第九章本量利分析及利潤(rùn)預(yù)測(cè)課件

第九章本量利分析本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1、了解本量利分析基本假設(shè)及用途；2、掌握本量利分析的數(shù)學(xué)模型及運(yùn)用；3、掌握貢獻(xiàn)毛益、經(jīng)營(yíng)杠桿、保本點(diǎn)的含義及計(jì)算；

第九章本量利分析本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1

第一節(jié)本量利分析的基本原理本量利分析，是“成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)分析”的簡(jiǎn)稱(chēng)，又稱(chēng)CVP分析，它是以成本性態(tài)分類(lèi)為基礎(chǔ)，用數(shù)學(xué)化的模型與圖式，來(lái)研究和揭示企業(yè)在一定期間內(nèi)，成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)等變量之間的相互關(guān)系，為預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。主要包括保本分析和保利分析兩部分內(nèi)容。本質(zhì)：就是研究銷(xiāo)量、價(jià)格、成本和利潤(rùn)之間的相互依存關(guān)系。一、本量利分析的含義第一節(jié)本量利分析的基本原理本量利分析，是“2二、本量利分析的基本假設(shè)1、成本性態(tài)假設(shè)

總成本＝固定成本＋變動(dòng)成本2、相關(guān)范圍及線性假設(shè)假設(shè)在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，這樣，固定成本、單位變動(dòng)成本保持不變；成本可用線性方程表示（y=a+bx）3、產(chǎn)銷(xiāo)平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)銷(xiāo)售單價(jià)保持不變二、本量利分析的基本假設(shè)1、成本性態(tài)假設(shè)3利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本＝銷(xiāo)售收入－（變動(dòng)成本＋固定成本）＝銷(xiāo)售量×單價(jià)－（固定成本＋銷(xiāo)售量×單位變動(dòng)成本）

＝（銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷(xiāo)售量-固定成本根據(jù)上述公式，該法實(shí)質(zhì)：揭示利潤(rùn)與銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本之間的內(nèi)在關(guān)系三、本量利分析的基本公式注意啦！1、基本公式利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本根據(jù)上述公式，該法實(shí)質(zhì)：4若假設(shè)：P--利潤(rùn)X--銷(xiāo)售量

p--銷(xiāo)售單價(jià)b--單位變動(dòng)成本a--固定成本則：P＝px－（a＋bx）＝（p－b）x－a公式中的利潤(rùn)P：管理會(huì)計(jì)---特指“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”西方會(huì)計(jì)---特指“息稅前利潤(rùn)”若假設(shè)：P＝px－（a＋bx）公式中的利潤(rùn)P：52、變形公式例：P142—P1432、變形公式例：P142—P14363、本量利圖OaP=(P-b)x-aX（銷(xiāo)售量）利潤(rùn)目錄P3、本量利圖OaP=(P-b)x-aX（銷(xiāo)售量）利潤(rùn)目錄P7本量利分析的應(yīng)用主要表現(xiàn)在：（1）保本點(diǎn)預(yù)測(cè)；（2）確保目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額預(yù)測(cè)；（3）利潤(rùn)預(yù)測(cè)及利潤(rùn)敏感性分析；（4）生產(chǎn)決策、定價(jià)決策；（5）全面預(yù)算；（6）成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)后續(xù)章節(jié)介紹四、本量利分析的應(yīng)用本量利分析的應(yīng)用主要表現(xiàn)在：四、本量利分析的應(yīng)用8

第二節(jié)貢獻(xiàn)毛益一、貢獻(xiàn)毛益的含義及計(jì)算1、含義貢獻(xiàn)毛益：是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本后的余額，也可稱(chēng)為邊際貢獻(xiàn)、貢獻(xiàn)邊際、邊際利潤(rùn)或創(chuàng)利額。2、貢獻(xiàn)毛益的表現(xiàn)形式：貢獻(xiàn)毛益的表現(xiàn)形式主要有兩種：?jiǎn)挝回暙I(xiàn)毛益和貢獻(xiàn)毛益總額

第二節(jié)貢獻(xiàn)毛益一、貢獻(xiàn)毛益的含義及計(jì)算9單位貢獻(xiàn)毛益（cm）：是指某種產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)，減去單位變動(dòng)成本的差額。貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）：簡(jiǎn)稱(chēng)“貢獻(xiàn)毛益”，是指銷(xiāo)售收入總額，減去變動(dòng)成本總額的差額。3、貢獻(xiàn)毛益的計(jì)算

單位貢獻(xiàn)毛益＝銷(xiāo)售單價(jià)－單位變動(dòng)成本

＝p－b它反映每1元的銷(xiāo)售收入所提供的貢獻(xiàn)毛益。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。單位貢獻(xiàn)毛益（cm）：是指某種產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)，減去單10貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本

＝px－bx

＝

(p－b)x

＝單位貢獻(xiàn)毛益×銷(xiāo)售量

＝cm×x貢獻(xiàn)毛益可以理解為：產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入扣除自身的變動(dòng)成本后，給企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所做的貢獻(xiàn)。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。

