會計循環(huán)課件

第四章會計循環(huán)華僑大學(xué)土木學(xué)院葉秀品第四章會計循環(huán)華僑大學(xué)土木學(xué)院葉秀品1第四章會計循環(huán)會計循環(huán)概述會計憑證會計賬簿第四章會計循環(huán)會計循環(huán)概述第一節(jié)會計循環(huán)概述原始憑證交易或事項原始憑證匯總表填制審核會計憑證登記賬簿結(jié)賬編制會計報告會計報告分析利用設(shè)置賬戶、賬簿、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查成本計算第一節(jié)會計循環(huán)概述原始憑證交易或事項原始憑證匯總表填制審第二節(jié)會計憑證一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證的意義1.登賬依據(jù)

2.法律效力

3.有利監(jiān)督4.明確責(zé)任

第二節(jié)會計憑證一、會計憑證的概念會計憑證的意義

會計憑證的種類

會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

示意如圖。

記賬憑證與原始憑證最大的區(qū)別在于:前者載有會計分錄。二、會計憑證種類會計憑證的種類

會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始按填制程序和用途分類原始憑證記賬憑證按來源分類按填制次數(shù)分類自制原始憑證外來原始憑證一次原始憑證累次原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證二、會計憑證種類按填制程序和用途分類原始憑證記賬憑證按來源分類按填制次數(shù)分類三、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容填制單位和有關(guān)人員的簽章例

三、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱例第4章會計循環(huán)課件

●一次憑證:

一次性填制完成，只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

●一次憑證:一次性填制完成，只記載一項業(yè)務(wù)或同時記●累次憑證:需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的?！窭鄞螒{證:需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重●匯總原始憑證:根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證?！駞R總原始憑證:根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總填制的要求：真實可靠手續(xù)完備

內(nèi)容完整書寫清楚

連續(xù)編號及時填制

（二）原始憑證的填制填制的要求：（二）原始憑證的填制（三）原始憑證的審核第一，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性與合規(guī)性

第二，審核原始憑證是否符合填制完整、正確與及時性要求

（三）原始憑證的審核四、記賬憑證

涵義：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會計分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。

四、記賬憑證涵義：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總記賬憑證---內(nèi)容記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有：（1）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；（5）應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細(xì)科目）和金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。記賬憑證---內(nèi)容記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有：第4章會計循環(huán)課件（二）記帳憑證的種類收款憑證付款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證按所反映業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀存有關(guān)分轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證“收”字“付”字“轉(zhuǎn)”字“現(xiàn)收”字“銀收”字“現(xiàn)付”字“銀付”字（二）記帳憑證的種類收款憑證付款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件XXXX有限公司記帳憑證字號開票日期X年X月X日業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄附件張主管：記帳復(fù)核：制單：出納：通用記賬憑證的基本內(nèi)容（7要素）（通用格式）XXXX有限公司記帳憑證字號開票日期X年X月X日通用記賬憑證式樣

含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。通用記賬憑證式樣

含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證舉例：記帳憑證的種類借：管理費用200

貸：庫存現(xiàn)金200借：庫存現(xiàn)金4000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000借：管理費用6000

貸：銀行存款6000借：銀行存款4600

貸：主營業(yè)務(wù)收入4600借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款

6000借：銀行存款6000

貸：庫存現(xiàn)金6000“現(xiàn)收”字“銀收”字“現(xiàn)付”字“銀付”字“現(xiàn)付”字“銀付”字舉例：記帳憑證的種類借：管理費用200借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金600管理費用3000

貸：其他應(yīng)收款3600借：庫存現(xiàn)金600

貸：其他應(yīng)收款600借：管理費用3000

貸：其他應(yīng)收款3000“轉(zhuǎn)”字“現(xiàn)收”字舉例：記帳憑證的種類借：庫存現(xiàn)金600借：庫存現(xiàn)金600借：管理記賬憑證---填制要求與審核填制要求：依據(jù)、摘要、分錄、附件張數(shù)、編號、制單與負(fù)責(zé)人審核：附張、分錄、內(nèi)容記賬憑證---填制要求與審核填制要求：依據(jù)、摘要、分錄、附件一、會計賬簿的意義與種類（一）會計賬簿的概念與基本內(nèi)容會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干帳頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。第三節(jié)會計賬簿一、會計賬簿的意義與種類（一）會計賬簿的概念與基本內(nèi)容第三節(jié)（二）、會計帳簿的作用1.提供序時記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。2.是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的重要手段，可以借此隨時掌握各個項目的增減變動，進(jìn)行賬實核對。3.為編制會計報表提供依據(jù)。

