會計賬簿課件

第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)日記賬第三節(jié)分類賬第四節(jié)記賬規(guī)則和錯賬更正方法第五節(jié)對賬和結賬第七章會計賬簿P1751第一節(jié)會計賬簿概述第七章會計賬簿P17第一節(jié)會計賬簿概述

P175一、會計賬簿的含義

◆由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁組成的簿籍?！粲靡匀?、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。賬簿

2第一節(jié)會計賬簿概述P175一、會計賬簿的含義賬簿二、會計賬簿的意義

P175

三、會計賬簿的設置原則

P176●統(tǒng)一性

●科學性

●實用性

★滿足管理需要賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務B考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會計報表的主要資料來源會計報表規(guī)章制度計劃或預算等3二、會計賬簿的意義P175賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會計四、會計賬簿的種類

P176用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細分類賬簿4四、會計賬簿的種類P176用途分類序時賬簿分類賬簿備外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬固定資產(chǎn)明細賬注意：各種賬簿的優(yōu)缺點5外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬明細分類五、會計賬簿的基本內容P177扉頁

填寫“賬簿使用登記表”等內容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內容6五、會計賬簿的基本內容P177扉頁填寫“賬簿使用賬簿的內容封頁扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表科目索引賬戶的名稱登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次7賬簿的內容封頁扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表科目普通日記賬：登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬銀行存款按記錄內容不同

第二節(jié)日記賬

P178日記賬的設置與登記8普通日記賬：登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記日記賬的登記方法（現(xiàn)金\銀行存款）以據(jù)收款憑證、付款憑證登記逐日逐筆登記每日終了，結出余額現(xiàn)金要與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對9日記賬的登記方法（現(xiàn)金\銀行存款）以據(jù)收款憑證、付款憑證登例:1,南洋公司2008年6月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(假定其月初余額為2000元):1.張軍報銷差旅費1500元,交回余款500元;2.支付行政辦公費600元;3.從銀行提取現(xiàn)金2000元;4.以現(xiàn)金800元支付甲材料運費;5.以現(xiàn)金1000元支付職工福利費。10例:1,南洋公司2008年6月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(假定根據(jù)以上業(yè)務編制如下記賬憑證(會計分錄)并入賬(1)借:管理費用1500(現(xiàn)收1號)

庫存現(xiàn)金500

貸:其他應收款—張軍2000(2)借:管理費用600(現(xiàn)付1號)

貸:庫存現(xiàn)金60011根據(jù)以上業(yè)務編制如下記賬憑證(會計分錄)并入賬11(3)借:庫存現(xiàn)金2000(銀付1號)

貸:銀行存款2000(4)借:材料采購—甲材料800(現(xiàn)付2號)

貸：庫存現(xiàn)金800(5)借:應付職工薪酬---福利費1000(現(xiàn)付3號)

貸:庫存現(xiàn)金10001212圖6-1現(xiàn)金日記賬2008年憑證摘要借方貸方余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分61月初余額2000001現(xiàn)收1張軍差旅費余款500002500001現(xiàn)付1付辦公費600001900001銀付1提現(xiàn)2000003900001現(xiàn)付2付運費800003100001現(xiàn)付3付福利費1000002100001本日合計25000024000021000030本月合計1163000121500018000030本季合計300900031356661800001231本年合計9878900993680015000031結轉下年15000013圖6-1現(xiàn)（二）多欄式日記賬的設置和登記現(xiàn)金（銀行存款）日記賬2008年憑證摘要收入支出結存月日字號應貸科目合計應借科目合計其他應應款銀行存款管理費用材料采購應付職工薪酬61承前頁20001現(xiàn)收1張軍交差旅款5005001現(xiàn)付1付辦公費6006001銀付1提現(xiàn)200020001現(xiàn)付2付運費8008001現(xiàn)付3付福利費100010001本日合計5002000250060080010002400210014（二）多欄式日記賬的設置和登記2008年憑證摘要收現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬2008年收款憑證號數(shù)摘要貸方科目支出合計結余月日其他應收款銀行存款…收入合計61月初余額20001現(xiàn)收1張軍交回差旅費余款5005001銀付1提現(xiàn)200020001本日合計50020002500240021002003年收款憑證號數(shù)摘要借方科目月日管理費用材料采購應付職工薪酬……支出合計61現(xiàn)付1付辦公費6006001現(xiàn)付2付運費8008001現(xiàn)付3付福利費100010001本日合計60080010002400現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬15現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬2008年收款憑摘要貸

