個(gè)人所得稅法課件

第十六章個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整個(gè)人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。1第十六章個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整第一節(jié)納稅義務(wù)人

稅法規(guī)定，中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員）和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

按照住所和居住時(shí)間不同，可分為：（一）、居民納稅人1、居民納稅人條件在中國(guó)境內(nèi)有住所的人。這里“住所”指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的人。在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住時(shí)間滿一年的個(gè)人2第一節(jié)納稅義務(wù)人稅法規(guī)定，中國(guó)2、居民納稅人種類

在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民在公歷1月1日至12月31日，居住在中國(guó)境內(nèi)的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞（一次離境不超過30日，或多次離境累計(jì)不超過90日的，仍為居民納稅人）3、居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)

居民納稅人應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的應(yīng)稅所得，在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，負(fù)有無限納稅義務(wù)。（二）、非居民納稅人非居民納稅人是指不符合居民納稅人條件的納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)無住所，又不居住的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞在中國(guó)境內(nèi)無住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、港澳臺(tái)同胞非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅32、居民納稅人種類3例：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（

）。

A．私營(yíng)企業(yè)所有投資者 B．個(gè)體工商戶

C．合伙企業(yè)合伙人

D．外籍個(gè)人 E．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D、E

B、C、D、E項(xiàng)符合個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人的規(guī)定，而A項(xiàng)私營(yíng)企業(yè)所有投資者不一定完全是個(gè)人，所以選項(xiàng)A不符合題意。4例：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（

）。

A．第二節(jié)所得來源的確定

居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，因此，所得來源不很重要。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)（就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅）所以判斷其所得來源就顯得十分重要。 所得來源判斷應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)

5第二節(jié)所得來源的確定居民納稅人承擔(dān)第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得（非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得）下列項(xiàng)目不予征收個(gè)人所得稅（結(jié)合稅收優(yōu)惠）：

獨(dú)生子女補(bǔ)貼執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼托兒補(bǔ)貼費(fèi)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得參照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得（指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)所取得的所得6第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得（非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)

稿酬所得（指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得,區(qū)別于翻譯、審稿和書畫所得）特許權(quán)使用費(fèi)所得（指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得）利息、股息、紅利所得（國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息除外）財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅人以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)無產(chǎn)權(quán)憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定產(chǎn)權(quán)所有人死亡未辦理繼承手續(xù)期間為領(lǐng)取租金收入人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓所得征稅個(gè)人出售自有住房偶然所得（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性所得）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得7稿酬所得（指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得第四節(jié)稅率1、九級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得，稅率以月應(yīng)納稅所得額不同確定為5%~45%2、五級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，稅率以年應(yīng)納稅所得額不同確定為5%~35%

對(duì)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按照承包、承租合同不同，又具體分兩種情況：（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其余收入上交的，其所得按工資薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）承包、承租人按合同的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，按個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率注意8第四節(jié)稅率1、九級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于工資、3、20%的稅率：適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其他八項(xiàng)所得項(xiàng)目，具體如下

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%稅率，但勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，加成征收（實(shí)際適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率）

稿酬所得，適用20%的比例稅率，但可按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%

財(cái)產(chǎn)租賃所得，自2001年1月1日起個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅其它六項(xiàng)所得均按20%比例稅率：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得93、20%的稅率：適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其他八項(xiàng)所得項(xiàng)第五節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不同，因此需分項(xiàng)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)稅所得額，以某項(xiàng)應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)所得稅計(jì)稅依據(jù)一、各項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月800元）后的余額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000以上的，減除20%的費(fèi)用

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，沒有費(fèi)用扣除問題10第五節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取例：計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目是（

）。

A．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用

B．按規(guī)定繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

C．發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D．個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資標(biāo)準(zhǔn)答案：D

在本題的備選答案中，前3項(xiàng)均可在稅前扣除；第4項(xiàng)，個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資，按規(guī)定不能在稅前扣除，故答案D正確。11例：計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

附加減除費(fèi)用只是針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得做出的特殊規(guī)定，目的是不因征收個(gè)人所得稅而加重外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的稅收負(fù)擔(dān)1、適用的納稅人：

在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)、內(nèi)資企事業(yè)單位工作、取得工資、薪金所得的外籍人員在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的中國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)企、事業(yè)單位取得工資、薪金所得的華僑、港澳臺(tái)同胞2、附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得減除4800元費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額12二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)12三、每次收入的確定1、勞務(wù)報(bào)酬所得

