財政收入的比較分析課件

第七章財政收入的比較分析第七章財政收入的比較分析學(xué)習(xí)目標了解中西方財政收入原則的差異及原因了解中西方利潤上繳形式的差異及原因了解中西方稅收原則的差異及原因了解中西方稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論的差異及原因?qū)W習(xí)目標了解中西方財政收入原則的差異及原因第一節(jié)財政收入原則一、中西方的差異1．中國的原則（1）發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源：這是指組織財政收入時，不應(yīng)從單純的財政觀點出發(fā)，而應(yīng)立足于經(jīng)濟，從經(jīng)濟發(fā)展和效益來保障收入（2）兼顧三者利益：這是指財政在取得收入的過程中，不能只顧財政收入的取得，還得將適當(dāng)?shù)呢斄α艚o企業(yè)和個人。（3）區(qū)別對待、合理負擔(dān)a．區(qū)別對待：主要是指在稅負上，對納稅人的輕重不同的待遇。國家憑借它來貫徹鼓勵與限制、扶助與壓制的不同政策。

b．合理負擔(dān)：就是量力負擔(dān)。

c．兩者的區(qū)別：區(qū)別對待是對不同性質(zhì)的收入實行的，而合理負擔(dān)則是對不同數(shù)量的收入實行的。在計劃經(jīng)濟時期，區(qū)別對待主要是針對不同經(jīng)濟成分進行的。第一節(jié)財政收入原則一、中西方的差異2．西方的原則（1）沒有明確提出“收入原則”（2）安排收入的考慮

a．先考慮支出規(guī)模，以支定收b．從公共產(chǎn)品價格的角度來看待，以市場方式來分析c．依據(jù)公共選擇論分析，從政治制度和政治程序看問題

d．大體上以稅收原則來取代財政收入原則2．西方的原則二、差異原因1．計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的決定性影響（1）從財政收入對經(jīng)濟發(fā)展的影響看：

a．我國的財政增收能促進經(jīng)濟發(fā)展

b．西方的財政增收將阻礙經(jīng)濟增長（2）財源建設(shè)與財政收入的關(guān)系看：

a．我國靠財政收入安排直接投資開拓財源b．西方主要靠財政收入不干預(yù)、扭曲市場活動，由市場開拓財源二、差異原因2．經(jīng)濟體制的影響（1）從我國看，國家所有制加計劃經(jīng)濟，才能在整個社會“兼顧三者利益”，這實際上是國民收入都是國家的，國家怎么分的問題（2）從西方看，國家也有國民收入分配政策問題，但嚴格地說，不是國家和財政在“兼顧三者利益”：

a．個人收入，市場決定

b．公司積累，資本決定

c．政府再分配政策調(diào)節(jié)2．經(jīng)濟體制的影響3．從“區(qū)別對待”看（1）中國是典型的計劃經(jīng)濟的做法，它服務(wù)于全面國有化（2）在市場經(jīng)濟下，稅收應(yīng)當(dāng)一視同仁，不應(yīng)區(qū)別對待

市場活動→公平競爭→雙方條件的公平→稅收平等

4．公共選擇論看，反映了政治運作體系和方式的不同3．從“區(qū)別對待”看5．西方的稅收原則代替財政收入原則（1）預(yù)算上的差異：西方的公債不列為預(yù)算收入，預(yù)算收入大體只有稅收。而我國的公債曾經(jīng)是列為預(yù)算收入的（2）財政收入上的差異：我國的財政收入還有利潤上繳和預(yù)算外收入，而西方基本上沒有這一收入（3）財政理論差異：只有稅收才是公共產(chǎn)品價格，才是市場經(jīng)濟下真正的和基本的財政收入，其他的如特權(quán)收入，國有經(jīng)濟收入，都是非正常的，是封建收入的殘余5．西方的稅收原則代替財政收入原則三、西方做法對中國的借鑒意義

