貨幣資金（二）課件

第九章貨幣資金（二）第九章貨幣資金（二）第二節(jié)銀行存款銀行存款問題總述存：企業(yè)除按規(guī)定的庫存限額留存少量的庫存現(xiàn)金以備日常零星開支外，其余貨幣都存入銀行。付：企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來款項，除允許用庫存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過銀行劃轉(zhuǎn)。人：銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。憑證：企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。第二節(jié)銀行存款銀行存款問題總述(一)開戶地點《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。一、銀行結(jié)算賬戶的管理(一)開戶地點一、銀行結(jié)算賬戶的管理(二)四類賬戶：P107銀行存款賬戶分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶(二)四類賬戶：P107銀行存款賬戶分為基本存款賬戶1、基本存款賬戶（1）性質(zhì)：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付的賬戶，是企業(yè)的主辦賬戶。（2）用途：辦理企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和庫存現(xiàn)金的支取。（3）開設(shè)規(guī)定：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度——憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)合法的開戶許可證辦理。(二)四類賬戶1、基本存款賬戶(二)四類賬戶2、一般存款賬戶（1）性質(zhì)：是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的。（2）用途：辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金的收付。（3）使用規(guī)定：一般存款賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金的繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金的支取。(二)四類賬戶2、一般存款賬戶(二)四類賬戶3、專用存款賬戶（1）性質(zhì)：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的。（2）用途：辦理各種專用資金的收付。如基本建設(shè)項目專用資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等。(二)四類賬戶：返回3、專用存款賬戶(二)四類賬戶：返回4、臨時存款賬戶（1）性質(zhì)：企業(yè)因臨時需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。（2）用途：辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購等。（3）使用規(guī)定：臨時存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫存現(xiàn)金收付。(二)四類賬戶：返回4、臨時存款賬戶(二)四類賬戶：返回二、銀行結(jié)算方式1、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。2、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票屬于票據(jù)結(jié)算；匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證屬于非票據(jù)結(jié)算。二、銀行結(jié)算方式1、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商（一）銀行匯票結(jié)算方式1、銀行匯票的涵義銀行匯票：由銀行簽發(fā)的，由其（銀行）在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據(jù)。期限；一個月銀行匯票一律記名2、銀行匯票的特點及適用范圍：適用先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位、個體經(jīng)濟戶和個人均可使用。（一）銀行匯票結(jié)算方式1、銀行匯票的涵義2、銀行匯票的特點及3、銀行匯票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位開戶銀行③持匯票付款①填寫銀行匯票申請書辦理匯票②取得銀行匯票⑧交易結(jié)束劃回余額⑥傳遞匯票⑦劃轉(zhuǎn)款項④填寫進賬單，送存銀行匯票⑤退回進賬單回單付款單位開戶銀行3、銀行匯票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位（二）銀行本票結(jié)算方式

1、銀行本票的涵義銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、期限；銀行本票的提示付款期限最長不能超過2個月銀行本票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，不予掛失。3、銀行本票的特點及適用范圍：見票即付，信譽高，支付功能強。單位、個體經(jīng)濟戶和個人在同城范圍內(nèi)的款項結(jié)算均可使用。（二）銀行本票結(jié)算方式

1、銀行本票的涵義2、期限；銀行本票4、銀行本票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位開戶銀行③持票向?qū)Ψ綄λ恽偕暾埡灠l(fā)本票②簽發(fā)本票⑥銀行間清算④送存本票⑤通知收款或提現(xiàn)付款單位開戶銀行4、銀行本票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式1、商業(yè)匯票的涵義商業(yè)匯票：由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。3、商業(yè)匯票的類別：按承兌人不同可分為：（1）商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票

（2）銀行承兌匯票：由銀行承兌的商業(yè)匯票。

2、期限；承兌一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，付款期限最長為6個月。（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式1、商業(yè)匯票的涵義3、商業(yè)匯票的類別：4、商業(yè)匯票的特點及適用范圍：商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有信用性強和結(jié)算靈活的特點。各單位之間根據(jù)購銷合同進行延期付款或分期付款的交易行為，同城和異地均可使用。5、商業(yè)匯票結(jié)算程序（1）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

①收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票②送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票③匯票快到期時，委托收款④傳遞憑證⑤通知付款⑥到期付款⑦劃回款項⑧通知收款收款單位收款單位開戶行付款單位付款單位開戶行4、商業(yè)匯票的特點及適用范圍：商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有（2）銀行承兌匯票結(jié)算程序：

