會計法規(guī)與職業(yè)道德-內(nèi)部會計控制課件

會計法規(guī)與職業(yè)道德教材作者：王紅云趙永寧會計法規(guī)與職業(yè)道德教材作者：王紅云趙永寧1會計法規(guī)與職業(yè)道德第八章

內(nèi)部會計控制會計法規(guī)與職業(yè)道德第八章內(nèi)部會計控制2目錄第一節(jié)

內(nèi)部環(huán)境的會計控制第二節(jié)

控制活動第三節(jié)

控制手段目錄第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境的會計控制第二節(jié)控制活動3

第八章

內(nèi)部會計控制第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境的會計控制第八章第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境的會計控制42010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前施行。2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資5一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)（一）組織架構(gòu)的概念和現(xiàn)實意義1．組織架構(gòu)的概念

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》指出，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制問題。2．組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實和長遠意義（二）組織架構(gòu)的管控措施一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)6二、發(fā)展戰(zhàn)略二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）發(fā)展戰(zhàn)略的概念和現(xiàn)實意義1．發(fā)展戰(zhàn)略的概念

發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定并有效實施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。2．發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)實意義（1）發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位。（2）發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南。（3）發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)。（二）發(fā)展戰(zhàn)略的管控措施二、發(fā)展戰(zhàn)略二、發(fā)展戰(zhàn)略7三、人力資源三、人力資源（一）人力資源的概念和作用1．人力資源的概念人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工?，F(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力。三、人力資源三、人力資源8三、人力資源2．人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用（1）良好的人力資源管理制度和機制是增強企業(yè)活力的源泉。（2）良好的人力資源管理制度和機制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)。（3）良好的人力資源管理制度和機制是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力。（二）人力資源的管控措施三、人力資源2．人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用9四、社會責(zé)任四、社會責(zé)任（一）社會責(zé)任的概念和意義1．社會責(zé)任的概念

社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。企業(yè)認(rèn)真履行社會責(zé)任，對于實現(xiàn)其與社會、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進作用。2．企業(yè)履行社會責(zé)任的意義（1）企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責(zé)任是統(tǒng)一的有機整體。（2）企業(yè)履行社會責(zé)任是提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在。（二）社會責(zé)任的管控措施應(yīng)對措施四、社會責(zé)任四、社會責(zé)任10五、企業(yè)文化五、企業(yè)文化（一）企業(yè)文化的概念和作用1．企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動之中，是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。五、企業(yè)文化五、企業(yè)文化11五、企業(yè)文化2．企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)中的重要作用（1）企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱。有了現(xiàn)代企業(yè)精神，才能讓企業(yè)在遭遇國際金融危機等重大困難情況下不致被擊倒；才能讓企業(yè)抓住發(fā)展機遇，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。

（2）企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)核心競爭力是企業(yè)所具有的不可交易和不可模仿的獨特的優(yōu)勢因素，是企業(yè)競爭中最具有長遠和決定性影響的內(nèi)在因素。（3）企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證。企業(yè)文化是企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要抓手，表現(xiàn)形式往往是系列規(guī)章制度及其落實。這些規(guī)章制度連同其他管理規(guī)范，甚至包括企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，要真正落實到位，都必須努力建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化。（二）企業(yè)文化的管控措施五、企業(yè)文化2．企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)中的重要作用12

第八章

內(nèi)部會計控制第二節(jié)控制活動第八章第二節(jié)控制活動13一、資金活動

控制活動包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9個內(nèi)容。一、資金活動（一）資金活動的概念和意義1．資金活動的概念