它首先用于彌補(bǔ)企業(yè)的固定成本，如有剩余，則企業(yè)盈利，反之則虧損。貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本貢獻(xiàn)11公式變形：銷(xiāo)售單價(jià)（P）=單位貢獻(xiàn)毛益+單位變動(dòng)成本=cm+b銷(xiāo)售收入（px）=貢獻(xiàn)毛益總額+變動(dòng)成本=Tcm+bx單位貢獻(xiàn)毛益（cm）=貢獻(xiàn)毛益/銷(xiāo)售量=tcm/x銷(xiāo)售量（x）=貢獻(xiàn)毛益/單價(jià)貢獻(xiàn)毛益=Tcm/cm公式變形：12營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（P）=貢獻(xiàn)毛益-固定成本總額=Tcm-a=單位貢獻(xiàn)毛益*銷(xiāo)售量-固定成本=cm﹡x－a貢獻(xiàn)毛益（Tcm）=固定成本+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=p＋a固定成本（a）=貢獻(xiàn)毛益-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=Tcm－p例：P144營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（P）=貢獻(xiàn)毛益-固定成本總額例：P14413二、貢獻(xiàn)毛益率和變動(dòng)成本率的計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率，反映每一百元銷(xiāo)售額中，提供的貢獻(xiàn)毛益金額。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。貢獻(xiàn)毛益率（cmR）是指:貢獻(xiàn)毛益總額占銷(xiāo)售收入總額的百分比。二、貢獻(xiàn)毛益率和變動(dòng)成本率的計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率，反14變動(dòng)成本率，反映每一百元銷(xiāo)售額中，變動(dòng)成本所占的金額。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越弱。變動(dòng)成本率，反映每一百元銷(xiāo)售額中，變動(dòng)成本所占15變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)毛益率越低，企業(yè)盈利能力越弱。反之，變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)毛益率越高，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。例：P145變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)毛益率越低，企業(yè)盈利能力越16在一定時(shí)期，一定業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍內(nèi),固定成本總額不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響，保持相對(duì)固定；但單位固定成本將隨業(yè)務(wù)量的增加而降低。由此可見(jiàn)，企業(yè)增加業(yè)務(wù)量---會(huì)增加單位產(chǎn)品利潤(rùn)，降低單位固定成本，且利潤(rùn)增長(zhǎng)率大于業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)率；企業(yè)減少業(yè)務(wù)量---會(huì)減少單位產(chǎn)品利潤(rùn)，提高單位固定成本，且利潤(rùn)下降率大于業(yè)務(wù)量下降率。

第三節(jié)經(jīng)營(yíng)杠桿一、經(jīng)營(yíng)杠桿的含義在一定時(shí)期，一定業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍內(nèi),固定成本總額不受業(yè)17因此，由于固定成本的存在，當(dāng)業(yè)務(wù)量（銷(xiāo)售量）發(fā)生較小幅度的變化時(shí)，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)發(fā)生較大幅度的變化（利潤(rùn)變動(dòng)率＞業(yè)務(wù)量變動(dòng)率），我們就把這種杠桿效應(yīng)現(xiàn)象，稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)杠桿。經(jīng)營(yíng)杠桿，能衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)杠桿的大小，一般用“經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（經(jīng)營(yíng)杠桿率）”表示，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)：是指利潤(rùn)的變動(dòng)率相對(duì)于，產(chǎn)銷(xiāo)量的變動(dòng)率的倍數(shù)，其計(jì)算公式是：二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的計(jì)算因此，由于固定成本的存在，當(dāng)業(yè)務(wù)量（銷(xiāo)售量）發(fā)生較小18

式中：DOL——經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)ΔEBIT——息稅前利潤(rùn)變動(dòng)額EBIT——變動(dòng)前的息稅前利潤(rùn)（基期）ΔQ——銷(xiāo)售變動(dòng)量Q——變動(dòng)前銷(xiāo)售量（基期）息稅前利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－固定成本－變動(dòng)成本式中：息稅前利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－固定成本－變動(dòng)成本19為了便于應(yīng)用，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，可通過(guò)銷(xiāo)售額來(lái)表示，其公式為：例：P146為了便于應(yīng)用，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，可通過(guò)銷(xiāo)售額來(lái)表示，其公20三、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)用在管理會(huì)計(jì)中，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)用主要表現(xiàn)在以下三方面：1、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)①固定成本總額對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響可知：A、只要存在固定成本，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就“＞”1B、固定成本越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越大。三、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)用在管理會(huì)計(jì)中，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)21②業(yè)務(wù)量（x）對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響可知：在一定相關(guān)范圍內(nèi)，只要固定成本相對(duì)穩(wěn)定，銷(xiāo)售量增加，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越小。②業(yè)務(wù)量（x）對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響可知：在一定相關(guān)范222、有助管理者進(jìn)行預(yù)測(cè)分析①預(yù)測(cè)計(jì)劃期利潤(rùn)根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的基本公式可得：2、有助管理者進(jìn)行預(yù)測(cè)分析①預(yù)測(cè)計(jì)劃期利潤(rùn)23②預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷(xiāo)售量變動(dòng)率也可根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的基本公式得出：例：P1483、有助管理者進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策（略）②預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷(xiāo)售量變動(dòng)率例：P1483、有助管理24