只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次2、稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次

同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，合并計(jì)算為一次同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次13三、每次收入的確定13例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定。下列表述不正確的是（）。

A．若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅

C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅

D．若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D14例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定。下列表述不正確的是（例:國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,該作家因此需要交納所得稅為多少?15例:國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月,每月取得稿酬33、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，若該次轉(zhuǎn)讓收入是分筆支付的，則應(yīng)相加為一次收入4、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次6、偶然所得以每次收入為一次7、其他所得以每次收入為一次163、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定個(gè)人向教育、其他公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可扣除應(yīng)稅所得額的30%向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可全額扣除個(gè)人所得用于資助的可以全額在下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得中扣除，不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券17四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定個(gè)人向教育、其他公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式：1、工資、薪金所得：應(yīng)納稅額=（每月收入額-2000或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)18第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法：

查賬征收核定征收：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率3、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額-2000×12）×適用稅率-速算扣除數(shù)

19對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩4、勞務(wù)報(bào)酬所得：每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%

每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%

每次收入的應(yīng)納所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)為納稅人代付稅款的計(jì)算方法

5、稿酬所得

每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%×（1-30%）

每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）204、勞務(wù)報(bào)酬所得：20例：某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為（

）。

A．6400.00元

B．7710.53元

C．8132.23元

D．8421.05元

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

本題中支付給工程師的35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)是稅后金額，計(jì)算代付個(gè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)將其不含稅勞務(wù)費(fèi)按公式換算為應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)適用稅率和加成計(jì)稅的方法計(jì)算出代付的個(gè)人所得稅稅額。21例：某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)6、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：

每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%

每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%7、財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中一次扣除以下費(fèi)用：

財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）

稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）226、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：22例:某個(gè)人某年將自有住房出租，租期半年，共計(jì)取得租金收入18000元，不考慮其他稅收的情況下，該個(gè)人的租金收入共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）。

A．2880元B．2640元C．3600元D．3440元標(biāo)準(zhǔn)答案：B

=(3000-800)*20%*6=264023例:某個(gè)人某年將自有住房出租，租期半年，共計(jì)取得租金收入188、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：

應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%9、利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得：

應(yīng)納稅額=每次收入額×20%248、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：24（二）、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題1一次取得年終加薪問題:例：王先生每月工資4900元、獎(jiǎng)金每年總計(jì)36000元、年底一次性發(fā)放、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元。

全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月、即36000÷１2＝3000、按照商數(shù)3000確定適用稅率及速算扣除數(shù)、對(duì)照個(gè)人所得稅率表、查得3000元所應(yīng)適用的稅率為15%、速算扣除數(shù)為125

本月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為

=36000×１5%－125＋(4900－2000)×１5%－125＝5585元25（二）、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題1一次取得年終加薪問題:25居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日(或183日)以內(nèi)非居民√╳╳╳90(或183日)日-1年非居民√√╳╳1-5年居民√√√╳5年以上居民√√√√注:√代表征稅，╳代表不征稅2、在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資、薪金所得的征稅問題總結(jié)如下表：26境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日(或1例1：為了便于國(guó)際交流，本著從寬、從簡(jiǎn)的原則，在我國(guó)境內(nèi)無住所，但居住滿一年而未超過五年的個(gè)人，適應(yīng)個(gè)人所得稅的規(guī)定是（

）。

A．應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)外所得納稅

B．僅就來源于中國(guó)境內(nèi)所得納稅

C．在中國(guó)境內(nèi)免除納稅義務(wù)

D．其來源于中國(guó)境外的所得,由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人支付的工資、薪金可以不納稅

27例1：為了便于國(guó)際交流，本著從寬、從簡(jiǎn)的原則，在我國(guó)境內(nèi)無例2:某外籍專家2001年9月至11月來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元，3個(gè)月共支付900000元。2001年11月25日該專家離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（