（二）、會計帳簿的作用1.提供序時記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的（三）會計賬簿的種類賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬按用途分類（三）會計賬簿的種類賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱按外表分類（三）會計賬簿的種類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總1、賬簿登記規(guī)則◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全◆2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

二、會計賬簿登記1、賬簿登記規(guī)則◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全二、會計賬第4章會計循環(huán)課件

2.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正

3.說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬

會計科目：生產(chǎn)成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料

1000000

領(lǐng)用材料

1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方2.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正總賬總◆4）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明◆4）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明

◆5）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：◆5）注明余額方向

◆6）做好記賬標(biāo)記◆6）做好記賬標(biāo)記（二）分類賬簿的格式與登記方法1.總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料（二）分類賬簿的格式與登記方法：原材料②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料②登記方法：：原材料2.明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002.明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項等。

特點：只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。(2)數(shù)量金額式①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。(2)數(shù)量金額3）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。3）多欄式第4章會計循環(huán)課件②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等?！攸c：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。②登記方法：逐筆登記?？傎~與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記關(guān)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；總分類賬統(tǒng)奴明細(xì)分類賬；總分類賬的借方本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬借方本期發(fā)生額，總賬余額也與明細(xì)分類賬相等。平行登記：同時間登記；同方向登記；同金額登記。總賬與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記關(guān)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；總1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬三、錯賬的更正方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）記賬憑證經(jīng)濟(jì)(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是帳簿記錄發(fā)生的錯賬。該法僅在手工簿記中使用。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275貸：銀行存款3275

※錯賬：管理費用賬戶中登記為3257。更正方法為：2.更正錯賬的具體方法注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來的錯賬張清更正方法錯誤更

2）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。紅字更正法在計算機簿記系統(tǒng)中可以間接實現(xiàn)。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：2）紅字更正法

銀行存款

管理費用

銷售費用

×××250025002500

2500

2500

2500A紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

A紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：原來的錯賬B編制正確分②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯誤【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：借：財務(wù)費用500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯誤

銀行存款財務(wù)費用

×××500500450450

原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。補充登記法可以在計算機簿記系統(tǒng)中直接采用。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯賬原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之劃線更正法適用于在結(jié)賬前賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤。將原賬簿記錄上的錯誤數(shù)字用紅線劃掉，再用藍(lán)黑字填上正確的數(shù)字。范圍更正劃線更正法適用于在結(jié)賬前賬范圍更正

記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱或金額有錯誤并已登記入賬。記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額大于應(yīng)記金額。

1.適用范圍：紅字更正法1.適用范圍：紅字更正法補充更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額小于應(yīng)記金額。用藍(lán)字填制一張與原憑證科目相同，但金額為少記部分的憑證并登記入賬，補充少記部分的金額。范圍更正補充更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、范圍更正四、結(jié)賬與對賬（一）結(jié)賬1.結(jié)賬的含義◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。四、結(jié)賬與對賬（一）結(jié)賬

2.結(jié)賬的步驟

2.結(jié)賬的步驟

3.結(jié)賬的方法

●月結(jié)(季結(jié)）—每月（季）末時進(jìn)行的結(jié)賬。3.結(jié)賬的方法●年結(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬?！衲杲Y(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬。(二)對賬

1.對賬的含義對賬是指會計人員對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實相符，從而使會計信息真實可靠,為編制會計報表提供真實可靠的會計信息。2.對賬的內(nèi)容