資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。一、資金活動控制活動包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理14一、資金活動2．加強資金活動管控的意義（1）資金活動的風(fēng)險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡。①資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。資金管理一直被視為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。②資金活動內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。資金活動及其內(nèi)部管控情況，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響巨大；加強和改進資金活動內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。一、資金活動2．加強資金活動管控的意義15一、資金活動（2）資金活動指引的實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。①有利于企業(yè)防范資金活動風(fēng)險，維護資金安全。加強資金活動內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解有關(guān)風(fēng)險。②可以促進企業(yè)資金合理使用，提高資金效率。根據(jù)資金活動指引開展資金活動內(nèi)部控制，正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學(xué)地進行籌資和投資，并對生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺進行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟效益。③可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）資金活動的管控措施一、資金活動（2）資金活動指引的實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。①16二、采購業(yè)務(wù)二、采購業(yè)務(wù)（一）采購的概念和意義1．采購的概念

采購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。2．采購的現(xiàn)實意義

采購物資的質(zhì)量和價格、供應(yīng)商的選擇、采購合同的訂立、物資的運輸、驗收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。（二）采購業(yè)務(wù)的的管控措施二、采購業(yè)務(wù)二、采購業(yè)務(wù)17三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的概念和意義1．資產(chǎn)管理的概念

資產(chǎn)管理是指加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。2．資產(chǎn)管理的意義

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已從如何防范資金挪用、非法占用和實物資產(chǎn)被盜拓展到重點關(guān)注資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用。（二）資產(chǎn)管理應(yīng)的管控措施三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)管理18四、銷售業(yè)務(wù)四、銷售業(yè)務(wù)（一）銷售業(yè)務(wù)的概念和意義1．銷售業(yè)務(wù)的概念

銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施，規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。2．銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)實意義

企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的過程，在相當(dāng)程度上就是不斷加大銷售力度、拓寬銷售渠道、擴大市場占有的過程。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品或流通企業(yè)的商品如不能實現(xiàn)銷售的穩(wěn)定增長，售出的貨款如不能足額收回或不能及時收回，必將導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營受阻、難以為繼。（二）銷售業(yè)務(wù)的管控措施四、銷售業(yè)務(wù)四、銷售業(yè)務(wù)19五、研究與開發(fā)五、研究與開發(fā)（一）研究與開發(fā)的概念

研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進其發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。（二）研究與開發(fā)的管控措施五、研究與開發(fā)五、研究與開發(fā)20六、工程項目六、工程項目（一）工程項目的概念

工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險。（二）工程項目的的管控措施六、工程項目六、工程項目21七、擔(dān)保業(yè)務(wù)七、擔(dān)保業(yè)務(wù)（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的概念和意義1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的概念

擔(dān)保是企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人（企業(yè)）。2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的意義

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，擔(dān)保一方面有利于銀行等債權(quán)人降低貸款風(fēng)險，另一方面使債權(quán)人與債務(wù)人形成了穩(wěn)定可靠的資金供需關(guān)系。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的管控措施七、擔(dān)保業(yè)務(wù)七、擔(dān)保業(yè)務(wù)22八、業(yè)務(wù)外包八、業(yè)務(wù)外包（一）業(yè)務(wù)外包的概念

業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或經(jīng)濟組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為，通常包括研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。（二）業(yè)務(wù)外包的管控措施八、業(yè)務(wù)外包八、業(yè)務(wù)外包23九、財務(wù)報告九、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的概念

財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息對外報告的重要形式之一。對上市公司而言，財務(wù)報告是投資者進行決策的重要依據(jù)；對國有企業(yè)，則可能成為政府進行經(jīng)濟決策時關(guān)注的重要信息來源。（二）財務(wù)報告的管控措施九、財務(wù)報告九、財務(wù)報告24

第八章

內(nèi)部會計控制第三節(jié)

控制手段第八章第三節(jié)控制手段25一、全面預(yù)算

控制手段類指引包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。

一、全面預(yù)算（一）全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，促進全面預(yù)算管理在推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過程中發(fā)揮積極作用。（二）全面預(yù)算的管控措施一、全面預(yù)算控制手段類指引包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)26二、合同管理二、合同管理（一）合同管理的概念

合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同包括書面合同和口頭合同。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場經(jīng)濟就是合同經(jīng)濟。旨在幫助企業(yè)規(guī)范當(dāng)事人雙方經(jīng)營行為，維護自身合法權(quán)益、防控法律風(fēng)險，促進實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。本文就此進行解讀。（二）合同管理的管控措施二、合同管理二、合同管理27三、內(nèi)部信息傳遞三、內(nèi)部信息傳遞（一）內(nèi)部信息傳遞的概念

