某某院長財務(wù)培訓課件

某某院長財務(wù)培訓課件1部門預(yù)算管理內(nèi)部控制制度資產(chǎn)管理

全成本核算績效管理管理現(xiàn)狀及存在問題部門預(yù)算管理2部門預(yù)算管理部門預(yù)算的概念新制度對預(yù)算編制規(guī)定部門預(yù)算編制的程序和原則預(yù)算編制的方法預(yù)算執(zhí)行的重要性部門預(yù)算管理部門預(yù)算的概念3部門預(yù)算的概念部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟體制下國家財政管理的基本模式，也是編制各級政府及單位預(yù)算的一種制度和方法。預(yù)算是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的部門預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的所有收入、支出應(yīng)全部納入預(yù)算。部門預(yù)算的概念部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟體制下國家財政管理的基本4新制度對預(yù)算編制的規(guī)定政府對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。實行收支兩條線預(yù)算管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)編制預(yù)算必須堅持以需定支（以前是“以收定支”）、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當按照財政局和衛(wèi)生局的規(guī)定實施績效考核，并按要求報送績效考核報告?？冃Э己私Y(jié)果作為預(yù)算安排的重要依據(jù)。新制度對預(yù)算編制的規(guī)定政府對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行“核定任務(wù)、5部門預(yù)算編制的程序和原則建立由中心主任負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)部門參與的分工合作預(yù)算管理工作機制。預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)市衛(wèi)生局、區(qū)政府的要求本著公共性、效能性、法制性、公開性、完整性的原則，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展的實際需求，經(jīng)“二上、二下”反復(fù)推敲、上報區(qū)衛(wèi)生局、財政局審核后批復(fù)確定。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀因素影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。部門預(yù)算編制的程序和原則建立由中心主任負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)6部門預(yù)算編制的方法收入預(yù)算在編制過程中采用的方法是收入預(yù)算法。既通過對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心最近幾年的財政補助收入、上級補助收入和業(yè)務(wù)收入的動態(tài)進行預(yù)測，并編制單位收入預(yù)算的過程。支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。既在編制時不考慮以前年度支出項目因素，把所有的支出為零作為出發(fā)點，一切從上級要求、單位實際出發(fā)編制支出預(yù)算。支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。其中，基本支出包含人員支出和日常共用支出部門預(yù)算編制的方法收入預(yù)算在編制過程中采用的方法是收入預(yù)算法7預(yù)算執(zhí)行的重要性部門預(yù)算是控制基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，因此必須嚴格執(zhí)行，并將預(yù)算逐步分解，落實到具體科室和負責人。在預(yù)算執(zhí)行過程中財務(wù)科應(yīng)定期將執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時向中心主任匯報并與相關(guān)科室溝通，查找原因，采取必要措施，從而保證預(yù)算整體目標的順利完成。同時，實施部門預(yù)算制度有利于提高財政性資金使用效率；嚴格部門預(yù)算執(zhí)行程序，有利于提高社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的資金運行效率和透明度，同時也是防止腐敗的重要手段和預(yù)防措施之一，是當前國家財政政策改革的重要內(nèi)容之一。預(yù)算執(zhí)行的重要性部門預(yù)算是控制基層醫(yī)8內(nèi)部會計控制制度制度建設(shè)制度執(zhí)行監(jiān)督審計內(nèi)部會計控制制度制度建設(shè)9內(nèi)控制度建設(shè)財務(wù)收入、支出審批制度資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、低值易耗品）管理制度現(xiàn)金、支票報銷管理制度各類票據(jù)購買、保管、使用管理制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)績效評估實施辦法預(yù)防保健經(jīng)費投入、使用績效考核辦法部門預(yù)算編制、調(diào)整實施細則政府采購實施辦法社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心“收支兩條線”預(yù)算管理實施辦法內(nèi)部牽制、稽核制度財務(wù)報表分析制度等等內(nèi)控制度建設(shè)10某某院長財務(wù)培訓課件11某某院長財務(wù)培訓課件12某某院長財務(wù)培訓課件13某某院長財務(wù)培訓課件14某某院長財務(wù)培訓課件15制度執(zhí)行內(nèi)部控制制度是社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心為實現(xiàn)既定目標而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機制。作為一個基層醫(yī)療機構(gòu)的管理者應(yīng)對內(nèi)部控制制度的重要性具有高度的認識。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力如何，反映出這個社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的內(nèi)部管理水準，特別是“中心”主人的經(jīng)濟管理能力。制度執(zhí)行內(nèi)部控制制度是社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心為實現(xiàn)既定目標而形成的16監(jiān)督審計建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來處理過程中必須明確權(quán)限和應(yīng)承擔的責任,要有一個相互制約制度。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部應(yīng)建立以“堵”為主的監(jiān)察防線,對各崗位和各項業(yè)務(wù)往來進行日常性和周期性的核查,并納入程序化、規(guī)范化管理。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部要建立以“查”為主的監(jiān)督防線,以現(xiàn)有的稽核、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察部門為基礎(chǔ),用內(nèi)部審計、落實舉報、監(jiān)督審查等手段實施內(nèi)部控制。監(jiān)督審計建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來處理過17資產(chǎn)管理社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)管理范疇新制度對資產(chǎn)管理的要求固定資產(chǎn)處置程序資產(chǎn)管理社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)管理范疇18資產(chǎn)管理范疇基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的國有資產(chǎn)是指被本單位占有、使用的，依法確認為國家所有或者集體所有的，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的國有（公共）財產(chǎn)。包括政府核撥資產(chǎn)、按規(guī)定自籌資金購買的固定資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等都屬于資產(chǎn)管理范疇。資產(chǎn)管理范疇基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的國有資產(chǎn)19新制度對資產(chǎn)管理的要求按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》規(guī)定：醫(yī)院應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)定期分析、及時清理，不得長期掛帳。結(jié)合本單位的具體情況，制定固定資產(chǎn)（單價在1000元及以上；專用設(shè)備單價在1500元及以上）明細目錄，定期對固定資產(chǎn)進行實地盤點，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，并建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理。

