貨幣資金核算概述課件

第二章貨幣資金的核算第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算第二節(jié)銀行存款的管理與核算第三節(jié)其他貨幣資金的核算第二章貨幣資金的核算第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算1教學(xué)重點(diǎn)現(xiàn)金的管理與核算各種銀行結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定及適用范圍銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制其他貨幣資金的內(nèi)容及核算教學(xué)重點(diǎn)現(xiàn)金的管理與核算2一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理◆現(xiàn)金的含義（廣義、狹義）１、現(xiàn)金開(kāi)支范圍（個(gè)人款項(xiàng)支付；轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的單位款項(xiàng)支付）P19２、庫(kù)存現(xiàn)金限額（日常零星開(kāi)支３—５天）３、現(xiàn)金收支規(guī)定（不能“坐支”現(xiàn)金；不能“白條頂庫(kù)”）

4、錢(qián)帳分管練習(xí)

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算3〔例〕按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有（）。A、王某出差預(yù)借差旅費(fèi)1200元B、購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元C、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元D、李某報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)1500元E、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品款15000元ABDE〔例〕按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有4二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算１、總分類(lèi)核算——“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶２、明細(xì)核算——現(xiàn)金日記賬區(qū)別：記賬人員不同；記賬方法不同聯(lián)系：余額相符現(xiàn)金日記賬格式二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算5貨幣資金核算概述課件6三、備用金的核算（一）內(nèi)容

——由會(huì)計(jì)部門(mén)撥付給其他部門(mén)或人員的現(xiàn)金，用作零星開(kāi)支。（二）會(huì)計(jì)科目

——“其他應(yīng)收款”（資產(chǎn)類(lèi)）（三）會(huì)計(jì)分錄

定額管理制度與非定額管理制度三、備用金的核算（一）內(nèi)容定額管理制度與非定額管理制度7（1）特點(diǎn)核準(zhǔn)定額、按定額預(yù)付、憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)、報(bào)銷(xiāo)后補(bǔ)足定額（2）核算方法按定額支付差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）報(bào)銷(xiāo)時(shí)，補(bǔ)足定額借：管理費(fèi)用等（報(bào)銷(xiāo)額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）舉例P211、定額管理制度下的核算（1）特點(diǎn)1、定額管理制度下的核算8舉例：（1）企業(yè)總務(wù)處建立定額備用金，簽發(fā)現(xiàn)金支票5000元支付。（2）總務(wù)處向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，累計(jì)報(bào)銷(xiāo)憑證4500元，經(jīng)審核同意報(bào)銷(xiāo)，以現(xiàn)金支付。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。舉例：（1）企業(yè)總務(wù)處建立定額備用金，簽發(fā)現(xiàn)金支票5000元92、非定額管理制度下的核算（1）特點(diǎn)按需預(yù)付、憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)、余款退回、一次結(jié)清（2）核算方法預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）2、非定額管理制度下的核算10非定額管理制度下的核算報(bào)銷(xiāo)時(shí)：報(bào)銷(xiāo)額<借款額借：管理費(fèi)用（報(bào)銷(xiāo)額）

庫(kù)存現(xiàn)金（差額，也可能在貸方）貸：其他應(yīng)收款——XX人非定額管理制度下的核算報(bào)銷(xiāo)時(shí)：報(bào)銷(xiāo)額<借款額11四、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)）2、清查結(jié)果——賬實(shí)相符、賬實(shí)不符（盤(pán)盈、盤(pán)虧）3、賬實(shí)不符的處理處理程序（批準(zhǔn)前，后）通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶四、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)）12（１）盤(pán)盈（長(zhǎng)款）——實(shí)際>賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈額）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（多收或少付）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）（１）盤(pán)盈（長(zhǎng)款）——實(shí)際>賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：13（2）盤(pán)虧（短款）——實(shí)際<賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金（盤(pán)虧額）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：其他應(yīng)收款（多付或少收、責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注意——無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。例（2）盤(pán)虧（短款）——實(shí)際<賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：14〔例〕屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A、其他業(yè)務(wù)收入B、沖減管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、沖減營(yíng)業(yè)外支出〔例〕屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（15例：（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元，原因待查。（2）查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，其中應(yīng)由個(gè)人賠償500元，另300元無(wú)法查明原因。例：（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元，原因待查。16第二節(jié)銀行存款的管理與核算一、銀行存款的管理（一）存款帳戶的開(kāi)設(shè)（二）銀行結(jié)算紀(jì)律P25第二節(jié)銀行存款的管理與核算一、銀行存款的管理17銀行存款賬戶分類(lèi)P24銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開(kāi)立的賬戶銀行存款賬戶分類(lèi)P24銀基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存18二、銀行存款的核算１、總分類(lèi)賬——“銀行存款”賬戶２、序時(shí)賬——銀行存款日記賬三、銀行存款的清查１、清查方法——核對(duì)法核對(duì)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單1次/每月——余額對(duì)不上：錯(cuò)賬、未達(dá)賬項(xiàng)二、銀行存款的核算19未達(dá)賬項(xiàng)：兩個(gè)記賬主體、有記賬依據(jù)1、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付3、企業(yè)已收，銀行未收4、企業(yè)已付，銀行未付（?。┮话阃ㄟ^(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)解決。查找未達(dá)帳項(xiàng)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表無(wú)法收回的銀行存款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。未達(dá)賬項(xiàng)：兩個(gè)記賬主體、有記賬依據(jù)20結(jié)算方式現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算（轉(zhuǎn)帳結(jié)算）