1．關(guān)于“開拓財源”的問題。發(fā)展經(jīng)濟來增加財政收入是對的，但不應(yīng)當(dāng)直接開拓財源（1）關(guān)于“經(jīng)營財政”的問題（2）關(guān)于“效益財政”的問題2.關(guān)于“兼顧三者利益”問題

3.關(guān)于“區(qū)別對待”問題(1)計劃經(jīng)濟時期的“區(qū)別對待”問題，是否應(yīng)當(dāng)結(jié)合利潤上繳來認識？(2)改革開放時期的“區(qū)別對待”如何看？三、西方做法對中國的借鑒意義第二節(jié)

利潤上繳形式一、中西方差異1．有無該形式的差異（1）我國存在著該形式（2）西方基本上不存在a．嚴格意義上的利潤上交形式是計劃經(jīng)濟式的，即我國式的統(tǒng)收統(tǒng)支的利潤上交形式，西方?jīng)]有b．西方的利息、股息等上交，是市場式的，不是國家自己經(jīng)營的結(jié)果，而是所有者的收益

c．不是如我國那樣的基本經(jīng)濟形態(tài)第二節(jié)利潤上繳形式一、中西方差異2．對財政收入的影響（1）對我國財政收入至關(guān)重要

a．過去大體占1/2b．改革開放前期幾乎沒有，但考慮企業(yè)虧損補貼，還是數(shù)額龐大

c．目前有出現(xiàn)龐大國有企業(yè)利潤，但主要不是競爭性行業(yè)的，而是壟斷行業(yè)的（2）對西方財政收入微不足道

西方國有企業(yè)收入→扣成本→扣公司所得稅→還政府貸款利息→大體留給企業(yè)，還不夠，還要政府貸款，尤其是隱性補貼2．對財政收入的影響3．起著不同的作用（1）對我國來說：利潤上繳和利潤留成等方式，對整個經(jīng)濟直接起著重要經(jīng)濟杠桿作用（2）對西方來說：對整個經(jīng)濟作用很有限（沒有收入就無所謂調(diào)節(jié)）

4．不同的企業(yè)虧損補貼狀態(tài)（1）大量的和一定的補貼。（2）全社會性的和部分行業(yè)的補貼。（3）盈虧相抵的和大致只是補貼的。（4）計劃經(jīng)濟的直接杠桿和市場經(jīng)濟的間接杠桿。3．起著不同的作用二、差異原因1．從所有制看：（1）利潤的不同集中程度來看：

a．我國國有制占主導(dǎo)地位，利潤上交是國有制體現(xiàn)，整個社會的利潤集中到財政手中，當(dāng)然占財政收入比重大。

b．西方私有制，利潤主要是私人的，也主要應(yīng)留給個人，不能成為主要的財政收入形式。二、差異原因（2）國有企業(yè)不同的盈利狀況來看：a．我國國營企業(yè)主要是營利性的，而絕大部分企業(yè)是國營企業(yè)，正常情況下整個社會應(yīng)當(dāng)是營利的，所以國營企業(yè)本身就能夠營利并追求營利目標。

b．西方國有企業(yè)主要是非營利性的：一是處于市場失效領(lǐng)域；二是政府主要目標是社會目標，而不是利潤目標。（2）國有企業(yè)不同的盈利狀況來看：2．經(jīng)濟模式的影響：計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟（1）不同的經(jīng)營體制：

a．我國當(dāng)時國家也是企業(yè)的經(jīng)營者，能夠統(tǒng)收統(tǒng)支。因為指令性計劃經(jīng)營，也必須統(tǒng)負盈虧。

b．西方政府不是經(jīng)營者，不能全取走。（2）不同的運行模式：

a．我國國家直接全面安排指揮整個經(jīng)濟活動，大部分的利潤也不能留在企業(yè)，否則難以指揮和支配企業(yè)活動。投資是關(guān)鍵。

b．西方國家不能直接控制安排整個社會的經(jīng)濟活動，也無所謂取走企業(yè)利潤的問題。微利可以留在企業(yè)。2．經(jīng)濟模式的影響：計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義

