第一章注冊會計(jì)師審計(jì)概述終課件

審計(jì)學(xué)任偉華QQ:1292056112審計(jì)學(xué)任偉華QQ:12920561121課程概述了解教材

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審計(jì)學(xué)概述

4123課程簡介學(xué)習(xí)規(guī)劃課程概述了解教材了解審計(jì)學(xué)課程審計(jì)學(xué)概述412審計(jì)教材武漢理工大學(xué)宛燕如主編第三版注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》審計(jì)教材武漢理工大學(xué)宛燕如主編注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》3課程簡介12審計(jì)學(xué)是會計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)課審計(jì)特點(diǎn)理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的綜合性學(xué)科課程簡介12審計(jì)學(xué)是會計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)課審計(jì)特點(diǎn)理論與實(shí)務(wù)4公布財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告

分析和匯總已紀(jì)錄的資料

編制財(cái)務(wù)報(bào)告

會計(jì)審計(jì)分析事項(xiàng)和交易

取得和評價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的證據(jù)

計(jì)量和紀(jì)錄交易資料

確定財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性

編制審計(jì)報(bào)告

提交審計(jì)報(bào)告會計(jì)流程與審計(jì)流程返回公布財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析和匯總已紀(jì)錄的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告5學(xué)習(xí)規(guī)劃基礎(chǔ)知識審計(jì)理論審計(jì)實(shí)務(wù)理論+實(shí)務(wù)。了解基礎(chǔ)知識，理解審計(jì)理論，熟練掌握審計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)規(guī)劃基礎(chǔ)知識審計(jì)理論審計(jì)實(shí)務(wù)理論+實(shí)務(wù)。了解基礎(chǔ)知識，理6第一章審計(jì)學(xué)概述第一章7第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展為什么需要審計(jì)南海公司破產(chǎn)案及其影響注冊會計(jì)師審計(jì)在美國的發(fā)展21世紀(jì)審計(jì)環(huán)境的變化及電算化審計(jì)的發(fā)展注冊會計(jì)師審計(jì)在我國的發(fā)展歷程第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展為什么需要審計(jì)南海公司破產(chǎn)案8第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、為什么需要審計(jì)？第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、為什么需要審計(jì)？9為什么需要審計(jì)？一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究二、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說（Informationhypothesis）（2）代理理論（Agencytheory）（3）保險(xiǎn)假說（Insurancehypothesis）三、審計(jì)的作用為什么需要審計(jì)？一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究10P1（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？（2）在1999年夏天詹姆斯與安德魯是什么關(guān)系?（3）投資回報(bào)率59%，如果你是詹姆斯，你會感到滿意嗎?一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究P1一、安德魯與詹姆斯安德魯與詹姆斯合11（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？

單位毛利/銷售價(jià)格=1.5/2.5x100％=60％（2）詹姆斯：資本提供者安德魯：資本提供者、公司經(jīng)營者（3）投資回報(bào)率=（12960-10000）/10000×100%=59%會不會高于59%？一是：合伙的關(guān)系；二是：委托、代理關(guān)系安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？一是：合伙的關(guān)系；二是：委托、代理關(guān)12

表1-1安德魯提供的賬簿安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究

表1-1安德魯提供的賬簿安德魯與詹姆斯合13學(xué)會閱讀報(bào)表是非常關(guān)鍵的。提示問題：1）會計(jì)期間？2）報(bào)表性質(zhì)？財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量引導(dǎo)結(jié)論：（1）持續(xù)經(jīng)營6個(gè)月；（2）現(xiàn)金流量表因此，工資的計(jì)算是不正確的。（未收集具體證據(jù)之前，至少可以做出上述判斷）閱讀報(bào)表1-1安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究學(xué)會閱讀報(bào)表是非常關(guān)鍵的。引導(dǎo)結(jié)論：閱讀報(bào)表1-1安德魯與詹14銷售收入54000破產(chǎn)股份購買成本12000其他成本26000銷售成本38000毛利(29.63％)

