公司內(nèi)控控制管理知識分析評估課件

XXX公司內(nèi)控評估工作匯報審計部二○一○年五月二十八日公司內(nèi)控控制管理知識分析評估課件目錄一、XXX公司概況二、XXX公司2009年經(jīng)營狀況三、實施內(nèi)控評估的總體情況四、內(nèi)控評估主要做法五、工作所取得的成效六、在實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況七、對實施內(nèi)控評估的建議目錄一、XXX公司概況一、XXX公司概況XXX有限公司前身為XXX廠，1952年建廠，1993年由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)。1996年成為上市公司，同年7月29日“XXX”A股股票在深交所掛牌上市，系國內(nèi)最大的阿膠及系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。公司下轄一個核心公司，14個控股子公司，22個全資子公司，現(xiàn)有員工4318人，總資產(chǎn)31億元；涉及醫(yī)藥生產(chǎn)與貿(mào)易、畜牧養(yǎng)殖與畜產(chǎn)品加工、藥品批發(fā)與零售、保健品生產(chǎn)與銷售、驢產(chǎn)業(yè)研究、印刷等行業(yè)；經(jīng)營中成藥、保健品、生物藥、藥用輔料、醫(yī)療器械等6大產(chǎn)業(yè)門類的產(chǎn)品百余種，產(chǎn)品遠銷東南亞各國及歐美市場。一、XXX公司概況XXX有限公司前身為XXX廠，1952年建一、XXX公司概況XXX公司始終秉承“融古今智慧，創(chuàng)健康人生”的核心理念，開拓創(chuàng)新，獲多項殊榮：