市場經(jīng)濟下，利潤上繳是否可以成為主要的財政收入形式？

我國國有企業(yè)曾經(jīng)的大規(guī)模虧損和目前的大規(guī)模贏利，應(yīng)如何看待，如何處理？

為什么說利潤上繳是計劃經(jīng)濟的典型表現(xiàn)之一?如何從利潤上繳及其再投入的角度，看待國有資本經(jīng)營預(yù)算問題？三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義第三節(jié)

稅收原則一、中西方的差異1．中國的稅收原則（1）大體上停留在古典學(xué)派水平a．平等原則：人民根據(jù)自身納稅能力來承擔(dān)政府經(jīng)費開支。

b．確定原則：人民根據(jù)稅收條例納稅，內(nèi)容、時間、地點、手續(xù)都應(yīng)明確。

c．便利原則：征稅應(yīng)盡量從簡。

d．節(jié)儉原則：征稅應(yīng)盡量減少不必要開支，減少征管費用。第三節(jié)稅收原則一、中西方的差異（2）大體上與財政收入原則相同，如70年代末的原則：a．兼顧需要與可能，有利于國家高速積累資金；

b．貫徹黨的經(jīng)濟政策，有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展；

c．區(qū)別對待、合理負擔(dān)等。（2）大體上與財政收入原則相同，如70年代末的原則：2．西方的稅收原則（1）效率原則：

a．最少干預(yù)私人經(jīng)濟，避免引起資源配置的扭曲b．稅收造成的效率損失應(yīng)最小，因為幾乎所有稅收都有效率損失c．稅收的征收費用最低（2）公平原則：

a．橫向公平：使稅前具有相同福利水準的不同納稅者，稅后仍擁有相同的福利水準

b．縱向公平：稅前具有不同福利水準的納稅者，應(yīng)交納不同的稅收，作出同等的效用犧牲

c．受益原則：納稅人應(yīng)根據(jù)所享受的公共產(chǎn)品邊際效用納稅（稅收價格、實際的效率原則）d．支付能力原則：即具有相同納稅能力的人們應(yīng)交納相同的稅金，而具有較高納稅能力的人則應(yīng)交納較多稅金的原則2．西方的稅收原則（3）穩(wěn)定原則它主要指稅制的設(shè)置，應(yīng)使得政府能自動地或能主動地運用，來調(diào)節(jié)和干預(yù)宏觀經(jīng)濟，以實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定增長的原則。（4）財政原則

a．充裕原則：稅收應(yīng)能保證應(yīng)有的財政收入，滿足國家財政的基本需要的原則。

b．彈性原則：即稅收應(yīng)有一定的伸縮性，以在一定程度上適應(yīng)財政支出增減變化需要的原則。（5）管理原則a．易于稽征、易于管理。

b．納稅人易于理解。

c．具有簡明性和確定性。

d．政府征稅成本應(yīng)處于最低點。（3）穩(wěn)定原則二、中西方差異原因1．計劃經(jīng)濟影響：我國的稅收原則的表現(xiàn)。（1）積累資金擺在第一位a.計劃經(jīng)濟必須由財政籌集建設(shè)資金b.嚴格地說，積累資金只應(yīng)當(dāng)由利潤上繳來承擔(dān)

c.稅收承擔(dān)積累資金任務(wù)，是計劃經(jīng)濟下國家必須盡可能籌集建設(shè)資金，從而盡快發(fā)展經(jīng)濟本性的表現(xiàn)二、中西方差異原因（2）強調(diào)稅收服務(wù)于發(fā)展經(jīng)濟a．計劃經(jīng)濟下計劃價格基本不動；

b．價值的不斷變動，導(dǎo)致企業(yè)利潤水平變動；

c．為避免企業(yè)利潤水平的畸高畸低，通過差別稅率的調(diào)整，來縮小企業(yè)之間的利潤水準差距，使得國家能夠順利以指令性計劃配置資源和安排經(jīng)濟發(fā)展。（2）強調(diào)稅收服務(wù)于發(fā)展經(jīng)濟（3）區(qū)別對待的計劃經(jīng)濟性a．資源配置是所有者的事；

