稅法授課講義課件

稅法稅法1第一編稅法基本原理第一編稅法基本原理2第一章稅與稅法第一節(jié)稅的概念與根據(jù)第二節(jié)稅法的概念與調(diào)整對(duì)象第三節(jié)稅法的價(jià)值與理念第四節(jié)稅法的地位第五節(jié)稅法的功能與作用第一章稅與稅法第一節(jié)稅的概念與根據(jù)3第一節(jié)稅的概念與根據(jù)

一、稅的概念稅又稱(chēng)稅收，是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢(qián)課征，是一種財(cái)政收入的形式。

目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政職能。

前提和依據(jù)：政治權(quán)力和法律。

主體：征稅主體和納稅主體。

形式特征：“稅收三性?！钡谝还?jié)稅的概念與根據(jù)

一、稅的概念4稅的形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅的本質(zhì)特征：國(guó)家作為一方主體依法無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配而形成的特殊分配關(guān)系。稅的社會(huì)屬性：稅不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的分配范疇、同時(shí)也是一個(gè)歷史范疇。一方面，稅在不同社會(huì)形態(tài)下具有其共性，另一方面，在不同的社會(huì)制度和不同國(guó)家中的稅又分別具有其個(gè)性。稅的形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性5二、稅的分類(lèi)（一）流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅（二）直接稅和間接稅（三）中央稅、地方稅和中央地方共享稅（四）從價(jià)稅和從量稅（五）普通稅和目的稅（六）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅?二、稅的分類(lèi)6三、稅的依據(jù)國(guó)家和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在三、稅的依據(jù)7第二節(jié)稅法的概念與調(diào)整對(duì)象

一、稅法的概念稅法是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。第二節(jié)稅法的概念與調(diào)整對(duì)象

一、稅法的概念8二、稅法的特征1、稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。2、稅法是確認(rèn)稅權(quán)和稅務(wù)為主要內(nèi)容的法。3、稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。4、稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。二、稅法的特征9三、稅法的調(diào)整對(duì)象性質(zhì)：復(fù)雜的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系（實(shí)質(zhì)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)關(guān)系；外部形態(tài)：具有行政性）范圍：稅收分配關(guān)系（3種）；稅收征收管理關(guān)系（4種）三、稅法的調(diào)整對(duì)象10第三節(jié)稅法的價(jià)值與理念

一、稅法的價(jià)值和諧價(jià)值公平價(jià)值效率價(jià)值二、稅法的理念以納稅人為本平衡協(xié)調(diào)社會(huì)責(zé)任本位第三節(jié)稅法的價(jià)值與理念

一、稅法的價(jià)值11第四節(jié)稅法的地位

一、稅法與憲法的關(guān)系不得與憲法相違背；稅法的根本問(wèn)題體現(xiàn)在憲法中二、稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系經(jīng)濟(jì)法體系中相對(duì)獨(dú)立的子部門(mén)法三、稅法與民法的關(guān)系公私交融四、稅法與行政法的關(guān)系本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)關(guān)系，不是行政關(guān)系第四節(jié)稅法的地位

一、稅法與憲法的關(guān)系12第五節(jié)稅法的功能與作用一、稅法的功能規(guī)制功能：規(guī)范、約束、強(qiáng)制、確認(rèn)和保護(hù)。社會(huì)功能：階級(jí)統(tǒng)治；社會(huì)公共。第五節(jié)稅法的功能與作用一、稅法的功能13二、稅法的作用（一）稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用；（二）稅法對(duì)稅收職能的促進(jìn)和保證作用；（三）稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用；（四）稅法對(duì)稅務(wù)違反行為的制裁作用。二、稅法的作用14第二章稅法要素和稅法淵源體系第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)第二節(jié)稅法行為規(guī)范第三節(jié)稅法基本原則第四節(jié)稅法淵源第五節(jié)稅法體系第二章稅法要素和稅法淵源體系第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)15第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)一、稅法要素的含義稅法要素是構(gòu)成稅法規(guī)范系統(tǒng)的相互獨(dú)立并不可分割的個(gè)體或基本單位。二、稅法要素的種類(lèi)（一）稅法定義性要素（二）稅法規(guī)則性要素（三）稅法原則性要素第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)一、稅法要素的含義16第二節(jié)稅法行為規(guī)范

一、稅法行為規(guī)范的概念稅法行為規(guī)范，即稅法規(guī)則性要素，是指稅法規(guī)定征稅主體的職權(quán)與職責(zé)和納稅主體的權(quán)利和義務(wù)的具有普遍約束力的具體行為準(zhǔn)則。第二節(jié)稅法行為規(guī)范

一、稅法行為規(guī)范的概念17二、稅法行為規(guī)范的構(gòu)成（一）稅法主體（二）課稅客體（三）稅率1、比例稅率2、累進(jìn)稅率3、定額稅率（四）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅期限（六）納稅地點(diǎn)（七）稅收優(yōu)惠（八）法律責(zé)任二、稅法行為規(guī)范的構(gòu)成18第三節(jié)稅法基本原則一、稅法基本原則的含義及分類(lèi)（一）稅法基本原則的含義稅法基本原則是決定于稅收分配規(guī)律和國(guó)家意志，調(diào)整稅收關(guān)系的法律根本準(zhǔn)則，它對(duì)各項(xiàng)稅法制度和全部稅法規(guī)范其統(tǒng)率作用，使眾多的稅法規(guī)范系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)的整體。（二）稅法基本原則的分類(lèi)1、稅法公德性基本原則與稅法政策性原則2、稅法實(shí)體性基本原則和稅法程序性基本原則3、稅法實(shí)質(zhì)性基本原則與稅法形式性基本原則第三節(jié)稅法基本原則一、稅法基本原則的含義及分類(lèi)19二、稅法公德性原則（一）保障財(cái)政收入原則1、保障財(cái)政收入的足額穩(wěn)定2、保障財(cái)政收入的適度合理（二）稅收公平原則1、衡量稅收水平的標(biāo)準(zhǔn)（1）受益標(biāo)準(zhǔn)（2）能力標(biāo)準(zhǔn)2、橫向公平和縱向公平二、稅法公德性原則20（三）稅收法定原則1、稅收法定原則的定義稅收法定原則，又稱(chēng)稅收法定主義、稅收法律主義、合法性原則等，是指征稅與納稅都必須有法律根據(jù)，并且依法征稅和納稅。換言之，法律明文規(guī)定為應(yīng)稅行為和應(yīng)稅標(biāo)的物的，必須依法征納稅；反之，不得征納稅。2、稅收法定原則的內(nèi)容（1）課稅要素法定原則（2）課稅要素明確原則（3）課稅程序合法原則（三）稅收法定原則21（四）維護(hù)國(guó)家利益原則三、稅法政策性基本原則（一）稅收效率原則1、稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府向企業(yè)和個(gè)人征稅不但是收入分配，也是資源轉(zhuǎn)移，是對(duì)市場(chǎng)所決定的資源進(jìn)行重新配置，它既會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率或效益提高，也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效率損失。2、稅收的行政效率稅收的行政效率是指政府設(shè)計(jì)的稅收制度能在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)費(fèi)用最小化，又稱(chēng)稅收制度效率、稅收征收效率。（四）維護(hù)國(guó)家利益原則22（二）稅法宏觀(guān)調(diào)控原則1、稅法宏觀(guān)調(diào)控原則是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)要求2、稅法宏觀(guān)調(diào)控原則是實(shí)現(xiàn)政府宏觀(guān)調(diào)控職能的需要3、稅法宏觀(guān)調(diào)控原則是貫徹國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策的需要（三）稅法社會(huì)政策原則（二）稅法宏觀(guān)調(diào)控原則23四、稅法基本原則的功能（一）指導(dǎo)立法（二）保障稅法體系的協(xié)調(diào)統(tǒng)一（三）作為稅法解釋的依據(jù)（四）克服稅收成文法的缺陷（五）限定自由裁量權(quán)的合理范圍四、稅法基本原則的功能24第四節(jié)稅法淵源一、稅法淵源概述（一）稅法淵源的概念稅法淵源是指稅法規(guī)范的外在表現(xiàn)形式。（二）中國(guó)的稅法淵源1、憲法2、稅收法律3、稅收行政法規(guī)4、稅收地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章5、稅法解釋6、國(guó)際稅收條約、協(xié)議第四節(jié)稅法淵源一、稅法淵源概述25二、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅法淵源的分析（一）憲法規(guī)定的涉稅內(nèi)容不全（二）稅法的基本制度應(yīng)由法律規(guī)定（三）稅法行政解釋問(wèn)題二、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅法淵源的分析26第五節(jié)稅法體系一、稅收實(shí)體法（一）流轉(zhuǎn)稅法（二）所得稅法（三）財(cái)產(chǎn)稅法（四）行為稅與特定目的稅法（五）資源稅法（六）其他實(shí)體稅法二、稅收征管程序法（一）《稅收征收管理法》（二）《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五節(jié)稅法體系一、稅收實(shí)體法27第三章國(guó)家稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié)稅收法律關(guān)系第二節(jié)稅權(quán)的概念和基本職能第三節(jié)稅收管轄權(quán)第四節(jié)納稅人權(quán)利第三章國(guó)家稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié)稅收法律關(guān)系28第一節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念和特征（一）稅收法律關(guān)系的概念稅收法律關(guān)系是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第一節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念和特征29（二）稅收法律關(guān)系的特征1、稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系2、稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系3、稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)4、稅收法律關(guān)系中征納主體雙方之間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移具有無(wú)償性（二）稅收法律關(guān)系的特征30二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素（一）稅收法律關(guān)系主體：征稅；納稅。（二）稅收法律關(guān)系內(nèi)容：權(quán)利與義務(wù)。（三）稅收法律關(guān)系客體：物，行為。