第四節(jié)保本點(diǎn)分析一、保本點(diǎn)（BEP）的定義

保本點(diǎn)：又稱(chēng)盈虧臨界點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)、夠本點(diǎn)，它是指企業(yè)剛好處于收支相等、不虧不盈、利潤(rùn)為零時(shí)的業(yè)務(wù)量。二、保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式主要有兩種：①是保本點(diǎn)銷(xiāo)售量，簡(jiǎn)稱(chēng)保本量②是保本點(diǎn)銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售收入），簡(jiǎn)稱(chēng)保本額第四節(jié)保本點(diǎn)分析一、保本點(diǎn)（BEP）的定義25三、單一品種“保本點(diǎn)”分析1、本量利分析法

在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù)保本點(diǎn)的定義，先求出保本量，再推算保本額的一種方法。利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本＝銷(xiāo)售收入－（變動(dòng)成本＋固定成本）＝銷(xiāo)售量×單價(jià)－固定成本－銷(xiāo)售量×單位變動(dòng)成本）

三、單一品種“保本點(diǎn)”分析1、本量利分析法在本量利關(guān)262、貢獻(xiàn)毛益分析法根據(jù)貢獻(xiàn)毛益和利潤(rùn)的關(guān)系，以及保本點(diǎn)的定義，來(lái)推算保本量和保本額的一種方法。利潤(rùn)＝貢獻(xiàn)毛益－固定成本保本點(diǎn)：貢獻(xiàn)毛益＝固定成本2、貢獻(xiàn)毛益分析法根據(jù)貢獻(xiàn)毛益和利潤(rùn)的關(guān)系，27【例】保本點(diǎn)的計(jì)算已知：某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)為10萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本為6萬(wàn)元/件，固定成本a為40000萬(wàn)元。20×7年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力為12500件。要求：(1)按本量利分析法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)。(2)按貢獻(xiàn)毛益分析法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)?！纠勘１军c(diǎn)的計(jì)算已知：某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)為128解：(1)按基本等式法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)。保本量（）＝＝＝10000(件)保本額（）＝p＝10×10000＝100000(萬(wàn)元)(2)按貢獻(xiàn)邊際法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)保本量（）＝＝＝10000(件)

保本額（）＝＝＝100000(萬(wàn)元)cmR＝(10－6)÷10＝40%解：(2)按貢獻(xiàn)邊際法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)cmR＝(10293、圖示法

見(jiàn)教材P151-1533、圖示法30四、多品種條件下“保本點(diǎn)”分析1、按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行分析如果企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但只有一種產(chǎn)品是主要產(chǎn)品（銷(xiāo)售額比重極大），或其他產(chǎn)品與主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率接近，則可按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行保本額的預(yù)測(cè)。在多品種條件下，保本點(diǎn)分析只能計(jì)算保本額，無(wú)法進(jìn)行保本量分析（因無(wú)法計(jì)算實(shí)物量）。四、多品種條件下“保本點(diǎn)”分析1、按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行312、分算法分算法是指：先將固定成本總額分配給各種產(chǎn)品，然后每種產(chǎn)品按單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的計(jì)算方法，分別進(jìn)行計(jì)算。3、加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法，是指先計(jì)算出各種產(chǎn)品的加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率，然后計(jì)算企業(yè)全部產(chǎn)品的綜合保本銷(xiāo)售額，最后再計(jì)算企業(yè)各種產(chǎn)品的保本銷(xiāo)售額。加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法，是預(yù)測(cè)多種產(chǎn)品保本點(diǎn)最常用的方法。2、分算法3、加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法32加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法的計(jì)算步驟及公式：例：P154加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法的計(jì)算步驟及公式：例：P15433五、安全邊際的含義與計(jì)算1、安全邊際的含義安全邊際（MS）：是指實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（銷(xiāo)售額），超過(guò)保本銷(xiāo)售量（銷(xiāo)售額）的差額。2、安全邊際的計(jì)算①安全邊際量＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量－保本銷(xiāo)售量②安全邊際額＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額－保本銷(xiāo)售額③五、安全邊際的含義與計(jì)算1、安全邊際的含義2、安全邊際的計(jì)算34安全邊際量、安全邊際額、安全邊際率值越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越安全。安全邊際率西方的標(biāo)準(zhǔn)如下：安全邊際率10%以下10%--15%15%--25%25%--30%30%以上經(jīng)營(yíng)安全程度危險(xiǎn)值得警惕不太安全較安全安全例：例9—12（P155）安全邊際量、安全邊際額、安全邊際率值越大，企業(yè)35④達(dá)到保本點(diǎn)的開(kāi)工率達(dá)到保本點(diǎn)的開(kāi)工率：是指某產(chǎn)品的開(kāi)工率，到達(dá)到什么程度才能保本。例：例9—13（P155）3、安全邊際與相關(guān)指標(biāo)的關(guān)系④達(dá)到保本點(diǎn)的開(kāi)工率例：例9—13（P155）3、安全邊際與36【例】已知：某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)p為10萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本b為6萬(wàn)元/件，固定成本a為40000萬(wàn)元。20×7年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力為12500件。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)的安全邊際指標(biāo)。(2)評(píng)價(jià)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度?！纠恳阎?7解：保本量（）＝＝＝10000(件)保本額（）＝p＝10×10000＝100000(萬(wàn)元)（1）安全邊際指標(biāo)的計(jì)算如下：安全邊際量(MS量)＝12500-10000＝2500(件)安全邊際額(MS額)＝125000-100000＝25000(萬(wàn)元)解：（1）安全邊際指標(biāo)的計(jì)算如下：38安全邊際率(MSR)＝×100%＝×100%＝20%(2)因?yàn)榘踩呺H率為20%，所以可以斷定該企業(yè)不太安全，值得注意。安全邊際率(MSR)＝×100%＝×1039