b．計劃經(jīng)濟下國家要配置整個社會資源，就必須是整個社會的資源所有者；

c．計劃經(jīng)濟具有國家掌握全社會所有生產(chǎn)資料的本性；

d．稅收區(qū)別對待是促進向全社會國有化轉(zhuǎn)化的重要手段。（3）區(qū)別對待的計劃經(jīng)濟性2．市場經(jīng)濟影響（1）效率原則是彌補市場失效原則、是稅收必須遵循市場效率準則要求的具體化。（2）公平原則也體現(xiàn)了市場要求。（3）穩(wěn)定原則是對于市場的作用。（4）財政原則擺在效率、公平穩(wěn)定等原則的后面，是彌補市場失效這一根本要求所決定的。（5）征管原則也在一定程度上體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的要求，因為計劃經(jīng)濟的稅收一定是簡單的低費用的。2．市場經(jīng)濟影響三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義

1．效率原則（1）主張稅收要促進經(jīng)濟增長，要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益等。（2）這些是從微觀的、直接的角度來考慮的，如減稅、免稅等。

2.公平原則往往混淆“經(jīng)濟公平”與“社會公平”的概念，而后者才是稅收公平原則的內(nèi)容。

3.穩(wěn)定原則（1）直接以稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。（2）直接以稅收支持社會穩(wěn)定。三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義4.管理原則提出管征成本等內(nèi)容，但稅制似乎從過簡變得過繁5.財政原則（1）這是我國稅收至今為止的主要原則和基本原則：

a．典型的表現(xiàn)是盡管世紀之交一直在談?wù)摱愔聘母铮驗榭赡軐?dǎo)致數(shù)百上千億的稅收損失，而遲遲難以推行；

b．“做大蛋糕”問題；

c．市場經(jīng)濟下從根本上看，財政收入不是問題，因為提供公共產(chǎn)品，市場和資本必須為自己所需要的服務(wù)支付應(yīng)有的稅收價格；

d．市場經(jīng)濟下，效率、公平、穩(wěn)定優(yōu)先考慮的原則，財政原則從屬于這些原則。（2）計劃征收，而依法征稅是第二位的。4.管理原則第四節(jié)

稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、中西方的差異1．我國認為社會主義社會沒有稅負轉(zhuǎn)嫁問題：（1）稅收只是對于M的分配，而對M課稅是不能轉(zhuǎn)嫁的。（2）M都是國家自己的，無所謂轉(zhuǎn)嫁問題。（3）稅收是勞動者自己繳自己的稅。

2．西方認為存在稅負轉(zhuǎn)嫁問題：（1）稅負轉(zhuǎn)嫁論是西方最主要的財政稅收理論之一（2）稅負轉(zhuǎn)嫁與否直接關(guān)系到稅收能否正常和正確發(fā)揮作用的問題第四節(jié)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、中西方的差異二、中西方差異原因1．有無市場渠道：稅負轉(zhuǎn)嫁不是出于政府刻意的制度安排，而是制度安排之外客觀經(jīng)濟過程自動發(fā)生的現(xiàn)象，這就需要市場渠道的傳導(dǎo)作用。（1）計劃經(jīng)濟無：計劃經(jīng)濟缺乏轉(zhuǎn)嫁的市場渠道，各種生產(chǎn)和交換活動基本上由政府計劃安排，這就杜絕了稅收負擔(dān)自動傳遞的媒介渠道。（2）市場經(jīng)濟有：市場經(jīng)濟是依靠市場交換為紐帶聯(lián)成為統(tǒng)一體的，市場活動主體獨立自主進行的生產(chǎn)和交換活動，就為稅負轉(zhuǎn)嫁提供了市場傳媒渠道。二、中西方差異原因2．有無價格形式：稅負轉(zhuǎn)嫁是通過價格變動來的（價格彈性）（1）計劃經(jīng)濟無。計劃價格難以自主隨稅收而變動。（2）市場經(jīng)濟有。市場價格可以自主隨稅收而變動。