“XXX”牌阿膠在全國阿膠廠家唯一3次榮膺國家金質(zhì)獎、唯一榮獲傳統(tǒng)藥“長城”國際金獎和“全國用戶滿意產(chǎn)品”稱號；“XXX”和“XXX”被認(rèn)定中國馳名商標(biāo)；“XXX”牌以品牌價值第一入榜“中國最具價值六大保健品品牌”，榮獲“最受消費者信賴保健品品牌”、“最具放心企業(yè)和最具放心品牌”，并5次入圍“中國500最具價值品牌”，品牌價值34.01億元；連續(xù)7次入圍“中國最具發(fā)展力的上市公司50強”。成為全國唯一的國家非物質(zhì)文化遺產(chǎn)——XXX制作技藝代表性傳承人企業(yè)。一、XXX公司概況XXX公司始終秉承“融古今智慧，創(chuàng)健康人生二、XXX公司2009年經(jīng)營狀況經(jīng)營指標(biāo)完成情況單位：萬元指標(biāo)實際預(yù)算完成率同期增幅營業(yè)收入207,911191,153109%168,59623.32%經(jīng)營利潤44,24031,074142%32,82034.80%凈利潤40,21825,986155%29,61435.81%凈資產(chǎn)收益率20.88%14.70%142.05%21.56%-3.15%投入資本回報率24.89%18.40%135%26.39%-5.67%經(jīng)營活動現(xiàn)金流量81,3049,298874%29,683173.90%現(xiàn)金股利支付率36.40%30%147%50.90%-28.49%流動比率（倍）3.956.7359%2.7247.94%資產(chǎn)負(fù)債率21.28%10.49%203%23.42%-9.14%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率17.7413.95127%18.61-4.67%存貨周轉(zhuǎn)率5.45.19104%4.988.43%二、XXX公司2009年經(jīng)營狀況經(jīng)營指標(biāo)完成情況三、實施內(nèi)控評估工作的總體情況2009年7月1日，我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以政府監(jiān)管的形式發(fā)布實施，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)走上法制化、規(guī)范化的軌道。我公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合所處的行業(yè)規(guī)范、經(jīng)營理念，制定內(nèi)部控制評估的一般標(biāo)準(zhǔn)、控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)，進一步完善了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價體系。自2009年8月起，選擇有代表性的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實施內(nèi)控評估試點審計，共檢查評價內(nèi)部控制關(guān)鍵點154項，發(fā)現(xiàn)實際與目標(biāo)存在差距45項，內(nèi)控缺陷13項，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷13項，有效規(guī)范了下屬企業(yè)的內(nèi)部控制，防范了經(jīng)營風(fēng)險，提高了經(jīng)營管理水平。三、實施內(nèi)控評估工作的總體情況2009年7月1日，我國第一部四、內(nèi)部控制評估的主要做法（一）掌握《內(nèi)部控制基本規(guī)范》并制定適應(yīng)公司特點的內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)1、2008年組織學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（征求意見稿），對《規(guī)范》關(guān)鍵點進行梳理。2、2009年通過深入研討，結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度計劃，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，關(guān)注影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)達成的影響因素和機會，識別制定了內(nèi)部控制評估一般標(biāo)準(zhǔn)（包括要素評價標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)），作為進行內(nèi)部控制評估的依據(jù)。四、內(nèi)部控制評估的主要做法（一）掌握《內(nèi)部控制基本規(guī)范》并制四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)制定的思路以《規(guī)范》為基礎(chǔ)、風(fēng)險管理為導(dǎo)向，根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特性及管理原則，識別出影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達成的關(guān)鍵因素、主要業(yè)務(wù)流程、重要經(jīng)營風(fēng)險。根據(jù)不同業(yè)務(wù)流程識別評價的關(guān)鍵點，制定內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)：要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。——內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)按照COSO框架可分為控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面?！鳂I(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)的具體內(nèi)部控制浩繁龐雜，根據(jù)內(nèi)部控制應(yīng)用指引和風(fēng)險評估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的實際情況，對風(fēng)險較大的資金、采購、銷售、存貨、投資、固定資產(chǎn)、工程項目、合同、人力資源、預(yù)算、成本費用、信息系統(tǒng)12個方面的內(nèi)控進行重點檢查評價，建立具體的作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)制定的思路四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法控制活動評價要點序號關(guān)鍵控制點1、是否實施不相容職務(wù)分離控制措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。2、是否實施授權(quán)審批控制措施，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。對于重大的業(yè)務(wù)和事項，是否實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。3、實施會計系統(tǒng)控制，配備取得會計從業(yè)資格證書會計從業(yè)人員，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。4、實施財產(chǎn)保護控制，建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。5、實施預(yù)算控制，建立全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。6、實施運營分析控制措施，建立運營情況分析制度，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。四、內(nèi)部控制評估的主要做法控制活動評價要點序關(guān)鍵控制點1、是四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法監(jiān)督評價要點序號關(guān)鍵控制點1是否設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)（職能類似的部門或崗位）？2內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)是否形成機制，開展日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查工作？3內(nèi)部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？4內(nèi)部監(jiān)督是否評價業(yè)務(wù)流程、崗位責(zé)任及目標(biāo)任務(wù)、制約關(guān)系、責(zé)任追究等的執(zhí)行情況？5內(nèi)控有效性的評價是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？6內(nèi)控評價結(jié)果是否以恰當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_給董事會或其他相關(guān)人員，以對過度的風(fēng)險進行控制，并獲取改善效率的機會？7內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的記錄或資料是否保存完整，以便對所實施的評價進行趨勢研究？四、內(nèi)部控制評估的主要做法監(jiān)督評價要點序關(guān)鍵控制點1是否設(shè)置四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法（二）選擇企業(yè)試點內(nèi)部控制評估四、內(nèi)部控制評估的主要做法首先選擇湖北XXX、XXX貿(mào)易、聊城XXX制藥作為商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)內(nèi)控評價的試點，評估其內(nèi)控建設(shè)及執(zhí)行情況。