?三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止（一）稅收法律關(guān)系產(chǎn)生（二）稅收法律關(guān)系變更（三）稅收法律關(guān)系終止二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素31第二節(jié)稅權(quán)的概念和基本職能一、稅權(quán)的概念和特征專(zhuān)屬性；法定性；優(yōu)益性；公示性；不可處分性。?二、稅權(quán)的基本職能開(kāi)征權(quán)；停征權(quán)；減免權(quán)；免稅權(quán)；退稅權(quán)；加征權(quán)。?三、稅收管理體制第二節(jié)稅權(quán)的概念和基本職能一、稅權(quán)的概念和特征32第三節(jié)稅收管轄權(quán)

一、稅收管轄權(quán)的概念與類(lèi)型屬人性質(zhì)的稅收管轄權(quán)；屬地性質(zhì)的稅收管轄權(quán)。?二、稅權(quán)管轄權(quán)的沖突及其解決立法：國(guó)際條約及國(guó)際稅收慣例原則：主權(quán)獨(dú)立；稅收公平；稅收中性?三、重復(fù)征稅的內(nèi)涵及避免?四、避稅的內(nèi)涵及法律規(guī)制第三節(jié)稅收管轄權(quán)

一、稅收管轄權(quán)的概念與類(lèi)型331、一個(gè)居民取得了一筆總收入為1000元，其中在居住國(guó)取得的所得為800元，在國(guó)外來(lái)源國(guó)取得的所得為200元；居住國(guó)實(shí)行累進(jìn)稅率，所得1000元的稅率為40%，800元為30%；來(lái)源國(guó)實(shí)行的是20%的比例稅率。計(jì)算該居民如果實(shí)行免稅法（全部免稅、累進(jìn)免稅）應(yīng)該繳納多少所得稅。1、一個(gè)居民取得了一筆總收入為1000元，其中在居住國(guó)取得的34解：（1）如果該居民全部所得1000元都按居住國(guó)的取得，他應(yīng)該繳納400元所得稅。1000×40%=400（元）（2）如果按協(xié)定可全部免稅，那么該居民應(yīng)該向居住國(guó)家繳納240元所得稅。800×30%=240（元）（3）如果按累進(jìn)免稅法計(jì)算，該居民要向居住國(guó)繳納320元所得稅。800×40%=320（元）解：（1）如果該居民全部所得1000元都按居住國(guó)的取得，他應(yīng)352、居住國(guó)某公司的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公司的稅前所得為1000元，常設(shè)機(jī)構(gòu)向非居住國(guó)已繳納了400元（1000×40%=400元）的所得稅款。居住國(guó)的公司法人所得稅稅率為46%，如果采取扣除法，該公司應(yīng)該向居住國(guó)繳納多少所得稅？與采取抵免法相比，哪種繳納所得稅更多？2、居住國(guó)某公司的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公36解（1）扣除法：稅前所得為1000元，扣除已向非居住國(guó)繳納的稅款400元，應(yīng)該向居住國(guó)繳納所得稅款是：（1000－400）×46%=600×46%=276（元）解（1）扣除法：稅前所得為1000元，扣除已向非居住國(guó)繳納的37（2）抵免法：稅前所得為1000元，抵免前應(yīng)向非居住國(guó)繳納的稅款1000×46%=460元，按非居住國(guó)稅率40%計(jì)算，應(yīng)該向非居住國(guó)繳納所得稅是1000×40%=400元。根據(jù)抵免法，該公司可以抵免在非居住國(guó)所繳納的所得稅400元，因此，該公司只向居住國(guó)繳納60元的所得稅。460－400=60（元）可見(jiàn)，扣除法繳納的所得稅更多。（2）抵免法：稅前所得為1000元，抵免前應(yīng)向非居住國(guó)繳納的383、居住國(guó)某企業(yè)的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。企業(yè)的稅前所得為1000元，居住國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為55%，非居住國(guó)（即所得來(lái)源地）的企業(yè)所得稅為40%，非居住國(guó)為了吸引外資，對(duì)外國(guó)投資者在頭幾年的所得按減半征收，即稅率由原來(lái)的40%減半為20%，給投資者以?xún)?yōu)惠。如果按照稅收饒讓?zhuān)幼?guó)的該企業(yè)應(yīng)該向居住國(guó)繳納多少所得稅？3、居住國(guó)某企業(yè)的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。企39解：按照正常的抵免法，居住國(guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納40%的所得稅款后，要求該居民向本國(guó)只繳納150元的所得稅：1000×（55%－40%）=150（元）按照稅收饒讓?zhuān)幼?guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納20%的所得稅款后，要求該居民向本國(guó)只繳納150元的所得稅：1000×（55%－40%）=150（元）而不是：1000×（55%－20%）=350（元）350－150=200（元）沒(méi)有繳納的200元視同已經(jīng)繳納。解：按照正常的抵免法，居住國(guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納40第四節(jié)納稅人權(quán)利

一、納稅人權(quán)利的界定二、稅務(wù)知情權(quán)三、保密權(quán)四、依法申請(qǐng)稅收優(yōu)惠權(quán)五、陳述與申辯權(quán)第四節(jié)納稅人權(quán)利

一、納稅人權(quán)利的界定41六、稅收救濟(jì)權(quán)七、稅收監(jiān)督權(quán)八、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)九、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)十、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)十一、其他權(quán)利六、稅收救濟(jì)權(quán)42第四章稅法的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)中國(guó)古代稅法的產(chǎn)生和歷史沿革第二節(jié)外國(guó)現(xiàn)代稅法的產(chǎn)生和演變第三節(jié)中華人民共和國(guó)稅法制度的建立和發(fā)展第四章稅法的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)中國(guó)古代稅法的產(chǎn)生和歷43第二編稅法實(shí)體法制度第二編稅法實(shí)體法制度44第五章增值稅法制度第一節(jié)增值稅法概述第二節(jié)增值稅的納稅主體第三節(jié)增值稅的征稅范圍第四節(jié)增值稅的稅率第五節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)增值稅的優(yōu)惠和出口貨物退（免）稅第七節(jié)增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限第八節(jié)營(yíng)業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)方案第五章增值稅法制度第一節(jié)增值稅法概述45第一節(jié)增值稅法概述一、增值稅的含義增值稅是以商品和勞務(wù)為征稅對(duì)象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)，多階段征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、增值稅的類(lèi)型（一）生產(chǎn)型增值稅對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除。（二）收入型增值稅只允許在納稅期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分。（三）消費(fèi)型增值稅允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷(xiāo)售額中一次性全部扣除。第一節(jié)增值稅法概述一、增值稅的含義46三、增值稅的特點(diǎn)（一）避免重復(fù)征稅，具有稅收中性。（二）稅源廣闊，具有普遍性。（三）增值稅具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。（四）增值稅的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法三、增值稅的特點(diǎn)47四、增值稅的作用（一）征稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。（二）有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（三）有利于國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展。（四）具有相互稽查機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。五、增值稅法的產(chǎn)生和發(fā)展1954年，法國(guó)開(kāi)創(chuàng)了增值稅實(shí)施之先河2009年1月1日，我國(guó)由生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅四、增值稅的作用48第二節(jié)增值稅的納稅主體