16000汽車日常費(fèi)用5000給約翰利息支出200卡車折舊費(fèi)20007200凈利潤8800假定：其他的數(shù)據(jù)完全正確，應(yīng)如何計(jì)算企業(yè)的利潤？以此為基礎(chǔ)，安德魯?shù)墓べY應(yīng)該僅為880英鎊；毛利與預(yù)期有差異。強(qiáng)調(diào)假定，因?yàn)榍懊嫣岬轿词占魏巫C據(jù)，僅做邏輯判斷。安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究銷售收入15安德魯從公司購買了這輛卡車，購買價(jià)格是如何計(jì)算出來？卡車日常費(fèi)用中包括哪些具體項(xiàng)目，購買卡車的目的是什么？為什么支付給約翰200英鎊的利息？期末是否有未售出的剩余的股份？其他進(jìn)貨支出是什么？為什么沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的毛利？分析線索安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究安德魯從公司購買了這輛卡車，購買價(jià)格是如何計(jì)算出來？分析線16表1-3修正后的期望毛利與

安德魯計(jì)算的毛利比較①②如何計(jì)算的？③和④的差異9000元的合理解釋是什么？安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究表1-3修正后的期望毛利與

安德魯計(jì)算的毛利比較①②③和17銷售收入63000（54000（銀行存款）+9000）購入：破產(chǎn)股份(12000)其他(包括股票損失)(26000)(38000)毛利(39.68％)25000經(jīng)營費(fèi)用4200(5000-800)卡車折舊費(fèi)1000(8000-7000)利息200

5400凈利潤19600分配如下：安德魯：19600的10％1960(19600-1960)的50％882010780詹姆斯：(19600-1960)的50％882019600表1-4合伙企業(yè)修正后的報(bào)表9000為合伙人提現(xiàn)用于自己消費(fèi)。10月份以后的汽車保險(xiǎn)費(fèi)和路橋費(fèi)汽車交易市場上二手車的交易價(jià)安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究銷售收入18詹姆斯：初始資本10000分得利潤8820

18820安德魯：初始資本10000分得利潤1078020780合伙人提款：現(xiàn)金(9000)卡車減值(1000)汽車日常費(fèi)用(800)

9980

28800表1-5安德魯和詹姆斯的合伙企業(yè)清算表與表1-1的余額相同安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究詹姆斯：初始資本10000表1-5安德魯和詹姆斯19二、安德魯與詹姆斯

合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說（Informationhypothesis）（2）代理理論（Agencytheory）（3）保險(xiǎn)假說（Insurancehypothesis）二、安德魯與詹姆斯

合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說（Info20審計(jì)可以防范信息風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)的成因1.數(shù)據(jù)遙遠(yuǎn)2.信息提供者的偏見或蓄意動機(jī)3.數(shù)據(jù)龐大減少信息風(fēng)險(xiǎn)1.信息使用者來鑒定信息(不切實(shí)際)2.信息使用者同管理層分享信息風(fēng)險(xiǎn)——訴訟3.提供經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以防范信息風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)的成因減少信息風(fēng)險(xiǎn)1.信息使21三、審計(jì)的作用維護(hù)投資者的權(quán)益（見詹和安的合伙企業(yè)）維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益維護(hù)代理人的權(quán)益三、審計(jì)的作用維護(hù)投資者的權(quán)益（見詹和安的合伙企業(yè)）22美國聯(lián)合植物油公司破產(chǎn)案：20世紀(jì)60年代，美國聯(lián)合植物油公司(植物油的主要出口商)破產(chǎn)，震動了金融界。該公司的51個(gè)債權(quán)人(包括公司和銀行等)持有近20億磅色拉油的棧單。調(diào)查結(jié)果表明棧單是偽造的，價(jià)值1．75億美元的色拉油存貨實(shí)際并不存在。在破產(chǎn)聽證會上披露，51個(gè)債權(quán)人中沒有一個(gè)在對公司貸款時(shí)取得經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果債權(quán)人在發(fā)放貸款時(shí)，要求公司必須提交附有經(jīng)注冊會計(jì)師審定的會計(jì)報(bào)表，則在該公司騙取巨額貸款之前，注冊會計(jì)師就可以發(fā)現(xiàn)該公司的存貨不足。維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益美國聯(lián)合植物油公司破產(chǎn)案：維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益23代理人與委托人利益沖突→