第五節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售量、成本費(fèi)用以及其他對(duì)利潤(rùn)發(fā)生影響的因素，進(jìn)行分析和研究，進(jìn)而對(duì)企業(yè)未來(lái)某一時(shí)期，可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平，進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。

利潤(rùn)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要組成部分，能為企業(yè)編制利潤(rùn)計(jì)劃和進(jìn)行目標(biāo)管理提供依據(jù)。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的含義第五節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售40二、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，必須經(jīng)過(guò)努力應(yīng)當(dāng)達(dá)到的利潤(rùn)水平。目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的方法有以下幾種：1、應(yīng)用本量利分析的基本公式進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－預(yù)計(jì)變動(dòng)成本－固定成本＝（銷(xiāo)售單價(jià)×銷(xiāo)售量）－（單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)售量）－固定成本總額例：例9—14（P157）二、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，必412、應(yīng)用貢獻(xiàn)毛益的基本概念進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－預(yù)計(jì)變動(dòng)成本－固定成本總額＝貢獻(xiàn)毛益總額－固定成本總額＝（銷(xiāo)售單價(jià)×銷(xiāo)售量－單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)售量）－固定成本總額＝（銷(xiāo)售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售量－固定成本總額＝單位貢獻(xiàn)毛益×銷(xiāo)售量－固定成本總額

＝貢獻(xiàn)毛益總額－固定成本總額＝銷(xiāo)售收入×貢獻(xiàn)毛益率－固定成本總額＝（銷(xiāo)售單價(jià)×銷(xiāo)售量）×貢獻(xiàn)毛益率－固定成本總額