一、增值稅的納稅人的概念增值稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。二增值稅的納稅人的類(lèi)型（一）一般納稅人增值稅的一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（二）小規(guī)模納稅人增值稅是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。第二節(jié)增值稅的納稅主體

一、增值稅的納稅人的概念49第三節(jié)增值稅的征收范圍一、征稅范圍的一般規(guī)定（一）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)二、屬于征稅范圍的特殊行為1.視同銷(xiāo)售貨物的行為單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，均要征稅增值稅：（1）將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物第三節(jié)增值稅的征收范圍一、征稅范圍的一般規(guī)定50（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)關(guān)設(shè)在同一縣（市）的除外（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者個(gè)人（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)51（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者個(gè)人（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位522.混合銷(xiāo)售行為3.兼營(yíng)行為（1）兼營(yíng)非稅勞務(wù)行為（2）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為（3）兼營(yíng)免征、減征增值稅項(xiàng)目的行為三、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目1.貨物期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征稅增值稅2.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)3.典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)4.郵寄商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品的業(yè)務(wù)2.混合銷(xiāo)售行為53第四節(jié)增值稅的稅率

一、增值稅稅率的種類(lèi)1.基本稅率2.低稅率3.高稅率4.零稅率二、我國(guó)的增值稅稅率1.基本稅率:17%2.低稅率:13%3.零稅率:0%4.征收率:3%5.部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的規(guī)定第四節(jié)增值稅的稅率

一、增值稅稅率的種類(lèi)54第五節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。其計(jì)算公式為:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率（一）銷(xiāo)售額的確定增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和一切價(jià)外費(fèi)用。第五節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定55（二）銷(xiāo)售額的計(jì)算1、銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算，納稅人以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)事先確定折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。（二）銷(xiāo)售額的計(jì)算562、納稅人進(jìn)口貨物，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)算其應(yīng)納增值稅的計(jì)稅依據(jù)，公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅如進(jìn)口屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物范圍的，其組成計(jì)算價(jià)格還應(yīng)該包括消費(fèi)稅稅額在內(nèi)，其公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅2、納稅人進(jìn)口貨物，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)算其應(yīng)納增值稅的計(jì)稅依573、一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按以下公式計(jì)算出銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）4、混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為的非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷(xiāo)售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)，貨物或者應(yīng)稅勞物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)。3、一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合585、納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下利順序核定其銷(xiāo)售額：第一、按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；第二、按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；第三、按組成計(jì)稅價(jià)格確定，其公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)）如果該貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的范圍，其組成計(jì)稅價(jià)格還應(yīng)加上消費(fèi)稅稅額。上述公式中的成本，是指銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的實(shí)際生產(chǎn)成本或銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的實(shí)際采購(gòu)成本；成本利潤(rùn)率為10%。5、納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由596、對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)核算的，不并入銷(xiāo)售額。但對(duì)逾期未收回包裝物而不在退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額，按所包裝貨物的適用稅率征稅。7、對(duì)納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按沖減折扣額后的銷(xiāo)售額征收增值稅；將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額不得沖減銷(xiāo)售額。6、對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)核算的608、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額（但對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅）；采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。8、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格61二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。2、納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定624、購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用（即運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)）的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率5、從事廢舊物質(zhì)經(jīng)營(yíng)的一般納稅人收購(gòu)的廢舊物質(zhì)不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。4、購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用（即運(yùn)輸636、一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，可以專(zhuān)用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以抵扣。7、混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定允許扣除的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。6、一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，可以64（二）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5、上述第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。（二）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目65三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額﹣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率﹣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）×稅率﹣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額三、應(yīng)納稅額的計(jì)算66（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）×征收率（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算67（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)等關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率消費(fèi)稅=[（關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）]×消費(fèi)稅稅率（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算68應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率=〔（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)等）＋關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＋[（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）]×消費(fèi)稅稅率〕×稅率應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率69某進(jìn)出口公司2012年11月進(jìn)口120輛小汽車(chē)，每輛小汽車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格是7萬(wàn)元。該公司當(dāng)月銷(xiāo)售出其中的110輛，每輛價(jià)稅合并銷(xiāo)售價(jià)是23.4萬(wàn)元。已知小汽車(chē)的關(guān)稅稅率是110%，消費(fèi)稅稅率為5%。請(qǐng)計(jì)算該公司進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)納的進(jìn)口增值稅和該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅各是多少？某進(jìn)出口公司2012年11月進(jìn)口120輛小汽車(chē)，每輛小汽車(chē)的70解：（1）該公司進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)納的進(jìn)口增值稅：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率（1分）=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率（1分）=〔關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＋[（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）]×消費(fèi)稅稅率〕×稅率（1分）=[7×12＋7×12×110%＋[（7×12＋7×12×110%）÷（1－5%）]×5%]×17%（1分）=（840＋924＋92.84）×17%=1856.84×17%=315.66（萬(wàn)元）（1分）解：（1）該公司進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)納的進(jìn)口增值稅：71（2）該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1分）=銷(xiāo)售額×稅率—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1分）=[不含稅的銷(xiāo)售額÷（1＋增值稅稅率）]×稅率—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1分）=[23.4×110÷（1＋17%）]×17%—315.66（1分）=2200×17%—315.66=374—315.66=58.34（萬(wàn)元）（1分）答：該公司進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)納的進(jìn)口增值稅是315.66萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為58.34萬(wàn)元。（2）該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅：72第六節(jié)增值稅的優(yōu)惠和出口貨物退（免）稅

一、起征點(diǎn)1.銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000~20000元2.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000~20000元3.按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額的300~500元第六節(jié)增值稅的優(yōu)惠和出口貨物退（免）稅

一、起征點(diǎn)73二、減免規(guī)定1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2.避孕藥品和用具3.古舊圖書(shū)4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口的供殘疾人專(zhuān)用的物品7.銷(xiāo)售自己使用過(guò)得物品三、出口貨物退（免）稅管理規(guī)定二、減免規(guī)定74第七節(jié)增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限

一、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間1、銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天第七節(jié)增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限

