XXXX稅收基礎知識簡介-XXXX稅收基礎知識課件

“便民辦稅春風行動”

地稅

“稅收流動課堂”

第二期

2014年4月“便民辦稅春風行動”

地稅“稅收流動課堂”

第二期

21一、納稅人的權利、義務與法律責任二、辦稅服務簡要指南三、地方稅收主要稅種簡介四、地方規(guī)費業(yè)務簡介一、納稅人的權利、義務與法律責任2第一章納稅人權利、義務

與法律責任

一、納稅人權利、義務與法律責任第一章納稅人權利、義務

與法律責任一、納稅人權利、義3納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1知情權8依法享受稅收優(yōu)惠權2保密權9委托稅務代理權3稅收監(jiān)督權10陳述與申辯權4納稅申報方式選擇權11拒絕檢查權5申請延期申報權12稅收法律救濟權6申請延期繳納稅款權13依法要求聽證的權利7申請退還多繳稅款權14索取有關稅收憑證的權利一、納稅人的權利(14項，時間關系不展開）納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1知情權8依法享受4納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1依法進行稅務登記的義務6按時繳納稅款的義務2依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務7代扣、代收稅款的義務3財務會計制度和會計核算軟件備案的義務8接受依法檢查的義務4按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務9及時提供信息的義務5按時、如實申報的義務10報告其他涉稅信息的義務二、納稅人的義務納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1依法進行稅務登記5三、法律責任1.稅務登記及賬簿憑證類處理及處罰依據(jù)不辦理稅務登記限期改正；提請吊銷執(zhí)照征管法第六十條稅務登記證件使用違法1萬；1萬~5萬稅務登記辦理逾期責令限期改正，可處2千以下；2千~1萬賬簿設置、保管違法財會制度及核算軟件未備案未報告全部銀行賬號稅控裝置安裝、使用違法納稅人權利、義務與法律責任三、法律責任1.稅務登記及賬簿憑證類處理及處罰依據(jù)不辦理稅務62.納稅申報及稅款征收類處理及處罰依據(jù)逾期申報限期改正，可處2千以下；情節(jié)嚴重的可處2千~1萬第六十二條偷稅追繳，50%~5倍；刑事責任第六十三條編造虛假計稅依據(jù)限改，5萬元以下第六十四條不進行納稅申報追繳，50%~5倍未按規(guī)定解繳稅款限繳；強制執(zhí)行，可處50%~5倍第六十八條未按規(guī)定扣繳稅款50%~3倍第六十九條納稅人權利、義務與法律責任2.納稅申報及稅款征收類處理及處罰依據(jù)逾期申報限期改正，可處73.發(fā)票管理類（一）處理及處罰依據(jù)發(fā)票開具不規(guī)范的責令改正，可處1萬元以下；沒收違法所得發(fā)票管理辦法（國務院令587號)：第三十五條拆本使用發(fā)票的擴大發(fā)票使用范圍的以其他憑證代替發(fā)票使用的跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的責令改正，可處1萬元以下；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；沒收違法所得第三十六條納稅人權利、義務與法律責任3.發(fā)票管理類（一）處理及處罰依據(jù)發(fā)票開具不規(guī)范的責令改正，84.發(fā)票管理類（二）處理及處罰依據(jù)虛開發(fā)票沒收違法所得；虛開1萬元以下的，可并處5萬元以下的罰款；超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，追究刑責。第三十七條轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的處1萬元以上5萬元以下；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；沒收違法所得第三十九條知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)膶`反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的可向社會公告第四十條違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的沒收違法所得，可并處1倍以下的罰款。第四十一條納稅人權利、義務與法律責任4.發(fā)票管理類（二）處理及處罰依據(jù)虛開發(fā)票沒收違法所得；虛95.其他類別處理及處罰依據(jù)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明等方便可處1倍以下細則第九十三條阻撓稅務檢查責令改正，可處1萬以下；1萬~5萬第七十條拒不接受稅務處理收繳或停售發(fā)票第七十二條刑事移交（偷逃騙抗稅及非法印制發(fā)票）追究刑事責任第七十七條應當處罰但5年內未發(fā)現(xiàn)的不再處罰，但稅款要追繳第八十六條納稅人權利、義務與法律責任5.其他類別處理及處罰依據(jù)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明等方便10第二章辦稅服務簡要指南稅務登記類賬簿憑證管理類納稅申報類第二章辦稅服務簡要指南稅務登記類11（一）新辦企業(yè)報到1.補充登記：財產(chǎn)信息、租賃信息、銀行賬戶、管理人員信息2.稅種鑒定：稅種稅目、納稅期限、申報期限3.所得稅鑒定：2009年1月1日起，新辦企業(yè)按照繳納的流轉稅確定征管機關（后面再詳細介紹）（二）稅務登記變更1.需要變更工商執(zhí)照的，自工商執(zhí)照變更后30日內2.不需要工商局辦理變更登記的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內3.跨區(qū)變更：因涉及主管稅務機關的變更，所以需要按照注銷登記程序辦理。