（二）選擇企業(yè)試點內(nèi)部控制評估四、內(nèi)部控制評估的主要做法首先四、內(nèi)部控制評估的主要做法（三）內(nèi)部控制評估的步驟1、制定審計對象的內(nèi)部控制評估方案——獲取內(nèi)部控制的了解（組織架構(gòu)、崗位職責(zé)描述、內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程）——以前年度審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷及整改情況——年度商業(yè)計劃、生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)要素——運營及內(nèi)部控制變動程度——行業(yè)特點與外部環(huán)境變化——財務(wù)報表異常數(shù)據(jù)——自我內(nèi)控評估情況——內(nèi)控監(jiān)督體制及記錄四、內(nèi)部控制評估的主要做法（三）內(nèi)部控制評估的步驟四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、獲取審計對象內(nèi)部控制的了解，確定需要測試的內(nèi)控關(guān)鍵點——按照COSO體系的基本框架，對企業(yè)內(nèi)控進行全方位的調(diào)查了解?！_定公司層面的內(nèi)控。公司層內(nèi)控決定了交易層內(nèi)控方向和框架，在內(nèi)控體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，因此應(yīng)重點了解?！_定關(guān)鍵會計科目和會計報表事項?！_定重要的交易事項和業(yè)務(wù)流程。對影響關(guān)鍵會計科目和披露事項結(jié)果的重要交易事項和業(yè)務(wù)流程進行分析、判斷、識別、確認(rèn)。——確定重要交易事項和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點。

四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、獲取審計對象內(nèi)部控制的了解，確四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、對審計對象內(nèi)控設(shè)計的有效性進行評估

——內(nèi)部控制設(shè)計是否有有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報告不當(dāng)、經(jīng)營過程重大風(fēng)險——識別被評估對象運營過程中的控制目標(biāo)——識別被評估對象用來實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制措施——判斷當(dāng)這些控制措施都被正確執(zhí)行時，是否能夠防止重大錯誤或舞弊四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、對審計對象內(nèi)控設(shè)計的有效性進行四、內(nèi)部控制評估的主要做法4、對審計對象內(nèi)控執(zhí)行的有效性進行評估——內(nèi)部控制執(zhí)行有效性測評，是指設(shè)計有效的控制點是否按要求得到了正確執(zhí)行——設(shè)計恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制未按照設(shè)計的要求正確執(zhí)行

——控制執(zhí)行人沒有取得必要的授權(quán)或缺乏必要的勝任能力

——執(zhí)行有效性測評應(yīng)在控制活動正在運行時進行四、內(nèi)部控制評估的主要做法4、對審計對象內(nèi)控執(zhí)行的有效性進行四、內(nèi)部控制評估的主要做法5、對審計對象內(nèi)控缺陷性質(zhì)和內(nèi)控有效性進行判斷——內(nèi)部控制存在一般缺陷，對企業(yè)運營無足輕重；對企業(yè)的未來產(chǎn)生重大影響——內(nèi)部控制存在實質(zhì)性缺陷，對企業(yè)運營已造成傷害；未造成傷害但存在風(fēng)險隱患——內(nèi)部控制管理過度造成效率低下；制度缺失造成無章可循——內(nèi)部審計或者是監(jiān)督機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用——管理層中的舞弊行為已被確認(rèn)——已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控缺陷，管理層沒有進行更正——內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行四、內(nèi)部控制評估的主要做法5、對審計對象內(nèi)控缺陷性質(zhì)和內(nèi)控有四、內(nèi)部控制評估的主要做法6、形成審計對象的內(nèi)控評估報告——對內(nèi)控控制評估結(jié)論發(fā)表審計意見——提出改進措施或者是審計建議四、內(nèi)部控制評估的主要做法6、形成審計對象的內(nèi)控評估報告四、內(nèi)部控制評估的主要做法（四）內(nèi)部控制評估的方式及遵循的原則1、評估方式以內(nèi)部控制制度為主線以財務(wù)報表及財務(wù)分析為主線以業(yè)務(wù)流程為主線相輔相成、相互交叉四、內(nèi)部控制評估的主要做法（四）內(nèi)部控制評估的方式及遵循的原四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、遵循的原則風(fēng)險導(dǎo)向原則：風(fēng)險可視為達成組織目標(biāo)所面臨的不確定性，一個企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的根本目的在于對威脅其目標(biāo)達成的風(fēng)險提供治理，沒有風(fēng)險也就不需要內(nèi)部控制。正式基于目標(biāo)、風(fēng)險與控制之間的上述邏輯關(guān)系，以風(fēng)險為導(dǎo)向意味著戰(zhàn)略及目標(biāo)分析和業(yè)務(wù)過程評估先于具體工作。四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、遵循的原則四、內(nèi)部控制評估的主要做法重要性原則