一、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間75二、納稅地點(diǎn)1．固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2.固定業(yè)戶(hù)到外縣銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅二、納稅地點(diǎn)763.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款4.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅三、納稅期限3.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞77第六章消費(fèi)稅法制度第六章消費(fèi)稅法制度78第一節(jié)消費(fèi)稅法概述一、消費(fèi)稅的概念二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)三、消費(fèi)稅的作用四、消費(fèi)稅的產(chǎn)生和發(fā)展第一節(jié)消費(fèi)稅法概述一、消費(fèi)稅的概念79第二節(jié)消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容一、消費(fèi)稅的征稅范圍二、消費(fèi)稅的納稅人三、消費(fèi)稅的稅目及稅率四、消費(fèi)稅的計(jì)算五、消費(fèi)稅的減免與退稅規(guī)定第二節(jié)消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容一、消費(fèi)稅的征稅范圍801、甲企業(yè)本月接受乙企業(yè)委托，加工賽車(chē)專(zhuān)用輪胎10個(gè)，耗用材料的實(shí)際成本為10000元，加工費(fèi)1700元；甲企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)輪胎的銷(xiāo)售價(jià)格。同月甲企業(yè)銷(xiāo)售普通輪胎5000個(gè)，單價(jià)200元（不含增值稅）。根據(jù)以上資料，分析并計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅額。1、甲企業(yè)本月接受乙企業(yè)委托，加工賽車(chē)專(zhuān)用輪胎10個(gè)，耗用材812、某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)納消費(fèi)稅的原材料，其關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為5%，分析計(jì)算海關(guān)應(yīng)代征多少消費(fèi)稅？2、某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)納消費(fèi)稅的原材料，其關(guān)稅完稅價(jià)格為10082第三節(jié)消費(fèi)稅的繳納一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間三、消費(fèi)稅的納稅期限四、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)第三節(jié)消費(fèi)稅的繳納一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)83第七章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法制度第七章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法制度84第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅法概述一、營(yíng)業(yè)稅的概念二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)三、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)生和發(fā)展第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅法概述一、營(yíng)業(yè)稅的概念85第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅法的基本內(nèi)容一、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍二、營(yíng)業(yè)稅的納稅人三、營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率四、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、營(yíng)業(yè)稅的減免優(yōu)惠第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅法的基本內(nèi)容一、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍861、某旅游公司組織120人的旅游團(tuán)去某地旅游，每人收取的旅游費(fèi)為6000元。旅游中該旅游公司為每人支付交通費(fèi)1500元，住宿費(fèi)1200元，餐費(fèi)700元，門(mén)票等費(fèi)用600元。根據(jù)以上條件，分析并計(jì)算該旅游公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。1、某旅游公司組織120人的旅游團(tuán)去某地旅游，每人收取的旅游87解：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率=（6000－1500－1200－700－600）×120×5%=240000×5%=12000（元）答：該旅游公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額是12000元。解：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率882、某地郵電局2013年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳送函件收入9萬(wàn)元；電話(huà)、電傳收入3萬(wàn)元；報(bào)刊發(fā)行收入5萬(wàn)元；郵政業(yè)務(wù)收入2萬(wàn)元。根據(jù)以上條件，分析并計(jì)算該郵電局8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。2、某地郵電局2013年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳送函件收入89解：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率=9×3%＋3×3%＋5×3%＋2×3%=0.27＋0.09＋0.15＋0.06=0.57（元）答：某單位本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額是0.57元。解：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率903、某單位從事多種經(jīng)營(yíng)，招待所本月收入0.08萬(wàn)元；餐廳收入為9.6萬(wàn)元；出租一層辦公用房月收入租金1.3萬(wàn)元；游藝室收入6萬(wàn)元（單獨(dú)核算）。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，分析并計(jì)算本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。3、某單位從事多種經(jīng)營(yíng)，招待所本月收入0.08萬(wàn)元；餐廳收入91解：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率=0.08×5%＋9.6×5%＋1.3×5%＋6×20%=0.004＋0.48＋0.065＋1.2=1.749（元）答：某單位本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額是1.749元解：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率92第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的繳納一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限三、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)四、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的繳納一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間93第八章關(guān)稅法律制度第八章關(guān)稅法律制度94第一節(jié)關(guān)稅法制度概述一、關(guān)稅的概念和特點(diǎn)二、關(guān)稅的分類(lèi)第一節(jié)關(guān)稅法制度概述一、關(guān)稅的概念和特點(diǎn)95第二節(jié)進(jìn)出口關(guān)稅制度一、進(jìn)出口貨物關(guān)稅制度二、進(jìn)境物品進(jìn)口稅制度三、保稅制度四、加重關(guān)稅制度第二節(jié)進(jìn)出口關(guān)稅制度一、進(jìn)出口貨物關(guān)稅制度96第三節(jié)船舶噸稅制度一、征稅范圍二、納稅人三、船舶噸稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)船舶噸稅制度一、征稅范圍97第一編稅法基本原理第一編稅法基本原理98第一章稅法概述第一章稅法概述99第一節(jié)稅收一、稅收的定義（一）中外學(xué)者關(guān)于稅收定義的學(xué)說(shuō)1、美國(guó)：稅收是居民個(gè)人、公共機(jī)構(gòu)和團(tuán)體向政府強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓的貨幣（偶爾也采用實(shí)物或勞務(wù)的形式）2、英國(guó)：稅收是公共機(jī)關(guān)的一種強(qiáng)制征收。第一節(jié)稅收一、稅收的定義1003、日本：稅收是國(guó)家以取得滿(mǎn)足公共需求的資金為目的，基于法律的規(guī)定，無(wú)償?shù)叵蛩饺苏n征的金錢(qián)給付。4、中國(guó)：①稅收是一種財(cái)政收入。②稅收是一種分配關(guān)系。③稅收是一種分配或分配關(guān)系。3、日本：稅收是國(guó)家以取得滿(mǎn)足公共需求的資金為目的，基于法律101（二）稅收的定義稅收是指國(guó)家為了滿(mǎn)足一般的社會(huì)共同需要、憑借政治權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。二、稅收的特征（一）強(qiáng)制性（二）無(wú)償性（二）稅收的定義102（三）固定性三、稅收的本質(zhì)稅收的本質(zhì)是依靠政治權(quán)力，用法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，采取強(qiáng)制、無(wú)償形式而發(fā)生的一種特殊分配關(guān)系。