報(bào)酬契約（低）→獨(dú)立人員審計(jì)→

改進(jìn)工作→提高報(bào)酬→

增進(jìn)代理人的利益維護(hù)代理人的權(quán)益代理人與委托人利益沖突→

報(bào)酬契約（低）→獨(dú)立人員審計(jì)→

24二、南海事件南海公司成立于1710年。1713年與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣黑奴到美洲的壟斷權(quán)，引發(fā)投機(jī)熱潮。1720年該公司散布消息，承諾高達(dá)60%的股利，公司股價(jià)在4-7月由120英鎊漲到1050英鎊。不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開始下跌。8-9月從900英鎊跌落到190英鎊，公司最終破產(chǎn)。該公司破產(chǎn)使廣大投資者和債權(quán)人蒙受巨大損失，英國議會在公眾的強(qiáng)大壓力下，聘請了會計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾（Charles·Snell）對該公司進(jìn)行檢查，在檢查之后，他以會計(jì)師名義出具了“查賬報(bào)告書”，從而成為第一位注冊會計(jì)師。二、南海事件南海公司成立于1710年。25三、美國注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程三、美國注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程261918年第一位注冊會計(jì)師——謝霖第一家事務(wù)所——正則會計(jì)師事務(wù)所1980年開始恢復(fù)，1988年成立中國注冊會計(jì)師協(xié)會，1997年加入國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）1999年2月發(fā)布了第三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，于1999年7月1日開始施行2006年發(fā)布，2007年1月執(zhí)行與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則體系我國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展1918年第一位注冊會計(jì)師——謝霖我國注冊會計(jì)師審計(jì)的演27注冊會計(jì)師考試與注冊登記通過注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試設(shè)6科：《會計(jì)》《審計(jì)》《財(cái)務(wù)成本管理》《經(jīng)濟(jì)法》《稅法》《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》綜合階段考試設(shè)1科：《綜合測試》（《中國注冊會計(jì)師勝任能力指南》）注冊會計(jì)師考試與注冊登記通過注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試28第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義審計(jì)主體的分類第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義29一、審計(jì)的定義各種定義的理解本書定義的理解：（1）三方關(guān)系（2）責(zé)任方（3）預(yù)期使用者一、審計(jì)的定義各種定義的理解30審計(jì)的定義——“人類的評價(jià)過程”。缺陷：太寬、太泛廣義的審計(jì)廣義的審計(jì)31再分析審計(jì)是人類為了建立對某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評價(jià)過程，其結(jié)果是得出一種意見（或結(jié)論）。再分析審計(jì)是人類為了建立對某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評價(jià)過程，32IFAC和AICPA定義國際會計(jì)師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會將注冊會計(jì)師審計(jì)概念描述為：

會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，使審計(jì)師能夠?qū)?jì)報(bào)表是否在所有重要方面按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)表框架編制發(fā)表意見。美國注冊會計(jì)師協(xié)會在《審計(jì)準(zhǔn)則說明書》第1號中，對審計(jì)概念的描述為：

會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，對會計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。IFAC和AICPA定義國際會計(jì)師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計(jì)與鑒33本書的定義審計(jì)是指注冊會計(jì)師對責(zé)任方編制的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信任程度的業(yè)務(wù)。本書的定義審計(jì)是指注冊會計(jì)34審計(jì)定義的幾個(gè)要素審計(jì)的主體：專職機(jī)構(gòu)或人員審計(jì)關(guān)系：接受委托或授權(quán)審計(jì)定義的幾個(gè)要素35審計(jì)的對象：被審計(jì)單位特定時(shí)期的會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價(jià)和鑒證審計(jì)的依據(jù)：一系列的客觀標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的目的：確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征