內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。（二）內(nèi)部信息傳遞的管控措施三、內(nèi)部信息傳遞三、內(nèi)部信息傳遞28四、信息系統(tǒng)四、信息系統(tǒng)（一）信息系統(tǒng)的概念

信息系統(tǒng)是信息內(nèi)部傳遞和信息對外報告的技術(shù)手段，是企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。通過信息系統(tǒng)強化內(nèi)部控制，有利于減少人為因素，提高控制的效率和效果。（二）信息系統(tǒng)的管控措施

四、信息系統(tǒng)四、信息系統(tǒng)29ThankYou!ThankYou!30會計法規(guī)與職業(yè)道德教材作者：王紅云趙永寧會計法規(guī)與職業(yè)道德教材作者：王紅云趙永寧31會計法規(guī)與職業(yè)道德第八章

內(nèi)部會計控制會計法規(guī)與職業(yè)道德第八章內(nèi)部會計控制32目錄第一節(jié)

內(nèi)部環(huán)境的會計控制第二節(jié)

控制活動第三節(jié)

控制手段目錄第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境的會計控制第二節(jié)控制活動33

第八章

內(nèi)部會計控制第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境的會計控制第八章第一節(jié)內(nèi)部環(huán)境的會計控制342010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前施行。2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資35一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)（一）組織架構(gòu)的概念和現(xiàn)實意義1．組織架構(gòu)的概念

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》指出，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制問題。2．組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實和長遠意義（二）組織架構(gòu)的管控措施一、組織架構(gòu)一、組織架構(gòu)36二、發(fā)展戰(zhàn)略二、發(fā)展戰(zhàn)略（一）發(fā)展戰(zhàn)略的概念和現(xiàn)實意義1．發(fā)展戰(zhàn)略的概念

發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定并有效實施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。2．發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)實意義（1）發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位。（2）發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南。（3）發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)。（二）發(fā)展戰(zhàn)略的管控措施二、發(fā)展戰(zhàn)略二、發(fā)展戰(zhàn)略37三、人力資源三、人力資源（一）人力資源的概念和作用1．人力資源的概念人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。現(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力。三、人力資源三、人力資源38三、人力資源2．人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用（1）良好的人力資源管理制度和機制是增強企業(yè)活力的源泉。（2）良好的人力資源管理制度和機制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)。（3）良好的人力資源管理制度和機制是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力。（二）人力資源的管控措施三、人力資源2．人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用39四、社會責(zé)任四、社會責(zé)任（一）社會責(zé)任的概念和意義1．社會責(zé)任的概念

社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。企業(yè)認(rèn)真履行社會責(zé)任，對于實現(xiàn)其與社會、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進作用。2．企業(yè)履行社會責(zé)任的意義（1）企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責(zé)任是統(tǒng)一的有機整體。（2）企業(yè)履行社會責(zé)任是提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在。（二）社會責(zé)任的管控措施應(yīng)對措施四、社會責(zé)任四、社會責(zé)任40五、企業(yè)文化五、企業(yè)文化（一）企業(yè)文化的概念和作用1．企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動之中，是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。五、企業(yè)文化五、企業(yè)文化41五、企業(yè)文化2．企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)中的重要作用（1）企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱。有了現(xiàn)代企業(yè)精神，才能讓企業(yè)在遭遇國際金融危機等重大困難情況下不致被擊倒；才能讓企業(yè)抓住發(fā)展機遇，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。

（2）企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)核心競爭力是企業(yè)所具有的不可交易和不可模仿的獨特的優(yōu)勢因素，是企業(yè)競爭中最具有長遠和決定性影響的內(nèi)在因素。（3）企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證。企業(yè)文化是企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要抓手，表現(xiàn)形式往往是系列規(guī)章制度及其落實。這些規(guī)章制度連同其他管理規(guī)范，甚至包括企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，要真正落實到位，都必須努力建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化。（二）企業(yè)文化的管控措施五、企業(yè)文化2．企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)中的重要作用42