（三）固定性103四、稅收的根據(jù)（一）西方學(xué)者關(guān)于稅收根據(jù)的學(xué)說(shuō)1、需要分擔(dān)說(shuō)⑴公需說(shuō)（2）犧牲說(shuō)（3）分擔(dān)說(shuō)（4）掠奪說(shuō)四、稅收的根據(jù)1042、勞務(wù)報(bào)酬說(shuō)（1）交換說(shuō)（2）保險(xiǎn)說(shuō)3、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說(shuō)（1）社會(huì)政策說(shuō)（2）調(diào)整杠桿說(shuō)2、勞務(wù)報(bào)酬說(shuō)105（二）社會(huì)主義社會(huì)稅收存在的客觀(guān)必然性1、稅收是以社會(huì)主義國(guó)家為主體對(duì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行“社會(huì)扣除”的手段之一2、由于現(xiàn)階段多種經(jīng)濟(jì)成分的并存，需要通過(guò)稅收來(lái)正確處理國(guó)家與它們之間的分配關(guān)系（二）社會(huì)主義社會(huì)稅收存在的客觀(guān)必然性1063、要發(fā)展社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的活力，必須依靠稅收4、稅收是國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的不可缺少的重要經(jīng)濟(jì)杠桿3、要發(fā)展社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的活力，必須依靠稅收107（三）社會(huì)主義國(guó)家的公民必須依法納稅的原因1、依法納稅是公民享有和行使權(quán)利的基本前提和保證2、依法納稅是公民正常生活的需要3、依法納稅是公民對(duì)社會(huì)發(fā)展所應(yīng)盡的義務(wù)（三）社會(huì)主義國(guó)家的公民必須依法納稅的原因108第二節(jié)稅法一、稅法的概念和特點(diǎn)（一）稅法的概念稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范，是調(diào)整在稅收活動(dòng)過(guò)程中國(guó)健、征稅機(jī)關(guān)和納稅主體等各方主體之間產(chǎn)生的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。第二節(jié)稅法一、稅法的概念和特109（二）稅法的特點(diǎn)1、稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。2、稅法是確認(rèn)征稅權(quán)利和納稅義務(wù)為主要內(nèi)容的法。3、稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。4、稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。（二）稅法的特點(diǎn)110二、稅法與稅收的關(guān)系（一）聯(lián)系1、有稅必有稅法，稅收是國(guó)家運(yùn)用政治權(quán)力向社會(huì)取得收入的行為，它必須嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序辦事；稅法則制約和調(diào)整因稅收而發(fā)生的各種社會(huì)關(guān)系2、稅收本身是來(lái)源于稅法的活動(dòng)，因此稅收和稅法的本質(zhì)、任務(wù)、目的和作用等方面是一致的二、稅法與稅收的關(guān)系111（二）區(qū)別1、稅收是屬于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的分配環(huán)節(jié)，而稅法則是反映這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的上層建筑2、稅收決定稅法，有什么樣的稅收，就要指定相應(yīng)的稅法；稅法反過(guò)來(lái)規(guī)范稅收，為稅收服務(wù)，以保證稅收活動(dòng)的正常進(jìn)行3、稅收的對(duì)象是在一定范圍內(nèi)國(guó)家集中的部分國(guó)民收入和積累的社會(huì)財(cái)富，稅法的調(diào)整對(duì)象則是征納過(guò)程中的一種社會(huì)關(guān)系（二）區(qū)別112三、稅法的淵源（一）憲法（二）法律（三）行政法規(guī)（四）地方性法規(guī)（五）我國(guó)參與簽訂的國(guó)際稅收條約或協(xié)定三、稅法的淵源113四、稅法的調(diào)整對(duì)象（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、公民個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)組織、公民個(gè)人在征納過(guò)程中征納程序關(guān)系（三）國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)與國(guó)家行政機(jī)關(guān)之間、上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)與下級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)之間因稅收管理權(quán)限的劃分所產(chǎn)生的具有責(zé)權(quán)性質(zhì)的行政管理權(quán)限關(guān)系四、稅法的調(diào)整對(duì)象114五、稅法的體系（一）實(shí)體稅法1、流轉(zhuǎn)稅法2、所得稅法3、財(cái)產(chǎn)稅法4、行為稅法5、其他實(shí)體稅法（二）程序稅法五、稅法的體系115第三節(jié)稅法的功能和作用一、稅法的功能（一）概念稅法的功能是指稅法內(nèi)在固有的并且有稅法本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整和保護(hù)作用的潛在能力。第三節(jié)稅法的功能和作用一、稅法的功能116（二）內(nèi)容1、稅法的規(guī)制功能（1）稅法的規(guī)范功能（2）稅法的普遍約束功能和強(qiáng)制功能（3）稅法的確認(rèn)功能和保護(hù)功能2、稅法的社會(huì)功能（1）稅法的階級(jí)統(tǒng)治功能（2）稅法的社會(huì)公共功能（二）內(nèi)容117二、稅法的作用（一）稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用（二）稅法對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用（三）稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用（四）稅法對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用二、稅法的作用118第四節(jié)稅法的構(gòu)成一、稅法構(gòu)成的概念稅法構(gòu)成是稅收法律規(guī)范的內(nèi)部構(gòu)成。二、稅法構(gòu)成的要素（一）稅法主體（二）課稅客體（三）稅率（四）納稅環(huán)節(jié)第四節(jié)稅法的構(gòu)成一、稅法構(gòu)成的概念119（五）納稅期限（六）納稅地點(diǎn)（七）稅收優(yōu)惠（八）違章處理（五）納稅期限120第五節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念和特征（一）稅收法律關(guān)系的概念稅收法律關(guān)系是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在國(guó)家征稅機(jī)關(guān)與單位、個(gè)人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)的關(guān)系。第五節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念和特征121（二）稅收法律關(guān)系的特征1、稅收法律關(guān)系由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系2、稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系３、稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使征稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)４、稅收法律關(guān)系內(nèi)容中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無(wú)償性（二）稅收法律關(guān)系的特征122二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素（一）稅收法律關(guān)系的主體１、征稅主體２、納稅主體（二）稅收法律關(guān)系的客體應(yīng)稅商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素123三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止（一）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止124（二）稅收法律關(guān)系的變更稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一稅收法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因主要有以下：１、由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化（二）稅收法律關(guān)系的變更125２、由于納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化３、由于稅收機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化４、由于稅法的修訂或調(diào)整５、因不可抗力造成的破壞２、由于納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化126（三）稅收法律關(guān)系的終止稅收法律關(guān)系的終止是指這一法律關(guān)系的消滅，即主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。稅收法律關(guān)系終止的原因主要表現(xiàn)為：１、納稅人完全履行納稅義務(wù)。這是最常見(jiàn)的稅收法律關(guān)系終止的原因。（三）稅收法律關(guān)系的終止127２、納稅義務(wù)因超過(guò)法定期限而消滅３、納稅義務(wù)人產(chǎn)生了符合免稅的條件４、某些稅法的廢止５、納稅人的消失２、納稅義務(wù)因超過(guò)法定期限而消滅128第二章稅法的基本原則第二章稅法的基本原則129第一節(jié)稅法基本原則的概念和內(nèi)容一、稅法的基本原則的概念稅法的基本原則是決定于稅收分配規(guī)律和國(guó)家意志，調(diào)整稅收關(guān)系的法律根本準(zhǔn)則，它對(duì)各項(xiàng)稅法制度和全部稅法規(guī)范起統(tǒng)帥作用。二、稅法基本原則的內(nèi)容（一）財(cái)政原則（二）稅收法定原則第一節(jié)稅法基本原則的概念和內(nèi)容一、稅法的基本原則的概130（三）稅收公平原則（四）稅收效率原則（五）實(shí)質(zhì)征稅原則（六）社會(huì)政策原則（七）平等納稅原則（八）普遍納稅原則（九）合理負(fù)擔(dān)原則（三）稅收公平原則131（十）宏觀(guān)調(diào)控原則（十一）征稅簡(jiǎn)便原則（十二）維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益原則（十三）保護(hù)納稅人合法權(quán)益的原則（十四）稅收中性原則（十）宏觀(guān)調(diào)控原則132第二節(jié)稅收公平原則一、稅收公平原則的概念稅收公平原則是指不同納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)程度的比較：納稅條件相同的納同樣的稅，條件不同的納不同的稅。