）。

A．8425.00元

B．7020.83元

C．5125.00元

D．4270.83元

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

按照稅法規(guī)定，對(duì)非居民納稅人只就來源于我國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅，如果在我國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間未超過90天的，只就境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。28例2:某外籍專家2001年9月至11月來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)3、特定行業(yè)取得工資、薪金所得的計(jì)稅問題考慮到一些行業(yè)收入的季節(jié)性不穩(wěn)定因素，可以合計(jì)全年工資、薪金所得按年計(jì)交所得稅P341例134、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后按照“工資、薪金”所得征稅5、關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)金征稅問題個(gè)人按規(guī)定比例交付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入當(dāng)月工資超過規(guī)定比例部分應(yīng)并入工資、薪金所得交納所得稅個(gè)人領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金免稅293、特定行業(yè)取得工資、薪金所得的計(jì)稅問題296、企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題取得時(shí)不征稅將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅以量化資產(chǎn)參予分配而獲得的股息紅利按“股息、利息、紅利”所得征稅7、國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問題上述收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)部分免稅超過部分應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅企業(yè)宣告破產(chǎn)，職工取得的一次性安置收入免交所得稅306、企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題308、在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金問題由雇傭單位和派遣單位共同支付工資的，只由雇傭單位在支付工資時(shí)扣除減除費(fèi)用；派遣單位支付的工資、薪金不再扣除費(fèi)用發(fā)放給中方人員的工資應(yīng)全額征稅，但其上交派遣單位的可以扣除9、兩個(gè)以上的納稅人共同取得一項(xiàng)所得的計(jì)稅問題對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)交納的稅款318、在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得例：某人由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個(gè)人每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。

A．1265元 B．665元 C．1105元 D．525元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B=（1000+8000-3000-800）*20%-375=66532例：某人由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇第七節(jié)稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定較多，主要可以分為：免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目33第七節(jié)稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定較多，主要可以例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅的有（）。

A．職工的安家費(fèi)

B．職工取得的退休工資

C．個(gè)人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)

D．個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎(jiǎng)金

E．購買福利彩票中獎(jiǎng)所得

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D34例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征個(gè)人第八節(jié)境外所得的稅額扣除

個(gè)人所得稅的居民納稅人，從中國(guó)境外取得的所得已在境外繳納的個(gè)人所得稅，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。計(jì)算扣除限額：分國(guó)分項(xiàng)實(shí)際已繳納所得稅額低于計(jì)算出的扣除限額的，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳其差額部分；超過限額的，超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國(guó)家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期不得超過5年P(guān)350例1735第八節(jié)境外所得的稅額扣除個(gè)人所得稅的居民第九節(jié)納稅申報(bào)及繳納（一）、自行申報(bào)自行申報(bào)的納稅義務(wù)人納稅期限（取得應(yīng)稅所得次月7日內(nèi)）（二）、代扣代繳辦法

扣繳義務(wù)人代扣代繳范圍扣繳義務(wù)人的責(zé)任代扣代繳期限36第九節(jié)納稅申報(bào)及繳納（一）、自行申報(bào)36例1：中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2005年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元（2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元（3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元（4）在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元要求：計(jì)算孫某2005年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅37例1：中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2005年收入情況如下：37解答：（1）出版小說、小說加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：a.出版小說、小說加印應(yīng)納稅=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720元小說連載應(yīng)納稅=（3800-800）×20%×（1-30%）=420元（2）審稿收入應(yīng)納稅=15000×（1-20%）×20%=2400元（3）翻譯收入應(yīng)納稅=（3000-800）×20%=440元38解答：38（4）A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元孫某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并須在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅200（5200-5000）元B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=70000×（1-20%）×40%-7000=15400元孫某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（18000）元超出了抵扣限額，超過部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除（5）孫某2005年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6270+420+2400+440+200=10180元39（4）A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：39第十六章個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整個(gè)人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。40第十六章個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整第一節(jié)納稅義務(wù)人

稅法規(guī)定，中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員）和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

按照住所和居住時(shí)間不同，可分為：（一）、居民納稅人1、居民納稅人條件在中國(guó)境內(nèi)有住所的人。這里“住所”指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的人。在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住時(shí)間滿一年的個(gè)人41第一節(jié)納稅義務(wù)人稅法規(guī)定，中國(guó)2、居民納稅人種類

在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民在公歷1月1日至12月31日，居住在中國(guó)境內(nèi)的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞（一次離境不超過30日，或多次離境累計(jì)不超過90日的，仍為居民納稅人）3、居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)

居民納稅人應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的應(yīng)稅所得，在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，負(fù)有無限納稅義務(wù)。（二）、非居民納稅人非居民納稅人是指不符合居民納稅人條件的納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)無住所，又不居住的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞在中國(guó)境內(nèi)無住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、港澳臺(tái)同胞非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅422、居民納稅人種類3例：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（

