第一節(jié) 概念、納稅范圍及納稅義務(wù)人課件

稅法作者：Tina09本物管1稅法作者：Tina09本物管1本章基本內(nèi)容框架

消費稅概述（概念、特點等）納稅義務(wù)人消稅率形式（比例稅率、定額稅率）稅目與稅率適用稅率的特殊規(guī)定銷售額和銷售量的確定計稅依據(jù)費計稅依據(jù)的特殊規(guī)定應(yīng)納稅額的一般計算自產(chǎn)自用（定義、組價公式、計算）委托加工（定義、組價公式、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的抵扣）進口消費品（基本規(guī)定和稅率、組價公式和計算）稅消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點申報繳納納稅環(huán)節(jié)納稅期限和繳納方法2本章基本內(nèi)容框架2

基本原理一、消費稅概念我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。我國選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。二、我國消費稅的特點（一）征收項目具有選擇性；（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；（三）征收方法多樣性；（四）稅收調(diào)節(jié)特殊性；（五）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。3基本原理一、消費稅概念3【例題·多選題】下列各項中，屬于消費稅特點的有（）。

A.征收范圍具有選擇性

B.征稅具有普遍性C.征收方法具有靈活性D.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性【答案】4【例題·多選題】下列各項中，屬于消費稅特點的有（）。4三、消費稅和增值稅的差異不同點增值稅消費稅征稅范圍1.銷售貨物2.提供加工和修理修配勞務(wù)3.進口貨物十四個稅目的應(yīng)稅消費品征稅環(huán)節(jié)在貨物的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要繳納單一環(huán)節(jié)計稅方法根據(jù)納稅人選擇計稅的辦法從價征收、從量征收、從價從量復合征收與價格關(guān)系價外稅價內(nèi)稅稅收收入的歸屬中央與地方共享稅中央稅5三、消費稅和增值稅的差異不同點增值稅消費稅1.銷售貨物十四個四、征稅范圍四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售、委托加工、進口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品

2.委托加工應(yīng)稅消費品

3.進口應(yīng)稅消費品

4.零售應(yīng)稅消費品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品

6四、征稅范圍65.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅09.5.1要素規(guī)

定納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。關(guān)注的問題：（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅.（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。計稅依據(jù)批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費稅稅額計算應(yīng)納消費稅=銷售額（不含增值稅）×5%

關(guān)注的問題：（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。（2）卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。納稅地點卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。75.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅09.5.1要【例題.多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【答案】【解析】普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。8【例題.多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（

五、納稅義務(wù)人

消費稅的納稅義務(wù)人為：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的其他單位和個人。

9五、納稅義務(wù)人9消費稅的納稅義務(wù)人具體內(nèi)容自產(chǎn)應(yīng)自產(chǎn)銷售稅消費品的單位和個人自產(chǎn)自用在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅1.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅2.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于贈送、贊助、投資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅委托加工應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品由受托方于委托方提貨時代收代繳（受托方為個體經(jīng)營者除外）進口應(yīng)稅消費品凡從事境外進口應(yīng)稅消費品的，進口報關(guān)單位或個人為消費稅的納稅人零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人凡從事金銀首飾（1995.1.1日起）、鉆石及其飾品（2002.1.1日起）生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，以零售單位或個人為納稅人。生產(chǎn)、進口和批發(fā)上述消費品的，不征收消費稅。10消費稅的納稅義務(wù)人具體內(nèi)容自產(chǎn)應(yīng)自產(chǎn)銷售在生產(chǎn)銷售環(huán)【例題.多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

C.進口應(yīng)稅消費品的單位

D.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

【答案】11【例題.多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）小結(jié)1.消費稅屬于特別消費稅，選擇對部分消費品征收，是價內(nèi)稅，純中央稅。2.消費稅特點：單一性、選擇性、靈活性、差異性、轉(zhuǎn)嫁性等。3.消費稅納稅義務(wù)人：（1）我國生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅條例確定的消費品單位和個人；（2）國務(wù)院的銷售消費稅條例中規(guī)定的消費品單位和個人。12小結(jié)1.消費稅屬于特別消費稅，選擇對部分消費品征收，是稅法作者：Tina09本物管13稅法作者：Tina09本物管1本章基本內(nèi)容框架

消費稅概述（概念、特點等）納稅義務(wù)人消稅率形式（比例稅率、定額稅率）稅目與稅率適用稅率的特殊規(guī)定銷售額和銷售量的確定計稅依據(jù)費計稅依據(jù)的特殊規(guī)定應(yīng)納稅額的一般計算自產(chǎn)自用（定義、組價公式、計算）委托加工（定義、組價公式、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的抵扣）進口消費品（基本規(guī)定和稅率、組價公式和計算）稅消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點申報繳納納稅環(huán)節(jié)納稅期限和繳納方法14本章基本內(nèi)容框架2

基本原理一、消費稅概念我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。我國選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。二、我國消費稅的特點（一）征收項目具有選擇性；（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；（三）征收方法多樣性；（四）稅收調(diào)節(jié)特殊性；（五）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。15基本原理一、消費稅概念3【例題·多選題】下列各項中，屬于消費稅特點的有（）。

A.征收范圍具有選擇性

B.征稅具有普遍性C.征收方法具有靈活性D.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性【答案】16【例題·多選題】下列各項中，屬于消費稅特點的有（）。4三、消費稅和增值稅的差異不同點增值稅消費稅征稅范圍1.銷售貨物2.提供加工和修理修配勞務(wù)3.進口貨物十四個稅目的應(yīng)稅消費品征稅環(huán)節(jié)在貨物的每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要繳納單一環(huán)節(jié)計稅方法根據(jù)納稅人選擇計稅的辦法從價征收、從量征收、從價從量復合征收與價格關(guān)系價外稅價內(nèi)稅稅收收入的歸屬中央與地方共享稅中央稅17三、消費稅和增值稅的差異不同點增值稅消費稅1.銷售貨物十四個四、征稅范圍四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售、委托加工、進口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品

2.委托加工應(yīng)稅消費品

3.進口應(yīng)稅消費品

4.零售應(yīng)稅消費品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品

18四、征稅范圍65.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅09.5.1要素規(guī)

定納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。關(guān)注的問題：（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅.（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。計稅依據(jù)批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費稅稅額計算應(yīng)納消費稅=銷售額（不含增值稅）×5%

關(guān)注的問題：（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。（2）卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。納稅地點卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。195.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅09.5.1要【例題.多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【答案】【解析】普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。20【例題.多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（

五、納稅義務(wù)人

消費稅的納稅義務(wù)人為：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的其他單位和個人。

21五、納稅義務(wù)人9消費稅的納稅義務(wù)人具體內(nèi)容自產(chǎn)應(yīng)自產(chǎn)銷售稅消費品的單位和個人自產(chǎn)自用在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅1.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅2.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于贈送、贊助、投資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅委托加工應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品由受托方于委托方提貨時代收代繳（受托方為個體經(jīng)營者除外）進口應(yīng)稅消費品凡從事境外進口應(yīng)稅消費品的，進口報關(guān)單位或個人為消費稅的納稅人零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人凡從事金銀首飾（1995.1.1日起）、鉆石及其飾品（2002.1.1日起）生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，以零售單位或個人為納稅人。生產(chǎn)、進口和批發(fā)上述消費品的，不征收消費稅。22消費稅的納稅義務(wù)人具體內(nèi)容自產(chǎn)應(yīng)自產(chǎn)銷售在生產(chǎn)銷售環(huán)【例題.多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

C.進口應(yīng)稅