二、通用日記賬的設置和登記

通用(分錄)日記賬2008年摘要會計科目明細科目過賬符號借方貸方月日61.張軍報銷差旅費管理費用1500庫存現(xiàn)金500其他應收款張軍20001支付行政辦公費管理費用600庫存現(xiàn)金6001從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2000銀行存款20001支付甲材料運費材料采購甲材料800庫存現(xiàn)金8001支付職工福利費應付職工薪酬福利費1000庫存現(xiàn)金100016二、通用日記賬的設置和登記2008年摘分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方余額多欄式：序時賬簿與分類賬簿結合第三節(jié)分類賬

P18017分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方明細分類賬三欄式數(shù)量金額式借方多欄式貸方多欄式借方貸方多欄式多欄式適用于——債權債務賬戶適用于——庫存商品、原材料、產(chǎn)成品等賬戶18明細分類賬三欄式數(shù)量金額式借方多欄式多欄式適用于——

（一）不反映對應科目的三欄式總賬的設置和登記；總賬會計科目:現(xiàn)金第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號對方科目金額對方科目金額（二）反映對應科目的三欄式總賬的設置和登記;

總賬會計科目:現(xiàn)金第頁19（一）不反映對應科目的三欄式總賬的設置和登記；年憑證摘

(三)多欄式總賬的設置和登記總賬會計科目:材料采購第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號銀行存款應付賬款……合計20(三)多欄式總賬的設置和登記年憑證摘要借方貸

***登記方法——比較靈活

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在第十章中講述）。21***登記方法——比較靈活21***明細分類賬***

1、三欄式明細賬的設置和登記；

(賬簿名稱)應收賬款二級或明細科目:紅星工廠第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號

登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等?！惶峁﹥r值指標。22***明細分類賬***年憑證摘要借方貸方借/2、數(shù)量金額式明細賬的設置和登記；(賬簿名稱)原材料二級或明細科目:甲材料第頁年憑證摘要收入發(fā)出結存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額登記方法：逐筆登記。適用核算內容：存貨等。

※既提供價值指標,又提供實物數(shù)量指標。23年憑證摘要收入發(fā)出結存3、多欄式明細賬的設置和登記

(賬簿名稱)生產(chǎn)成本二級或明細科目:A產(chǎn)品第頁年憑證摘要借方(成本項目)合計貸方余額月日字號直接材料直接人工制造費用登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記在增加方）

適用核算內容：成本費用和收入等。

※只提供價值指標。243、多欄式明細賬的設置和登記年憑證摘要借方(成本一、會計賬簿的啟用規(guī)則P183會計人員啟用新的會計賬簿時,應在賬簿的扉頁上填寫“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”（或合稱“賬簿啟用及交接表”），詳細填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)（如為活頁賬應在裝訂成冊后寫明頁數(shù)）和啟用日期。并填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員和記賬人員簽章。如更換記賬人員,應在主管會計的監(jiān)督下辦理交接手續(xù),并在表內注明交接日期。移交人和接管雙方都應簽章,以明確責任。第四節(jié)記賬規(guī)則和錯賬更正方法P18325一、會計賬簿的啟用規(guī)則P183會計二、賬簿的登記規(guī)則——八個方面

P183

1、含義：登記賬簿時必須遵守的要求。

2、內容：基本要求——依據(jù)憑證記賬?！?）內容齊全準確

◆2）做好登記標記26二、賬簿的登記規(guī)則——八個方面P18326◆3）書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方27◆3）書寫適當留格總賬總◆4）使用藍黑墨水◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯賬▲賬頁不設借貸欄時登記減少數(shù)

▲賬頁未印余額方向時登記負數(shù)▲其他會計記錄總賬會計科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉18轉入銷售收入120000120000

轉19轉入主營業(yè)務成本10000020000

轉19轉入營業(yè)費用25000500028◆4）使用藍黑墨水總賬28◆6）賬頁連續(xù)登記

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉25入庫100000借30000

此行注銷

7轉30出庫5000借25000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清29◆6）賬頁連續(xù)登記月日

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計800030◆7）注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額◆8）賬頁結轉說明31◆8）賬頁結轉說明311、錯賬的基本類型