二、衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)（一）受益標(biāo)準(zhǔn)（二）能力標(biāo)準(zhǔn)三、稅法公平原則的確立和實(shí)施第二節(jié)稅收公平原則一、稅收公平原則的概念133第三節(jié)稅收效率原則一、稅收效率原則的概念稅收效率原則是指以最小的征稅成本和對(duì)經(jīng)濟(jì)最低的妨礙作為征稅的普遍原則。它包括稅收行政效率和稅收經(jīng)濟(jì)效率。二、稅收行政效率原則稅收行政效率是指通過(guò)一定時(shí)期的征稅成本與入庫(kù)的稅款數(shù)額之間的比例來(lái)衡量的，即表現(xiàn)為稅收收益與稅收成本之比，比例越大，國(guó)家的稅款越多，在征收過(guò)程中的支出越少，稅收行政效率越高。第三節(jié)稅收效率原則一、稅收效率原則的概念134三、稅收經(jīng)濟(jì)效率原則稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指稅收對(duì)納稅人整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的價(jià)值影響程度，即以社會(huì)承受的稅收負(fù)擔(dān)最小，以較小的稅收成本換取的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)減少納稅人應(yīng)納稅款以外的費(fèi)用和以稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)效益。四、稅收效率原則的確立與實(shí)施三、稅收經(jīng)濟(jì)效率原則135第四節(jié)稅收法定原則一、稅收法定原則的概念稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須有法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征稅主體的權(quán)利義務(wù)之以法律內(nèi)規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。二、稅收法定原則的確立與發(fā)展第四節(jié)稅收法定原則一、稅收法定原則的概念136三、稅收法定原則的主要內(nèi)容（一）課稅要素法定原則（二）課稅要素明確原則（三）程序合法原則三、稅收法定原則的主要內(nèi)容137第三章征稅權(quán)制度第三章征稅權(quán)制度138第一節(jié)征稅權(quán)的概念和內(nèi)容一、征稅權(quán)的概念和特征（一）征稅權(quán)的概念征稅權(quán)也稱(chēng)課稅權(quán)，指由憲法和法律賦予政府開(kāi)征、停征稅收及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)利與權(quán)力的總稱(chēng)。第一節(jié)征稅權(quán)的概念和內(nèi)容一、征稅權(quán)的概念和特征139（二）征稅權(quán)的特征1、專(zhuān)屬性2、法定刑3、優(yōu)益性4、公示性5、不可處分性（二）征稅權(quán)的特征140二、征稅權(quán)的內(nèi)容（一）開(kāi)征權(quán)（二）停征權(quán)（三）減免權(quán)（四）免稅權(quán)（五）退稅權(quán)二、征稅權(quán)的內(nèi)容141（六）加征權(quán)（七）稅收檢查權(quán)（八）稅收調(diào)整權(quán)（六）加征權(quán)142第二節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念稅收管理體制作為一項(xiàng)基本的稅收法律制度，是指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間征稅權(quán)關(guān)系的法律制度。它的核心內(nèi)容是劃分中央政府和地方政府之間的稅收管理權(quán)限。第二節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念143二、稅收管理體制的類(lèi)型（一）中央集權(quán)型（二）地方分權(quán)型（三）集權(quán)與分權(quán)兼顧型二、稅收管理體制的類(lèi)型144三、我國(guó)稅收管理體制的沿革三、我國(guó)稅收管理體制的沿革145四、分稅制下的稅收管理體制四、分稅制下的稅收管理體制146第三節(jié)稅收管轄權(quán)一、稅收管轄權(quán)的概念稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府在其主權(quán)管轄范圍內(nèi)所享有的征稅權(quán)，它是一個(gè)國(guó)家在稅收領(lǐng)域內(nèi)的主權(quán)，具有獨(dú)立性和排他性。二、稅收管轄權(quán)制度的類(lèi)型（一）地域管轄權(quán)制度（二）居民管轄權(quán)制度（三）屬人和屬地混合管轄權(quán)制度第三節(jié)稅收管轄權(quán)一、稅收管轄權(quán)的概念147三、中國(guó)實(shí)行的稅收管轄權(quán)制度（一）中國(guó)稅法中的居民（二）中國(guó)稅法對(duì)收入來(lái)源地的確定三、中國(guó)實(shí)行的稅收管轄權(quán)制度148四、國(guó)際雙重征稅的避免（一）國(guó)際雙重征稅的概念國(guó)際雙重征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家向同一跨國(guó)納稅人的同一跨國(guó)所得所進(jìn)行的重復(fù)（兩次或兩次以上）征稅。（二）免除雙重征稅的辦法1、免稅法2、抵免法四、國(guó)際雙重征稅的避免1493、扣除法（四）稅收饒讓稅收饒讓?zhuān)址Q(chēng)饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的減免稅優(yōu)惠的那一部分少繳的稅款，視同已經(jīng)繳納，即特準(zhǔn)給與饒讓?zhuān)醋尷?，不再按本?guó)規(guī)定的稅率給與補(bǔ)征。3、扣除法150第四章稅收征收管理制度第四章稅收征收管理制度151第一節(jié)稅收征收管理制度概述一、稅收征收管理法的概念稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行義務(wù)，并對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、組織、控制、監(jiān)督、檢查的一些列相互聯(lián)系的活動(dòng)。稅收征收管理法是調(diào)整稅收征收管理活動(dòng)中形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。第一節(jié)稅收征收管理制度概述一、稅收征收管理法的概念152二、稅收征收管理法適用范圍三、稅收征收管理法的特點(diǎn)二、稅收征收管理法適用范圍153第二節(jié)稅務(wù)管理制度一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記的主要內(nèi)容（二）稅務(wù)登記的變更和注銷(xiāo)（三）稅務(wù)登記證件的使用二、帳簿、憑證管理（一）賬簿的設(shè)置（二）賬簿、憑證的保管三、納稅申報(bào)第二節(jié)稅務(wù)管理制度一、稅務(wù)登記154第三節(jié)發(fā)票管理制度一、建立發(fā)票管理制度的必要性二、發(fā)票的印制三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)四、發(fā)票的開(kāi)具和保管五、發(fā)票的檢查六、發(fā)票違法行為的法律責(zé)任第三節(jié)發(fā)票管理制度一、建立發(fā)票管理制度的必要性155第四節(jié)稅款征收制度一、稅款征收制度的概念和意義二、稅款的繳納三、稅款的退換、補(bǔ)繳和追征四、稅款征收方式五、應(yīng)納稅額的核定六、稅收減免管理第四節(jié)稅款征收制度一、稅款征收制度的概念和意義156七、納稅擔(dān)保（一）貨幣擔(dān)保（二）財(cái)產(chǎn)擔(dān)保（三）納稅擔(dān)保人擔(dān)保七、納稅擔(dān)保157八、稅務(wù)強(qiáng)制措施（一）扣押（二）稅收保全措施（三）強(qiáng)制執(zhí)行措施（四）離境清稅八、稅務(wù)強(qiáng)制措施158第五節(jié)稅務(wù)檢查制度一、稅務(wù)檢查制度的概念二、稅務(wù)檢查制度范圍三、稅務(wù)檢查制度方式第五節(jié)稅務(wù)檢查制度一、稅務(wù)檢查制度的概念159第五章增值稅法制度第五章增值稅法制度160第一節(jié)增值稅法概述一、增值稅的概念及其類(lèi)型（一）增值稅的概念增值稅是以法定增值額為征稅對(duì)象的一種稅。第一節(jié)增值稅法概述一、增值稅的概念及其類(lèi)型161（二）增值稅的類(lèi)型1、消費(fèi)型增值稅2、收入型增值稅3、生產(chǎn)型增值稅（二）增值稅的類(lèi)型162二、增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展三、我國(guó)增值稅的立法原則四、增值稅的特點(diǎn)和作用二、增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展163第二節(jié)增值稅法的基本內(nèi)容一、增值稅的征稅范圍二、增值稅的納稅人三、增值稅的稅率四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、增值稅的起征點(diǎn)與減免規(guī)定第二節(jié)增值稅法的基本內(nèi)容一、增值稅的征稅范圍164第三節(jié)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的印制及其內(nèi)容二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用范圍三、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的要求四、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限五、其他管理規(guī)定六、處罰規(guī)定第三節(jié)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的印制及165第六章消費(fèi)稅法制度第六章消費(fèi)稅法制度166第一節(jié)消費(fèi)稅法概述一、消費(fèi)稅的概念二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)三、消費(fèi)稅的作用四、消費(fèi)稅的產(chǎn)生和發(fā)展第一節(jié)消費(fèi)稅法概述一、消費(fèi)稅的概念167第二節(jié)消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容一、消費(fèi)稅的征稅范圍二、消費(fèi)稅的納稅人三、消費(fèi)稅的稅目及稅率四、消費(fèi)稅的計(jì)算五、消費(fèi)稅的減免與退稅規(guī)定第二節(jié)消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容一、消費(fèi)稅的征稅范圍168第三節(jié)消費(fèi)稅的繳納一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間三、消費(fèi)稅的納稅期限四、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)第三節(jié)消費(fèi)稅的繳納一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)169稅法稅法170第一編稅法基本原理第一編稅法基本原理171第一章稅與稅法第一節(jié)稅的概念與根據(jù)第二節(jié)稅法的概念與調(diào)整對(duì)象第三節(jié)稅法的價(jià)值與理念第四節(jié)稅法的地位第五節(jié)稅法的功能與作用第一章稅與稅法第一節(jié)稅的概念與根據(jù)172第一節(jié)稅的概念與根據(jù)