票據(jù)結(jié)算（支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票）

非票據(jù)結(jié)算（委托收款、托收承付、匯兌、信用卡等）四、銀行結(jié)算方式P27結(jié)現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算票據(jù)結(jié)算非票21貨幣資金核算概述課件22貨幣資金核算概述課件23貨幣資金核算概述課件24貨幣資金核算概述課件25貨幣資金核算概述課件26貨幣資金核算概述課件27票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。包括匯票、本票、支票。要點(diǎn)（1）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。出票人分為銀行、企業(yè)。（基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人）

（2）以支付一定金額為目的。票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定28（3）付款方式——付款主體：由出票人自行支付的是本票，由出票人委托他人支付的是匯票和支票?！犊顣r(shí)間：見(jiàn)票即付（即期票據(jù)）；到期支付（遠(yuǎn)期票據(jù)）（4）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。

（3）付款方式29（三）銀行結(jié)算方式1、銀行匯票（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）（1）有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶頭）（2）同城、異地使用（3）可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄈ┿y行結(jié)算方式1、銀行匯票（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）30貨幣資金核算概述課件31貨幣資金核算概述課件322、銀行本票結(jié)算方式（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）

①有效期：2個(gè)月②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付③可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓種類(lèi)：定額、不定額2、銀行本票結(jié)算方式（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）33貨幣資金核算概述課件34貨幣資金核算概述課件353、商業(yè)匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）②種類(lèi)：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票③有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月④可用于融資：申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓⑤同城、異地使用3、商業(yè)匯票36支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票適用于同城結(jié)算有效期：10天支票票樣4、支票支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票4、支票37貨幣資金核算概述課件38貨幣資金核算概述課件395、信用卡：電子貨幣①用于同城或異地結(jié)算②單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支6、匯兌

①用于異地結(jié)算②電匯+信匯5、信用卡：電子貨幣407、委托收款

①用于同城或異地結(jié)算②不用于大額交易

8、托收承付

①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款

練習(xí)7、委托收款練習(xí)41〔例〕下列款項(xiàng)中，可以采用托收承付結(jié)算方式的有（）。A、商品交易的貨款B、提供勞務(wù)的款項(xiàng)C、因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)D、代銷(xiāo)商品的款項(xiàng)E、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)AC〔例〕下列款項(xiàng)中，可以采用托收承付結(jié)算方式的有（）。42不同結(jié)算方式下賬戶的設(shè)置結(jié)算方式賬戶設(shè)置收款方付款方支票銀行存款（借方）銀行存款（貸方）銀行匯票、銀行本票、其他貨幣資金商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)匯兌銀行存款（借方）銀行存款（貸方）委托收款、托收承付辦妥托收手續(xù)時(shí)計(jì)入“應(yīng)收帳款”支付款項(xiàng)時(shí)“銀行存款”信用卡其他貨幣資金不同結(jié)算方式下賬戶的設(shè)置結(jié)算方式賬戶設(shè)置收款方付款方支票43一、其他貨幣資金的內(nèi)容P30——銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款二、其他貨幣資金的核算