3．有無轉(zhuǎn)嫁可能：（1）計劃經(jīng)濟：

a．通過低工資和利潤的統(tǒng)收統(tǒng)支，國家已經(jīng)集中了所有能夠集中的財力，已無轉(zhuǎn)嫁的必要。

b．個人的工資和收入已被壓到最低水平，如果轉(zhuǎn)嫁，相應(yīng)地必須增加工資，等于沒有轉(zhuǎn)嫁。（2）市場經(jīng)濟：此時資本和私人的收入是通過市場的要素交換獲得的，這就如同其他交換活動一樣，能夠伴隨著稅負轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象發(fā)生。2．有無價格形式：稅負轉(zhuǎn)嫁是通過價格變動來的（價格彈性）4．有無轉(zhuǎn)嫁動力：（1）計劃經(jīng)濟：轉(zhuǎn)嫁好處最后歸國家，企業(yè)無轉(zhuǎn)嫁稅負的動力。（2）市場經(jīng)濟：轉(zhuǎn)嫁好處歸私人，私人有轉(zhuǎn)嫁稅負的動力。

5．有無轉(zhuǎn)嫁必要：（1）計劃經(jīng)濟：計劃經(jīng)濟具有一切由國家以計劃來安排和確定的本性，稅負轉(zhuǎn)嫁要求價格變動，使得經(jīng)濟活動脫離國家的直接計劃安排，違背了這一本性。（2）市場經(jīng)濟：市場經(jīng)濟的基本活動是由獨立主體進行的，稅負轉(zhuǎn)嫁就是它們獨立自主活動的具體體現(xiàn)，符合市場經(jīng)濟本性，因而是必要的。4．有無轉(zhuǎn)嫁動力：三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義

M如何才能實際課稅？

如何看待稅負轉(zhuǎn)嫁問題在我國已經(jīng)產(chǎn)生的現(xiàn)象？

目前的稅負轉(zhuǎn)嫁有何特點？三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義第七章財政收入的比較分析第七章財政收入的比較分析學(xué)習(xí)目標了解中西方財政收入原則的差異及原因了解中西方利潤上繳形式的差異及原因了解中西方稅收原則的差異及原因了解中西方稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論的差異及原因?qū)W習(xí)目標了解中西方財政收入原則的差異及原因第一節(jié)財政收入原則一、中西方的差異1．中國的原則（1）發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源：這是指組織財政收入時，不應(yīng)從單純的財政觀點出發(fā)，而應(yīng)立足于經(jīng)濟，從經(jīng)濟發(fā)展和效益來保障收入（2）兼顧三者利益：這是指財政在取得收入的過程中，不能只顧財政收入的取得，還得將適當(dāng)?shù)呢斄α艚o企業(yè)和個人。（3）區(qū)別對待、合理負擔(dān)a．區(qū)別對待：主要是指在稅負上，對納稅人的輕重不同的待遇。國家憑借它來貫徹鼓勵與限制、扶助與壓制的不同政策。

b．合理負擔(dān)：就是量力負擔(dān)。

c．兩者的區(qū)別：區(qū)別對待是對不同性質(zhì)的收入實行的，而合理負擔(dān)則是對不同數(shù)量的收入實行的。在計劃經(jīng)濟時期，區(qū)別對待主要是針對不同經(jīng)濟成分進行的。第一節(jié)財政收入原則一、中西方的差異2．西方的原則（1）沒有明確提出“收入原則”（2）安排收入的考慮

a．先考慮支出規(guī)模，以支定收b．從公共產(chǎn)品價格的角度來看待，以市場方式來分析c．依據(jù)公共選擇論分析，從政治制度和政治程序看問題

d．大體上以稅收原則來取代財政收入原則2．西方的原則二、差異原因1．計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟的決定性影響（1）從財政收入對經(jīng)濟發(fā)展的影響看：