）。

A．私營(yíng)企業(yè)所有投資者 B．個(gè)體工商戶

C．合伙企業(yè)合伙人

D．外籍個(gè)人 E．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D、E

B、C、D、E項(xiàng)符合個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人的規(guī)定，而A項(xiàng)私營(yíng)企業(yè)所有投資者不一定完全是個(gè)人，所以選項(xiàng)A不符合題意。43例：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（

）。

A．第二節(jié)所得來源的確定

居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，因此，所得來源不很重要。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)（就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅）所以判斷其所得來源就顯得十分重要。 所得來源判斷應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)

44第二節(jié)所得來源的確定居民納稅人承擔(dān)第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得（非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得）下列項(xiàng)目不予征收個(gè)人所得稅（結(jié)合稅收優(yōu)惠）：

獨(dú)生子女補(bǔ)貼執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼托兒補(bǔ)貼費(fèi)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得參照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得（指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)所取得的所得45第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得（非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)

稿酬所得（指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得,區(qū)別于翻譯、審稿和書畫所得）特許權(quán)使用費(fèi)所得（指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得）利息、股息、紅利所得（國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息除外）財(cái)產(chǎn)租賃所得納稅人以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)無產(chǎn)權(quán)憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定產(chǎn)權(quán)所有人死亡未辦理繼承手續(xù)期間為領(lǐng)取租金收入人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓所得征稅個(gè)人出售自有住房偶然所得（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性所得）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得46稿酬所得（指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得第四節(jié)稅率1、九級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于工資、薪金所得，稅率以月應(yīng)納稅所得額不同確定為5%~45%2、五級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，稅率以年應(yīng)納稅所得額不同確定為5%~35%

對(duì)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按照承包、承租合同不同，又具體分兩種情況：（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其余收入上交的，其所得按工資薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）承包、承租人按合同的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，按個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率注意47第四節(jié)稅率1、九級(jí)超額累進(jìn)稅率：適用于工資、3、20%的稅率：適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其他八項(xiàng)所得項(xiàng)目，具體如下

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%稅率，但勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，加成征收（實(shí)際適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率）

稿酬所得，適用20%的比例稅率，但可按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%

財(cái)產(chǎn)租賃所得，自2001年1月1日起個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅其它六項(xiàng)所得均按20%比例稅率：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得483、20%的稅率：適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其他八項(xiàng)所得項(xiàng)第五節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不同，因此需分項(xiàng)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)稅所得額，以某項(xiàng)應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)所得稅計(jì)稅依據(jù)一、各項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月800元）后的余額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000以上的，減除20%的費(fèi)用

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，沒有費(fèi)用扣除問題49第五節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取例：計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目是（

）。

A．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用

B．按規(guī)定繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

C．發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D．個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資標(biāo)準(zhǔn)答案：D

在本題的備選答案中，前3項(xiàng)均可在稅前扣除；第4項(xiàng)，個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資，按規(guī)定不能在稅前扣除，故答案D正確。50例：計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

附加減除費(fèi)用只是針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得做出的特殊規(guī)定，目的是不因征收個(gè)人所得稅而加重外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的稅收負(fù)擔(dān)1、適用的納稅人：

在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)、內(nèi)資企事業(yè)單位工作、取得工資、薪金所得的外籍人員在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的中國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)企、事業(yè)單位取得工資、薪金所得的華僑、港澳臺(tái)同胞2、附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得減除4800元費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額51二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)12三、每次收入的確定1、勞務(wù)報(bào)酬所得

只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次2、稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次

同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，合并計(jì)算為一次同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次52三、每次收入的確定13例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定。下列表述不正確的是（）。

A．若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

B．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅

C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅

D．若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D53例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定。下列表述不正確的是（例:國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,該作家因此需要交納所得稅為多少?54例:國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月,每月取得稿酬33、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，若該次轉(zhuǎn)讓收入是分筆支付的，則應(yīng)相加為一次收入4、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次6、偶然所得以每次收入為一次7、其他所得以每次收入為一次553、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定個(gè)人向教育、其他公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可扣除應(yīng)稅所得額的30%向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可全額扣除個(gè)人所得用于資助的可以全額在下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得中扣除，不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券56四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定個(gè)人向教育、其他公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式：1、工資、薪金所得：應(yīng)納稅額=（每月收入額-2000或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)57第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法：

查賬征收核定征收：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率3、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額=（納稅年度收入總額-2000×12）×適用稅率-速算扣除數(shù)