1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬321、錯賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟記錄記賬①∨╳日記賬總賬三、錯賬的更正方法

P1841、劃線更正法①適用情況：記賬憑證正確，在登記賬簿過程中發(fā)生錯誤，如筆誤，寫錯文字或數(shù)字，記錯賬戶。②更正方法：先在錯誤的文字（僅是錯誤的文字）或數(shù)字

（整個數(shù)字）上面劃一橫紅線，注銷原來的錯誤記錄（應使原來的字跡仍可辨認），然后在紅線上方空白處用藍字或黑字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。33三、錯賬的更正方法P1841、劃線更正法①適【例1】登記賬簿時將8400錯寫成4800。萬千百十元角分

840000

480000王麗【例2】登記賬簿時將“報銷電話費”錯寫成“報銷水電費”。摘要電話吳軍報銷水電費王麗直接在賬本上更改34【例1】登記賬簿時將8400錯寫成4800。賬簿記錄錯誤記賬憑證有錯誤——應借應貸科目錯誤應借應貸方向錯誤

2、紅字更正法

(紅字沖銷法）紅字全額沖銷法紅字差額沖銷法使用條件35賬簿記錄錯誤2、紅字更正法(紅字沖銷法）使用條件35例:用銀行存款支付銀行結算的手續(xù)費50元。會計人員編制記賬憑證如下，且據(jù)之登賬。借：管理費用50

貸：銀行存款50

更正如下：（1）借：管理費用50

貸：銀行存款

50方法36例:用銀行存款支付銀行結算的手續(xù)費50元。方法36

（2）借：財務費用50

貸：銀行存款50

管理費用銀行存款

·50·50·

50

·50

·50

財務費用

·5037（2）借：財務費用紅字差額沖銷：賬簿記錄錯誤

記賬憑證有錯誤——應借應貸科目沒有錯誤應借應貸方向沒有錯誤

金額錯誤且所記金額＞應記金額38紅字差額沖銷：38例:企業(yè)銷售材料價款2000元，現(xiàn)金收訖。編制分錄如下：借：庫存現(xiàn)金20000

貸：其他業(yè)務收入20000更正：借：庫存現(xiàn)金18000

貸：其他業(yè)務收入1800039例:企業(yè)銷售材料價款2000元，現(xiàn)金收訖。3借庫存現(xiàn)金貸

20000

18000

借其他業(yè)務收入貸

20000

1800040借3、補充登記法①適用情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填金額小于正確金額。②更正方法：將少填的金額(即正確金額與錯誤金額之間的差額)用藍字或黑字填制一張記賬憑證,在摘要欄內注明“補記第×號憑證少計數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。也可以采用紅字更正法。413、補充登記法①適用情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應②更【例5】生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料一批，計20000元。填制的記賬憑證如下，且已登記入賬。3)借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2000貸：原材料——A材料2000更正：

④借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品18000貸：原材料——B材料18000原材料——B材料

3)2000

④18000生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品3)2000

④18000金額少記42【例5】生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料一批，計20000元。填制的記一、對賬

P186

1、對賬的含義●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。

第五節(jié)對賬和結賬

P186

43一、對賬P186第五節(jié)對賬和結賬P1862、對賬工作的內容賬證核對賬賬核對賬實核對442、對賬工作的內容44賬賬核對的內容：1．總賬“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額，分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對。2．總賬賬戶的期末余額與其所屬明細賬戶的期末余額之和核對。3．會計部門設置的各種財產(chǎn)物資明細賬的期末余額，與財產(chǎn)物資的保管部門和使用部門相應的財產(chǎn)物資明細賬的期末余額核對。4．總賬各賬戶期末的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。45賬賬核對的內容：45賬實核對的內容：1．現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；2．銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對；3．各種實物資產(chǎn)明細分類賬賬面余額與實物資產(chǎn)實存數(shù)相核對；4．各種應收、應付款明細分類賬賬面余額與有關債務、債權單位的賬目相核對。

46賬實核對的內容：46二、結賬

P187

(一)結賬的含義

◆在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。47二、結賬P187474848

（1）將本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部入賬，既不提前結賬，也延遲到下期登賬。

（2）按權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。如：待攤費用攤銷、預提費用預提、折舊的計提、損益結轉本年利潤等

