2019新個(gè)稅政策宣傳課件

目錄/Contents01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法020304優(yōu)惠政策銜接05目錄/Contents01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況專項(xiàng)附加01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)：1.對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅。2.新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除?？傮w情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個(gè)人所得稅改革最大亮總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理1次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理2總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。1總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑自行申報(bào)辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：①不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；②沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。2總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑自行申報(bào)辦理一般有以下情總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。！總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度02專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)02專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)子女教育（1）子女年滿3專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月—教育結(jié)束當(dāng)月。特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查子女教育學(xué)前教育：子女年專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款：住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月?？鄢耍悍蚱揠p方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變?；榍案髯允滋踪J款，可以選擇夫妻雙方分別填報(bào)自己名下房產(chǎn)信息，并各自扣除50%（500元/月）。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)住房貸款利息本人或者配偶專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料住房貸款利息貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查住房貸款利息貸款合同約定專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)住房在主要工作城市租房，專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料住房租金租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查住房租賃合同（協(xié)議）約定專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）。被贍養(yǎng)人：父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元；納稅人為非獨(dú)生子女，可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)被贍養(yǎng)人年滿60周歲專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查贍養(yǎng)被贍養(yǎng)人年滿60周歲專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)大病醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料大病醫(yī)療每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?；颊哚t(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件；或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查大病每年1月1日至12月03專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明03專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明如使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，則涉及需填報(bào)的事項(xiàng)及填報(bào)要求、規(guī)則與電子模板一致，只是無(wú)需在以下展示的表樣上進(jìn)行填報(bào)。以下用電子模板的表樣為大家展示填寫要求及樣例說(shuō)明。專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明如使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)電子表格模板專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)電子表格模板專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-子女教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-子女教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-繼續(xù)教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-繼續(xù)教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房貸款利息支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房貸款利息支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房租金支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房租金支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-大病醫(yī)療支出不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-大病醫(yī)療支出不涉及大病醫(yī)療04居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法04居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民非居民在中國(guó)境內(nèi)有居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法0102工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào)

可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法0102工資、薪金所得居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法1.累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法——專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個(gè)月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開(kāi)始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個(gè)月）。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2019年1月起由于預(yù)扣預(yù)繳使用了年度稅率表，個(gè)稅一般情況下將從小到大，逐月遞增，稅后收入逐月遞減，對(duì)員工現(xiàn)金流有好處，但員工也需要對(duì)自己的收入有一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)估。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2019年1月起由于預(yù)居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例1：某職員2015年居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例2：某職員2015年居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額：根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：三檔預(yù)扣率（見(jiàn)下表）；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例3：假如某居民個(gè)人取居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法02040301居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”?？煽鄢捻?xiàng)目不同收入額的計(jì)算方法不同特別說(shuō)明事項(xiàng)（與工資薪金相比有所不同）年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。適用的稅率/預(yù)扣率不同勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得三項(xiàng)綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。關(guān)于“按次”的具體規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法02040301居民個(gè)居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法需要辦理匯算清繳的情形在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額需要辦理退稅的；暫不能確定納稅人為居民個(gè)人或者非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)按照非居民個(gè)人繳納稅款，年度終了確定納稅人為居民個(gè)人的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。不需要辦理匯算清繳的情形對(duì)于只取得一處工資薪金所得的納稅人，可在日常預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納全部稅款的，不需辦理匯算清繳。納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額但不辦理退稅的。年末匯算清繳居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法需要辦理匯算清繳的情形居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法年末匯算清繳個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法年末匯算清繳個(gè)人所得稅05優(yōu)惠政策銜接05優(yōu)惠政策銜接優(yōu)惠政策銜接總體原則：個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)定執(zhí)行。部分文件和條款廢止，基本不影響原優(yōu)惠政策執(zhí)行。優(yōu)惠政策銜接總體原則：部分文件和條款廢止，基本不影響原優(yōu)惠政優(yōu)惠政策銜接居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠政策銜接居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)優(yōu)惠政策銜接全年一次性獎(jiǎng)金按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表優(yōu)惠政策銜接全年一次性獎(jiǎng)金按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表優(yōu)惠政策銜接居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)上市公司股權(quán)激勵(lì)優(yōu)惠政策銜接居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股53謝謝！53謝謝！目錄/Contents01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法020304優(yōu)惠政策銜接05目錄/Contents01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況專項(xiàng)附加01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況01專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個(gè)人所得稅改革最大亮點(diǎn)：1.對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)收入，按年計(jì)稅。2.新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容這次個(gè)人所得稅改革最大亮總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理1次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理2總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。1總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑自行申報(bào)辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：①不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；②沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。2總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑自行申報(bào)辦理一般有以下情總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。！總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度02專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)02專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)子女教育（1）子女年滿3專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月—教育結(jié)束當(dāng)月。特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查子女教育學(xué)前教育：子女年專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款：住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月?？鄢耍悍蚱揠p方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。婚前各自首套貸款，可以選擇夫妻雙方分別填報(bào)自己名下房產(chǎn)信息，并各自扣除50%（500元/月）。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)住房貸款利息本人或者配偶專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料住房貸款利息貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月。但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查住房貸款利息貸款合同約定專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。誰(shuí)來(lái)扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)住房在主要工作城市租房，專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料住房租金租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查住房租賃合同（協(xié)議）約定專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）。被贍養(yǎng)人：父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元；納稅人為非獨(dú)生子女，可以與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)被贍養(yǎng)人年滿60周歲專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查贍養(yǎng)被贍養(yǎng)人年滿60周歲專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受標(biāo)準(zhǔn)大病醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料大病醫(yī)療每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?；颊哚t(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件；或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止備查大病每年1月1日至12月03專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明03專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明如使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，則涉及需填報(bào)的事項(xiàng)及填報(bào)要求、規(guī)則與電子模板一致，只是無(wú)需在以下展示的表樣上進(jìn)行填報(bào)。以下用電子模板的表樣為大家展示填寫要求及樣例說(shuō)明。專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明如使用國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)電子表格模板專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)電子表格模板專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-首頁(yè)專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-子女教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-子女教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-繼續(xù)教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-繼續(xù)教育支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房貸款利息支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房貸款利息支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房租金支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-住房租金支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-大病醫(yī)療支出不涉及大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除采集！專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說(shuō)明-大病醫(yī)療支出不涉及大病醫(yī)療04居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法04居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民非居民在中國(guó)境內(nèi)有居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法0102工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得所得四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào)

可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法0102工資、薪金所得居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法1.累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法——專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個(gè)月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開(kāi)始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個(gè)月）。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2019年1月起由于預(yù)扣預(yù)繳使用了年度稅率表，個(gè)稅一般情況下將從小到大，逐月遞增，稅后收入逐月遞減，對(duì)員工現(xiàn)金流有好處，但員工也需要對(duì)自己的收入有一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)估。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法2019年1月起由于預(yù)居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例1：某職員2015年居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例2：某職員2015年居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額：根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：三檔預(yù)扣率（見(jiàn)下表）；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%。居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法例3：假如某居民個(gè)人取居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法02040301居民個(gè)人的上述