會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告課件

第十章財務(wù)（會計）報告

學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí)，能初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)報表的必備基礎(chǔ)知識。

12/6/20221會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第十章財務(wù)（會計）報告學(xué)習(xí)目的通過本章學(xué)習(xí)要求

通過本章學(xué)習(xí)，重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和基本編制方法；一般掌握財務(wù)（會計）報告的構(gòu)成。12/6/20222會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)要求12/4/20222會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告本章內(nèi)容財務(wù)（會計）報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表(不作要求）12/6/20223會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告本章內(nèi)容12/4/20223會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)（會計）報告概述

一、財務(wù)（會計）報告的構(gòu)成二、財務(wù)（會計）報告的作用三、財務(wù)（會計）報告的編報要求

12/6/20224會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)（會計）報告概述12/4/20224會計學(xué)

企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)(會計)報告按編報時間不同，分為

一、財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成（一）財務(wù)(會計)報告的含義中期報告（月報、季報和半年報）年報12/6/20225會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告一、財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成中期報告（月報、季報(二）財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（中報、年報）利潤表（中報、年報）現(xiàn)金流量表（半年報、年報）相關(guān)附表（半年報、年報）主表（會計）財務(wù)報表（會計）財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書12/6/20226會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告(二）財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（中報、年報）相關(guān)附表

會計報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2、按服務(wù)對象分類

3、按編報時間分類（月度報表、季度報表。。。）4、按編制基礎(chǔ)分類

靜態(tài)報表——反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表,如資產(chǎn)負(fù)債表動態(tài)報表——

對外報表，種類、格式、內(nèi)容按國家統(tǒng)一規(guī)定對內(nèi)報表，種類、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定個別報表——由獨立核算單位編制的會計報表合并報表——由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會計報表匯總報表——由主管部門或上級機(jī)關(guān)根據(jù)個別會計報表，連同本單位的報表匯總編制而成的會計報表。反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表，如利潤表反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表12/6/20227會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告會計報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。靜態(tài)關(guān)于財務(wù)報表附注從其內(nèi)容看，它同報表項目是密切聯(lián)系著的。附注的重要任務(wù)之一是補(bǔ)充、解釋、說明報表項目的詳細(xì)內(nèi)容和編制報表所運用的會計政策等。附注能大大提高報表內(nèi)容的可理解性，從而增加會計信息的有用性。

附注的內(nèi)容會計政策會計政策變動(會計方法、程序和會計估計的變化）會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料或有事項等。12/6/20228會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告關(guān)于財務(wù)報表附注12/4/20228會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)情況、資金及對財務(wù)有重大影響等事項所作的分析說明。它有助于報告使用者深入了解企業(yè)情況。其內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況財務(wù)收支、稅金繳納和各項財產(chǎn)物資變動等情況資產(chǎn)負(fù)債表日后對企業(yè)財務(wù)有重大影響事項對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。12/6/20229會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)二、財務(wù)(會計)報告的作用財務(wù)報告的目標(biāo)：集中、概括地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的總體面貌，為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人提供決策有用的信息。為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的使用者提供有助于各類經(jīng)濟(jì)決策的信息

反映企業(yè)經(jīng)理層受托責(zé)任的履行和完成情況

為國家進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控提供基本數(shù)據(jù)表現(xiàn)在以下方面：12/6/202210會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告二、財務(wù)(會計)報告的作用為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有編報要求編制要求報送要求數(shù)字真實

內(nèi)容完整（種類、內(nèi)容）說明清楚有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證）對象明確報送及時（根據(jù)規(guī)定，月報應(yīng)于月份終了后6天對外提供；季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年報應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對外提供，年報于年度終了后4個月內(nèi)報出。）三、財務(wù)（會計）報告的編報要求12/6/202211會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告編報要求編制要求報送要求數(shù)字真實有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表作用12/6/202212會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表12/4/202212會計學(xué)原理-財務(wù)會

（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表又稱財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財務(wù)報表。

某一特定日期是指編制報表這一天；企業(yè)須按月、按季、按半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表。