例：例9—15（P158）2、應(yīng)用貢獻(xiàn)毛益的基本概念進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－預(yù)423、應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿的基本概念進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝基期利潤(rùn)×[1＋（銷(xiāo)售增長(zhǎng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）]例：例9—16（P158）3、應(yīng)用經(jīng)營(yíng)杠桿的基本概念進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝基期利潤(rùn)×[1＋434、應(yīng)用安全邊際的基本概念進(jìn)行預(yù)測(cè)安全邊際量＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量－保本銷(xiāo)售量安全邊際額＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額－保本銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝安全邊際量×單位貢獻(xiàn)毛益預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝安全邊際額×貢獻(xiàn)毛益率例：例9—17（P159）4、應(yīng)用安全邊際的基本概念進(jìn)行預(yù)測(cè)安全邊際量＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售44三、保利分析保利分析：是指在預(yù)測(cè)計(jì)劃期間，要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，則銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額及成本等，應(yīng)達(dá)到的水平。保利分析的模型主要有：（一）實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)的模型利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本－固定成本＝（銷(xiāo)售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售量－固定成本總額＝單位貢獻(xiàn)毛益×銷(xiāo)售量－固定成本總額根據(jù)本量利分析基本公式：推導(dǎo)出三、保利分析保利分析：是指在預(yù)測(cè)計(jì)劃期間，要451、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售水平例：P1591、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售水平例：P159462、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售單價(jià)水平例：P1603、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的成本水平2、實(shí)現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售單價(jià)水平例：P1603、實(shí)現(xiàn)47（二）實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤(rùn)的模型稅前目標(biāo)利潤(rùn)與稅后目標(biāo)利潤(rùn)之間的關(guān)系是：故而，進(jìn)行保利分析時(shí)，只需將上述公式中的“稅前目標(biāo)利潤(rùn)”改為“稅后目標(biāo)利潤(rùn)”即可。（二）實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤(rùn)的模型稅前目標(biāo)利潤(rùn)與稅后目標(biāo)利48（三）保利點(diǎn)及其計(jì)算保利點(diǎn)：是指在銷(xiāo)售單價(jià)和成本水平確定情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額的統(tǒng)稱(chēng)。具體包括保利量和保利額兩項(xiàng)指標(biāo)。保利點(diǎn)計(jì)算公式：（三）保利點(diǎn)及其計(jì)算保利點(diǎn)：是指在銷(xiāo)售單價(jià)和成本水49【例】保利點(diǎn)的計(jì)算已知：企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)（p）為10萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本（b）為6萬(wàn)元/件，固定成本（a）為40000萬(wàn)元。20×7年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力為12500件。假設(shè)20×７年的目標(biāo)利潤(rùn)（TP）為12000萬(wàn)元，價(jià)格和成本水平保持不變。要求：計(jì)算該年的保利點(diǎn)。【例】保利點(diǎn)的計(jì)算已知：企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)（p）50解：保利量（x'）===13000(件)保利額（y'）===130000(萬(wàn)元)貢獻(xiàn)毛益率=單位貢獻(xiàn)毛益/單價(jià)解：保利量（x'）==51某企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，單位售價(jià)50元，單位變動(dòng)成本30元，固定成本50000元。要求：計(jì)算單位貢獻(xiàn)毛益;貢獻(xiàn)毛益率;變動(dòng)成本率；保本量；保本額課堂作業(yè)：某企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，單位售價(jià)50元，單位變動(dòng)成本3052單位邊際貢獻(xiàn)=50-30=20（元/件）邊際貢獻(xiàn)率=20/50×100%=40%變動(dòng)成本率=1-40%=60%保本量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=50000/(50-30)=2500=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)=50000/20=2500保本額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率=50000/40%=125000=固定成本/(1-變動(dòng)成本率)=50000/(1-60%)=125000單位邊際貢獻(xiàn)=50-30=20（元/件）保本量=固定成本/(53本章結(jié)束主講：楊普江本章結(jié)束主講：楊普江54第九章本量利分析本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1、了解本量利分析基本假設(shè)及用途；2、掌握本量利分析的數(shù)學(xué)模型及運(yùn)用；3、掌握貢獻(xiàn)毛益、經(jīng)營(yíng)杠桿、保本點(diǎn)的含義及計(jì)算；

第九章本量利分析本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)：55

第一節(jié)本量利分析的基本原理本量利分析，是“成本—業(yè)務(wù)量—利潤(rùn)分析”的簡(jiǎn)稱(chēng)，又稱(chēng)CVP分析，它是以成本性態(tài)分類(lèi)為基礎(chǔ)，用數(shù)學(xué)化的模型與圖式，來(lái)研究和揭示企業(yè)在一定期間內(nèi)，成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)等變量之間的相互關(guān)系，為預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。主要包括保本分析和保利分析兩部分內(nèi)容。本質(zhì)：就是研究銷(xiāo)量、價(jià)格、成本和利潤(rùn)之間的相互依存關(guān)系。一、本量利分析的含義第一節(jié)本量利分析的基本原理本量利分析，是“56二、本量利分析的基本假設(shè)1、成本性態(tài)假設(shè)

總成本＝固定成本＋變動(dòng)成本2、相關(guān)范圍及線性假設(shè)假設(shè)在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，這樣，固定成本、單位變動(dòng)成本保持不變；成本可用線性方程表示（y=a+bx）3、產(chǎn)銷(xiāo)平衡和品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)銷(xiāo)售單價(jià)保持不變二、本量利分析的基本假設(shè)1、成本性態(tài)假設(shè)57利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本＝銷(xiāo)售收入－（變動(dòng)成本＋固定成本）＝銷(xiāo)售量×單價(jià)－（固定成本＋銷(xiāo)售量×單位變動(dòng)成本）

＝（銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷(xiāo)售量-固定成本根據(jù)上述公式，該法實(shí)質(zhì)：揭示利潤(rùn)與銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本之間的內(nèi)在關(guān)系三、本量利分析的基本公式注意啦！1、基本公式利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本根據(jù)上述公式，該法實(shí)質(zhì)：58若假設(shè)：P--利潤(rùn)X--銷(xiāo)售量

p--銷(xiāo)售單價(jià)b--單位變動(dòng)成本a--固定成本則：P＝px－（a＋bx）＝（p－b）x－a公式中的利潤(rùn)P：管理會(huì)計(jì)---特指“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”西方會(huì)計(jì)---特指“息稅前利潤(rùn)”若假設(shè)：P＝px－（a＋bx）公式中的利潤(rùn)P：592、變形公式例：P142—P1432、變形公式例：P142—P143603、本量利圖OaP=(P-b)x-aX（銷(xiāo)售量）利潤(rùn)目錄P3、本量利圖OaP=(P-b)x-aX（銷(xiāo)售量）利潤(rùn)目錄P61本量利分析的應(yīng)用主要表現(xiàn)在：（1）保本點(diǎn)預(yù)測(cè)；（2）確保目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額預(yù)測(cè)；（3）利潤(rùn)預(yù)測(cè)及利潤(rùn)敏感性分析；（4）生產(chǎn)決策、定價(jià)決策；（5）全面預(yù)算；（6）成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)后續(xù)章節(jié)介紹四、本量利分析的應(yīng)用本量利分析的應(yīng)用主要表現(xiàn)在：四、本量利分析的應(yīng)用62