新制度對資產(chǎn)管理的要求按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)20固定資產(chǎn)處置程序根據(jù)財政部、國資委關(guān)于《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在處置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時必須先向區(qū)衛(wèi)生局遞交本固定資產(chǎn)處置書面申請，填報《固定資產(chǎn)處置申報表》，并附詳細的情況說明和處置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓原因。經(jīng)衛(wèi)生局審核同意后報同級財政局，并會同財政局實地核查后由財政局同意發(fā)文批復(fù)。對固定資產(chǎn)處置在規(guī)定標準以下的由衛(wèi)生局自行審核批復(fù)并報財政部門備案。固定資產(chǎn)經(jīng)批準處置后，相關(guān)人員憑“批復(fù)”調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目，固定資產(chǎn)出之后的變價收入必須統(tǒng)一納入財務(wù)賬核算。固定資產(chǎn)處置程序根據(jù)財政部、國資委關(guān)21全成本核算全成本核算的含義全成本核算的目的成本核算的種類全成本核算全成本核算的含義22成本核算的含義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的全成本核算是指把一定時期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用加以記錄、匯集、計算、分析和評價，并按醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的不同項目、不同階段、不同范圍計算出醫(yī)療服務(wù)總成本和單位成本，以確定出一定時期內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)成本水平的過程。通過成本核算管理是考核成本計劃的完成情況，并根據(jù)不同醫(yī)療服務(wù)項目的消耗，計算出醫(yī)療服務(wù)費用的一種經(jīng)濟管理活動。

成本核算的含義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的全23成本核算的目的成本核算的目的是通過對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)成本的核算與管理，達到全面、真實、準確反映社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)療活動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；更新“中心”領(lǐng)導的經(jīng)營管理理念，增進和提高全院員工的成本意識，自覺減少浪費，控制醫(yī)療成本，提升“中心”績效管理能力。實行低耗高效成本管理是市場經(jīng)濟對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)經(jīng)濟運行的客觀要求，成本核算則是基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行“低耗高效目標”的基礎(chǔ)、從而提高社會效益和經(jīng)濟效益，增強“中心”在“收支兩條線”預(yù)算管理模式下的核心競爭力，提高財政資金的使用效率。成本核算的目的成本核算的目的是通過對社24成本核算的種類根據(jù)核算的對象不同，成本核算可分為以下四種：科室成本核算；醫(yī)療服務(wù)項目成本核算；病種醫(yī)療成本核算；床日和診療次數(shù)成本核算；成本核算的種類根據(jù)核算的對象不同，成25成本核算種類科室成本核算：