（3）計算登記本期發(fā)生額和期末余額。

（二）結賬工作的內容49（1）將本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部入賬，既不提前結（二）結（三）具體操作

——分月結和年結處理1、月結在各賬戶的最后一筆數(shù)字下面，結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額及余額，在摘要欄內注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一根通欄紅線。需要逐月結轉累計發(fā)生額的賬戶，在下一行增加”本年累計發(fā)生額”，再在數(shù)字下端劃一紅線。50（三）具體操作——分月結和年結處理1、月結50

摘要借方貸方借或貸余額

……

…

…本月合計2460011200借7000

本年累計542000483000借7000

51512、年結將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結賬記錄的下面，并在摘要欄內注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數(shù)字的下端劃通欄雙紅線，表示“封賬”。年度結賬后，根據(jù)各賬戶的年末余額，過入新賬簿，結轉下年度。522、年結52

摘要借方貸方借或貸余額

……

…

…本月合計2460011200借7000

本年累計542000483000借7000

5353※※

賬簿的更換與保管※※1.賬簿的更換（1）賬簿更換的含義◆在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。54※※賬簿的更換與保管※※1.賬簿的更換54（2）賬簿更換的程序55（2）賬簿更換的程序552.賬簿的保管

（1）賬簿平時管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復制，需經(jīng)批準；

◆除必要外，不得外帶。562.賬簿的保管56（2）舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；

●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。B會計年度

▼A會計年度

日記賬總賬明細賬日記賬總賬明細賬57（2）舊賬簿歸檔保管的要求B會計年度▼A會計年度第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)日記賬第三節(jié)分類賬第四節(jié)記賬規(guī)則和錯賬更正方法第五節(jié)對賬和結賬第七章會計賬簿P17558第一節(jié)會計賬簿概述第七章會計賬簿P17第一節(jié)會計賬簿概述

P175一、會計賬簿的含義

◆由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁組成的簿籍?！粲靡匀妗⑦B續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。賬簿

59第一節(jié)會計賬簿概述P175一、會計賬簿的含義賬簿二、會計賬簿的意義

P175

三、會計賬簿的設置原則

P176●統(tǒng)一性

●科學性

●實用性

★滿足管理需要賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務B考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會計報表的主要資料來源會計報表規(guī)章制度計劃或預算等60二、會計賬簿的意義P175賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會計四、會計賬簿的種類

P176用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細分類賬簿61四、會計賬簿的種類P176用途分類序時賬簿分類賬簿備外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬固定資產(chǎn)明細賬注意：各種賬簿的優(yōu)缺點62外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬明細分類五、會計賬簿的基本內容P177扉頁

填寫“賬簿使用登記表”等內容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內容63五、會計賬簿的基本內容P177扉頁填寫“賬簿使用賬簿的內容封頁扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表科目索引賬戶的名稱登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次64賬簿的內容封頁扉頁賬頁賬簿的名稱賬簿使用登記表科目普通日記賬：登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬銀行存款按記錄內容不同

第二節(jié)日記賬

P178日記賬的設置與登記65普通日記賬：登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記日記賬的登記方法（現(xiàn)金\銀行存款）以據(jù)收款憑證、付款憑證登記逐日逐筆登記每日終了，結出余額現(xiàn)金要與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對66日記賬的登記方法（現(xiàn)金\銀行存款）以據(jù)收款憑證、付款憑證登例:1,南洋公司2008年6月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(假定其月初余額為2000元):1.張軍報銷差旅費1500元,交回余款500元;2.支付行政辦公費600元;3.從銀行提取現(xiàn)金2000元;4.以現(xiàn)金800元支付甲材料運費;5.以現(xiàn)金1000元支付職工福利費。67例:1,南洋公司2008年6月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(假定根據(jù)以上業(yè)務編制如下記賬憑證(會計分錄)并入賬(1)借:管理費用1500(現(xiàn)收1號)

庫存現(xiàn)金500

貸:其他應收款—張軍2000(2)借:管理費用600(現(xiàn)付1號)

貸:庫存現(xiàn)金60068根據(jù)以上業(yè)務編制如下記賬憑證(會計分錄)并入賬11(3)借:庫存現(xiàn)金2000(銀付1號)

貸:銀行存款2000(4)借:材料采購—甲材料800(現(xiàn)付2號)