第二節(jié)貢獻(xiàn)毛益一、貢獻(xiàn)毛益的含義及計(jì)算1、含義貢獻(xiàn)毛益：是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本后的余額，也可稱(chēng)為邊際貢獻(xiàn)、貢獻(xiàn)邊際、邊際利潤(rùn)或創(chuàng)利額。2、貢獻(xiàn)毛益的表現(xiàn)形式：貢獻(xiàn)毛益的表現(xiàn)形式主要有兩種：?jiǎn)挝回暙I(xiàn)毛益和貢獻(xiàn)毛益總額

第二節(jié)貢獻(xiàn)毛益一、貢獻(xiàn)毛益的含義及計(jì)算63單位貢獻(xiàn)毛益（cm）：是指某種產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)，減去單位變動(dòng)成本的差額。貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）：簡(jiǎn)稱(chēng)“貢獻(xiàn)毛益”，是指銷(xiāo)售收入總額，減去變動(dòng)成本總額的差額。3、貢獻(xiàn)毛益的計(jì)算

單位貢獻(xiàn)毛益＝銷(xiāo)售單價(jià)－單位變動(dòng)成本

＝p－b它反映每1元的銷(xiāo)售收入所提供的貢獻(xiàn)毛益。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。單位貢獻(xiàn)毛益（cm）：是指某種產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)，減去單64貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本

＝px－bx

＝

(p－b)x

＝單位貢獻(xiàn)毛益×銷(xiāo)售量

＝cm×x貢獻(xiàn)毛益可以理解為：產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入扣除自身的變動(dòng)成本后，給企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所做的貢獻(xiàn)。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。

它首先用于彌補(bǔ)企業(yè)的固定成本，如有剩余，則企業(yè)盈利，反之則虧損。貢獻(xiàn)毛益總額（Tcm）＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本貢獻(xiàn)65公式變形：銷(xiāo)售單價(jià)（P）=單位貢獻(xiàn)毛益+單位變動(dòng)成本=cm+b銷(xiāo)售收入（px）=貢獻(xiàn)毛益總額+變動(dòng)成本=Tcm+bx單位貢獻(xiàn)毛益（cm）=貢獻(xiàn)毛益/銷(xiāo)售量=tcm/x銷(xiāo)售量（x）=貢獻(xiàn)毛益/單價(jià)貢獻(xiàn)毛益=Tcm/cm公式變形：66營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（P）=貢獻(xiàn)毛益-固定成本總額=Tcm-a=單位貢獻(xiàn)毛益*銷(xiāo)售量-固定成本=cm﹡x－a貢獻(xiàn)毛益（Tcm）=固定成本+營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=p＋a固定成本（a）=貢獻(xiàn)毛益-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=Tcm－p例：P144營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（P）=貢獻(xiàn)毛益-固定成本總額例：P14467二、貢獻(xiàn)毛益率和變動(dòng)成本率的計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率，反映每一百元銷(xiāo)售額中，提供的貢獻(xiàn)毛益金額。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。貢獻(xiàn)毛益率（cmR）是指:貢獻(xiàn)毛益總額占銷(xiāo)售收入總額的百分比。二、貢獻(xiàn)毛益率和變動(dòng)成本率的計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率，反68變動(dòng)成本率，反映每一百元銷(xiāo)售額中，變動(dòng)成本所占的金額。該指標(biāo)值越大，表明企業(yè)盈利能力越弱。變動(dòng)成本率，反映每一百元銷(xiāo)售額中，變動(dòng)成本所占69變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)毛益率越低，企業(yè)盈利能力越弱。反之，變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)毛益率越高，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。例：P145變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)毛益率越低，企業(yè)盈利能力越70在一定時(shí)期，一定業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍內(nèi),固定成本總額不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響，保持相對(duì)固定；但單位固定成本將隨業(yè)務(wù)量的增加而降低。由此可見(jiàn)，企業(yè)增加業(yè)務(wù)量---會(huì)增加單位產(chǎn)品利潤(rùn)，降低單位固定成本，且利潤(rùn)增長(zhǎng)率大于業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)率；企業(yè)減少業(yè)務(wù)量---會(huì)減少單位產(chǎn)品利潤(rùn)，提高單位固定成本，且利潤(rùn)下降率大于業(yè)務(wù)量下降率。