審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動（機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立）審計(jì)是一種具有權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動

審計(jì)的對象：被審計(jì)單位特定時(shí)期的會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允36審計(jì)關(guān)系

（1）注冊會計(jì)師（2）責(zé)任方（3）預(yù)期使用者審計(jì)關(guān)系37

審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。①有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定。②客觀地收集和評估證據(jù)。③既定標(biāo)準(zhǔn)。④傳達(dá)結(jié)果。⑤利害關(guān)系人。⑥系統(tǒng)過程。審計(jì)定義審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之38定義理解（二）三方關(guān)系責(zé)任方預(yù)期使用者直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定定義理解（二）三方關(guān)系責(zé)任方預(yù)期使用者直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方39第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義審計(jì)的類別第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義40二、審計(jì)的類別二、審計(jì)的類別41審計(jì)的其他分類

審計(jì)的其他分類42第三節(jié)會計(jì)師事務(wù)所組織形式主要業(yè)務(wù)第三節(jié)會計(jì)師事務(wù)所組織形式主要業(yè)務(wù)43會計(jì)師事務(wù)所的組織形式組織形式獨(dú)資

無限責(zé)任普通合伙制無限連帶責(zé)任有限責(zé)任公司制有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所的組織形式組織形式獨(dú)資無限責(zé)任普通合伙制有限44會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)美國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：（1）鑒證服務(wù)（2）其他保證服務(wù)（3）非保證服務(wù)我國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：(1）鑒證業(yè)務(wù)(2）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)美國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：45

美國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：

鑒證服務(wù)：會計(jì)師事務(wù)所以書面形式對受托責(zé)任人員所提供的各種書面信息的可靠性作出結(jié)論的服務(wù)，旨在改善利害關(guān)系人所用信息的質(zhì)量。

美國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：46其他保證性服務(wù)（OtherRelatedServices）其他保證性服務(wù)包括：網(wǎng)絡(luò)信任服務(wù)；信息系統(tǒng)信任服務(wù)、企業(yè)績效評價(jià)服務(wù)、健康保障服務(wù)、投資風(fēng)險(xiǎn)，控制和政策評估、秘密購買、評估舞弊和非法行為的風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)貿(mào)易政策等遵循情況、評價(jià)娛樂酬金協(xié)議的遵循情況、ISO9000認(rèn)證服務(wù)、年度環(huán)境審計(jì)等。其他保證性服務(wù)（OtherRelatedService47非保證服務(wù)（OtherRelatedServices）非保證服務(wù)包括：