重要性是指某一特定事項對總體目標(biāo)的影響程度。對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷，審計人員應(yīng)從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮重要性?！|(zhì)量特征指的是錯誤的性質(zhì)、問題的嚴(yán)重程度、可能造成的后果及影響面，即達到什么程度的錯誤或偏差是重要的。——數(shù)量特征指的是錯誤的金額重大性和對報表數(shù)據(jù)的影響程度，即多大金額的錯誤是重要的。

四、內(nèi)部控制評估的主要做法重要性原則四、內(nèi)部控制評估的主要做法成本效益原則建立及實施內(nèi)部控制的效果大于其成本，就是經(jīng)濟合理的，就應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運行該項控制；反之，則不應(yīng)當(dāng)采用該項控制?！眯畔⒒夹g(shù)——利用預(yù)算考核機制四、內(nèi)部控制評估的主要做法成本效益原則四、內(nèi)部控制評估的主要做法舞弊優(yōu)先原則：審計人員開展內(nèi)控評估，特別關(guān)注用于防范舞弊風(fēng)險的關(guān)鍵控制點。這些控制點一旦失效，可能對公司造成很大的危害。包含但不限于：防貪污、挪用公司財產(chǎn)的控制；公司防范風(fēng)險的流程機制及措施；公司道德行為準(zhǔn)則；內(nèi)部審計工作；投訴及舉報程序等四、內(nèi)部控制評估的主要做法舞弊優(yōu)先原則：四、內(nèi)部控制評估的主要做法（五）內(nèi)控評估的審計方法1、現(xiàn)場觀察：審計人員在審計對象現(xiàn)場進行查看，觀察工作人員的工作情況，以確定既定控制措施是否有效；資產(chǎn)是否得以保全及存在隱患2、比較分析法：通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得評價證據(jù)3、實地查驗法：對財產(chǎn)進行盤點、清查，以及對存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場查驗4、穿行測試，通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況四、內(nèi)部控制評估的主要做法（五）內(nèi)控評估的審計方法四、主要做法及工作方法5、個別訪談法：與被審計單位員工進行單獨訪談，以獲取有關(guān)信息。

6、標(biāo)桿法：通過與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營活動的最佳實務(wù)進行比較而對控制設(shè)計有效性進行評價。

7、抽樣法：針對具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的符合性進行判斷，進而對業(yè)務(wù)流程控制運行的有效性作出評價。

8、重新執(zhí)行法：通過對某一控制活動全過程的重新執(zhí)行來評估控制執(zhí)行情況。另外，問卷調(diào)查法、詢問法、討論法、文件檢查法等四、主要做法及工作方法5、個別訪談法：與被審計單位員工進行單四、主要做法及工作方法（四）總結(jié)完善總結(jié)試點企業(yè)內(nèi)控評價情況，完善評價標(biāo)準(zhǔn)，對影響企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、人力資源等核心問題做到重點評價，并在其他企業(yè)推廣實施。