編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶(資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類）的期末余額。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)12/6/202213會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)12/4/21、（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表12/6/202214會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告1、（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元項目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)。。。資產(chǎn)總計權(quán)益負(fù)債。。。負(fù)債合計所有者權(quán)益。。。所有者權(quán)益合計權(quán)益總計報告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式12/6/202215會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：。。。。。。流動資產(chǎn)合計長期投資：。。。。。。長期投資合計固定資產(chǎn)：。。。。。。固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計流動負(fù)債：。。。流動負(fù)債合計長期負(fù)債：。。。長期負(fù)債合計負(fù)債合計

所有者權(quán)益：。。。所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負(fù)債和所有者權(quán)益總計賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表即按“T”形賬戶的形式設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債表12/6/202216會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的格式、項目、內(nèi)容及填列方法等。12/6/202217會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式報表的左方列示資產(chǎn)項目，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)流動性強(qiáng)弱順序排列，依次為流動資產(chǎn)——按其變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+長期投資合計+固定資產(chǎn)合計+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計2、資產(chǎn)負(fù)債表項目分類12/6/202218會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的左方列示資產(chǎn)項目，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)流動性強(qiáng)弱順序排列報表的右方上半部分列示負(fù)債項目，負(fù)債項目按償還期的長短順序排列，依次為流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計=流動負(fù)債合計+長期負(fù)債合計12/6/202219會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的右方上半部分列示負(fù)債項目，負(fù)債項目按償還期的報表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項目，所有者權(quán)益項目按其永久性程度高低排列，依次為實收資本資本公積盈余公積未分配利潤

負(fù)債及所有者權(quán)益總計=負(fù)債合計+所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計=負(fù)債及所有者權(quán)益總計

12/6/202220會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項目，所有者權(quán)益項目按

各項目“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列；

各項目“期末數(shù)”：可為月末、季末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是按項目分項列示的，各項目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。12/6/202221會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末數(shù)”填列方法：（一）根據(jù)總賬余額直接填列

大部分項目屬于此類填列方法，包括“未分配利潤”項目（年報）（二）根據(jù)總賬余額分析計算（+或-）填列如（1）“貨幣資金”項目（2）“存貨”項目（3）“待攤費用”項目（4）“短期投資”/“長期債權(quán)投資”等項目（5）“未分配利潤”項目（中期報告）//12/6/202222會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末數(shù)”填列方法：12/4/202222會

（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計算填列

（難點）1．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加填列如（1）“預(yù)收賬款”項目（2）“預(yù)付賬款”項目（3）“應(yīng)付賬款”項目

2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加減后填列如“應(yīng)收賬款”項目12/6/202223會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計算填列（難點）12/4/三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例（一）資料：見書P263（二）要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2、“應(yīng)收賬款”項目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“貨幣資金”項目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“預(yù)付賬款”項目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存貨”項目：

350，000+165，000+185，000=700，000（元）12/6/202224會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例2、“應(yīng)收賬款”項目：1、“貨幣資金”5、“長期債權(quán)投資”項目：

140，000-20，000=120，000（元）6、“應(yīng)付賬款”項目：

500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“預(yù)收賬款”項目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利潤”項目：125，000（元）習(xí)題（P281）四12/6/202225會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告5、“長期債權(quán)投資”項目：6、“應(yīng)付賬款”項目：7、“預(yù)“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額例12/6/202226會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額例12/4/2022“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額+“庫存商品”總賬期末余額+“生產(chǎn)成本”總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例12/6/202227會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額例12/4/2022“未分配利潤”期末數(shù)=“本年利潤”總賬期末余額（中期報告）－“利潤分配”總賬期末借方余額（注意余額方向）“待攤費用”期末數(shù)=

“待攤費用”總賬借方余額

+“預(yù)提費用”總賬借方余額12/6/202228會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“未分配利潤”期末數(shù)=“本年利潤”總賬期末余額12/4/20“長期債權(quán)投資”期末數(shù)=