一、稅務登記類（一）新辦企業(yè)報到一、稅務登記類12（三）外管證辦理及使用辦理外管證：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當辦理外管證。報驗登記：持稅務登記證副本和外管證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。外管證的注銷：經(jīng)營活動結束，應在報驗地主管稅務機關辦理注銷手續(xù)，然后到開具地主管稅務機關繳銷備案。

一、稅務登記類（三）外管證辦理及使用一、稅務登記類131、設賬期限：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起１５日內。

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起１０日內，按稅種，分別設置賬簿。2、賬簿語種：賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

3、賬簿保存：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

二、賬簿、憑證管理1、設賬期限：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生14（一）申報期限稅種申報期限營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等次月15日內企業(yè)所得稅預繳：月(季)度終了后15日內年度申報：年度終了后5個月內印花稅按期匯總繳納印花稅的，次月15日內房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅由縣、市稅務機關確定。按月或按季繳納的，申報期限為月（或季）后的次月1-15日；按半年繳納的，上半年的申報期限為4月1-15日，下半年的申報期限為10月1-15日；按年繳納的，申報期限為每年的4月1-15日。三、納稅申報類（一）申報期限稅種申報期限營業(yè)稅、城建稅、次月15日內企業(yè)所15

溫馨提示：

1、納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2、如納稅期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延；如納稅期限的最后一日是法定休假日的，可順延一日。（本月延至18日）溫馨提示：16第三章地方稅收主要稅種簡介營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設稅第三章地方稅收主要稅種簡介營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅17第一節(jié)營業(yè)稅營業(yè)稅第一節(jié)營業(yè)稅營業(yè)稅18（一）營業(yè)稅、增值稅范圍

勞務：貨物的加工和修理修配以外的勞務銷售：無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、部分貨物（二）混合銷售：一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應稅勞務）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。上述“貨物”，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。營業(yè)稅一、兩稅劃分、混合銷售及兼營行為（一）營業(yè)稅、增值稅范圍營業(yè)稅一、兩稅劃分、混合銷售及兼營行19（三）兼營行為納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。營業(yè)稅（三）兼營行為營業(yè)稅20二、納稅義務發(fā)生時間納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（條例12條）收訖營業(yè)收入款項：應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天：書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。采取預收款方式轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，為收到預收款的當天將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天營業(yè)稅二、納稅義務發(fā)生時間納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售21提供應稅勞務：機構所在地或者居住地。建筑業(yè)勞務為應稅勞務發(fā)生地轉讓無形資產(chǎn)：應當向其機構所在地或者居住地。轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅人銷售、出租不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。三、納稅地點營業(yè)稅提供應稅勞務：機構所在地或者居住地。建筑業(yè)勞務為應稅勞務發(fā)生22四、計稅依據(jù)：營業(yè)額（營業(yè)額、轉讓額、銷售額）提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用：收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。細則第14條:計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，退還或后期抵減。細則第15條：價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。營業(yè)稅四、計稅依據(jù)：營業(yè)額（營業(yè)額、轉讓額、銷售額）提供應稅勞務、23全額納稅的例外情形：旅游業(yè)務:扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額建筑工程：分包給其他單位的，以扣除其支付給其他單位的分包款后的余額財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形營業(yè)稅全額納稅的例外情形：營業(yè)稅24扣除項目必須取得合法憑證：發(fā)票：因營業(yè)稅或者增值稅應稅行為支付款項；財政票據(jù)：支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金；簽收單據(jù):支付給境外單位或者個人的款項；國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權文書。（國稅函[2005]77號）營業(yè)稅扣除項目必須取得合法憑證：營業(yè)稅25第二節(jié)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅26