科室成本核算是指將社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程?？剖曳譃橐韵骂悇e：臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等等。科室成本歸集按規(guī)范的統(tǒng)計程序，將支出直接或分攤到耗用科室，形成各類科室的成本。成本分為直接成本和間接成本。直接成本指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的能夠直接記入的各種支出；間接成本指不能直接計入，需要按一定原則和標準進行分攤的各項支出?？剖页杀镜姆謹倯?yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性原則，按照分項逐級分布結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室。成本核算種類科室成本核算：26成本核算種類醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：

醫(yī)療服務(wù)項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分攤各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等等。病種醫(yī)療成本核算：病種醫(yī)療成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程。核算辦法是將治療某一病種所消耗的醫(yī)療成本、藥品成本及單獨收費的材料成本進行疊加。床日和診療次數(shù)成本核算：床日和診療次數(shù)成本核算是以床日、診次為核算對象，將科室成本進一步分攤到住院床日和門急診人次中，計算成本。

成本核算種類醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：27績效管理績效管理的重要性績效評價體系指標建立考核獎懲機制

績效管理績效管理的重要性28績效管理的重要性績效管理作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要工具和手段，已經(jīng)被越來越多政府的衛(wèi)生管理部門以及各級醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)管理者所認同并采納。怎樣在產(chǎn)生良好社會效益的基礎(chǔ)上，探索建立有激勵、有約束、有活力的績效管理新機制，是每個醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的管理者所必須思考和研究的課題?？冃Ч芾淼闹匾钥冃Ч芾碜鳛楝F(xiàn)代醫(yī)院29績效評價體系指標經(jīng)濟效益指標

●

服務(wù)效益指標

●成本效率指標

●社會效益指標績效評價體系指標30經(jīng)濟效益指標

職工人均業(yè)務(wù)收入職工人均業(yè)務(wù)收支結(jié)余人員支出所占業(yè)務(wù)收入比重人員支出所占醫(yī)療收入比重藥品收入所占業(yè)務(wù)收入比重經(jīng)濟效益指標

31服務(wù)效益指標

職工人均門診人次醫(yī)務(wù)人員人均門診人次職工人均公共衛(wèi)生人次醫(yī)務(wù)人員人均公共衛(wèi)生人次平均住院床日數(shù)病床周轉(zhuǎn)率病床使用率服務(wù)效益指標

職工人均門診人次32成本效率指標

人員支出占業(yè)務(wù)支出比重萬元業(yè)務(wù)收入能耗支出萬元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料支出醫(yī)療成本費用率大型醫(yī)療設(shè)備使用率

成本效率指標

人員支出占業(yè)務(wù)支出比重33社會效益指標門診病人次均費用門診病人人均費用每床日平均費用每一出院人次平均費用病人（職工）滿意率醫(yī)療、公共衛(wèi)生質(zhì)量控制率社會效益指標34建立考核獎懲機制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進行績效考核本身不是目的，而是一種手段，必須建立健全績效考核獎懲機制，及時合理的將考核結(jié)果應(yīng)用于人力資源管理工作的各個環(huán)節(jié)，并與經(jīng)濟掛鉤，強化激勵機制，增強社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)務(wù)人員自身壓力和危機感，才能充分發(fā)揮績效考核的整體作用

。建立考核獎懲機制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進35管理現(xiàn)狀及存在問題社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀2013年讀在“創(chuàng)建全國示范社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心”考評檢查中發(fā)現(xiàn)的問題管理現(xiàn)狀及存在問題社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀36財務(wù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀本市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在實行“收支兩條線”預(yù)算管理的程度上參差不齊，存在較大差異。由于各區(qū)縣衛(wèi)生和財政主管部門對《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》政策理解的偏差，形成對本區(qū)各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)人員進行指導培訓和制定政策時的差異。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在會計核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等制度執(zhí)行和操作規(guī)范方面存在很大差異。財務(wù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀本市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在實行“收支兩條線”預(yù)算37管理中存在的問題收支兩條線管理