“長期債權(quán)投資”總賬借方余額－“長期投資減值準(zhǔn)備”總賬貸方余額例12/6/202229會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告例12/4/202229會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預(yù)付賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額例12/6/202230會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：20000借預(yù)收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例12/6/202231會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：500000借應(yīng)付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例12/6/202232會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應(yīng)收賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額－“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收賬款計提的）貸方余額例12/6/202233會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公可以反映企業(yè)實際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析（增長情況、結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)比率）的基本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以反映企業(yè)資金來源及其結(jié)構(gòu)；12/6/202234會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告可以反映企業(yè)實際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)第三節(jié)利潤表

一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)二、利潤表的編制方法三、利潤表編表舉例四、利潤表的作用12/6/202235會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第三節(jié)利潤表12/4/202235會計學(xué)原理-財務(wù)會（一）利潤表概念

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。

一定會計期間可以是1個月，1個季度，半年，也可以是1年；

編制依據(jù)：收入-費用=利潤報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶（損益類）的本期發(fā)生額。一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)12/6/202236會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（一）利潤表概念一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)12/4/2022361、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)12/6/202237會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告1、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二

利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入（廣義）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤。。。。收入合計二、費用（廣義）主營業(yè)務(wù)成本。。。。費用合計三、凈利潤單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計得出本期利潤12/6/202238會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告項目本月數(shù)本年累主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-（營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用）

利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤/稅后利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分步計算主營業(yè)務(wù)利潤、。。。。。多步式利潤表12/6/202239會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤利潤總額/稅根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的項目、內(nèi)容及填列方法等。12/6/202240會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格利潤表的各項目均需填列“本月數(shù)”(“上年數(shù)”)和“本年累計數(shù)”兩欄。

月度利潤表：各項目的“本月數(shù)”——①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列；②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列；③根據(jù)表列的公式計算填列。各項目的“本年累計數(shù)”——（自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)）

根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)”加上本月利潤表的“本月數(shù)”計算填列。二、利潤表的編制方法12/6/202241會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告利潤表的各項目均需填列“本月數(shù)”(“上年數(shù)”)季度、年度利潤表：各項目的“上年數(shù)”——上年同期累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上年同期利潤表的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。各項目的“本年累計數(shù)”——根據(jù)相應(yīng)月度利潤表的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。12/6/202242會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告季度、年度利潤表：12/4/202242會計學(xué)原理-財務(wù)會計三、利潤表編表舉例（一）資料：見書P269（作修改）（二）要求：編制利潤表1、本表“其他業(yè)務(wù)利潤”本月數(shù)：2、本表“其他業(yè)務(wù)利潤”本年累計數(shù)（假設(shè)上月本年累計數(shù)為880，000元）：230，000-0=230，000（元）880，000+230，000=1110，000（元）習(xí)題（P281）12/6/202243會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告三、利潤表編表舉例230，000-0880，000+23結(jié)束四、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費用及按收入費用配比原則計算的利潤（或虧損）?！ㄟ^對利潤構(gòu)成及構(gòu)成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤形成和變動的重要因素；評價其經(jīng)營風(fēng)險；判斷獲利能力及趨勢。——衡量企業(yè)管理當(dāng)局在該時期經(jīng)營管理業(yè)績的好壞；12/6/202244會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告結(jié)束四、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費用200×年×月會企02表編制單位：單位：元利潤表

返回12/6/202245會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告200×年×月會企02表編制單位：單位：元利潤

一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表12/6/202246會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表12/4/202246會計學(xué)原理-一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的財務(wù)報表?，F(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、各類存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物；現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險較小的投資；

現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金的流入量和現(xiàn)金流出量的總稱。分經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量；

現(xiàn)金凈流量：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額；編制原則：收付實現(xiàn)制。12/6/202247會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)12/4/202247會計學(xué)原理-財現(xiàn)金流量表由正表與補(bǔ)充資料兩部分組成。正表部分要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料部分要求企業(yè)按間接法重新計算與表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)12/6/202248會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告現(xiàn)金流量表由正表與補(bǔ)充資料兩部分組成。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的作用有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)凈利潤質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。12/6/202249會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告二、現(xiàn)金流量表的作用有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能本章小結(jié)財務(wù)會計報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與編制利潤表的結(jié)構(gòu)與編制關(guān)鍵概念資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表動態(tài)報表靜態(tài)報表本章練習(xí)：習(xí)題（P281）12/6/202250會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告本章小結(jié)12/4/202250會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告總復(fù)習(xí)考試題型判斷題（每題1.5分，計15分）