貸：庫存現(xiàn)金800(5)借:應付職工薪酬---福利費1000(現(xiàn)付3號)

貸:庫存現(xiàn)金10006912圖6-1現(xiàn)金日記賬2008年憑證摘要借方貸方余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分61月初余額2000001現(xiàn)收1張軍差旅費余款500002500001現(xiàn)付1付辦公費600001900001銀付1提現(xiàn)2000003900001現(xiàn)付2付運費800003100001現(xiàn)付3付福利費1000002100001本日合計25000024000021000030本月合計1163000121500018000030本季合計300900031356661800001231本年合計9878900993680015000031結轉下年15000070圖6-1現(xiàn)（二）多欄式日記賬的設置和登記現(xiàn)金（銀行存款）日記賬2008年憑證摘要收入支出結存月日字號應貸科目合計應借科目合計其他應應款銀行存款管理費用材料采購應付職工薪酬61承前頁20001現(xiàn)收1張軍交差旅款5005001現(xiàn)付1付辦公費6006001銀付1提現(xiàn)200020001現(xiàn)付2付運費8008001現(xiàn)付3付福利費100010001本日合計5002000250060080010002400210071（二）多欄式日記賬的設置和登記2008年憑證摘要收現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬2008年收款憑證號數(shù)摘要貸方科目支出合計結余月日其他應收款銀行存款…收入合計61月初余額20001現(xiàn)收1張軍交回差旅費余款5005001銀付1提現(xiàn)200020001本日合計50020002500240021002003年收款憑證號數(shù)摘要借方科目月日管理費用材料采購應付職工薪酬……支出合計61現(xiàn)付1付辦公費6006001現(xiàn)付2付運費8008001現(xiàn)付3付福利費100010001本日合計60080010002400現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬72現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬2008年收款憑摘要貸

二、通用日記賬的設置和登記

通用(分錄)日記賬2008年摘要會計科目明細科目過賬符號借方貸方月日61.張軍報銷差旅費管理費用1500庫存現(xiàn)金500其他應收款張軍20001支付行政辦公費管理費用600庫存現(xiàn)金6001從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2000銀行存款20001支付甲材料運費材料采購甲材料800庫存現(xiàn)金8001支付職工福利費應付職工薪酬福利費1000庫存現(xiàn)金100073二、通用日記賬的設置和登記2008年摘分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方余額多欄式：序時賬簿與分類賬簿結合第三節(jié)分類賬

P18074分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方明細分類賬三欄式數(shù)量金額式借方多欄式貸方多欄式借方貸方多欄式多欄式適用于——債權債務賬戶適用于——庫存商品、原材料、產(chǎn)成品等賬戶75明細分類賬三欄式數(shù)量金額式借方多欄式多欄式適用于——

（一）不反映對應科目的三欄式總賬的設置和登記；總賬會計科目:現(xiàn)金第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號對方科目金額對方科目金額（二）反映對應科目的三欄式總賬的設置和登記;

總賬會計科目:現(xiàn)金第頁76（一）不反映對應科目的三欄式總賬的設置和登記；年憑證摘

(三)多欄式總賬的設置和登記總賬會計科目:材料采購第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號銀行存款應付賬款……合計77(三)多欄式總賬的設置和登記年憑證摘要借方貸

***登記方法——比較靈活

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在第十章中講述）。78***登記方法——比較靈活21***明細分類賬***

1、三欄式明細賬的設置和登記；

(賬簿名稱)應收賬款二級或明細科目:紅星工廠第頁年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號

登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等?！惶峁﹥r值指標。79***明細分類賬***年憑證摘要借方貸方借/2、數(shù)量金額式明細賬的設置和登記；(賬簿名稱)原材料二級或明細科目:甲材料第頁年憑證摘要收入發(fā)出結存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額登記方法：逐筆登記。適用核算內容：存貨等。

※既提供價值指標,又提供實物數(shù)量指標。80年憑證摘要收入發(fā)出結存3、多欄式明細賬的設置和登記

(賬簿名稱)生產(chǎn)成本二級或明細科目:A產(chǎn)品第頁年憑證摘要借方(成本項目)合計貸方余額月日字號直接材料直接人工制造費用登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記在增加方）