賬證核對

賬賬核對

賬實核對(二)對賬2.對賬的內(nèi)容第4章會計循環(huán)課件

(1)賬證核對：主要檢查登賬中的錯誤

將各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）與有關(guān)會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）相核對，這種方法主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。3.核對方法(1)賬證核對：主要檢查登賬中的錯誤3.核對方法

(2)賬賬核對：在賬證基礎(chǔ)上對各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對

1）總分類賬戶之間的核對

全部總分類賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。

2）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬核對。

3）總賬發(fā)生額與所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計數(shù)核對，總賬期末余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計數(shù)核對。

4）會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬核對。

(2)賬賬核對：在賬證基礎(chǔ)上對各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(3)賬實核對1）現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對。2）現(xiàn)金日記賬的余額與銀行對賬單核對。3）財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對。4）各種應(yīng)收款項、應(yīng)付款項明細(xì)賬的余額與有關(guān)往來單位核對。(3)賬實核對

五、賬簿的更換和保管

（一）賬簿的更換新的會計年度開始，應(yīng)按會計制度規(guī)定更換賬簿。總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬要每年更換一次。部分明細(xì)賬如固定資產(chǎn)卡片，如年度內(nèi)變動不多，年初可不必更換賬簿。

（二）賬簿的保管會計憑證.會計賬簿.會計報表等都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須按照《會計檔案管理辦法》妥善保管。五、賬簿的更換和保管第四章會計循環(huán)華僑大學(xué)土木學(xué)院葉秀品第四章會計循環(huán)華僑大學(xué)土木學(xué)院葉秀品72第四章會計循環(huán)會計循環(huán)概述會計憑證會計賬簿第四章會計循環(huán)會計循環(huán)概述第一節(jié)會計循環(huán)概述原始憑證交易或事項原始憑證匯總表填制審核會計憑證登記賬簿結(jié)賬編制會計報告會計報告分析利用設(shè)置賬戶、賬簿、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查成本計算第一節(jié)會計循環(huán)概述原始憑證交易或事項原始憑證匯總表填制審第二節(jié)會計憑證一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證的意義1.登賬依據(jù)

2.法律效力

3.有利監(jiān)督4.明確責(zé)任

第二節(jié)會計憑證一、會計憑證的概念會計憑證的意義

會計憑證的種類

會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

示意如圖。

記賬憑證與原始憑證最大的區(qū)別在于:前者載有會計分錄。二、會計憑證種類會計憑證的種類

會計憑證按其填制的程序和用途可分為原始按填制程序和用途分類原始憑證記賬憑證按來源分類按填制次數(shù)分類自制原始憑證外來原始憑證一次原始憑證累次原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證二、會計憑證種類按填制程序和用途分類原始憑證記賬憑證按來源分類按填制次數(shù)分類三、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容填制單位和有關(guān)人員的簽章例

三、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱例第4章會計循環(huán)課件

●一次憑證:

一次性填制完成，只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

●一次憑證:一次性填制完成，只記載一項業(yè)務(wù)或同時記●累次憑證:需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的?！窭鄞螒{證:需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重●匯總原始憑證:根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證?！駞R總原始憑證:根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總填制的要求：真實可靠手續(xù)完備

內(nèi)容完整書寫清楚

連續(xù)編號及時填制

（二）原始憑證的填制填制的要求：（二）原始憑證的填制（三）原始憑證的審核第一，審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性與合規(guī)性

第二，審核原始憑證是否符合填制完整、正確與及時性要求

（三）原始憑證的審核四、記賬憑證

涵義：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會計分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。

四、記賬憑證涵義：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總記賬憑證---內(nèi)容記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有：（1）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；（5）應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細(xì)科目）和金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。記賬憑證---內(nèi)容記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有：第4章會計循環(huán)課件（二）記帳憑證的種類收款憑證付款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證按所反映業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀存有關(guān)分轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證“收”字“付”字“轉(zhuǎn)”字“現(xiàn)收”字“銀收”字“現(xiàn)付”字“銀付”字（二）記帳憑證的種類收款憑證付款憑證現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件XXXX有限公司記帳憑證字號開票日期X年X月X日業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄附件張主管：記帳復(fù)核：制單：出納：通用記賬憑證的基本內(nèi)容（7要素）（通用格式）XXXX有限公司記帳憑證字號開票日期X年X月X日通用記賬憑證式樣