單項選擇題（每題1.5分，計7.5分）

多項選擇題（每題1.5分，計7.5分）

簡答題（10分）計算題（計20分）業(yè)務(wù)題（計40分）注意事項每人準(zhǔn)備計算器12/6/202251會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告總復(fù)習(xí)考試題型12/4/202251會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告考試形式半開卷(只準(zhǔn)帶手寫資料入考場,不允許帶復(fù)印件、打印件、印刷物等。)考試時間6月14日下午1：35——3：05考試地點教南407考試要求獨立完成12/6/202252會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告考試形式12/4/202252會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告教學(xué)內(nèi)容及課時安排：

第一章總論6學(xué)時

第二章會計科目與賬戶2學(xué)時

第三章復(fù)式記賬4學(xué)時

第四章借貸記賬法的應(yīng)用14學(xué)時

第五章賬戶分類2學(xué)時

第六章會計憑證2學(xué)時

第七章會計賬簿4學(xué)時

第八章賬務(wù)處理程序2學(xué)時

第九章財產(chǎn)清查3學(xué)時

第十章財務(wù)會計報告3學(xué)時總復(fù)習(xí)、考試3學(xué)時總計45學(xué)時12/6/202253會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告教學(xué)內(nèi)容及課時安排：12/4/202253會計學(xué)原理-財務(wù)會（第一章）本章內(nèi)容會計概念會計對象和會計要素我國會計法規(guī)體系會計核算的基本前提會計核算的一般原則會計核算方法體系目錄12/6/202254會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第一章）本章內(nèi)容目錄12/4/202254會計學(xué)原理-財務(wù)（第二章）本章內(nèi)容會計科目會計賬戶目錄12/6/202255會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第二章）本章內(nèi)容目錄12/4/202255會計學(xué)原理-財務(wù)（第三章）本章內(nèi)容：復(fù)式記賬原理借貸記賬法目錄12/6/202256會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第三章）本章內(nèi)容：目錄12/4/202256會計學(xué)原理-財（第四章）本章內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算利潤的形成和分配的核算資金調(diào)整和退出的核算

目錄12/6/202257會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第四章）本章內(nèi)容：目錄12/4/202257會計學(xué)原理-財（第五章）本章內(nèi)容賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類目錄12/6/202258會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第五章）本章內(nèi)容目錄12/4/202258會計學(xué)原理-財務(wù)

（第六章）本章內(nèi)容會計憑證概述原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞與保管

目錄12/6/202259會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第六章）本章內(nèi)容目錄12/4/202259會計學(xué)原理-（第七章）本章內(nèi)容賬簿概述賬簿的設(shè)置與登記賬簿使用和登記規(guī)則對賬和結(jié)賬目錄12/6/202260會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第七章）本章內(nèi)容目錄12/4/202260會計學(xué)原理-財務(wù)（第八章）本章內(nèi)容賬務(wù)處理程序概述記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序(自學(xué)）目錄12/6/202261會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第八章）本章內(nèi)容目錄12/4/202261會計學(xué)原理-財務(wù)（第九章）本章內(nèi)容財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理目錄12/6/202262會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第九章）本章內(nèi)容目錄12/4/202262會計學(xué)原理-財務(wù)（第十章）本章內(nèi)容財務(wù)（會計）報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表(不作要求）目錄12/6/202263會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（第十章）本章內(nèi)容目錄12/4/202263會計學(xué)原理-財務(wù)第十章財務(wù)（會計）報告

學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí)，能初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)報表的必備基礎(chǔ)知識。

12/6/202264會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第十章財務(wù)（會計）報告學(xué)習(xí)目的通過本章學(xué)習(xí)要求

通過本章學(xué)習(xí)，重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和基本編制方法；一般掌握財務(wù)（會計）報告的構(gòu)成。12/6/202265會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)要求12/4/20222會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告本章內(nèi)容財務(wù)（會計）報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表(不作要求）12/6/202266會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告本章內(nèi)容12/4/20223會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)（會計）報告概述