適用核算內容：成本費用和收入等。

※只提供價值指標。813、多欄式明細賬的設置和登記年憑證摘要借方(成本一、會計賬簿的啟用規(guī)則P183會計人員啟用新的會計賬簿時,應在賬簿的扉頁上填寫“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”（或合稱“賬簿啟用及交接表”），詳細填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)（如為活頁賬應在裝訂成冊后寫明頁數(shù)）和啟用日期。并填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員和記賬人員簽章。如更換記賬人員,應在主管會計的監(jiān)督下辦理交接手續(xù),并在表內注明交接日期。移交人和接管雙方都應簽章,以明確責任。第四節(jié)記賬規(guī)則和錯賬更正方法P18382一、會計賬簿的啟用規(guī)則P183會計二、賬簿的登記規(guī)則——八個方面

P183

1、含義：登記賬簿時必須遵守的要求。

2、內容：基本要求——依據(jù)憑證記賬?！?）內容齊全準確

◆2）做好登記標記83二、賬簿的登記規(guī)則——八個方面P18326◆3）書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方84◆3）書寫適當留格總賬總◆4）使用藍黑墨水◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯賬▲賬頁不設借貸欄時登記減少數(shù)

▲賬頁未印余額方向時登記負數(shù)▲其他會計記錄總賬會計科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉18轉入銷售收入120000120000

轉19轉入主營業(yè)務成本10000020000

轉19轉入營業(yè)費用25000500085◆4）使用藍黑墨水總賬28◆6）賬頁連續(xù)登記

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉25入庫100000借30000

此行注銷

7轉30出庫5000借25000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清86◆6）賬頁連續(xù)登記月日

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計800087◆7）注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額◆8）賬頁結轉說明88◆8）賬頁結轉說明311、錯賬的基本類型

1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬891、錯賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟記錄記賬①∨╳日記賬總賬三、錯賬的更正方法

P1841、劃線更正法①適用情況：記賬憑證正確，在登記賬簿過程中發(fā)生錯誤，如筆誤，寫錯文字或數(shù)字，記錯賬戶。②更正方法：先在錯誤的文字（僅是錯誤的文字）或數(shù)字

（整個數(shù)字）上面劃一橫紅線，注銷原來的錯誤記錄（應使原來的字跡仍可辨認），然后在紅線上方空白處用藍字或黑字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。90三、錯賬的更正方法P1841、劃線更正法①適【例1】登記賬簿時將8400錯寫成4800。萬千百十元角分

840000

480000王麗【例2】登記賬簿時將“報銷電話費”錯寫成“報銷水電費”。摘要電話吳軍報銷水電費王麗直接在賬本上更改91【例1】登記賬簿時將8400錯寫成4800。賬簿記錄錯誤記賬憑證有錯誤——應借應貸科目錯誤應借應貸方向錯誤

2、紅字更正法

(紅字沖銷法）紅字全額沖銷法紅字差額沖銷法使用條件92賬簿記錄錯誤2、紅字更正法(紅字沖銷法）使用條件35例:用銀行存款支付銀行結算的手續(xù)費50元。會計人員編制記賬憑證如下，且據(jù)之登賬。借：管理費用50

貸：銀行存款50

更正如下：（1）借：管理費用50

貸：銀行存款

50方法93例:用銀行存款支付銀行結算的手續(xù)費50元。方法36

（2）借：財務費用50

貸：銀行存款50

管理費用銀行存款

·50·50·

50

·50

·50

財務費用

·5094（2）借：財務費用紅字差額沖銷：賬簿記錄錯誤

記賬憑證有錯誤——應借應貸科目沒有錯誤應借應貸方向沒有錯誤

金額錯誤且所記金額＞應記金額95紅字差額沖銷：38例:企業(yè)銷售材料價款2000元，現(xiàn)金收訖。編制分錄如下：借：庫存現(xiàn)金20000

貸：其他業(yè)務收入20000更正：借：庫存現(xiàn)金18000

貸：其他業(yè)務收入1800096例:企業(yè)銷售材料價款2000元，現(xiàn)金收訖。3借庫存現(xiàn)金貸

20000

18000

借其他業(yè)務收入貸

20000

1800097借3、補充登記法①適用情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填金額小于正確金額。②更正方法：將少填的金額(即正確金額與錯誤金額之間的差額)用藍字或黑字填制一張記賬憑證,在摘要欄內注明“補記第×號憑證少