——“其他貨幣資金”賬戶（資產(chǎn)類(lèi)）第四節(jié)其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容P30第四節(jié)其他貨幣資金的核算44例1：某企業(yè)填制銀行本票委托書(shū)，并開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票10000元交銀行，銀行經(jīng)審查后簽發(fā)銀行本票。借：其他貨幣資金-----銀行本票存款10000貸：銀行存款10000例1：某企業(yè)填制銀行本票委托書(shū)，并開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票10000元交45例2：該企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料7000元，材料已收到入庫(kù)，材料款以銀行本票支付。借：原材料7000貸：其他貨幣資金-----銀行本票存款7000例3：采購(gòu)?fù)戤?，收到銀行退回的銀行本票余款3000元借：銀行存款3000貸：其他貨幣資金-----銀行本票存款3000例2：該企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料7000元，材料已收到入庫(kù)，材料款以銀行46〔例〕下列項(xiàng)目中，不屬于其他貨幣資金的是（）。A、外埠存款B、外幣存款C、存出投資款D、信用卡存款

B

〔例〕下列項(xiàng)目中，不屬于其他貨幣資金的是（）。B47第二章貨幣資金的核算第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算第二節(jié)銀行存款的管理與核算第三節(jié)其他貨幣資金的核算第二章貨幣資金的核算第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算48教學(xué)重點(diǎn)現(xiàn)金的管理與核算各種銀行結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定及適用范圍銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制其他貨幣資金的內(nèi)容及核算教學(xué)重點(diǎn)現(xiàn)金的管理與核算49一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理◆現(xiàn)金的含義（廣義、狹義）１、現(xiàn)金開(kāi)支范圍（個(gè)人款項(xiàng)支付；轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的單位款項(xiàng)支付）P19２、庫(kù)存現(xiàn)金限額（日常零星開(kāi)支３—５天）３、現(xiàn)金收支規(guī)定（不能“坐支”現(xiàn)金；不能“白條頂庫(kù)”）

4、錢(qián)帳分管練習(xí)

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算50〔例〕按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有（）。A、王某出差預(yù)借差旅費(fèi)1200元B、購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元C、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元D、李某報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)1500元E、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品款15000元ABDE〔例〕按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有51二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算１、總分類(lèi)核算——“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶２、明細(xì)核算——現(xiàn)金日記賬區(qū)別：記賬人員不同；記賬方法不同聯(lián)系：余額相符現(xiàn)金日記賬格式二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算52貨幣資金核算概述課件53三、備用金的核算（一）內(nèi)容

——由會(huì)計(jì)部門(mén)撥付給其他部門(mén)或人員的現(xiàn)金，用作零星開(kāi)支。（二）會(huì)計(jì)科目

——“其他應(yīng)收款”（資產(chǎn)類(lèi)）（三）會(huì)計(jì)分錄

定額管理制度與非定額管理制度三、備用金的核算（一）內(nèi)容定額管理制度與非定額管理制度54（1）特點(diǎn)核準(zhǔn)定額、按定額預(yù)付、憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)、報(bào)銷(xiāo)后補(bǔ)足定額（2）核算方法按定額支付差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）報(bào)銷(xiāo)時(shí)，補(bǔ)足定額借：管理費(fèi)用等（報(bào)銷(xiāo)額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）舉例P211、定額管理制度下的核算（1）特點(diǎn)1、定額管理制度下的核算55舉例：（1）企業(yè)總務(wù)處建立定額備用金，簽發(fā)現(xiàn)金支票5000元支付。（2）總務(wù)處向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，累計(jì)報(bào)銷(xiāo)憑證4500元，經(jīng)審核同意報(bào)銷(xiāo)，以現(xiàn)金支付。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。舉例：（1）企業(yè)總務(wù)處建立定額備用金，簽發(fā)現(xiàn)金支票5000元562、非定額管理制度下的核算（1）特點(diǎn)按需預(yù)付、憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)、余款退回、一次結(jié)清（2）核算方法預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）2、非定額管理制度下的核算57非定額管理制度下的核算報(bào)銷(xiāo)時(shí)：報(bào)銷(xiāo)額<借款額借：管理費(fèi)用（報(bào)銷(xiāo)額）