一、企業(yè)所得稅法及實施條例原則精神

（簡略）1.法人稅制與總分機構、合并納稅2.應納稅所得額計算的原則權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制合法原則、配比原則、確定性原則劃分收益性支出與資本性支出的原則真實性、相關性、合理性3.會計為主體與稅法優(yōu)先原則4.不征稅收入與免稅收入5.計稅基礎與賬面價值企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅法及實施條例原則精神

（簡略）1.法人稅制27二、國地稅征管范圍劃分2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的，由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，由地方稅務局管理。企業(yè)所得稅二、國地稅征管范圍劃分2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，28三、減免稅備案、資產(chǎn)損失報批（一）減免稅備案事先備案（15項）：非營利組織、農(nóng)林牧漁、公共基礎設施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術轉讓、小型微利、高新企業(yè)、技術開發(fā)費、創(chuàng)業(yè)投資、加速折舊、綜合利用資源、文化事業(yè)單位轉制、技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、其他事先備案類：年度終了后辦理年度納稅申報前不低于30個工作日提請備案在預繳申報時就能實際享受優(yōu)惠的，應于預繳申報前不低于10個工作日提供相關證明材料未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠；明顯不符合優(yōu)惠條件、不屬于備案事項、超過規(guī)定期限申請的，不予受理。事后備案：20項，國稅函【2009】255號：屬于事后備案的，在年度納稅申報時附報相關資料企業(yè)所得稅三、減免稅備案、資產(chǎn)損失報批（一）減免稅備案企業(yè)所得稅29（二）資產(chǎn)損失實際損失與法定損失：實際資產(chǎn)損失：實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；法定資產(chǎn)損失：雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合57號文和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。

清單申報與專項申報清單申報：可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚ｍ椛陥螅簯痦棧ɑ蛑鸸P）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)所得稅（二）資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅30清單申報申報范圍：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項申報范圍：

清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。企業(yè)所得稅清單申報申報范圍：企業(yè)所得稅31扣除年度及納稅調整：實際資產(chǎn)損失：應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失：應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年；屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)所得稅扣除年度及納稅調整：企業(yè)所得稅32合法有效的證據(jù)序號外部證據(jù)內部證據(jù)1司法機關的判決或者裁定有關會計核算資料和原始憑證2公安機關的立案結案證明、回復資產(chǎn)盤點表3工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同4企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料5行政機關的公文企業(yè)內部核批文件及有關情況說明6國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明7具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明8經(jīng)濟仲裁機構的仲裁文書9保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等10符合法律條件的其他證據(jù)合法有效的證據(jù)序號外部證據(jù)內部證據(jù)1司法機關的判決或者裁定有33（三）享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策三個條件工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。財稅[2009]69號：小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅（三）享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策三個條件企業(yè)所得稅34昨天新聞聯(lián)播剛剛報道：國務院常務會議決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的上限，由年應納稅所得額6萬元進一步提高，并將政策截止期限延長至2016年底。昨天新聞聯(lián)播剛剛報道：35四、跨省分支機構就地預繳征管辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫總分之間五五分攤：50%由分支機構按比例分攤，就地預繳。匯總范圍：層級只到二級分支機構。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算。不匯總的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的內部輔助性的二級及以下分支機構。上年度認定為小型微利企業(yè)的。新設立的分支機構，設立當年。企業(yè)所得稅四、跨省分支機構就地預繳征管辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預36總分機構的所得稅征管辦法：每年6月20日前，總機構向主管稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，同時下發(fā)各分支機構?？倷C構應當將其所有二級分支機構的信息及二級分支機構主管稅務機關的郵編、地址報主管稅務機關備案。分支機構應將總機構信息、上級機構、下屬分支機構信息報主管稅務機關備案。企業(yè)所得稅總分機構的所得稅征管辦法：企業(yè)所得稅37建筑跨省經(jīng)營企業(yè)所得稅：二級以下分支機構直接管理：匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，就地預繳總機構直接管理：按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季就地預繳出具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，否則應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。企業(yè)所得稅建筑跨省經(jīng)營企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅38五、稅法與會計差異的管理（一）法律依據(jù)：法第21條在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。征管法第20條第二款：納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。五、稅法與會計差異的管理（一）法律依據(jù)：39（二）差異類型永久性差異：本期發(fā)生，以后不會轉回；暫時性差異：應納稅、可抵扣暫時性差異。（三）資產(chǎn)暫時差異發(fā)生的環(huán)節(jié)資產(chǎn)確認：如資產(chǎn)減值、開辦費初始計量：未決算固定資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn)、分期付款購買固定資產(chǎn)、非貨幣交換、非同一控制下企業(yè)合并形成的投資資產(chǎn)等后續(xù)計量：折舊、攤銷、投資等（四）差異的管理分類臺帳、逐年調整、采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得費用（二）差異類型40六、視同銷售的稅務處理（一）視同銷售：用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。自制的資產(chǎn)，按同類同期售價格確定銷售收入；外購的資產(chǎn)，按購入價格確定銷售收入。（國稅函2010148：企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。）（二）不視同銷售（不含轉移至境外）：