●財務(wù)制度、會計核算方面

●部門預(yù)算管理

●資產(chǎn)管理方面

管理中存在的問題38收支兩條線管理中存在的問題實施“收支兩條線”預(yù)算管理制度不規(guī)范，收入沒有通過統(tǒng)一平臺上繳收支兩條線管理專戶，每月只將收支明細表、現(xiàn)金流量表報衛(wèi)生局審核。按“收支兩條線管理辦法”規(guī)定，除財政投入以外的所有收入都應(yīng)上繳收支兩條線管理專戶，但有些社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心按去財政局要求將賬戶內(nèi)現(xiàn)金全部上繳（而不是收入）。有些區(qū)縣財政對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心年底收支虧損（結(jié)余）沒有具體的處理辦法。。收支兩條線管理中存在的問題實施“收支兩條線”預(yù)算管理制度39財務(wù)管理、會計核算中存在的問題違反《會計法》規(guī)定，財務(wù)科長兼人事科長（或總務(wù)科長）；辦公室主任兼出納；制單、憑證輸入、復(fù)核由財務(wù)科長一人承擔?，F(xiàn)金使用、報銷制度混亂；超范圍使用、報銷現(xiàn)金。公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費的投入、使用沒有做到單獨核算。會計核算科目不規(guī)范，將應(yīng)進“其他收入”科目的資金歸集到“其他應(yīng)付款”科目核算，“待攤費用”科目核算不規(guī)范。不按財務(wù)制度規(guī)定及時清理“往來款項”資金的核算科目。將按規(guī)定應(yīng)納入“上級補助收入”科目核算的收入歸集到了“其他收入”科目核算。。財務(wù)管理、會計核算中存在的問題違反《會計法》規(guī)定，財務(wù)科40預(yù)算管理中存在的問題部門預(yù)算沒有衛(wèi)生局或財政局的批復(fù)。預(yù)算編制只反映財政投入或反映業(yè)務(wù)收支情況，沒體現(xiàn)綜合預(yù)算的概念。檢查中發(fā)現(xiàn)部分社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心年初編制部門預(yù)算時違反制度規(guī)定安排“赤字”預(yù)算。預(yù)算批復(fù)中沒有體現(xiàn)出中央資金（監(jiān)測）的投入、使用情況。有些中心只有年初部門預(yù)算，沒有年底調(diào)整預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行隨意性很大。財政或衛(wèi)生局對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心收支預(yù)算核定沒統(tǒng)一標準。個別區(qū)縣由于財政投入不到位，年底決算中的財政補助收入采取倒軋獲取。

。預(yù)算管理中存在的問題部門預(yù)算沒有衛(wèi)生局或財政局的批復(fù)。41資產(chǎn)管理方面存在的問題固定資產(chǎn)、耗材登記不規(guī)范、登記本比較凌亂。固定資產(chǎn)缺科室臺帳（小卡片）。缺固定資產(chǎn)實物盤點記錄。醫(yī)療設(shè)備沒按規(guī)定進行強檢，沒有強檢記錄；有的將以前年度的強撿報告遺失。固定資產(chǎn)盤點不規(guī)范。有的缺少盤點報告、有的缺少實物盤點數(shù)、有的盤點報表內(nèi)容不完整、有的缺少科室負責人和盤點人簽字。缺辦公用品、低值易耗品的領(lǐng)用和出庫單。。資產(chǎn)管理方面存在的問題固定資產(chǎn)、耗材登記不規(guī)范、登記本比較凌42