針對評估發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷由企業(yè)制定相應(yīng)改進措施，審計人員跟蹤檢查改進結(jié)果，必要時采取后續(xù)審計。四、主要做法及工作方法（四）總結(jié)完善總結(jié)試點企業(yè)內(nèi)控評價情況五、工作所取得的成效建立起內(nèi)部控制評價的一般標(biāo)準(zhǔn)，包括要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)，填補公司內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)空白，為審計人員開展內(nèi)控評估提供實務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，為未來各控股公司的內(nèi)控自我評估提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。2009年在4個下屬企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，共檢查評價內(nèi)部控制關(guān)鍵點154項，發(fā)現(xiàn)實際與目標(biāo)存在差距45項，內(nèi)控缺陷13項，通過分析差距形成原因，與管理層討論內(nèi)控措施應(yīng)達到的水平，制定相應(yīng)的整改措施，并跟進完成整改，有效規(guī)范了下屬企業(yè)的內(nèi)部控制，防范了經(jīng)營風(fēng)險，提高了經(jīng)營管理水平。五、工作所取得的成效建立起內(nèi)部控制評價的一般標(biāo)準(zhǔn)，包括要素評六、在實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況六、在實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況七、建議1、實施內(nèi)控評估，關(guān)鍵是內(nèi)部控制環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，主要包含公司治理、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分工、人力資源政策、企業(yè)文化，尤其是組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計是否合理、權(quán)責(zé)是否對等并相互制衡；企業(yè)價值取向、用人機制及激勵導(dǎo)向，直接影響到到內(nèi)部控制設(shè)計的合理性及控制效果

2、內(nèi)控的目的是推動公司高效運轉(zhuǎn)，不能為了內(nèi)控而內(nèi)控；內(nèi)部控制是動態(tài)的，是隨著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、組織架構(gòu)、外部環(huán)境等因素變化

3、以《規(guī)范》及COSO框架為依托，構(gòu)建適合企業(yè)特點的內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)

4、內(nèi)控評審的各環(huán)節(jié)應(yīng)規(guī)范化、格式化、明確化，不能隨意認(rèn)定

5、審計成果重在利用，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷一定要跟蹤落實七、建議1、實施內(nèi)控評估，關(guān)鍵是內(nèi)部控制環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)控的請批評指正！謝謝！公司內(nèi)控控制管理知識分析評估課件

XXX公司內(nèi)控評估工作匯報審計部二○一○年五月二十八日公司內(nèi)控控制管理知識分析評估課件目錄一、XXX公司概況二、XXX公司2009年經(jīng)營狀況三、實施內(nèi)控評估的總體情況四、內(nèi)控評估主要做法五、工作所取得的成效六、在實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況七、對實施內(nèi)控評估的建議目錄一、XXX公司概況一、XXX公司概況XXX有限公司前身為XXX廠，1952年建廠，1993年由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)。1996年成為上市公司，同年7月29日“XXX”A股股票在深交所掛牌上市，系國內(nèi)最大的阿膠及系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。公司下轄一個核心公司，14個控股子公司，22個全資子公司，現(xiàn)有員工4318人，總資產(chǎn)31億元；涉及醫(yī)藥生產(chǎn)與貿(mào)易、畜牧養(yǎng)殖與畜產(chǎn)品加工、藥品批發(fā)與零售、保健品生產(chǎn)與銷售、驢產(chǎn)業(yè)研究、印刷等行業(yè)；經(jīng)營中成藥、保健品、生物藥、藥用輔料、醫(yī)療器械等6大產(chǎn)業(yè)門類的產(chǎn)品百余種，產(chǎn)品遠銷東南亞各國及歐美市場。一、XXX公司概況XXX有限公司前身為XXX廠，1952年建一、XXX公司概況XXX公司始終秉承“融古今智慧，創(chuàng)健康人生”的核心理念，開拓創(chuàng)新，獲多項殊榮：