第三節(jié)經(jīng)營(yíng)杠桿一、經(jīng)營(yíng)杠桿的含義在一定時(shí)期，一定業(yè)務(wù)量相關(guān)范圍內(nèi),固定成本總額不受業(yè)71因此，由于固定成本的存在，當(dāng)業(yè)務(wù)量（銷(xiāo)售量）發(fā)生較小幅度的變化時(shí)，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)發(fā)生較大幅度的變化（利潤(rùn)變動(dòng)率＞業(yè)務(wù)量變動(dòng)率），我們就把這種杠桿效應(yīng)現(xiàn)象，稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)杠桿。經(jīng)營(yíng)杠桿，能衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)杠桿的大小，一般用“經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（經(jīng)營(yíng)杠桿率）”表示，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)：是指利潤(rùn)的變動(dòng)率相對(duì)于，產(chǎn)銷(xiāo)量的變動(dòng)率的倍數(shù)，其計(jì)算公式是：二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的計(jì)算因此，由于固定成本的存在，當(dāng)業(yè)務(wù)量（銷(xiāo)售量）發(fā)生較小72

式中：DOL——經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)ΔEBIT——息稅前利潤(rùn)變動(dòng)額EBIT——變動(dòng)前的息稅前利潤(rùn)（基期）ΔQ——銷(xiāo)售變動(dòng)量Q——變動(dòng)前銷(xiāo)售量（基期）息稅前利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－固定成本－變動(dòng)成本式中：息稅前利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－固定成本－變動(dòng)成本73為了便于應(yīng)用，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，可通過(guò)銷(xiāo)售額來(lái)表示，其公式為：例：P146為了便于應(yīng)用，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，可通過(guò)銷(xiāo)售額來(lái)表示，其公74三、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)用在管理會(huì)計(jì)中，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)用主要表現(xiàn)在以下三方面：1、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)①固定成本總額對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響可知：A、只要存在固定成本，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就“＞”1B、固定成本越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越大。三、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)用在管理會(huì)計(jì)中，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的應(yīng)75②業(yè)務(wù)量（x）對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響可知：在一定相關(guān)范圍內(nèi)，只要固定成本相對(duì)穩(wěn)定，銷(xiāo)售量增加，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越小。②業(yè)務(wù)量（x）對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響可知：在一定相關(guān)范762、有助管理者進(jìn)行預(yù)測(cè)分析①預(yù)測(cè)計(jì)劃期利潤(rùn)根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的基本公式可得：2、有助管理者進(jìn)行預(yù)測(cè)分析①預(yù)測(cè)計(jì)劃期利潤(rùn)77②預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷(xiāo)售量變動(dòng)率也可根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的基本公式得出：例：P1483、有助管理者進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策（略）②預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷(xiāo)售量變動(dòng)率例：P1483、有助管理78

第四節(jié)保本點(diǎn)分析一、保本點(diǎn)（BEP）的定義

保本點(diǎn)：又稱(chēng)盈虧臨界點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)、夠本點(diǎn)，它是指企業(yè)剛好處于收支相等、不虧不盈、利潤(rùn)為零時(shí)的業(yè)務(wù)量。二、保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式保本點(diǎn)的表現(xiàn)形式主要有兩種：①是保本點(diǎn)銷(xiāo)售量，簡(jiǎn)稱(chēng)保本量②是保本點(diǎn)銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售收入），簡(jiǎn)稱(chēng)保本額第四節(jié)保本點(diǎn)分析一、保本點(diǎn)（BEP）的定義79三、單一品種“保本點(diǎn)”分析1、本量利分析法

在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù)保本點(diǎn)的定義，先求出保本量，再推算保本額的一種方法。利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本＝銷(xiāo)售收入－（變動(dòng)成本＋固定成本）＝銷(xiāo)售量×單價(jià)－固定成本－銷(xiāo)售量×單位變動(dòng)成本）

三、單一品種“保本點(diǎn)”分析1、本量利分析法在本量利關(guān)802、貢獻(xiàn)毛益分析法根據(jù)貢獻(xiàn)毛益和利潤(rùn)的關(guān)系，以及保本點(diǎn)的定義，來(lái)推算保本量和保本額的一種方法。利潤(rùn)＝貢獻(xiàn)毛益－固定成本保本點(diǎn)：貢獻(xiàn)毛益＝固定成本2、貢獻(xiàn)毛益分析法根據(jù)貢獻(xiàn)毛益和利潤(rùn)的關(guān)系，81【例】保本點(diǎn)的計(jì)算已知：某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)為10萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本為6萬(wàn)元/件，固定成本a為40000萬(wàn)元。20×7年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力為12500件。要求：(1)按本量利分析法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)。(2)按貢獻(xiàn)毛益分析法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)?！纠勘１军c(diǎn)的計(jì)算已知：某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)為182解：(1)按基本等式法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)。保本量（）＝＝＝10000(件)保本額（）＝p＝10×10000＝100000(萬(wàn)元)(2)按貢獻(xiàn)邊際法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)保本量（）＝＝＝10000(件)

保本額（）＝＝＝100000(萬(wàn)元)cmR＝(10－6)÷10＝40%解：(2)按貢獻(xiàn)邊際法計(jì)算該企業(yè)的保本點(diǎn)指標(biāo)cmR＝(10833、圖示法