一、財務(wù)（會計）報告的構(gòu)成二、財務(wù)（會計）報告的作用三、財務(wù)（會計）報告的編報要求

12/6/202267會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)（會計）報告概述12/4/20224會計學(xué)

企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)(會計)報告按編報時間不同，分為

一、財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成（一）財務(wù)(會計)報告的含義中期報告（月報、季報和半年報）年報12/6/202268會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告一、財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成中期報告（月報、季報(二）財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（中報、年報）利潤表（中報、年報）現(xiàn)金流量表（半年報、年報）相關(guān)附表（半年報、年報）主表（會計）財務(wù)報表（會計）財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書12/6/202269會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告(二）財務(wù)(會計)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（中報、年報）相關(guān)附表

會計報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2、按服務(wù)對象分類

3、按編報時間分類（月度報表、季度報表。。。）4、按編制基礎(chǔ)分類

靜態(tài)報表——反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表,如資產(chǎn)負(fù)債表動態(tài)報表——

對外報表，種類、格式、內(nèi)容按國家統(tǒng)一規(guī)定對內(nèi)報表，種類、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定個別報表——由獨立核算單位編制的會計報表合并報表——由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會計報表匯總報表——由主管部門或上級機(jī)關(guān)根據(jù)個別會計報表，連同本單位的報表匯總編制而成的會計報表。反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表，如利潤表反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表12/6/202270會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告會計報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。靜態(tài)關(guān)于財務(wù)報表附注從其內(nèi)容看，它同報表項目是密切聯(lián)系著的。附注的重要任務(wù)之一是補(bǔ)充、解釋、說明報表項目的詳細(xì)內(nèi)容和編制報表所運用的會計政策等。附注能大大提高報表內(nèi)容的可理解性，從而增加會計信息的有用性。

附注的內(nèi)容會計政策會計政策變動(會計方法、程序和會計估計的變化）會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料或有事項等。12/6/202271會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告關(guān)于財務(wù)報表附注12/4/20228會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)情況、資金及對財務(wù)有重大影響等事項所作的分析說明。它有助于報告使用者深入了解企業(yè)情況。其內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況財務(wù)收支、稅金繳納和各項財產(chǎn)物資變動等情況資產(chǎn)負(fù)債表日后對企業(yè)財務(wù)有重大影響事項對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。12/6/202272會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)二、財務(wù)(會計)報告的作用財務(wù)報告的目標(biāo)：集中、概括地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的總體面貌，為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人提供決策有用的信息。為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的使用者提供有助于各類經(jīng)濟(jì)決策的信息

反映企業(yè)經(jīng)理層受托責(zé)任的履行和完成情況

為國家進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控提供基本數(shù)據(jù)表現(xiàn)在以下方面：12/6/202273會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告二、財務(wù)(會計)報告的作用為企業(yè)投資人、債權(quán)人和其他與企業(yè)有編報要求編制要求報送要求數(shù)字真實

內(nèi)容完整（種類、內(nèi)容）說明清楚有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證）對象明確報送及時（根據(jù)規(guī)定，月報應(yīng)于月份終了后6天對外提供；季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年報應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對外提供，年報于年度終了后4個月內(nèi)報出。）三、財務(wù)（會計）報告的編報要求12/6/202274會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告編報要求編制要求報送要求數(shù)字真實有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表作用12/6/202275會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表12/4/202212會計學(xué)原理-財務(wù)會

（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表又稱財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財務(wù)報表。

某一特定日期是指編制報表這一天；企業(yè)須按月、按季、按半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表。

編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶(資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類）的期末余額。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)12/6/202276會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（一）資產(chǎn)負(fù)債表概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、結(jié)構(gòu)12/4/21、（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表12/6/202277會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告1、（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元項目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)。。。資產(chǎn)總計權(quán)益負(fù)債。。。負(fù)債合計所有者權(quán)益。。。所有者權(quán)益合計權(quán)益總計報告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式12/6/202278會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：。。。。。。流動資產(chǎn)合計長期投資：。。。。。。長期投資合計固定資產(chǎn)：。。。。。。固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計流動負(fù)債：。。。流動負(fù)債合計長期負(fù)債：。。。長期負(fù)債合計負(fù)債合計