會計(jì)與賬簿服務(wù)稅收服務(wù)管理咨詢服務(wù)非保證服務(wù)（OtherRelatedServices48RelationshipamongAssuranceServices,AttestationServices,andNon-assuranceServices保證服務(wù)咨詢服務(wù)審計(jì)審閱其他鑒證服務(wù)其他保證服務(wù)部分管理咨詢服務(wù)其他管理咨詢服務(wù)會計(jì)和簿記服務(wù)稅收服務(wù)鑒證服務(wù)RelationshipamongAssuranceS49我國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)審計(jì)是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位編制的歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重要方面遵循了公認(rèn)會計(jì)原則發(fā)表意見。審閱是指對歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表提供中等程度保證水平的一種鑒證服務(wù)。雙擊添加標(biāo)題文字審核是注冊會計(jì)師可以提供的除財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱以外的其他鑒證服務(wù)。審閱審核審計(jì)我國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)審計(jì)是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位編制的50我國會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行商定程序即會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)客戶的特殊要求提供的服務(wù)。對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是指注冊會計(jì)師對特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序。稅務(wù)代理是注冊會計(jì)師接受企業(yè)或個(gè)人委托，為其編制納稅申報(bào)表，辦理納稅事項(xiàng)。稅務(wù)籌劃是由于納稅義務(wù)發(fā)生范圍和時(shí)間不同，注冊會計(jì)師從客戶利益出發(fā)，代替納稅義務(wù)人設(shè)計(jì)可替代或不同結(jié)果的納稅方案。主要包括對公司的治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、預(yù)算管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)會計(jì)、經(jīng)營效率、效果和效益提供診斷及專業(yè)意見與建議。主要包括代理記賬、代為編制會計(jì)報(bào)表、為會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議、擔(dān)任常年會計(jì)顧問等。稅務(wù)服務(wù)管理咨詢服務(wù)會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)我國會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行商定程序即會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)客51兩權(quán)分離是審計(jì)存在的必要條件，而能夠降低監(jiān)督成本才是審計(jì)存在的充分必要條件。審計(jì)按照出現(xiàn)的先后順序排列，分別是政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。注冊會計(jì)師對上司公司的審計(jì)報(bào)告具有社會公共產(chǎn)品的性質(zhì)。因此，法律要求注冊會計(jì)師要向全社會承擔(dān)相關(guān)的職業(yè)責(zé)任。會計(jì)師事務(wù)所主要有獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制四種組織形式。我國會計(jì)師事務(wù)所的組織形式是合伙制和有限責(zé)任公司制。會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)由鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)兩大類構(gòu)成。本章小結(jié)兩權(quán)分離是審計(jì)存在的必要條件，而能夠降低監(jiān)督成本才是審計(jì)存在52謝謝！謝謝！53審計(jì)學(xué)任偉華QQ:1292056112審計(jì)學(xué)任偉華QQ:129205611254課程概述了解教材

了解審計(jì)學(xué)課程

審計(jì)學(xué)概述

4123課程簡介學(xué)習(xí)規(guī)劃課程概述了解教材了解審計(jì)學(xué)課程審計(jì)學(xué)概述4155審計(jì)教材武漢理工大學(xué)宛燕如主編第三版注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》審計(jì)教材武漢理工大學(xué)宛燕如主編注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》56課程簡介12審計(jì)學(xué)是會計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)課審計(jì)特點(diǎn)理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的綜合性學(xué)科課程簡介12審計(jì)學(xué)是會計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)課審計(jì)特點(diǎn)理論與實(shí)務(wù)57公布財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告

分析和匯總已紀(jì)錄的資料

編制財(cái)務(wù)報(bào)告

會計(jì)審計(jì)分析事項(xiàng)和交易

取得和評價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的證據(jù)

計(jì)量和紀(jì)錄交易資料

確定財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性

編制審計(jì)報(bào)告

提交審計(jì)報(bào)告會計(jì)流程與審計(jì)流程返回公布財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析和匯總已紀(jì)錄的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告58學(xué)習(xí)規(guī)劃基礎(chǔ)知識審計(jì)理論審計(jì)實(shí)務(wù)理論+實(shí)務(wù)。了解基礎(chǔ)知識，理解審計(jì)理論，熟練掌握審計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)規(guī)劃基礎(chǔ)知識審計(jì)理論審計(jì)實(shí)務(wù)理論+實(shí)務(wù)。了解基礎(chǔ)知識，理59第一章審計(jì)學(xué)概述第一章60第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展為什么需要審計(jì)南海公司破產(chǎn)案及其影響注冊會計(jì)師審計(jì)在美國的發(fā)展21世紀(jì)審計(jì)環(huán)境的變化及電算化審計(jì)的發(fā)展注冊會計(jì)師審計(jì)在我國的發(fā)展歷程第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展為什么需要審計(jì)南海公司破產(chǎn)案61第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一、為什么需要審計(jì)？第一節(jié)注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、為什么需要審計(jì)？62為什么需要審計(jì)？一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究二、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說（Informationhypothesis）（2）代理理論（Agencytheory）（3）保險(xiǎn)假說（Insurancehypothesis）三、審計(jì)的作用為什么需要審計(jì)？一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究63P1（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？（2）在1999年夏天詹姆斯與安德魯是什么關(guān)系?（3）投資回報(bào)率59%，如果你是詹姆斯，你會感到滿意嗎?一、安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究P1一、安德魯與詹姆斯安德魯與詹姆斯合64（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？