謝謝

謝謝43某某院長財務(wù)培訓課件44部門預(yù)算管理內(nèi)部控制制度資產(chǎn)管理

全成本核算績效管理管理現(xiàn)狀及存在問題部門預(yù)算管理45部門預(yù)算管理部門預(yù)算的概念新制度對預(yù)算編制規(guī)定部門預(yù)算編制的程序和原則預(yù)算編制的方法預(yù)算執(zhí)行的重要性部門預(yù)算管理部門預(yù)算的概念46部門預(yù)算的概念部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟體制下國家財政管理的基本模式，也是編制各級政府及單位預(yù)算的一種制度和方法。預(yù)算是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的部門預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的所有收入、支出應(yīng)全部納入預(yù)算。部門預(yù)算的概念部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟體制下國家財政管理的基本47新制度對預(yù)算編制的規(guī)定政府對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。實行收支兩條線預(yù)算管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)編制預(yù)算必須堅持以需定支（以前是“以收定支”）、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當按照財政局和衛(wèi)生局的規(guī)定實施績效考核，并按要求報送績效考核報告?？冃Э己私Y(jié)果作為預(yù)算安排的重要依據(jù)。新制度對預(yù)算編制的規(guī)定政府對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行“核定任務(wù)、48部門預(yù)算編制的程序和原則建立由中心主任負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)部門參與的分工合作預(yù)算管理工作機制。預(yù)算的編制應(yīng)根據(jù)市衛(wèi)生局、區(qū)政府的要求本著公共性、效能性、法制性、公開性、完整性的原則，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展的實際需求，經(jīng)“二上、二下”反復(fù)推敲、上報區(qū)衛(wèi)生局、財政局審核后批復(fù)確定。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀因素影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。部門預(yù)算編制的程序和原則建立由中心主任負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)49部門預(yù)算編制的方法收入預(yù)算在編制過程中采用的方法是收入預(yù)算法。既通過對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心最近幾年的財政補助收入、上級補助收入和業(yè)務(wù)收入的動態(tài)進行預(yù)測，并編制單位收入預(yù)算的過程。支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法。既在編制時不考慮以前年度支出項目因素，把所有的支出為零作為出發(fā)點，一切從上級要求、單位實際出發(fā)編制支出預(yù)算。支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。其中，基本支出包含人員支出和日常共用支出部門預(yù)算編制的方法收入預(yù)算在編制過程中采用的方法是收入預(yù)算法50預(yù)算執(zhí)行的重要性部門預(yù)算是控制基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，因此必須嚴格執(zhí)行，并將預(yù)算逐步分解，落實到具體科室和負責人。在預(yù)算執(zhí)行過程中財務(wù)科應(yīng)定期將執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時向中心主任匯報并與相關(guān)科室溝通，查找原因，采取必要措施，從而保證預(yù)算整體目標的順利完成。同時，實施部門預(yù)算制度有利于提高財政性資金使用效率；嚴格部門預(yù)算執(zhí)行程序，有利于提高社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的資金運行效率和透明度，同時也是防止腐敗的重要手段和預(yù)防措施之一，是當前國家財政政策改革的重要內(nèi)容之一。預(yù)算執(zhí)行的重要性部門預(yù)算是控制基層醫(yī)51內(nèi)部會計控制制度制度建設(shè)制度執(zhí)行監(jiān)督審計內(nèi)部會計控制制度制度建設(shè)52內(nèi)控制度建設(shè)財務(wù)收入、支出審批制度資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、低值易耗品）管理制度現(xiàn)金、支票報銷管理制度各類票據(jù)購買、保管、使用管理制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)績效評估實施辦法預(yù)防保健經(jīng)費投入、使用績效考核辦法部門預(yù)算編制、調(diào)整實施細則政府采購實施辦法社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心“收支兩條線”預(yù)算管理實施辦法內(nèi)部牽制、稽核制度財務(wù)報表分析制度等等內(nèi)控制度建設(shè)53某某院長財務(wù)培訓課件54某某院長財務(wù)培訓課件55某某院長財務(wù)培訓課件56某某院長財務(wù)培訓課件57某某院長財務(wù)培訓課件58制度執(zhí)行內(nèi)部控制制度是社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心為實現(xiàn)既定目標而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機制。作為一個基層醫(yī)療機構(gòu)的管理者應(yīng)對內(nèi)部控制制度的重要性具有高度的認識。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力如何，反映出這個社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的內(nèi)部管理水準，特別是“中心”主人的經(jīng)濟管理能力。制度執(zhí)行內(nèi)部控制制度是社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心為實現(xiàn)既定目標而形成的59監(jiān)督審計建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來處理過程中必須明確權(quán)限和應(yīng)承擔的責任,要有一個相互制約制度。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部應(yīng)建立以“堵”為主的監(jiān)察防線,對各崗位和各項業(yè)務(wù)往來進行日常性和周期性的核查,并納入程序化、規(guī)范化管理。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心內(nèi)部要建立以“查”為主的監(jiān)督防線,以現(xiàn)有的稽核、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察部門為基礎(chǔ),用內(nèi)部審計、落實舉報、監(jiān)督審查等手段實施內(nèi)部控制。監(jiān)督審計建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來處理過60資產(chǎn)管理社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)管理范疇新制度對資產(chǎn)管理的要求固定資產(chǎn)處置程序資產(chǎn)管理社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心資產(chǎn)管理范疇61資產(chǎn)管理范疇基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的國有資產(chǎn)是指被本單位占有、使用的，依法確認為國家所有或者集體所有的，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的國有（公共）財產(chǎn)。包括政府核撥資產(chǎn)、按規(guī)定自籌資金購買的固定資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等都屬于資產(chǎn)管理范疇。資產(chǎn)管理范疇基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的國有資產(chǎn)62新制度對資產(chǎn)管理的要求按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》規(guī)定：醫(yī)院應(yīng)建立健全貨幣資金管理制度，應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)定期分析、及時清理，不得長期掛帳。結(jié)合本單位的具體情況，制定固定資產(chǎn)（單價在1000元及以上；專用設(shè)備單價在1500元及以上）明細目錄，定期對固定資產(chǎn)進行實地盤點，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，并建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理。