所有者權(quán)益：。。。所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負(fù)債和所有者權(quán)益總計賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表即按“T”形賬戶的形式設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債表12/6/202279會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告

根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的格式、項目、內(nèi)容及填列方法等。12/6/202280會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式報表的左方列示資產(chǎn)項目，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)流動性強(qiáng)弱順序排列，依次為流動資產(chǎn)——按其變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+長期投資合計+固定資產(chǎn)合計+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計2、資產(chǎn)負(fù)債表項目分類12/6/202281會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的左方列示資產(chǎn)項目，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)流動性強(qiáng)弱順序排列報表的右方上半部分列示負(fù)債項目，負(fù)債項目按償還期的長短順序排列，依次為流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計=流動負(fù)債合計+長期負(fù)債合計12/6/202282會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的右方上半部分列示負(fù)債項目，負(fù)債項目按償還期的報表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項目，所有者權(quán)益項目按其永久性程度高低排列，依次為實收資本資本公積盈余公積未分配利潤

負(fù)債及所有者權(quán)益總計=負(fù)債合計+所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計=負(fù)債及所有者權(quán)益總計

12/6/202283會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告報表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項目，所有者權(quán)益項目按

各項目“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列；

各項目“期末數(shù)”：可為月末、季末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是按項目分項列示的，各項目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。12/6/202284會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末數(shù)”填列方法：（一）根據(jù)總賬余額直接填列

大部分項目屬于此類填列方法，包括“未分配利潤”項目（年報）（二）根據(jù)總賬余額分析計算（+或-）填列如（1）“貨幣資金”項目（2）“存貨”項目（3）“待攤費用”項目（4）“短期投資”/“長期債權(quán)投資”等項目（5）“未分配利潤”項目（中期報告）//12/6/202285會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表各項目“期末數(shù)”填列方法：12/4/202222會

（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計算填列

（難點）1．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加填列如（1）“預(yù)收賬款”項目（2）“預(yù)付賬款”項目（3）“應(yīng)付賬款”項目

2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加減后填列如“應(yīng)收賬款”項目12/6/202286會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計算填列（難點）12/4/三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例（一）資料：見書P263（二）要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2、“應(yīng)收賬款”項目：356，000+10，000+0-6，000=360，000（元）1、“貨幣資金”項目：70，000+250，000+205，000=525，000（元）3、“預(yù)付賬款”項目：60，000+5，000+20，000=85，000（元）4、“存貨”項目：

350，000+165，000+185，000=700，000（元）12/6/202287會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例2、“應(yīng)收賬款”項目：1、“貨幣資金”5、“長期債權(quán)投資”項目：

140，000-20，000=120，000（元）6、“應(yīng)付賬款”項目：

500，000+20，000+5，000=525，000（元）7、“預(yù)收賬款”項目：20，000+10，000=30，000（元）8、“未分配利潤”項目：125，000（元）習(xí)題（P281）四12/6/202288會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告5、“長期債權(quán)投資”項目：6、“應(yīng)付賬款”項目：7、“預(yù)“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額+“銀行存款”總賬期末余額+“其他貨幣資金”總賬期末余額例12/6/202289會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“貨幣資金”期末數(shù)=“現(xiàn)金”總賬期末余額例12/4/2022“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額+“原材料”總賬期末余額+“庫存商品”總賬期末余額+“生產(chǎn)成本”總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例12/6/202290會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“存貨”期末數(shù)=“物資采購”總賬期末余額例12/4/2022“未分配利潤”期末數(shù)=“本年利潤”總賬期末余額（中期報告）－“利潤分配”總賬期末借方余額（注意余額方向）“待攤費用”期末數(shù)=

“待攤費用”總賬借方余額

+“預(yù)提費用”總賬借方余額12/6/202291會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“未分配利潤”期末數(shù)=“本年利潤”總賬期末余額12/4/20“長期債權(quán)投資”期末數(shù)=