a．我國的財政增收能促進經(jīng)濟發(fā)展

b．西方的財政增收將阻礙經(jīng)濟增長（2）財源建設(shè)與財政收入的關(guān)系看：

a．我國靠財政收入安排直接投資開拓財源b．西方主要靠財政收入不干預(yù)、扭曲市場活動，由市場開拓財源二、差異原因2．經(jīng)濟體制的影響（1）從我國看，國家所有制加計劃經(jīng)濟，才能在整個社會“兼顧三者利益”，這實際上是國民收入都是國家的，國家怎么分的問題（2）從西方看，國家也有國民收入分配政策問題，但嚴格地說，不是國家和財政在“兼顧三者利益”：

a．個人收入，市場決定

b．公司積累，資本決定

c．政府再分配政策調(diào)節(jié)2．經(jīng)濟體制的影響3．從“區(qū)別對待”看（1）中國是典型的計劃經(jīng)濟的做法，它服務(wù)于全面國有化（2）在市場經(jīng)濟下，稅收應(yīng)當(dāng)一視同仁，不應(yīng)區(qū)別對待

市場活動→公平競爭→雙方條件的公平→稅收平等

4．公共選擇論看，反映了政治運作體系和方式的不同3．從“區(qū)別對待”看5．西方的稅收原則代替財政收入原則（1）預(yù)算上的差異：西方的公債不列為預(yù)算收入，預(yù)算收入大體只有稅收。而我國的公債曾經(jīng)是列為預(yù)算收入的（2）財政收入上的差異：我國的財政收入還有利潤上繳和預(yù)算外收入，而西方基本上沒有這一收入（3）財政理論差異：只有稅收才是公共產(chǎn)品價格，才是市場經(jīng)濟下真正的和基本的財政收入，其他的如特權(quán)收入，國有經(jīng)濟收入，都是非正常的，是封建收入的殘余5．西方的稅收原則代替財政收入原則三、西方做法對中國的借鑒意義

1．關(guān)于“開拓財源”的問題。發(fā)展經(jīng)濟來增加財政收入是對的，但不應(yīng)當(dāng)直接開拓財源（1）關(guān)于“經(jīng)營財政”的問題（2）關(guān)于“效益財政”的問題2.關(guān)于“兼顧三者利益”問題

3.關(guān)于“區(qū)別對待”問題(1)計劃經(jīng)濟時期的“區(qū)別對待”問題，是否應(yīng)當(dāng)結(jié)合利潤上繳來認識？(2)改革開放時期的“區(qū)別對待”如何看？三、西方做法對中國的借鑒意義第二節(jié)

利潤上繳形式一、中西方差異1．有無該形式的差異（1）我國存在著該形式（2）西方基本上不存在a．嚴格意義上的利潤上交形式是計劃經(jīng)濟式的，即我國式的統(tǒng)收統(tǒng)支的利潤上交形式，西方?jīng)]有b．西方的利息、股息等上交，是市場式的，不是國家自己經(jīng)營的結(jié)果，而是所有者的收益

c．不是如我國那樣的基本經(jīng)濟形態(tài)第二節(jié)利潤上繳形式一、中西方差異2．對財政收入的影響（1）對我國財政收入至關(guān)重要

a．過去大體占1/2b．改革開放前期幾乎沒有，但考慮企業(yè)虧損補貼，還是數(shù)額龐大

c．目前有出現(xiàn)龐大國有企業(yè)利潤，但主要不是競爭性行業(yè)的，而是壟斷行業(yè)的（2）對西方財政收入微不足道

西方國有企業(yè)收入→扣成本→扣公司所得稅→還政府貸款利息→大體留給企業(yè)，還不夠，還要政府貸款，尤其是隱性補貼2．對財政收入的影響3．起著不同的作用（1）對我國來說：利潤上繳和利潤留成等方式，對整個經(jīng)濟直接起著重要經(jīng)濟杠桿作用（2）對西方來說：對整個經(jīng)濟作用很有限（沒有收入就無所謂調(diào)節(jié)）