含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。通用記賬憑證式樣

含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證舉例：記帳憑證的種類借：管理費用200

貸：庫存現(xiàn)金200借：庫存現(xiàn)金4000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000借：管理費用6000

貸：銀行存款6000借：銀行存款4600

貸：主營業(yè)務(wù)收入4600借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款

6000借：銀行存款6000

貸：庫存現(xiàn)金6000“現(xiàn)收”字“銀收”字“現(xiàn)付”字“銀付”字“現(xiàn)付”字“銀付”字舉例：記帳憑證的種類借：管理費用200借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金600管理費用3000

貸：其他應(yīng)收款3600借：庫存現(xiàn)金600

貸：其他應(yīng)收款600借：管理費用3000

貸：其他應(yīng)收款3000“轉(zhuǎn)”字“現(xiàn)收”字舉例：記帳憑證的種類借：庫存現(xiàn)金600借：庫存現(xiàn)金600借：管理記賬憑證---填制要求與審核填制要求：依據(jù)、摘要、分錄、附件張數(shù)、編號、制單與負(fù)責(zé)人審核：附張、分錄、內(nèi)容記賬憑證---填制要求與審核填制要求：依據(jù)、摘要、分錄、附件一、會計賬簿的意義與種類（一）會計賬簿的概念與基本內(nèi)容會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干帳頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。第三節(jié)會計賬簿一、會計賬簿的意義與種類（一）會計賬簿的概念與基本內(nèi)容第三節(jié)（二）、會計帳簿的作用1.提供序時記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。2.是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的重要手段，可以借此隨時掌握各個項目的增減變動，進(jìn)行賬實核對。3.為編制會計報表提供依據(jù)。

（二）、會計帳簿的作用1.提供序時記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的（三）會計賬簿的種類賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬按用途分類（三）會計賬簿的種類賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件第4章會計循環(huán)課件卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱按外表分類（三）會計賬簿的種類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總1、賬簿登記規(guī)則◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全◆2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

二、會計賬簿登記1、賬簿登記規(guī)則◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全二、會計賬第4章會計循環(huán)課件

2.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正

3.說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬

會計科目：生產(chǎn)成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料

1000000

領(lǐng)用材料

1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方2.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正總賬總◆4）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明◆4）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明

◆5）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：◆5）注明余額方向

◆6）做好記賬標(biāo)記◆6）做好記賬標(biāo)記（二）分類賬簿的格式與登記方法1.總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料（二）分類賬簿的格式與登記方法：原材料②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料②登記方法：：原材料2.明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002.明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項等。

特點：只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。(2)數(shù)量金額式①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。(2)數(shù)量金額3）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。3）多欄式第4章會計循環(huán)課件②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等?！攸c：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。②登記方法：逐筆登記。總賬與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記關(guān)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；總分類賬統(tǒng)奴明細(xì)分類賬；總分類賬的借方本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬借方本期發(fā)生額，總賬余額也與明細(xì)分類賬相等。平行登記：同時間登記；同方向登記；同金額登記?？傎~與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記關(guān)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；總1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬三、錯賬的更正方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）記賬憑證經(jīng)濟(jì)(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳2.更正錯賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是帳簿記錄發(fā)生的錯賬。該法僅在手工簿記中使用。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275貸：銀行存款3275

※錯賬：管理費用賬戶中登記為3257。更正方法為：2.更正錯賬的具體方法注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確注意問題：※分錄沒錯，無須更正。原來的錯賬張清更正方法錯誤更

2）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。紅字更正法在計算機簿記系統(tǒng)中可以間接實現(xiàn)。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：2）紅字更正法

銀行存款

管理費用

銷售費用

×××250025002500

2500

2500

2500A紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。

A紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：原來的錯賬B編制正確分②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯誤【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：借：財務(wù)費用500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯誤

銀行存款財務(wù)費用

×××500500450450

原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。補充登記法可以在計算機簿記系統(tǒng)中直接采用。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：3）補充登記法——適用于更正記賬