見(jiàn)教材P151-1533、圖示法84四、多品種條件下“保本點(diǎn)”分析1、按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行分析如果企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但只有一種產(chǎn)品是主要產(chǎn)品（銷(xiāo)售額比重極大），或其他產(chǎn)品與主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率接近，則可按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行保本額的預(yù)測(cè)。在多品種條件下，保本點(diǎn)分析只能計(jì)算保本額，無(wú)法進(jìn)行保本量分析（因無(wú)法計(jì)算實(shí)物量）。四、多品種條件下“保本點(diǎn)”分析1、按主要產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行852、分算法分算法是指：先將固定成本總額分配給各種產(chǎn)品，然后每種產(chǎn)品按單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的計(jì)算方法，分別進(jìn)行計(jì)算。3、加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法，是指先計(jì)算出各種產(chǎn)品的加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率，然后計(jì)算企業(yè)全部產(chǎn)品的綜合保本銷(xiāo)售額，最后再計(jì)算企業(yè)各種產(chǎn)品的保本銷(xiāo)售額。加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法，是預(yù)測(cè)多種產(chǎn)品保本點(diǎn)最常用的方法。2、分算法3、加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法86加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法的計(jì)算步驟及公式：例：P154加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率法的計(jì)算步驟及公式：例：P15487五、安全邊際的含義與計(jì)算1、安全邊際的含義安全邊際（MS）：是指實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（銷(xiāo)售額），超過(guò)保本銷(xiāo)售量（銷(xiāo)售額）的差額。2、安全邊際的計(jì)算①安全邊際量＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量－保本銷(xiāo)售量②安全邊際額＝實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額－保本銷(xiāo)售額③五、安全邊際的含義與計(jì)算1、安全邊際的含義2、安全邊際的計(jì)算88安全邊際量、安全邊際額、安全邊際率值越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越安全。安全邊際率西方的標(biāo)準(zhǔn)如下：安全邊際率10%以下10%--15%15%--25%25%--30%30%以上經(jīng)營(yíng)安全程度危險(xiǎn)值得警惕不太安全較安全安全例：例9—12（P155）安全邊際量、安全邊際額、安全邊際率值越大，企業(yè)89④達(dá)到保本點(diǎn)的開(kāi)工率達(dá)到保本點(diǎn)的開(kāi)工率：是指某產(chǎn)品的開(kāi)工率，到達(dá)到什么程度才能保本。例：例9—13（P155）3、安全邊際與相關(guān)指標(biāo)的關(guān)系④達(dá)到保本點(diǎn)的開(kāi)工率例：例9—13（P155）3、安全邊際與90【例】已知：某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)p為10萬(wàn)元/件，單位變動(dòng)成本b為6萬(wàn)元/件，固定成本a為40000萬(wàn)元。20×7年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力為12500件。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)的安全邊際指標(biāo)。(2)評(píng)價(jià)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度?！纠恳阎?1解：保本量（）＝＝＝10000(件)保本額（）＝p＝10×10000＝100000(萬(wàn)元)（1）安全邊際指標(biāo)的計(jì)算如下：安全邊際量(MS量)＝12500-10000＝2500(件)安全邊際額(MS額)＝125000-100000＝25000(萬(wàn)元)解：（1）安全邊際指標(biāo)的計(jì)算如下：92安全邊際率(MSR)＝×100%＝×100%＝20%(2)因?yàn)榘踩呺H率為20%，所以可以斷定該企業(yè)不太安全，值得注意。安全邊際率(MSR)＝×100%＝×1093

第五節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售量、成本費(fèi)用以及其他對(duì)利潤(rùn)發(fā)生影響的因素，進(jìn)行分析和研究，進(jìn)而對(duì)企業(yè)未來(lái)某一時(shí)期，可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平，進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算。

利潤(rùn)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要組成部分，能為企業(yè)編制利潤(rùn)計(jì)劃和進(jìn)行目標(biāo)管理提供依據(jù)。一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的含義第五節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售94二、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，必須經(jīng)過(guò)努力應(yīng)當(dāng)達(dá)到的利潤(rùn)水平。目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的方法有以下幾種：1、應(yīng)用本量利分析的基本公式進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－預(yù)計(jì)變動(dòng)成本－固定成本＝（銷(xiāo)售單價(jià)×銷(xiāo)售量）－（單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)售量）－固定成本總額例：例9—14（P157）二、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，必952、應(yīng)用貢獻(xiàn)毛益的基本概念進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－預(yù)計(jì)變動(dòng)成本－固定成本總額＝貢獻(xiàn)毛益總額－固定成本總額＝（銷(xiāo)售單價(jià)×銷(xiāo)售量－單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)售量）－固定成本總額＝（銷(xiāo)售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售量－固定成本總額＝單位貢獻(xiàn)毛益×銷(xiāo)售量－固定成本總額

＝貢獻(xiàn)毛益總額－固定成本總額＝銷(xiāo)售收入×貢獻(xiàn)毛益率－固定成本總額＝（