4．不同的企業(yè)虧損補貼狀態(tài)（1）大量的和一定的補貼。（2）全社會性的和部分行業(yè)的補貼。（3）盈虧相抵的和大致只是補貼的。（4）計劃經(jīng)濟的直接杠桿和市場經(jīng)濟的間接杠桿。3．起著不同的作用二、差異原因1．從所有制看：（1）利潤的不同集中程度來看：

a．我國國有制占主導(dǎo)地位，利潤上交是國有制體現(xiàn)，整個社會的利潤集中到財政手中，當(dāng)然占財政收入比重大。

b．西方私有制，利潤主要是私人的，也主要應(yīng)留給個人，不能成為主要的財政收入形式。二、差異原因（2）國有企業(yè)不同的盈利狀況來看：a．我國國營企業(yè)主要是營利性的，而絕大部分企業(yè)是國營企業(yè)，正常情況下整個社會應(yīng)當(dāng)是營利的，所以國營企業(yè)本身就能夠營利并追求營利目標。

b．西方國有企業(yè)主要是非營利性的：一是處于市場失效領(lǐng)域；二是政府主要目標是社會目標，而不是利潤目標。（2）國有企業(yè)不同的盈利狀況來看：2．經(jīng)濟模式的影響：計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟（1）不同的經(jīng)營體制：

a．我國當(dāng)時國家也是企業(yè)的經(jīng)營者，能夠統(tǒng)收統(tǒng)支。因為指令性計劃經(jīng)營，也必須統(tǒng)負盈虧。

b．西方政府不是經(jīng)營者，不能全取走。（2）不同的運行模式：

a．我國國家直接全面安排指揮整個經(jīng)濟活動，大部分的利潤也不能留在企業(yè)，否則難以指揮和支配企業(yè)活動。投資是關(guān)鍵。

b．西方國家不能直接控制安排整個社會的經(jīng)濟活動，也無所謂取走企業(yè)利潤的問題。微利可以留在企業(yè)。2．經(jīng)濟模式的影響：計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義

市場經(jīng)濟下，利潤上繳是否可以成為主要的財政收入形式？

我國國有企業(yè)曾經(jīng)的大規(guī)模虧損和目前的大規(guī)模贏利，應(yīng)如何看待，如何處理？

為什么說利潤上繳是計劃經(jīng)濟的典型表現(xiàn)之一?如何從利潤上繳及其再投入的角度，看待國有資本經(jīng)營預(yù)算問題？三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義第三節(jié)

稅收原則一、中西方的差異1．中國的稅收原則（1）大體上停留在古典學(xué)派水平a．平等原則：人民根據(jù)自身納稅能力來承擔(dān)政府經(jīng)費開支。

b．確定原則：人民根據(jù)稅收條例納稅，內(nèi)容、時間、地點、手續(xù)都應(yīng)明確。

c．便利原則：征稅應(yīng)盡量從簡。

d．節(jié)儉原則：征稅應(yīng)盡量減少不必要開支，減少征管費用。第三節(jié)稅收原則一、中西方的差異（2）大體上與財政收入原則相同，如70年代末的原則：a．兼顧需要與可能，有利于國家高速積累資金；

b．貫徹黨的經(jīng)濟政策，有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展；

c．區(qū)別對待、合理負擔(dān)等。（2）大體上與財政收入原則相同，如70年代末的原則：2．西方的稅收原則（1）效率原則：

a．最少干預(yù)私人經(jīng)濟，避免引起資源配置的扭曲b．稅收造成的效率損失應(yīng)最小，因為幾乎所有稅收都有效率損失c．稅收的征收費用最低（2）公平原則：