單位毛利/銷售價(jià)格=1.5/2.5x100％=60％（2）詹姆斯：資本提供者安德魯：資本提供者、公司經(jīng)營者（3）投資回報(bào)率=（12960-10000）/10000×100%=59%會不會高于59%？一是：合伙的關(guān)系；二是：委托、代理關(guān)系安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究（1）預(yù)計(jì)毛利是60%？一是：合伙的關(guān)系；二是：委托、代理關(guān)65

表1-1安德魯提供的賬簿安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究

表1-1安德魯提供的賬簿安德魯與詹姆斯合66學(xué)會閱讀報(bào)表是非常關(guān)鍵的。提示問題：1）會計(jì)期間？2）報(bào)表性質(zhì)？財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量引導(dǎo)結(jié)論：（1）持續(xù)經(jīng)營6個(gè)月；（2）現(xiàn)金流量表因此，工資的計(jì)算是不正確的。（未收集具體證據(jù)之前，至少可以做出上述判斷）閱讀報(bào)表1-1安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究學(xué)會閱讀報(bào)表是非常關(guān)鍵的。引導(dǎo)結(jié)論：閱讀報(bào)表1-1安德魯與詹67銷售收入54000破產(chǎn)股份購買成本12000其他成本26000銷售成本38000毛利(29.63％)

16000汽車日常費(fèi)用5000給約翰利息支出200卡車折舊費(fèi)20007200凈利潤8800假定：其他的數(shù)據(jù)完全正確，應(yīng)如何計(jì)算企業(yè)的利潤？以此為基礎(chǔ)，安德魯?shù)墓べY應(yīng)該僅為880英鎊；毛利與預(yù)期有差異。強(qiáng)調(diào)假定，因?yàn)榍懊嫣岬轿词占魏巫C據(jù)，僅做邏輯判斷。安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究銷售收入68安德魯從公司購買了這輛卡車，購買價(jià)格是如何計(jì)算出來？卡車日常費(fèi)用中包括哪些具體項(xiàng)目，購買卡車的目的是什么？為什么支付給約翰200英鎊的利息？期末是否有未售出的剩余的股份？其他進(jìn)貨支出是什么？為什么沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的毛利？分析線索安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究安德魯從公司購買了這輛卡車，購買價(jià)格是如何計(jì)算出來？分析線69表1-3修正后的期望毛利與

安德魯計(jì)算的毛利比較①②如何計(jì)算的？③和④的差異9000元的合理解釋是什么？安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究表1-3修正后的期望毛利與

安德魯計(jì)算的毛利比較①②③和70銷售收入63000（54000（銀行存款）+9000）購入：破產(chǎn)股份(12000)其他(包括股票損失)(26000)(38000)毛利(39.68％)25000經(jīng)營費(fèi)用4200(5000-800)卡車折舊費(fèi)1000(8000-7000)利息200

5400凈利潤19600分配如下：安德魯：19600的10％1960(19600-1960)的50％882010780詹姆斯：(19600-1960)的50％882019600表1-4合伙企業(yè)修正后的報(bào)表9000為合伙人提現(xiàn)用于自己消費(fèi)。10月份以后的汽車保險(xiǎn)費(fèi)和路橋費(fèi)汽車交易市場上二手車的交易價(jià)安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究銷售收入71詹姆斯：初始資本10000分得利潤8820