“XXX”牌阿膠在全國阿膠廠家唯一3次榮膺國家金質(zhì)獎、唯一榮獲傳統(tǒng)藥“長城”國際金獎和“全國用戶滿意產(chǎn)品”稱號；“XXX”和“XXX”被認(rèn)定中國馳名商標(biāo)；“XXX”牌以品牌價值第一入榜“中國最具價值六大保健品品牌”，榮獲“最受消費者信賴保健品品牌”、“最具放心企業(yè)和最具放心品牌”，并5次入圍“中國500最具價值品牌”，品牌價值34.01億元；連續(xù)7次入圍“中國最具發(fā)展力的上市公司50強”。成為全國唯一的國家非物質(zhì)文化遺產(chǎn)——XXX制作技藝代表性傳承人企業(yè)。一、XXX公司概況XXX公司始終秉承“融古今智慧，創(chuàng)健康人生二、XXX公司2009年經(jīng)營狀況經(jīng)營指標(biāo)完成情況單位：萬元指標(biāo)實際預(yù)算完成率同期增幅營業(yè)收入207,911191,153109%168,59623.32%經(jīng)營利潤44,24031,074142%32,82034.80%凈利潤40,21825,986155%29,61435.81%凈資產(chǎn)收益率20.88%14.70%142.05%21.56%-3.15%投入資本回報率24.89%18.40%135%26.39%-5.67%經(jīng)營活動現(xiàn)金流量81,3049,298874%29,683173.90%現(xiàn)金股利支付率36.40%30%147%50.90%-28.49%流動比率（倍）3.956.7359%2.7247.94%資產(chǎn)負(fù)債率21.28%10.49%203%23.42%-9.14%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率17.7413.95127%18.61-4.67%存貨周轉(zhuǎn)率5.45.19104%4.988.43%二、XXX公司2009年經(jīng)營狀況經(jīng)營指標(biāo)完成情況三、實施內(nèi)控評估工作的總體情況2009年7月1日，我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以政府監(jiān)管的形式發(fā)布實施，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)走上法制化、規(guī)范化的軌道。我公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合所處的行業(yè)規(guī)范、經(jīng)營理念，制定內(nèi)部控制評估的一般標(biāo)準(zhǔn)、控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)，進一步完善了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價體系。自2009年8月起，選擇有代表性的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實施內(nèi)控評估試點審計，共檢查評價內(nèi)部控制關(guān)鍵點154項，發(fā)現(xiàn)實際與目標(biāo)存在差距45項，內(nèi)控缺陷13項，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷13項，有效規(guī)范了下屬企業(yè)的內(nèi)部控制，防范了經(jīng)營風(fēng)險，提高了經(jīng)營管理水平。三、實施內(nèi)控評估工作的總體情況2009年7月1日，我國第一部四、內(nèi)部控制評估的主要做法（一）掌握《內(nèi)部控制基本規(guī)范》并制定適應(yīng)公司特點的內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)1、2008年組織學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（征求意見稿），對《規(guī)范》關(guān)鍵點進行梳理。2、2009年通過深入研討，結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度計劃，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，關(guān)注影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)達成的影響因素和機會，識別制定了內(nèi)部控制評估一般標(biāo)準(zhǔn)（包括要素評價標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)），作為進行內(nèi)部控制評估的依據(jù)。四、內(nèi)部控制評估的主要做法（一）掌握《內(nèi)部控制基本規(guī)范》并制四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)制定的思路以《規(guī)范》為基礎(chǔ)、風(fēng)險管理為導(dǎo)向，根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特性及管理原則，識別出影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達成的關(guān)鍵因素、主要業(yè)務(wù)流程、重要經(jīng)營風(fēng)險。根據(jù)不同業(yè)務(wù)流程識別評價的關(guān)鍵點，制定內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)：要素評價標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。——內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)按照COSO框架可分為控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面?！鳂I(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)的具體內(nèi)部控制浩繁龐雜，根據(jù)內(nèi)部控制應(yīng)用指引和風(fēng)險評估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的實際情況，對風(fēng)險較大的資金、采購、銷售、存貨、投資、固定資產(chǎn)、工程項目、合同、人力資源、預(yù)算、成本費用、信息系統(tǒng)12個方面的內(nèi)控進行重點檢查評價，建立具體的作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)制定的思路四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法控制活動評價要點序號關(guān)鍵控制點1、是否實施不相容職務(wù)分離控制措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。2、是否實施授權(quán)審批控制措施，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。對于重大的業(yè)務(wù)和事項，是否實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。3、實施會計系統(tǒng)控制，配備取得會計從業(yè)資格證書會計從業(yè)人員，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。4、實施財產(chǎn)保護控制，建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。5、實施預(yù)算控制，建立全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。6、實施運營分析控制措施，建立運營情況分析制度，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。四、內(nèi)部控制評估的主要做法控制活動評價要點序關(guān)鍵控制點1、是四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法監(jiān)督評價要點序號關(guān)鍵控制點1是否設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)（職能類似的部門或崗位）？2內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)是否形成機制，開展日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查工作？3內(nèi)部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？4內(nèi)部監(jiān)督是否評價業(yè)務(wù)流程、崗位責(zé)任及目標(biāo)任務(wù)、制約關(guān)系、責(zé)任追究等的執(zhí)行情況？5內(nèi)控有效性的評價是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？6內(nèi)控評價結(jié)果是否以恰當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_給董事會或其他相關(guān)人員，以對過度的風(fēng)險進行控制，并獲取改善效率的機會？7內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的記錄或資料是否保存完整，以便對所實施的評價進行趨勢研究？四、內(nèi)部控制評估的主要做法監(jiān)督評價要點序關(guān)鍵控制點1是否設(shè)置四、內(nèi)部控制評估的主要做法四、內(nèi)部控制評估的主要做法（二）選擇企業(yè)試點內(nèi)部控制評估四、內(nèi)部控制評估的主要做法首先選擇湖北XXX、XXX貿(mào)易、聊城XXX制藥作為商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)內(nèi)控評價的試點，評估其內(nèi)控建設(shè)及執(zhí)行情況。