a．橫向公平：使稅前具有相同福利水準的不同納稅者，稅后仍擁有相同的福利水準

b．縱向公平：稅前具有不同福利水準的納稅者，應(yīng)交納不同的稅收，作出同等的效用犧牲

c．受益原則：納稅人應(yīng)根據(jù)所享受的公共產(chǎn)品邊際效用納稅（稅收價格、實際的效率原則）d．支付能力原則：即具有相同納稅能力的人們應(yīng)交納相同的稅金，而具有較高納稅能力的人則應(yīng)交納較多稅金的原則2．西方的稅收原則（3）穩(wěn)定原則它主要指稅制的設(shè)置，應(yīng)使得政府能自動地或能主動地運用，來調(diào)節(jié)和干預(yù)宏觀經(jīng)濟，以實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定增長的原則。（4）財政原則

a．充裕原則：稅收應(yīng)能保證應(yīng)有的財政收入，滿足國家財政的基本需要的原則。

b．彈性原則：即稅收應(yīng)有一定的伸縮性，以在一定程度上適應(yīng)財政支出增減變化需要的原則。（5）管理原則a．易于稽征、易于管理。

b．納稅人易于理解。

c．具有簡明性和確定性。

d．政府征稅成本應(yīng)處于最低點。（3）穩(wěn)定原則二、中西方差異原因1．計劃經(jīng)濟影響：我國的稅收原則的表現(xiàn)。（1）積累資金擺在第一位a.計劃經(jīng)濟必須由財政籌集建設(shè)資金b.嚴格地說，積累資金只應(yīng)當(dāng)由利潤上繳來承擔(dān)

c.稅收承擔(dān)積累資金任務(wù)，是計劃經(jīng)濟下國家必須盡可能籌集建設(shè)資金，從而盡快發(fā)展經(jīng)濟本性的表現(xiàn)二、中西方差異原因（2）強調(diào)稅收服務(wù)于發(fā)展經(jīng)濟a．計劃經(jīng)濟下計劃價格基本不動；

b．價值的不斷變動，導(dǎo)致企業(yè)利潤水平變動；

c．為避免企業(yè)利潤水平的畸高畸低，通過差別稅率的調(diào)整，來縮小企業(yè)之間的利潤水準差距，使得國家能夠順利以指令性計劃配置資源和安排經(jīng)濟發(fā)展。（2）強調(diào)稅收服務(wù)于發(fā)展經(jīng)濟（3）區(qū)別對待的計劃經(jīng)濟性a．資源配置是所有者的事；

b．計劃經(jīng)濟下國家要配置整個社會資源，就必須是整個社會的資源所有者；

c．計劃經(jīng)濟具有國家掌握全社會所有生產(chǎn)資料的本性；

d．稅收區(qū)別對待是促進向全社會國有化轉(zhuǎn)化的重要手段。（3）區(qū)別對待的計劃經(jīng)濟性2．市場經(jīng)濟影響（1）效率原則是彌補市場失效原則、是稅收必須遵循市場效率準則要求的具體化。（2）公平原則也體現(xiàn)了市場要求。（3）穩(wěn)定原則是對于市場的作用。（4）財政原則擺在效率、公平穩(wěn)定等原則的后面，是彌補市場失效這一根本要求所決定的。（5）征管原則也在一定程度上體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的要求，因為計劃經(jīng)濟的稅收一定是簡單的低費用的。2．市場經(jīng)濟影響三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義

1．效率原則（1）主張稅收要促進經(jīng)濟增長，要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益等。（2）這些是從微觀的、直接的角度來考慮的，如減稅、免稅等。

2.公平原則往往混淆“經(jīng)濟公平”與“社會公平”的概念，而后者才是稅收公平原則的內(nèi)容。

3.穩(wěn)定原則（1）直接以稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。（2）直接以稅收支持社會穩(wěn)定。三、西方經(jīng)驗對中國的借鑒意義4.管理原則提出管征成本等內(nèi)容，但稅制似乎從過簡變得過繁5.財政原則（1）這是我國稅收至今為止的主要原則和基本原則：

a．典型的表現(xiàn)是盡管世紀之交一直在談?wù)摱愔聘母铮驗榭赡軐?dǎo)致數(shù)百上千億的稅收損失，而遲遲難以推行；

b．“做大蛋糕”問題；

c．市場經(jīng)濟下從根本上看，