一、稅的概念稅又稱(chēng)稅收，是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢(qián)課征，是一種財(cái)政收入的形式。

目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政職能。

前提和依據(jù)：政治權(quán)力和法律。

主體：征稅主體和納稅主體。

形式特征：“稅收三性。”第一節(jié)稅的概念與根據(jù)

一、稅的概念173稅的形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅的本質(zhì)特征：國(guó)家作為一方主體依法無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配而形成的特殊分配關(guān)系。稅的社會(huì)屬性：稅不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的分配范疇、同時(shí)也是一個(gè)歷史范疇。一方面，稅在不同社會(huì)形態(tài)下具有其共性，另一方面，在不同的社會(huì)制度和不同國(guó)家中的稅又分別具有其個(gè)性。稅的形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性174二、稅的分類(lèi)（一）流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅（二）直接稅和間接稅（三）中央稅、地方稅和中央地方共享稅（四）從價(jià)稅和從量稅（五）普通稅和目的稅（六）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅?二、稅的分類(lèi)175三、稅的依據(jù)國(guó)家和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在三、稅的依據(jù)176第二節(jié)稅法的概念與調(diào)整對(duì)象

一、稅法的概念稅法是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。第二節(jié)稅法的概念與調(diào)整對(duì)象

一、稅法的概念177二、稅法的特征1、稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。2、稅法是確認(rèn)稅權(quán)和稅務(wù)為主要內(nèi)容的法。3、稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。4、稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。二、稅法的特征178三、稅法的調(diào)整對(duì)象性質(zhì)：復(fù)雜的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系（實(shí)質(zhì)內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)關(guān)系；外部形態(tài)：具有行政性）范圍：稅收分配關(guān)系（3種）；稅收征收管理關(guān)系（4種）三、稅法的調(diào)整對(duì)象179第三節(jié)稅法的價(jià)值與理念

一、稅法的價(jià)值和諧價(jià)值公平價(jià)值效率價(jià)值二、稅法的理念以納稅人為本平衡協(xié)調(diào)社會(huì)責(zé)任本位第三節(jié)稅法的價(jià)值與理念

一、稅法的價(jià)值180第四節(jié)稅法的地位

一、稅法與憲法的關(guān)系不得與憲法相違背；稅法的根本問(wèn)題體現(xiàn)在憲法中二、稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系經(jīng)濟(jì)法體系中相對(duì)獨(dú)立的子部門(mén)法三、稅法與民法的關(guān)系公私交融四、稅法與行政法的關(guān)系本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)關(guān)系，不是行政關(guān)系第四節(jié)稅法的地位

一、稅法與憲法的關(guān)系181第五節(jié)稅法的功能與作用一、稅法的功能規(guī)制功能：規(guī)范、約束、強(qiáng)制、確認(rèn)和保護(hù)。社會(huì)功能：階級(jí)統(tǒng)治；社會(huì)公共。第五節(jié)稅法的功能與作用一、稅法的功能182二、稅法的作用（一）稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用；（二）稅法對(duì)稅收職能的促進(jìn)和保證作用；（三）稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用；（四）稅法對(duì)稅務(wù)違反行為的制裁作用。二、稅法的作用183第二章稅法要素和稅法淵源體系第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)第二節(jié)稅法行為規(guī)范第三節(jié)稅法基本原則第四節(jié)稅法淵源第五節(jié)稅法體系第二章稅法要素和稅法淵源體系第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)184第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)一、稅法要素的含義稅法要素是構(gòu)成稅法規(guī)范系統(tǒng)的相互獨(dú)立并不可分割的個(gè)體或基本單位。二、稅法要素的種類(lèi)（一）稅法定義性要素（二）稅法規(guī)則性要素（三）稅法原則性要素第一節(jié)稅法要素的含義和種類(lèi)一、稅法要素的含義185第二節(jié)稅法行為規(guī)范

一、稅法行為規(guī)范的概念稅法行為規(guī)范，即稅法規(guī)則性要素，是指稅法規(guī)定征稅主體的職權(quán)與職責(zé)和納稅主體的權(quán)利和義務(wù)的具有普遍約束力的具體行為準(zhǔn)則。第二節(jié)稅法行為規(guī)范

一、稅法行為規(guī)范的概念186二、稅法行為規(guī)范的構(gòu)成（一）稅法主體（二）課稅客體（三）稅率1、比例稅率2、累進(jìn)稅率3、定額稅率（四）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅期限（六）納稅地點(diǎn)（七）稅收優(yōu)惠（八）法律責(zé)任二、稅法行為規(guī)范的構(gòu)成187第三節(jié)稅法基本原則一、稅法基本原則的含義及分類(lèi)（一）稅法基本原則的含義稅法基本原則是決定于稅收分配規(guī)律和國(guó)家意志，調(diào)整稅收關(guān)系的法律根本準(zhǔn)則，它對(duì)各項(xiàng)稅法制度和全部稅法規(guī)范其統(tǒng)率作用，使眾多的稅法規(guī)范系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)的整體。（二）稅法基本原則的分類(lèi)1、稅法公德性基本原則與稅法政策性原則2、稅法實(shí)體性基本原則和稅法程序性基本原則3、稅法實(shí)質(zhì)性基本原則與稅法形式性基本原則第三節(jié)稅法基本原則一、稅法基本原則的含義及分類(lèi)188二、稅法公德性原則（一）保障財(cái)政收入原則1、保障財(cái)政收入的足額穩(wěn)定2、保障財(cái)政收入的適度合理（二）稅收公平原則1、衡量稅收水平的標(biāo)準(zhǔn)（1）受益標(biāo)準(zhǔn)（2）能力標(biāo)準(zhǔn)2、橫向公平和縱向公平二、稅法公德性原則189（三）稅收法定原則1、稅收法定原則的定義稅收法定原則，又稱(chēng)稅收法定主義、稅收法律主義、合法性原則等，是指征稅與納稅都必須有法律根據(jù)，并且依法征稅和納稅。換言之，法律明文規(guī)定為應(yīng)稅行為和應(yīng)稅標(biāo)的物的，必須依法征納稅；反之，不得征納稅。2、稅收法定原則的內(nèi)容（1）課稅要素法定原則（2）課稅要素明確原則（3）課稅程序合法原則（三）稅收法定原則190（四）維護(hù)國(guó)家利益原則三、稅法政策性基本原則（一）稅收效率原則1、稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府向企業(yè)和個(gè)人征稅不但是收入分配，也是資源轉(zhuǎn)移，是對(duì)市場(chǎng)所決定的資源進(jìn)行重新配置，它既會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率或效益提高，也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效率損失。2、稅收的行政效率稅收的行政效率是指政府設(shè)計(jì)的稅收制度能在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)費(fèi)用最小化，又稱(chēng)稅收制度效率、稅收征收效率。（四）維護(hù)國(guó)家利益原則191（二）稅法宏觀(guān)調(diào)控原則1、稅法宏觀(guān)調(diào)控原則是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)要求2、稅法宏觀(guān)調(diào)控原則是實(shí)現(xiàn)政府宏觀(guān)調(diào)控職能的需要3、稅法宏觀(guān)調(diào)控原則是貫徹國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策的需要（三）稅法社會(huì)政策原則（二）稅法宏觀(guān)調(diào)控原則192四、稅法基本原則的功能（一）指導(dǎo)立法（二）保障稅法體系的協(xié)調(diào)統(tǒng)一（三）作為稅法解釋的依據(jù)（四）克服稅收成文法的缺陷（五）限定自由裁量權(quán)的合理范圍四、稅法基本原則的功能193第四節(jié)稅法淵源一、稅法淵源概述（一）稅法淵源的概念稅法淵源是指稅法規(guī)范的外在表現(xiàn)形式。（二）中國(guó)的稅法淵源1、憲法2、稅收法律3、稅收行政法規(guī)4、稅收地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章5、稅法解釋6、國(guó)際稅收條約、協(xié)議第四節(jié)稅法淵源一、稅法淵源概述194二、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅法淵源的分析（一）憲法規(guī)定的涉稅內(nèi)容不全（二）稅法的基本制度應(yīng)由法律規(guī)定（三）稅法行政解釋問(wèn)題二、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅法淵源的分析195第五節(jié)稅法體系一、稅收實(shí)體法（一）流轉(zhuǎn)稅法（二）所得稅法（三）財(cái)產(chǎn)稅法（四）行為稅與特定目的稅法（五）資源稅法（六）其他實(shí)體稅法二、稅收征管程序法（一）《稅收征收管理法》（二）《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五節(jié)稅法體系一、稅收實(shí)體法196第三章國(guó)家稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié)稅收法律關(guān)系第二節(jié)稅權(quán)的概念和基本職能第三節(jié)稅收管轄權(quán)第四節(jié)納稅人權(quán)利第三章國(guó)家稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié)稅收法律關(guān)系197第一節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念和特征（一）稅收法律關(guān)系的概念稅收法律關(guān)系是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)與納稅人之間的基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第一節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念和特征198（二）稅收法律關(guān)系的特征1、稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系2、稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系3、稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)4、稅收法律關(guān)系中征納主體雙方之間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移具有無(wú)償性（二）稅收法律關(guān)系的特征199二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素（一）稅收法律關(guān)系主體：征稅；納稅。（二）稅收法律關(guān)系內(nèi)容：權(quán)利與義務(wù)。（三）稅收法律關(guān)系客體：物，行為。

