(chǎn)

1.土地 2.建築物 3.機(jī)器設(shè)備 4.辦公設(shè)備 5.累計(jì)折舊 6.預(yù)付設(shè)備款及未完工程第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)84第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)(四)其他資產(chǎn) 1.存出保證金 2.遞延費(fèi)用 3.催收款 4.遞延所得稅資產(chǎn)-非流動(dòng)第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表三.資產(chǎn)85第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債(一)流動(dòng)負(fù)債 1.應(yīng)付帳款及票據(jù) 2.應(yīng)付關(guān)係人款項(xiàng) 3.銀行借款 5.應(yīng)付費(fèi)用 6.其他流動(dòng)負(fù)債第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債86第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債(二)其他負(fù)債 1.應(yīng)付公司債 2.應(yīng)計(jì)退休金負(fù)債 3.長期借款第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表四.負(fù)債87第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表五.股東權(quán)益(一)股本 1.特別股股本 2.普通股股本 PS.特別股與普通股的差異(二)資本公積 1.資本公積-股票發(fā)行溢價(jià)(三)保留盈餘 1.法定盈餘公積 2.累積盈虧第三篇五分鐘看懂資產(chǎn)負(fù)債表五.股東權(quán)益88第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表89第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表一.現(xiàn)金流量表的基本概念及架構(gòu)(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及現(xiàn)金流量表的期間。(二)內(nèi)容：現(xiàn)金流量表主要分為三大部分，營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。(三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表一.現(xiàn)金流量表的基本概念及架構(gòu)90第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表二.營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量(一)純益(二)折舊及攤銷(三)遞延所得稅資產(chǎn)(四)權(quán)益法認(rèn)列投資損失(五)壞帳(六)應(yīng)收帳款及票據(jù)(七)存貨(八)預(yù)付費(fèi)用及其他資產(chǎn)(九)應(yīng)付帳款及票據(jù)PS.營業(yè)活動(dòng)淨(jìng)現(xiàn)金流量的用途第四篇三分鐘看懂現(xiàn)金流量表二.營業(yè)活動(dòng)的