18820安德魯：初始資本10000分得利潤1078020780合伙人提款：現(xiàn)金(9000)卡車減值(1000)汽車日常費(fèi)用(800)

9980

28800表1-5安德魯和詹姆斯的合伙企業(yè)清算表與表1-1的余額相同安德魯與詹姆斯合伙企業(yè)案例研究詹姆斯：初始資本10000表1-5安德魯和詹姆斯72二、安德魯與詹姆斯

合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說（Informationhypothesis）（2）代理理論（Agencytheory）（3）保險(xiǎn)假說（Insurancehypothesis）二、安德魯與詹姆斯

合伙企業(yè)案例啟示（1）信息假說（Info73審計(jì)可以防范信息風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)的成因1.數(shù)據(jù)遙遠(yuǎn)2.信息提供者的偏見或蓄意動機(jī)3.數(shù)據(jù)龐大減少信息風(fēng)險(xiǎn)1.信息使用者來鑒定信息(不切實(shí)際)2.信息使用者同管理層分享信息風(fēng)險(xiǎn)——訴訟3.提供經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以防范信息風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)的成因減少信息風(fēng)險(xiǎn)1.信息使74三、審計(jì)的作用維護(hù)投資者的權(quán)益（見詹和安的合伙企業(yè)）維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益維護(hù)代理人的權(quán)益三、審計(jì)的作用維護(hù)投資者的權(quán)益（見詹和安的合伙企業(yè)）75美國聯(lián)合植物油公司破產(chǎn)案：20世紀(jì)60年代，美國聯(lián)合植物油公司(植物油的主要出口商)破產(chǎn)，震動了金融界。該公司的51個(gè)債權(quán)人(包括公司和銀行等)持有近20億磅色拉油的棧單。調(diào)查結(jié)果表明棧單是偽造的，價(jià)值1．75億美元的色拉油存貨實(shí)際并不存在。在破產(chǎn)聽證會上披露，51個(gè)債權(quán)人中沒有一個(gè)在對公司貸款時(shí)取得經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果債權(quán)人在發(fā)放貸款時(shí)，要求公司必須提交附有經(jīng)注冊會計(jì)師審定的會計(jì)報(bào)表，則在該公司騙取巨額貸款之前，注冊會計(jì)師就可以發(fā)現(xiàn)該公司的存貨不足。維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益美國聯(lián)合植物油公司破產(chǎn)案：維護(hù)債權(quán)人的權(quán)益76代理人與委托人利益沖突→