1.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

2.改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；

3.改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）；

4.將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；

5.上述兩種或兩種以上情形的混合；

6.其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

7.相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。六、視同銷售的稅務處理（一）視同銷售：41視同銷售處理的異同項目企業(yè)所得稅增值稅會計準則自產(chǎn)、委托加工或購進貨物用于非貨幣資產(chǎn)交換（商業(yè)實質）、債務重組視同銷售視同銷售作收入處理自產(chǎn)、委托加工或購進貨物用于利潤分配視同銷售視同銷售作收入處理自產(chǎn)、委托加工貨物用于發(fā)放非貨幣福利視同銷售視同銷售作收入處理購進貨物用于發(fā)放非貨幣性福利視同銷售不視同銷售作收入處理自產(chǎn)、委托加工或購進貨物用于無償捐贈視同銷售視同銷售不作收入處理不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售視同銷售不作收入處理自產(chǎn)、委托加工貨物用于在建工程、集體福利項目不視同銷售視同銷售不作收入處理購進貨物用于在建工程、集體福利項目不視同銷售不視同銷售不作收入處理視同銷售處理的異同項目企業(yè)所得稅增值稅會計準則自產(chǎn)、42七、虧損年度、開辦費的稅務處理國稅函〔2010〕79號：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國稅函[2009]98號第九條規(guī)定執(zhí)行。國稅函〔2009〕98號：企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度（總局答復）：企業(yè)的各項資產(chǎn)投入使用開始的年度，或者對外經(jīng)營活動開始年度。七、虧損年度、開辦費的稅務處理國稅函〔2010〕79號：企43年度匯算相關事項

（1）企業(yè)所得稅是地稅管征的，征收方式屬查帳或預警值管理的企業(yè)，填報《企業(yè)所得稅征收方式認定表》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》； （2）企業(yè)所得稅是地稅管征的，征收方式采用應稅所得率管理的企業(yè)，填報《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》及《企業(yè)所得稅月（季）預繳納稅申報表（B)類》；（3）企業(yè)所得稅非地稅管征的，征收方式屬查帳征收的企業(yè)及個人獨資合伙企業(yè)，填報《個人所得稅征收方式認定表》及《——年度地方稅（費、金）自核表》；（4）企業(yè)所得稅非地稅管征的，征收方式屬定期定率征收的企業(yè)，填報《個人所得稅征收方式報備表》及《——年度地方稅（費、金）自核表》。 年度地方稅（費、金）自核表一式五份，其他一式三份。提示：除了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》外，其他報表QQ群空間都有提供電子版的；報送自查表記得把整年度的稅費申報表和財務報表一并報送。年度匯算相關事項