新制度對資產(chǎn)管理的要求按照《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)63固定資產(chǎn)處置程序根據(jù)財政部、國資委關(guān)于《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在處置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時必須先向區(qū)衛(wèi)生局遞交本固定資產(chǎn)處置書面申請，填報《固定資產(chǎn)處置申報表》，并附詳細的情況說明和處置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓原因。經(jīng)衛(wèi)生局審核同意后報同級財政局，并會同財政局實地核查后由財政局同意發(fā)文批復(fù)。對固定資產(chǎn)處置在規(guī)定標準以下的由衛(wèi)生局自行審核批復(fù)并報財政部門備案。固定資產(chǎn)經(jīng)批準處置后，相關(guān)人員憑“批復(fù)”調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目，固定資產(chǎn)出之后的變價收入必須統(tǒng)一納入財務(wù)賬核算。固定資產(chǎn)處置程序根據(jù)財政部、國資委關(guān)64全成本核算全成本核算的含義全成本核算的目的成本核算的種類全成本核算全成本核算的含義65成本核算的含義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的全成本核算是指把一定時期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用加以記錄、匯集、計算、分析和評價，并按醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的不同項目、不同階段、不同范圍計算出醫(yī)療服務(wù)總成本和單位成本，以確定出一定時期內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)成本水平的過程。通過成本核算管理是考核成本計劃的完成情況，并根據(jù)不同醫(yī)療服務(wù)項目的消耗，計算出醫(yī)療服務(wù)費用的一種經(jīng)濟管理活動。

成本核算的含義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的全66成本核算的目的成本核算的目的是通過對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)成本的核算與管理，達到全面、真實、準確反映社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)療活動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；更新“中心”領(lǐng)導的經(jīng)營管理理念，增進和提高全院員工的成本意識，自覺減少浪費，控制醫(yī)療成本，提升“中心”績效管理能力。實行低耗高效成本管理是市場經(jīng)濟對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)經(jīng)濟運行的客觀要求，成本核算則是基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行“低耗高效目標”的基礎(chǔ)、從而提高社會效益和經(jīng)濟效益，增強“中心”在“收支兩條線”預(yù)算管理模式下的核心競爭力，提高財政資金的使用效率。成本核算的目的成本核算的目的是通過對社67成本核算的種類根據(jù)核算的對象不同，成本核算可分為以下四種：科室成本核算；醫(yī)療服務(wù)項目成本核算；病種醫(yī)療成本核算；床日和診療次數(shù)成本核算；成本核算的種類根據(jù)核算的對象不同，成68成本核算種類科室成本核算：