報(bào)酬契約（低）→獨(dú)立人員審計(jì)→

改進(jìn)工作→提高報(bào)酬→

增進(jìn)代理人的利益維護(hù)代理人的權(quán)益代理人與委托人利益沖突→

報(bào)酬契約（低）→獨(dú)立人員審計(jì)→

77二、南海事件南海公司成立于1710年。1713年與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣黑奴到美洲的壟斷權(quán)，引發(fā)投機(jī)熱潮。1720年該公司散布消息，承諾高達(dá)60%的股利，公司股價(jià)在4-7月由120英鎊漲到1050英鎊。不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開始下跌。8-9月從900英鎊跌落到190英鎊，公司最終破產(chǎn)。該公司破產(chǎn)使廣大投資者和債權(quán)人蒙受巨大損失，英國議會在公眾的強(qiáng)大壓力下，聘請了會計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾（Charles·Snell）對該公司進(jìn)行檢查，在檢查之后，他以會計(jì)師名義出具了“查賬報(bào)告書”，從而成為第一位注冊會計(jì)師。二、南海事件南海公司成立于1710年。78三、美國注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程三、美國注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程791918年第一位注冊會計(jì)師——謝霖第一家事務(wù)所——正則會計(jì)師事務(wù)所1980年開始恢復(fù)，1988年成立中國注冊會計(jì)師協(xié)會，1997年加入國際會計(jì)師聯(lián)合會（IFAC）1999年2月發(fā)布了第三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，于1999年7月1日開始施行2006年發(fā)布，2007年1月執(zhí)行與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則體系我國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展1918年第一位注冊會計(jì)師——謝霖我國注冊會計(jì)師審計(jì)的演80注冊會計(jì)師考試與注冊登記通過注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試設(shè)6科：《會計(jì)》《審計(jì)》《財(cái)務(wù)成本管理》《經(jīng)濟(jì)法》《稅法》《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》綜合階段考試設(shè)1科：《綜合測試》（《中國注冊會計(jì)師勝任能力指南》）注冊會計(jì)師考試與注冊登記通過注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試81第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義審計(jì)主體的分類第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義82一、審計(jì)的定義各種定義的理解本書定義的理解：（1）三方關(guān)系（2）責(zé)任方（3）預(yù)期使用者一、審計(jì)的定義各種定義的理解83審計(jì)的定義——“人類的評價(jià)過程”。缺陷：太寬、太泛廣義的審計(jì)廣義的審計(jì)84再分析審計(jì)是人類為了建立對某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評價(jià)過程，其結(jié)果是得出一種意見（或結(jié)論）。再分析審計(jì)是人類為了建立對某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評價(jià)過程，85IFAC和AICPA定義國際會計(jì)師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會將注冊會計(jì)師審計(jì)概念描述為：

會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，使審計(jì)師能夠?qū)?jì)報(bào)表是否在所有重要方面按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)表框架編制發(fā)表意見。美國注冊會計(jì)師協(xié)會在《審計(jì)準(zhǔn)則說明書》第1號中，對審計(jì)概念的描述為：

會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，對會計(jì)報(bào)表是否按照公認(rèn)會計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。IFAC和AICPA定義國際會計(jì)師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計(jì)與鑒86本書的定義審計(jì)是指注冊會計(jì)師對責(zé)任方編制的財(cái)務(wù)報(bào)表提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信任程度的業(yè)務(wù)。本書的定義審計(jì)是指注冊會計(jì)87審計(jì)定義的幾個(gè)要素審計(jì)的主體：專職機(jī)構(gòu)或人員審計(jì)關(guān)系：接受委托或授權(quán)審計(jì)定義的幾個(gè)要素88審計(jì)的對象：被審計(jì)單位特定時(shí)期的會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價(jià)和鑒證審計(jì)的依據(jù)：一系列的客觀標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的目的：確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征

審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動（機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立）審計(jì)是一種具有權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動

審計(jì)的對象：被審計(jì)單位特定時(shí)期的會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允89審計(jì)關(guān)系

（1）注冊會計(jì)師（2）責(zé)任方（3）預(yù)期使用者審計(jì)關(guān)系90

審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。①有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定。②客觀地收集和評估證據(jù)。③既定標(biāo)準(zhǔn)。④傳達(dá)結(jié)果。⑤利害關(guān)系人。⑥系統(tǒng)過程。審計(jì)定義審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之91定義理解（二）三方關(guān)系責(zé)任方預(yù)期使用者直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定定義理解（二）三方關(guān)系責(zé)任方預(yù)期使用者直接報(bào)告業(yè)務(wù)基于責(zé)任方92第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義審計(jì)的類別第二節(jié)審計(jì)的概念審計(jì)的定義93二、審計(jì)的類別二、審計(jì)的類別94審計(jì)的其他分類

審計(jì)的其他分類95第三節(jié)會計(jì)師事務(wù)所組織形式主要業(yè)務(wù)第三節(jié)會計(jì)師事務(wù)所組織形式主要業(yè)務(wù)96會計(jì)師事務(wù)所的組織形式組織形式獨(dú)資

無限責(zé)任普通合伙制無限連帶責(zé)任有限責(zé)任公司制有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所的組織形式組織形式獨(dú)資無限責(zé)任普通合伙制有限97會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)美國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：（1）鑒證服務(wù)（2）其他