①發(fā)出商品，簽發(fā)銀行承兌匯票⑤將銀行承兌匯票交收款人⑥到期委托收款③同意簽署承兌協(xié)議⑥到期交付票款⑦當即通知收款⑦當即提出清算，主動收斂②申請承兌④支付手續(xù)費收款單位付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行（2）銀行承兌匯票結(jié)算程序：（四）支票結(jié)算方式1、支票的涵義：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。提示付款期限：10天支票一律記名2、支票的特點及適用范圍：企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票，支票為即期票據(jù)，見票即付。單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。3、支票的分類

支票可分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票普通支票（四）支票結(jié)算方式1、支票的涵義：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支4、支票結(jié)算程序：付款單位收款單位⑤劃撥款項④傳遞支票⑥用不退票表示付款②支票送銀行入賬③退回進賬單回單收款單位開戶銀行①簽發(fā)支票付款單位開戶銀行4、支票結(jié)算程序：付款單位收款單位⑤劃撥款項④（五）匯兌結(jié)算方式2、匯兌的特點及適用范圍：手續(xù)簡便、方式靈活便于匯款人主動付款，收付雙方不需要事先訂立合同。單位或個人在同城或異地之間的清理結(jié)算尾款、交易舊欠、自提自運的商品交易以及匯給個人的差旅費或采購資金等的結(jié)算。3、匯兌分類匯兌可分為

信匯電匯1、匯兌的涵義：指匯款單位委托銀行將款項匯給收款人的一種結(jié)算方式。（五）匯兌結(jié)算方式2、匯兌的特點及適用范圍：3、匯兌分類匯兌3、匯兌結(jié)算程序：付款單位收款單位①委托付款③通知收款收款單位開戶銀行②劃撥款項付款單位開戶銀行④辦理取款3、匯兌結(jié)算程序：付款單位收款單位①委托付款③三、銀行存款的核算銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。三、銀行存款的核算銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存（一）銀行存款的總分類核算【例9—11】將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行：借：銀行存款1800貸：庫存現(xiàn)金1800【例9—12】從銀行取得短期借款200000元：借：銀行存款200000貸：短期借款2000001.收入銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算【例9—11】將庫存現(xiàn)金1800元【例9—13】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元：借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500【例9—14】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款：借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000【例9—13】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款500（二）支出銀行存款的核算【例9—16】提取庫存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金42000貸：銀行存款42000【例9—17】企業(yè)從外地采購材料，價款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料已（尚未）入庫。編制會計分錄如下：借：原材料（在途物資）300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

51000貸：銀行存款351000（二）支出銀行存款的核算【例9—16】提取庫存現(xiàn)金42000【例9—18】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元。編制會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款100000

貸：銀行存款100000【例9—19】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額291720元。編制會計分錄如下：借：

應(yīng)付票據(jù)

291720

貸：銀行存款291720【例9—18】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元。編制會計四、銀行存款的清查銀行存款的清查

通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。清查過程

先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性。

再對銀行對賬單逐筆核對。在雙方記賬均無錯誤的情況下，考慮未達賬項。四、銀行存款的清查銀行存款的清查“未達賬項”（1）基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。企業(yè)銀行

銀行存款

吸收存款(對賬單)×××委托銀行向客戶收款客戶銀行銷售產(chǎn)品【例】★尚未收到收款通知，暫未入賬——未達賬項收回款項并已入賬收款通知(送企業(yè))“未達賬項”企業(yè)銀行銀行存款吸收存款(對賬單)（2）未達賬項的四種情況銀行存款日記賬

月初余額（略）……

（1）4000（2）36000…………

本月合計（略）本月合計（略）月末余額112000吸收存款（對賬單）

……月初余額（略）（4）16000（3）20000…………

本月合計（略）本月合計（略）月末余額148000企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收企業(yè)銀行（2）未達賬項的四種情況銀行存款日記賬吸收存款（對賬單）企業(yè)企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬款-銀行已付企業(yè)未付賬款

=

銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬款-企業(yè)已付銀行未付賬款P113例題9-19（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬款-銀行已付第三節(jié)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。(多選)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。第三節(jié)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式【例9—10】北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。(開立專戶)借：其他貨幣資金——外埠存款60000貸：銀行存款60000【例9—11】在上海采購，支付材料價款50000元，增值稅8500元，材料已入庫。借：原材料50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

8500貸：其他貨幣資金——外埠存款58500【例9—12】將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金——外埠存款1500【例9—10】北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專二、銀行匯票存款的核算【例9—13】北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元。(辦理匯票)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款14000

貸：銀行存款14000【例9—14】以銀行匯票支付采購材料價款10000元，增值稅1700元，材料已入庫。(用匯票支付)借：原材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700二、銀行匯票存款的核算【例9—15】將銀行匯票余額2300元轉(zhuǎn)銷。(余款)借：銀行存款2300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款2300【例9—15】將銀行匯票余額2300元轉(zhuǎn)銷。(余款)銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項?！纠?—16】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款借：其他貨幣資金——銀行本票存款4680