“長期債權(quán)投資”總賬借方余額－“長期投資減值準(zhǔn)備”總賬貸方余額例12/6/202292會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告例12/4/202229會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預(yù)付賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額例12/6/202293會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：20000借預(yù)收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例12/6/202294會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“預(yù)收賬款”期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：500000借應(yīng)付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例12/6/202295會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告“應(yīng)付賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額余額：借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應(yīng)收賬款”期末數(shù)=∑“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額+∑“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額－“壞賬準(zhǔn)備”（應(yīng)收賬款計提的）貸方余額例12/6/202296會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公可以反映企業(yè)實際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析（增長情況、結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)比率）的基本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以反映企業(yè)資金來源及其結(jié)構(gòu)；12/6/202297會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告可以反映企業(yè)實際控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布狀況；可以提供進(jìn)第三節(jié)利潤表

一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)二、利潤表的編制方法三、利潤表編表舉例四、利潤表的作用12/6/202298會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第三節(jié)利潤表12/4/202235會計學(xué)原理-財務(wù)會（一）利潤表概念

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。

一定會計期間可以是1個月，1個季度，半年，也可以是1年；

編制依據(jù)：收入-費用=利潤報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶（損益類）的本期發(fā)生額。一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)12/6/202299會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告（一）利潤表概念一、利潤表概念、結(jié)構(gòu)12/4/2022361、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二）利潤表的結(jié)構(gòu)12/6/2022100會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告1、（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表（二

利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入（廣義）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤。。。。收入合計二、費用（廣義）主營業(yè)務(wù)成本。。。。費用合計三、凈利潤單步式利潤表將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計得出本期利潤12/6/2022101會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告項目本月數(shù)本年累主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-（營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用）

利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤/稅后利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分步計算主營業(yè)務(wù)利潤、。。。。。多步式利潤表12/6/2022102會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤利潤總額/稅根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報表的項目、內(nèi)容及填列方法等。12/6/2022103會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格利潤表的各項目均需填列“本月數(shù)”(“上年數(shù)”)和“本年累計數(shù)”兩欄。

月度利潤表：各項目的“本月數(shù)”——①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列；②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列；③根據(jù)表列的公式計算填列。各項目的“本年累計數(shù)”——（自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)）

根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)”加上本月利潤表的“本月數(shù)”計算填列。二、利潤表的編制方法12/6/2022104會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告利潤表的各項目均需填列“本月數(shù)”(“上年數(shù)”)季度、年度利潤表：各項目的“上年數(shù)”——上年同期累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上年同期利潤表的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。各項目的“本年累計數(shù)”——根據(jù)相應(yīng)月度利潤表的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。12/6/2022105會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告季度、年度利潤表：12/4/202242會計學(xué)原理-財務(wù)會計三、利潤表編表舉例（一）資料：見書P269（作修改）（二）要求：編制利潤表1、本表“其他業(yè)務(wù)利潤”本月數(shù)：2、本表“其他業(yè)務(wù)利潤”本年累計數(shù)（假設(shè)上月本年累計數(shù)為880，000元）：230，000-0=230，000（元）880，000+230，000=1110，000（元）習(xí)題（P281）12/6/2022106會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告三、利潤表編表舉例230，000-0880，000+23結(jié)束四、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費用及按收入費用配比原則計算的利潤（或虧損）?！ㄟ^對利潤構(gòu)成及構(gòu)成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤形成和變動的重要因素；評價其經(jīng)營風(fēng)險；判斷獲利能力及趨勢?！饬科髽I(yè)管理當(dāng)局在該時期經(jīng)營管理業(yè)績的好壞；12/6/2022107會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告結(jié)束四、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的所有收入、所有費用200×年×月會企02表編制單位：單位：元利潤表

返回12/6/2022108會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告200×年×月會企02表編制單位：單位：元利潤

一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表12/6/2022109會計學(xué)原理-財務(wù)會計報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表12/4/202246會計學(xué)原理-一、現(xiàn)金流量表概念、結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的財務(wù)報表。現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、各類存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物；現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險較小的投資；

現(xiàn)金流量：