第八章

內(nèi)部會計控制第二節(jié)控制活動第八章第二節(jié)控制活動43一、資金活動

控制活動包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9個內(nèi)容。一、資金活動（一）資金活動的概念和意義1．資金活動的概念

資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。一、資金活動控制活動包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理44一、資金活動2．加強資金活動管控的意義（1）資金活動的風(fēng)險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡。①資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。資金管理一直被視為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。②資金活動內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。資金活動及其內(nèi)部管控情況，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響巨大；加強和改進資金活動內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。一、資金活動2．加強資金活動管控的意義45一、資金活動（2）資金活動指引的實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。①有利于企業(yè)防范資金活動風(fēng)險，維護資金安全。加強資金活動內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解有關(guān)風(fēng)險。②可以促進企業(yè)資金合理使用，提高資金效率。根據(jù)資金活動指引開展資金活動內(nèi)部控制，正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學(xué)地進行籌資和投資，并對生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺進行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟效益。③可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）資金活動的管控措施一、資金活動（2）資金活動指引的實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。①46二、采購業(yè)務(wù)二、采購業(yè)務(wù)（一）采購的概念和意義1．采購的概念

采購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。2．采購的現(xiàn)實意義

采購物資的質(zhì)量和價格、供應(yīng)商的選擇、采購合同的訂立、物資的運輸、驗收等供應(yīng)鏈狀況，在很大程度上決定了企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。（二）采購業(yè)務(wù)的的管控措施二、采購業(yè)務(wù)二、采購業(yè)務(wù)47三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)管理的概念和意義1．資產(chǎn)管理的概念

資產(chǎn)管理是指加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。2．資產(chǎn)管理的意義

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已從如何防范資金挪用、非法占用和實物資產(chǎn)被盜拓展到重點關(guān)注資產(chǎn)效能，充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用。（二）資產(chǎn)管理應(yīng)的管控措施三、資產(chǎn)管理三、資產(chǎn)管理48四、銷售業(yè)務(wù)四、銷售業(yè)務(wù)（一）銷售業(yè)務(wù)的概念和意義1．銷售業(yè)務(wù)的概念

銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施，規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。2．銷售業(yè)務(wù)的現(xiàn)實意義

企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的過程，在相當(dāng)程度上就是不斷加大銷售力度、拓寬銷售渠道、擴大市場占有的過程。生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品或流通企業(yè)的商品如不能實現(xiàn)銷售的穩(wěn)定增長，售出的貨款如不能足額收回或不能及時收回，必將導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營受阻、難以為繼。（二）銷售業(yè)務(wù)的管控措施四、銷售業(yè)務(wù)四、銷售業(yè)務(wù)49五、研究與開發(fā)五、研究與開發(fā)（一）研究與開發(fā)的概念

研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進其發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。（二）研究與開發(fā)的管控措施五、研究與開發(fā)五、研究與開發(fā)50六、工程項目六、工程項目（一）工程項目的概念

工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險。（二）工程項目的的管控措施六、工程項目六、工程項目51七、擔(dān)保業(yè)務(wù)七、擔(dān)保業(yè)務(wù)（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的概念和意義1．擔(dān)保業(yè)務(wù)的概念

擔(dān)保是企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對外擔(dān)保涉及被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人（企業(yè)）。2．擔(dān)保業(yè)務(wù)的意義

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，擔(dān)保一方面有利于銀行等債權(quán)人降低貸款風(fēng)險，另一方面使債權(quán)人與債務(wù)人形成了穩(wěn)定可靠的資金供需關(guān)系。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的管控措施七、擔(dān)保業(yè)務(wù)七、擔(dān)保業(yè)務(wù)52八、業(yè)務(wù)外包八、業(yè)務(wù)外包（一）業(yè)務(wù)外包的概念

業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或經(jīng)濟組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為，通常包括