貸：銀行存款4680【例9—17】支付材料采購款4000元，增值稅680元，材料已入庫。借：原材料4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680三、銀行本票存款的核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項?！纠?—18】若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。借：銀行存款4680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680【例9—18】若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金?！纠?—19】高強股份有限公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)存出投資款的業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：1.公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。借：其他貨幣資金——存出投資款1000000

貸：銀行存款10000002.用存出投資款1000000元購入股票。(投資)借：交易性金融資產(chǎn)——股票1000000

貸：其他貨幣資金——存出投資款1000000四、存出投資款的核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)結(jié)束語:思考與回顧一下我們在本章都學(xué)習了哪些內(nèi)容？再見結(jié)束語:再見第九章貨幣資金（二）第九章貨幣資金（二）第二節(jié)銀行存款銀行存款問題總述存：企業(yè)除按規(guī)定的庫存限額留存少量的庫存現(xiàn)金以備日常零星開支外，其余貨幣都存入銀行。付：企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來款項，除允許用庫存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過銀行劃轉(zhuǎn)。人：銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。憑證：企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。第二節(jié)銀行存款銀行存款問題總述(一)開戶地點《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。一、銀行結(jié)算賬戶的管理(一)開戶地點一、銀行結(jié)算賬戶的管理(二)四類賬戶：P107銀行存款賬戶分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶(二)四類賬戶：P107銀行存款賬戶分為基本存款賬戶1、基本存款賬戶（1）性質(zhì)：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金收付的賬戶，是企業(yè)的主辦賬戶。（2）用途：辦理企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和庫存現(xiàn)金的支取。（3）開設(shè)規(guī)定：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度——憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)合法的開戶許可證辦理。(二)四類賬戶1、基本存款賬戶(二)四類賬戶2、一般存款賬戶（1）性質(zhì)：是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的。（2）用途：辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金的收付。（3）使用規(guī)定：一般存款賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金的繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金的支取。(二)四類賬戶2、一般存款賬戶(二)四類賬戶3、專用存款賬戶（1）性質(zhì)：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的。（2）用途：辦理各種專用資金的收付。如基本建設(shè)項目專用資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等。(二)四類賬戶：返回3、專用存款賬戶(二)四類賬戶：返回4、臨時存款賬戶（1）性質(zhì)：企業(yè)因臨時需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。（2）用途：辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購等。（3）使用規(guī)定：臨時存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫存現(xiàn)金收付。(二)四類賬戶：返回4、臨時存款賬戶(二)四類賬戶：返回二、銀行結(jié)算方式1、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。2、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票屬于票據(jù)結(jié)算；匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證屬于非票據(jù)結(jié)算。二、銀行結(jié)算方式1、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商（一）銀行匯票結(jié)算方式1、銀行匯票的涵義銀行匯票：由銀行簽發(fā)的，由其（銀行）在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據(jù)。期限；一個月銀行匯票一律記名2、銀行匯票的特點及適用范圍：適用先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位、個體經(jīng)濟戶和個人均可使用。（一）銀行匯票結(jié)算方式1、銀行匯票的涵義2、銀行匯票的特點及3、銀行匯票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位開戶銀行③持匯票付款①填寫銀行匯票申請書辦理匯票②取得銀行匯票⑧交易結(jié)束劃回余額⑥傳遞匯票⑦劃轉(zhuǎn)款項④填寫進賬單，送存銀行匯票⑤退回進賬單回單付款單位開戶銀行3、銀行匯票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位（二）銀行本票結(jié)算方式

1、銀行本票的涵義銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、期限；銀行本票的提示付款期限最長不能超過2個月銀行本票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，不予掛失。3、銀行本票的特點及適用范圍：見票即付，信譽高，支付功能強。單位、個體經(jīng)濟戶和個人在同城范圍內(nèi)的款項結(jié)算均可使用。（二）銀行本票結(jié)算方式

1、銀行本票的涵義2、期限；銀行本票4、銀行本票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位開戶銀行③持票向?qū)Ψ綄λ恽偕暾埡灠l(fā)本票②簽發(fā)本票⑥銀行間清算④送存本票⑤通知收款或提現(xiàn)付款單位開戶銀行4、銀行本票結(jié)算程序付款單位收款單位收款單位（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式1、商業(yè)匯票的涵義商業(yè)匯票：由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。3、商業(yè)匯票的類別：按承兌人不同可分為：（1）商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票

（2）銀行承兌匯票：由銀行承兌的商業(yè)匯票。

2、期限；承兌一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，付款期限最長為6個月。（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式1、商業(yè)匯票的涵義3、商業(yè)匯票的類別：4、商業(yè)匯票的特點及適用范圍：商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有信用性強和結(jié)算靈活的特點。各單位之間根據(jù)購銷合同進行延期付款或分期付款的交易行為，同城和異地均可使用。5、商業(yè)匯票結(jié)算程序（1）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