58對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩4、勞務(wù)報(bào)酬所得：每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%

每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%

每次收入的應(yīng)納所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)為納稅人代付稅款的計(jì)算方法

5、稿酬所得

每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%×（1-30%）

每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）594、勞務(wù)報(bào)酬所得：20例：某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為（

）。

A．6400.00元

B．7710.53元

C．8132.23元

D．8421.05元

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

本題中支付給工程師的35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)是稅后金額，計(jì)算代付個(gè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)將其不含稅勞務(wù)費(fèi)按公式換算為應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)適用稅率和加成計(jì)稅的方法計(jì)算出代付的個(gè)人所得稅稅額。60例：某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)6、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：

每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%

每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%7、財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中一次扣除以下費(fèi)用：

財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）

稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）616、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：22例:某個(gè)人某年將自有住房出租，租期半年，共計(jì)取得租金收入18000元，不考慮其他稅收的情況下，該個(gè)人的租金收入共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）。

A．2880元B．2640元C．3600元D．3440元標(biāo)準(zhǔn)答案：B

=(3000-800)*20%*6=264062例:某個(gè)人某年將自有住房出租，租期半年，共計(jì)取得租金收入188、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：

應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%9、利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得：

應(yīng)納稅額=每次收入額×20%638、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：24（二）、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題1一次取得年終加薪問題:例：王先生每月工資4900元、獎(jiǎng)金每年總計(jì)36000元、年底一次性發(fā)放、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元。

全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月、即36000÷１2＝3000、按照商數(shù)3000確定適用稅率及速算扣除數(shù)、對(duì)照個(gè)人所得稅率表、查得3000元所應(yīng)適用的稅率為15%、速算扣除數(shù)為125

本月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為

=36000×１5%－125＋(4900－2000)×１5%－125＝5585元64（二）、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題1一次取得年終加薪問題:25居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日(或183日)以內(nèi)非居民√╳╳╳90(或183日)日-1年非居民√√╳╳1-5年居民√√√╳5年以上居民√√√√注:√代表征稅，╳代表不征稅2、在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資、薪金所得的征稅問題總結(jié)如下表：65境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日(或1例1：為了便于國(guó)際交流，本著從寬、從簡(jiǎn)的原則，在我國(guó)境內(nèi)無住所，但居住滿一年而未超過五年的個(gè)人，適應(yīng)個(gè)人所得稅的規(guī)定是（

）。

A．應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)外所得納稅

B．僅就來源于中國(guó)境內(nèi)所得納稅

C．在中國(guó)境內(nèi)免除納稅義務(wù)

D．其來源于中國(guó)境外的所得,由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人支付的工資、薪金可以不納稅

66例1：為了便于國(guó)際交流，本著從寬、從簡(jiǎn)的原則，在我國(guó)境內(nèi)無例2:某外籍專家2001年9月至11月來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元，3個(gè)月共支付900000元。2001年11月25日該專家離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（

）。

A．8425.00元

B．7020.83元

C．5125.00元

D．4270.83元

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

按照稅法規(guī)定，對(duì)非居民納稅人只就來源于我國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅，如果在我國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間未超過90天的，只就境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。67例2:某外籍專家2001年9月至11月來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)3、特定行業(yè)取得工資、薪金所得的計(jì)稅問題考慮到一些行業(yè)收入的季節(jié)性不穩(wěn)定因素，可以合計(jì)全年工資、薪金所得按年計(jì)交所得稅P341例134、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后按照“工資、薪金”所得征稅5、關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)金征稅問題個(gè)人按規(guī)定比例交付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不計(jì)入當(dāng)月工資超過規(guī)定比例部分應(yīng)并入工資、薪金所得交納所得稅個(gè)人領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金免稅683、特定行業(yè)取得工資、薪金所得的計(jì)稅問題296、企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題取得時(shí)不征稅將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅以量化資產(chǎn)參予分配而獲得的股息紅利按“股息、利息、紅利”所得征稅7、國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問題上述收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)部分免稅超過部分應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅企業(yè)宣告破產(chǎn)，職工取得的一次性安置收入免交所得稅696、企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題308、在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金問題由雇傭單位和派遣單位共同支付工資的，只由雇傭單位在支付工資時(shí)扣除減除費(fèi)用；派遣單位支付的工資、薪金不再扣除費(fèi)用發(fā)放給中方人員的工資應(yīng)全額征稅，但其上交派遣單位的可以扣除