?三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止（一）稅收法律關(guān)系產(chǎn)生（二）稅收法律關(guān)系變更（三）稅收法律關(guān)系終止二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素200第二節(jié)稅權(quán)的概念和基本職能一、稅權(quán)的概念和特征專(zhuān)屬性；法定性；優(yōu)益性；公示性；不可處分性。?二、稅權(quán)的基本職能開(kāi)征權(quán)；停征權(quán)；減免權(quán)；免稅權(quán)；退稅權(quán)；加征權(quán)。?三、稅收管理體制第二節(jié)稅權(quán)的概念和基本職能一、稅權(quán)的概念和特征201第三節(jié)稅收管轄權(quán)

一、稅收管轄權(quán)的概念與類(lèi)型屬人性質(zhì)的稅收管轄權(quán)；屬地性質(zhì)的稅收管轄權(quán)。?二、稅權(quán)管轄權(quán)的沖突及其解決立法：國(guó)際條約及國(guó)際稅收慣例原則：主權(quán)獨(dú)立；稅收公平；稅收中性?三、重復(fù)征稅的內(nèi)涵及避免?四、避稅的內(nèi)涵及法律規(guī)制第三節(jié)稅收管轄權(quán)

一、稅收管轄權(quán)的概念與類(lèi)型2021、一個(gè)居民取得了一筆總收入為1000元，其中在居住國(guó)取得的所得為800元，在國(guó)外來(lái)源國(guó)取得的所得為200元；居住國(guó)實(shí)行累進(jìn)稅率，所得1000元的稅率為40%，800元為30%；來(lái)源國(guó)實(shí)行的是20%的比例稅率。計(jì)算該居民如果實(shí)行免稅法（全部免稅、累進(jìn)免稅）應(yīng)該繳納多少所得稅。1、一個(gè)居民取得了一筆總收入為1000元，其中在居住國(guó)取得的203解：（1）如果該居民全部所得1000元都按居住國(guó)的取得，他應(yīng)該繳納400元所得稅。1000×40%=400（元）（2）如果按協(xié)定可全部免稅，那么該居民應(yīng)該向居住國(guó)家繳納240元所得稅。800×30%=240（元）（3）如果按累進(jìn)免稅法計(jì)算，該居民要向居住國(guó)繳納320元所得稅。800×40%=320（元）解：（1）如果該居民全部所得1000元都按居住國(guó)的取得，他應(yīng)2042、居住國(guó)某公司的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公司的稅前所得為1000元，常設(shè)機(jī)構(gòu)向非居住國(guó)已繳納了400元（1000×40%=400元）的所得稅款。居住國(guó)的公司法人所得稅稅率為46%，如果采取扣除法，該公司應(yīng)該向居住國(guó)繳納多少所得稅？與采取抵免法相比，哪種繳納所得稅更多？2、居住國(guó)某公司的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。公205解（1）扣除法：稅前所得為1000元，扣除已向非居住國(guó)繳納的稅款400元，應(yīng)該向居住國(guó)繳納所得稅款是：（1000－400）×46%=600×46%=276（元）解（1）扣除法：稅前所得為1000元，扣除已向非居住國(guó)繳納的206（2）抵免法：稅前所得為1000元，抵免前應(yīng)向非居住國(guó)繳納的稅款1000×46%=460元，按非居住國(guó)稅率40%計(jì)算，應(yīng)該向非居住國(guó)繳納所得稅是1000×40%=400元。根據(jù)抵免法，該公司可以抵免在非居住國(guó)所繳納的所得稅400元，因此，該公司只向居住國(guó)繳納60元的所得稅。460－400=60（元）可見(jiàn)，扣除法繳納的所得稅更多。（2）抵免法：稅前所得為1000元，抵免前應(yīng)向非居住國(guó)繳納的2073、居住國(guó)某企業(yè)的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。企業(yè)的稅前所得為1000元，居住國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為55%，非居住國(guó)（即所得來(lái)源地）的企業(yè)所得稅為40%，非居住國(guó)為了吸引外資，對(duì)外國(guó)投資者在頭幾年的所得按減半征收，即稅率由原來(lái)的40%減半為20%，給投資者以?xún)?yōu)惠。如果按照稅收饒讓?zhuān)幼?guó)的該企業(yè)應(yīng)該向居住國(guó)繳納多少所得稅？3、居住國(guó)某企業(yè)的全部所得都是來(lái)自設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。企208解：按照正常的抵免法，居住國(guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納40%的所得稅款后，要求該居民向本國(guó)只繳納150元的所得稅：1000×（55%－40%）=150（元）按照稅收饒讓?zhuān)幼?guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納20%的所得稅款后，要求該居民向本國(guó)只繳納150元的所得稅：1000×（55%－40%）=150（元）而不是：1000×（55%－20%）=350（元）350－150=200（元）沒(méi)有繳納的200元視同已經(jīng)繳納。解：按照正常的抵免法，居住國(guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納209第四節(jié)納稅人權(quán)利

一、納稅人權(quán)利的界定二、稅務(wù)知情權(quán)三、保密權(quán)四、依法申請(qǐng)稅收優(yōu)惠權(quán)五、陳述與申辯權(quán)第四節(jié)納稅人權(quán)利

一、納稅人權(quán)利的界定210六、稅收救濟(jì)權(quán)七、稅收監(jiān)督權(quán)八、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)九、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)十、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)十一、其他權(quán)利六、稅收救濟(jì)權(quán)211第四章稅法的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)中國(guó)古代稅法的產(chǎn)生和歷史沿革第二節(jié)外國(guó)現(xiàn)代稅法的產(chǎn)生和演變第三節(jié)中華人民共和國(guó)稅法制度的建立和發(fā)展第四章稅法的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)中國(guó)古代稅法的產(chǎn)生和歷212第二編稅法實(shí)體法制度第二編稅法實(shí)體法制度213第五章增值稅法制度第一節(jié)增值稅法概述第二節(jié)增值稅的納稅主體第三節(jié)增值稅的征稅范圍第四節(jié)增值稅的稅率第五節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)增值稅的優(yōu)惠和出口貨物退（免）稅第七節(jié)增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限第八節(jié)營(yíng)業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)方案第五章增值稅法制度第一節(jié)增值稅法概述214第一節(jié)增值稅法概述一、增值稅的含義增值稅是以商品和勞務(wù)為征稅對(duì)象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)，多階段征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、增值稅的類(lèi)型（一）生產(chǎn)型增值稅對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除。（二）收入型增值稅只允許在納稅期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分。（三）消費(fèi)型增值稅允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷(xiāo)售額中一次性全部扣除。第一節(jié)增值稅法概述一、增值稅的含義215三、增值稅的特點(diǎn)（一）避免重復(fù)征稅，具有稅收中性。（二）稅源廣闊，具有普遍性。（三）增值稅具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。（四）增值稅的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法三、增值稅的特點(diǎn)216四、增值稅的作用（一）征稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。（二）有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（三）有利于國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展。（四）具有相互稽查機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。五、增值稅法的產(chǎn)生和發(fā)展1954年，法國(guó)開(kāi)創(chuàng)了增值稅實(shí)施之先河2009年1月1日，我國(guó)由生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅四、增值稅的作用217第二節(jié)增值稅的納稅主體

一、增值稅的納稅人的概念增值稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。二增值稅的納稅人的類(lèi)型（一）一般納稅人增值稅的一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（二）小規(guī)模納稅人增值稅是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。第二節(jié)增值稅的納稅主體

一、增值稅的納稅人的概念218第三節(jié)增值稅的征收范圍一、征稅范圍的一般規(guī)定（一）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)二、屬于征稅范圍的特殊行為1.視同銷(xiāo)售貨物的行為單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，均要征稅增值稅：（1）將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷(xiāo)（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物第三節(jié)增值稅的征收范圍一、征稅范圍的一般規(guī)定219