①收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票②送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票③匯票快到期時，委托收款④傳遞憑證⑤通知付款⑥到期付款⑦劃回款項⑧通知收款收款單位收款單位開戶行付款單位付款單位開戶行4、商業(yè)匯票的特點及適用范圍：商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有（2）銀行承兌匯票結(jié)算程序：

①發(fā)出商品，簽發(fā)銀行承兌匯票⑤將銀行承兌匯票交收款人⑥到期委托收款③同意簽署承兌協(xié)議⑥到期交付票款⑦當即通知收款⑦當即提出清算，主動收斂②申請承兌④支付手續(xù)費收款單位付款單位收款單位開戶行付款單位開戶行（2）銀行承兌匯票結(jié)算程序：（四）支票結(jié)算方式1、支票的涵義：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。提示付款期限：10天支票一律記名2、支票的特點及適用范圍：企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票，支票為即期票據(jù)，見票即付。單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。3、支票的分類

支票可分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票普通支票（四）支票結(jié)算方式1、支票的涵義：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支4、支票結(jié)算程序：付款單位收款單位⑤劃撥款項④傳遞支票⑥用不退票表示付款②支票送銀行入賬③退回進賬單回單收款單位開戶銀行①簽發(fā)支票付款單位開戶銀行4、支票結(jié)算程序：付款單位收款單位⑤劃撥款項④（五）匯兌結(jié)算方式2、匯兌的特點及適用范圍：手續(xù)簡便、方式靈活便于匯款人主動付款，收付雙方不需要事先訂立合同。單位或個人在同城或異地之間的清理結(jié)算尾款、交易舊欠、自提自運的商品交易以及匯給個人的差旅費或采購資金等的結(jié)算。3、匯兌分類匯兌可分為

信匯電匯1、匯兌的涵義：指匯款單位委托銀行將款項匯給收款人的一種結(jié)算方式。（五）匯兌結(jié)算方式2、匯兌的特點及適用范圍：3、匯兌分類匯兌3、匯兌結(jié)算程序：付款單位收款單位①委托付款③通知收款收款單位開戶銀行②劃撥款項付款單位開戶銀行④辦理取款3、匯兌結(jié)算程序：付款單位收款單位①委托付款③三、銀行存款的核算銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在“銀行存款”賬戶下分人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。三、銀行存款的核算銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存（一）銀行存款的總分類核算【例9—11】將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行：借：銀行存款1800貸：庫存現(xiàn)金1800【例9—12】從銀行取得短期借款200000元：借：銀行存款200000貸：短期借款2000001.收入銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算【例9—11】將庫存現(xiàn)金1800元【例9—13】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元：借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500【例9—14】企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款：借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000【例9—13】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張，存入銀行，貨款500（二）支出銀行存款的核算【例9—16】提取庫存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金42000貸：銀行存款42000【例9—17】企業(yè)從外地采購材料，價款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料已（尚未）入庫。編制會計分錄如下：借：原材料（在途物資）300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

51000貸：銀行存款351000（二）支出銀行存款的核算【例9—16】提取庫存現(xiàn)金42000【例9—18】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元。編制會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款100000

貸：銀行存款100000【例9—19】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額291720元。編制會計分錄如下：借：

應(yīng)付票據(jù)

291720

貸：銀行存款291720【例9—18】用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元。編制會計四、銀行存款的清查銀行存款的清查

通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。清查過程

先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性。

再對銀行對賬單逐筆核對。在雙方記賬均無錯誤的情況下，考慮未達賬項。四、銀行存款的清查銀行存款的清查“未達賬項”（1）基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。企業(yè)銀行

銀行存款

吸收存款(對賬單)×××委托銀行向客戶收款客戶銀行銷售產(chǎn)品【例】★尚未收到收款通知，暫未入賬——未達賬項收回款項并已入賬收款通知(送企業(yè))“未達賬項”企業(yè)銀行銀行存款吸收存款(對賬單)（2）未達賬項的四種情況銀行存款日記賬

月初余額（略）……

（1）4000（2）36000…………

本月合計（略）本月合計（略）月末余額112000吸收存款（對賬單）

……月初余額（略）（4）16000（3）20000…………

本月合計（略）本月合計（略）月末余額148000企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收企業(yè)銀行（2）未達賬項的四種情況銀行存款日記賬吸收存款（對賬單）企業(yè)企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬款-銀行已付企業(yè)未付賬款

=

銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬款-企業(yè)已付銀行未付賬款P113例題9-19（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬款-銀行已付第三節(jié)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。(多選)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。第三節(jié)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式【例9—10】北京高強公司匯往上海60000元開立采購物資專戶。(開立專戶)借：其