科室成本核算是指將社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程?？剖曳譃橐韵骂悇e：臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等等?？剖页杀練w集按規(guī)范的統(tǒng)計程序，將支出直接或分攤到耗用科室，形成各類科室的成本。成本分為直接成本和間接成本。直接成本指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的能夠直接記入的各種支出；間接成本指不能直接計入，需要按一定原則和標準進行分攤的各項支出。科室成本的分攤應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性原則，按照分項逐級分布結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室。成本核算種類科室成本核算：69成本核算種類醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：

醫(yī)療服務(wù)項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分攤各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等等。病種醫(yī)療成本核算：病種醫(yī)療成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程。核算辦法是將治療某一病種所消耗的醫(yī)療成本、藥品成本及單獨收費的材料成本進行疊加。床日和診療次數(shù)成本核算：床日和診療次數(shù)成本核算是以床日、診次為核算對象，將科室成本進一步分攤到住院床日和門急診人次中，計算成本。

成本核算種類醫(yī)療服務(wù)項目成本核算：70績效管理績效管理的重要性績效評價體系指標建立考核獎懲機制

績效管理績效管理的重要性71績效管理的重要性績效管理作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要工具和手段，已經(jīng)被越來越多政府的衛(wèi)生管理部門以及各級醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)管理者所認同并采納。怎樣在產(chǎn)生良好社會效益的基礎(chǔ)上，探索建立有激勵、有約束、有活力的績效管理新機制，是每個醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的管理者所必須思考和研究的課題?？冃Ч芾淼闹匾钥冃Ч芾碜鳛楝F(xiàn)代醫(yī)院72績效評價體系指標經(jīng)濟效益指標

●

服務(wù)效益指標

●成本效率指標

●社會效益指標績效評價體系指標73經(jīng)濟效益指標

職工人均業(yè)務(wù)收入職工人均業(yè)務(wù)收支結(jié)余人員支出所占業(yè)務(wù)收入比重人員支出所占醫(yī)療收入比重藥品收入所占業(yè)務(wù)收入比重經(jīng)濟效益指標

74服務(wù)效益指標

職工人均門診人次醫(yī)務(wù)人員人均門診人次職工人均公共衛(wèi)生人次醫(yī)務(wù)人員人均公共衛(wèi)生人次平均住院床日數(shù)病床周轉(zhuǎn)率病床使用率服務(wù)效益指標

職工人均門診人次75成本效率指標

人員支出占業(yè)務(wù)支出比重萬元業(yè)務(wù)收入能耗支出萬元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料支出醫(yī)療成本費用率大型醫(yī)療設(shè)備使用率

成本效率指標

人員支出占業(yè)務(wù)支出比重76社會效益指標門診病人次均費用門診病人人均費用每床日平均費用每一出院人次平均費用病人（職工）滿意率醫(yī)療、公共衛(wèi)生質(zhì)量控制率社會效益指標77建立考核獎懲機制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進行績效考核本身不是目的，而是一種手段，必須建立健全績效考核獎懲機制，及時合理的將考核結(jié)果應(yīng)用于人力資源管理工作的各個環(huán)節(jié)，并與經(jīng)濟掛鉤，強化激勵機制，增強社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心醫(yī)務(wù)人員自身壓力和危機感，才能充分發(fā)揮績效考核的整體作用

。建立考核獎懲機制社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進78管理現(xiàn)狀及存在問題社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀2013年讀在“創(chuàng)建全國示范社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心”考評檢查中發(fā)現(xiàn)的問題管理現(xiàn)狀及存在問題社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀79財務(wù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀本市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在實行“收支兩條線”預(yù)算管理的程度上參差不齊，存在較大差異。由于各區(qū)縣衛(wèi)生和財政主管部門對《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》政策理解的偏差，形成對本區(qū)各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)人員