（二）選擇企業(yè)試點內(nèi)部控制評估四、內(nèi)部控制評估的主要做法首先四、內(nèi)部控制評估的主要做法（三）內(nèi)部控制評估的步驟1、制定審計對象的內(nèi)部控制評估方案——獲取內(nèi)部控制的了解（組織架構(gòu)、崗位職責(zé)描述、內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程）——以前年度審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷及整改情況——年度商業(yè)計劃、生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)要素——運營及內(nèi)部控制變動程度——行業(yè)特點與外部環(huán)境變化——財務(wù)報表異常數(shù)據(jù)——自我內(nèi)控評估情況——內(nèi)控監(jiān)督體制及記錄四、內(nèi)部控制評估的主要做法（三）內(nèi)部控制評估的步驟四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、獲取審計對象內(nèi)部控制的了解，確定需要測試的內(nèi)控關(guān)鍵點——按照COSO體系的基本框架，對企業(yè)內(nèi)控進行全方位的調(diào)查了解?！_定公司層面的內(nèi)控。公司層內(nèi)控決定了交易層內(nèi)控方向和框架，在內(nèi)控體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，因此應(yīng)重點了解?！_定關(guān)鍵會計科目和會計報表事項?！_定重要的交易事項和業(yè)務(wù)流程。對影響關(guān)鍵會計科目和披露事項結(jié)果的重要交易事項和業(yè)務(wù)流程進行分析、判斷、識別、確認(rèn)。——確定重要交易事項和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點。

四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、獲取審計對象內(nèi)部控制的了解，確四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、對審計對象內(nèi)控設(shè)計的有效性進行評估

——內(nèi)部控制設(shè)計是否有有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報告不當(dāng)、經(jīng)營過程重大風(fēng)險——識別被評估對象運營過程中的控制目標(biāo)——識別被評估對象用來實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制措施——判斷當(dāng)這些控制措施都被正確執(zhí)行時，是否能夠防止重大錯誤或舞弊四、內(nèi)部控制評估的主要做法3、對審計對象內(nèi)控設(shè)計的有效性進行四、內(nèi)部控制評估的主要做法4、對審計對象內(nèi)控執(zhí)行的有效性進行評估——內(nèi)部控制執(zhí)行有效性測評，是指設(shè)計有效的控制點是否按要求得到了正確執(zhí)行——設(shè)計恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制未按照設(shè)計的要求正確執(zhí)行