庫(kù)存現(xiàn)金（差額，也可能在貸方）貸：其他應(yīng)收款——XX人非定額管理制度下的核算報(bào)銷(xiāo)時(shí)：報(bào)銷(xiāo)額<借款額58四、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)）2、清查結(jié)果——賬實(shí)相符、賬實(shí)不符（盤(pán)盈、盤(pán)虧）3、賬實(shí)不符的處理處理程序（批準(zhǔn)前，后）通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶四、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)）59（１）盤(pán)盈（長(zhǎng)款）——實(shí)際>賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈額）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（多收或少付）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）（１）盤(pán)盈（長(zhǎng)款）——實(shí)際>賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：60（2）盤(pán)虧（短款）——實(shí)際<賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金（盤(pán)虧額）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：其他應(yīng)收款（多付或少收、責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注意——無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。例（2）盤(pán)虧（短款）——實(shí)際<賬面，發(fā)現(xiàn)時(shí)：61〔例〕屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A、其他業(yè)務(wù)收入B、沖減管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、沖減營(yíng)業(yè)外支出〔例〕屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（62例：（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元，原因待查。（2）查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，其中應(yīng)由個(gè)人賠償500元，另300元無(wú)法查明原因。例：（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元，原因待查。63第二節(jié)銀行存款的管理與核算一、銀行存款的管理（一）存款帳戶的開(kāi)設(shè)（二）銀行結(jié)算紀(jì)律P25第二節(jié)銀行存款的管理與核算一、銀行存款的管理64銀行存款賬戶分類(lèi)P24銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶辦理日常現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開(kāi)立的賬戶銀行存款賬戶分類(lèi)P24銀基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存65二、銀行存款的核算１、總分類(lèi)賬——“銀行存款”賬戶２、序時(shí)賬——銀行存款日記賬三、銀行存款的清查１、清查方法——核對(duì)法核對(duì)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單1次/每月——余額對(duì)不上：錯(cuò)賬、未達(dá)賬項(xiàng)二、銀行存款的核算66未達(dá)賬項(xiàng)：兩個(gè)記賬主體、有記賬依據(jù)1、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付3、企業(yè)已收，銀行未收4、企業(yè)已付，銀行未付（?。┮话阃ㄟ^(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)解決。查找未達(dá)帳項(xiàng)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表無(wú)法收回的銀行存款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。未達(dá)賬項(xiàng)：兩個(gè)記賬主體、有記賬依據(jù)67結(jié)算方式現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算（轉(zhuǎn)帳結(jié)算）

票據(jù)結(jié)算（支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票）

非票據(jù)結(jié)算（委托收款、托收承付、匯兌、信用卡等）四、銀行結(jié)算方式P27結(jié)現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算票據(jù)結(jié)算非票68貨幣資金核算概述課件69貨幣資金核算概述課件70貨幣資金核算概述課件71貨幣資金核算概述課件72貨幣資金核算概述課件73貨幣資金核算概述課件74票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。包括匯票、本票、支票。要點(diǎn)（1）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。出票人分為銀行、企業(yè)。（基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人）

（2）以支付一定金額為目的。票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定75（3）付款方式——付款主體：由出票人自行支付的是本票，由出票人委托他人支付的是匯票和支票?！犊顣r(shí)間：見(jiàn)票即付（即期票據(jù)）；到期支付（遠(yuǎn)期票據(jù)）（4）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。

（3）付款方式76（三）銀行結(jié)算方式1、銀行匯票（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）（1）有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶頭）（2）同城、異地使用（3）可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄈ┿y行結(jié)算方式1、銀行匯票（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）77貨幣資金核算概述課件78貨幣資金核算概述課件792、銀行本票結(jié)算方式（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）

①有效期：2個(gè)月②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付③可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓種類(lèi)：定額、不定額2、銀行本票結(jié)算方式（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）80貨幣資金核算概述課件81貨幣資金核算概述課件823、商業(yè)匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）②種類(lèi)：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票③有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月④可用于融資：申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓⑤同城、異地使用3、商業(yè)匯票83支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票適用于同城結(jié)算有效期：10天支票票樣4、支票支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票4、支票84貨幣資金核算概述課件85貨幣資金核算概述課件865、信用卡：電子貨幣①用于同城或異地結(jié)算②單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金③允許善意透支，不得惡意透支6、匯兌

①用于異地結(jié)算②電匯+信匯5、信用卡：電子貨幣877、委托收款

①用于同城或異地結(jié)算②不用于大額交易

8、托收承付

①用于異地結(jié)算②先發(fā)貨、后收款

練習(xí)7、委托收款練習(xí)88〔例〕下列款項(xiàng)中，可以采用托收承付結(jié)算方式的有（）。A、商品交易的貨款