——控制執(zhí)行人沒有取得必要的授權(quán)或缺乏必要的勝任能力

——執(zhí)行有效性測評應(yīng)在控制活動正在運行時進行四、內(nèi)部控制評估的主要做法4、對審計對象內(nèi)控執(zhí)行的有效性進行四、內(nèi)部控制評估的主要做法5、對審計對象內(nèi)控缺陷性質(zhì)和內(nèi)控有效性進行判斷——內(nèi)部控制存在一般缺陷，對企業(yè)運營無足輕重；對企業(yè)的未來產(chǎn)生重大影響——內(nèi)部控制存在實質(zhì)性缺陷，對企業(yè)運營已造成傷害；未造成傷害但存在風(fēng)險隱患——內(nèi)部控制管理過度造成效率低下；制度缺失造成無章可循——內(nèi)部審計或者是監(jiān)督機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用——管理層中的舞弊行為已被確認(rèn)——已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控缺陷，管理層沒有進行更正——內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行四、內(nèi)部控制評估的主要做法5、對審計對象內(nèi)控缺陷性質(zhì)和內(nèi)控有四、內(nèi)部控制評估的主要做法6、形成審計對象的內(nèi)控評估報告——對內(nèi)控控制評估結(jié)論發(fā)表審計意見——提出改進措施或者是審計建議四、內(nèi)部控制評估的主要做法6、形成審計對象的內(nèi)控評估報告四、內(nèi)部控制評估的主要做法（四）內(nèi)部控制評估的方式及遵循的原則1、評估方式以內(nèi)部控制制度為主線以財務(wù)報表及財務(wù)分析為主線以業(yè)務(wù)流程為主線相輔相成、相互交叉四、內(nèi)部控制評估的主要做法（四）內(nèi)部控制評估的方式及遵循的原四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、遵循的原則風(fēng)險導(dǎo)向原則：風(fēng)險可視為達成組織目標(biāo)所面臨的不確定性，一個企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的根本目的在于對威脅其目標(biāo)達成的風(fēng)險提供治理，沒有風(fēng)險也就不需要內(nèi)部控制。正式基于目標(biāo)、風(fēng)險與控制之間的上述邏輯關(guān)系，以風(fēng)險為導(dǎo)向意味著戰(zhàn)略及目標(biāo)分析和業(yè)務(wù)過程評估先于具體工作。四、內(nèi)部控制評估的主要做法2、遵循的原則四、內(nèi)部控制評估的主要做法重要性原則

重要性是指某一特定事項對總體目標(biāo)的影響程度。對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷，審計人員應(yīng)從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮重要性。——質(zhì)量特征指的是錯誤的性質(zhì)、問題的嚴(yán)重程度、可能造成的后果及影響面，即達到什么程度的錯誤或偏差是重要的?！獢?shù)量特征指的是錯誤的金額重大性和對報表數(shù)據(jù)的影響程度，即多大金額的錯誤是重要的。

四、內(nèi)部控制評估的主要做法重要性原則四、內(nèi)部控制評估的主要做法成本效益原則建立及實施內(nèi)部控制的效果大于其成本，就是經(jīng)濟合理的，就應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運行該項控制；反之，則不應(yīng)當(dāng)采用該項控制。——利用信息化技術(shù)——利用預(yù)算考核機制四、內(nèi)部控制評估的主要做法成本效益原則四、內(nèi)部控制評估的主要做法舞弊優(yōu)先原則：審計人員開展內(nèi)控評估，特別關(guān)注用于防范舞弊風(fēng)險的關(guān)鍵控制點。這些控制點一旦失效，可能對公司造成很大的危害。包含但不限于：防貪污、挪用公司財產(chǎn)的控制；公司防范風(fēng)險的流程機制及措施；公司道德行為準(zhǔn)則；內(nèi)部審計工作；投訴及舉報程序等四、內(nèi)部控制評估的主要做法舞弊優(yōu)先原則：四、內(nèi)部控制評估的主要做法（五