（1）企業(yè)所得稅是地稅管征的，征收方式屬查44關聯(lián)申報

注冊資本500萬元及以上的內資企業(yè)和查賬征收的外資企業(yè)都要求進行外網(wǎng)關聯(lián)申報 關聯(lián)申報步驟為： 辦稅區(qū)--上傳下載--企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告--表，企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表報送存在關聯(lián)關系和關聯(lián)交易，報送期限選是存在對外投資情況，報送期限選是存在對外支付款項情況，報送期限選是保存分別填寫9張表，如果沒關聯(lián)，就直接保存，然后一起提交。提示：要求關聯(lián)申報的企業(yè)前面三個報送期限都要選是，9張表才能填寫，沒關聯(lián)的9張表填空表，有關聯(lián)的9張表按實際填寫。關聯(lián)申報

注冊資本500萬元及以上的內資企業(yè)和查賬征收的外資45第三節(jié)個人所得稅個人所得稅第三節(jié)個人所得稅個人所得稅46個人所得稅一、法定扣繳義務個法第8條：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。征管法第69條：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。國稅發(fā)【2003】47號：對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務機關。個人所得稅一、法定扣繳義務個法第8條：個人所得稅，以所得人為47二、工資薪金所得稅（一）法定減除費用及附加減除費用法定減除費用標準：3500元附加減除費用標準：1300元(外籍人員、境外任職公民等)（二）三險一金企業(yè)和個人按照國家或省級人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金等，免征個人所得稅。個人所得稅二、工資薪金所得稅個人所得稅48（五）全年一次性獎金：國稅發(fā)[2005]9號納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：1、先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)（即將該數(shù)視同月工資所得）確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。個人所得稅（五）全年一次性獎金：國稅發(fā)[2005]9號個人所得稅492、將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按第1點確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：(1)如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)(2)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)3、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。4、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個人所得稅2、將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按第1點確定的適用50級數(shù)全月應納稅所得額稅率速算（%）扣除數(shù)含稅級距不含稅級距

1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505級數(shù)全月應納稅所得額稅率51【例】6-5：2012年1月12日，員工王先生取得年終一次性獎金48000元，若該員工當月工資薪金所得3600元，則王先生的年終獎金應納個人所得稅多少？計算過程為：確定適用稅率和速算扣除數(shù)48000÷12=4000元適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，同時不能再減除費用，則應納稅額=48000×10%-105=4695元個人所得稅個人所得稅52（六）納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的計算根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，對納稅人在中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的，應將各項所得合并計算納稅。注意四點：（1）個人在一個月內取得兩處或兩處以上工資收入應合并為一個月工資收入計稅；（2）發(fā)放工資、薪金的單位都應按稅法規(guī)定履行扣繳義務，并且扣繳稅款環(huán)節(jié)可以分別減除費用；(3)個人具有依法向稅務機關自行申報補繳稅款的法定義務；（4）在合并計算需補繳稅款時，只允許扣除一次費用。個人所得稅（六）納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的計算個人所得稅53【例】6-4：李強2012年10月份分別從A單位取得所得8000元，從B單位取得所得10000元，那么這兩個單位應該如何對其代扣代繳個人所得稅，該納稅人又該如何申報納稅呢？A單位扣繳個人所得稅為（8000－3500）×10%－105=345元；B單位扣繳個人所得稅：（10000-3500）×20%－555=745元。如該李強選擇到A單位所在地主管稅務機關申報匯總納稅，申報稅款為（8000+10000－3500）×25%－1005=2620元。應補個人所得稅：2620－345－745=1530元。個人所得稅【例】6-4：李強2012年10月份分別從A單位取得所得8054（六）企業(yè)年金—

國稅函[2009]694號、9號公告企業(yè)年金：企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。個人繳費部分：不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分：在計入個人賬戶時，單獨作為一個月的工資、薪金，扣除當月工資不足法定扣除標準的部分。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入，應全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

個人所得稅（六）企業(yè)年金—國稅函[2009]694號、9號公告?zhèn)€5512萬以上的個人所得稅申報（實際操作）

年個人所得稅收入，除以20%，得年收入總額，按法人投資比例分，超12萬領用個人所得稅申報表，一式兩份，按投資人填表簽名附上身份證復印件，送管理員，然后上0:9888/申報（如果首次申報，把基本資料傳給稅管員維護），若密碼忘記請聯(lián)系稅管員。提示：申報數(shù)字不是填不進去，是光標沒顯示，底色顏色不分，鼠標點在要填的地方，直接錄入數(shù)據(jù)就可以了。12萬以上的個人所得稅申報（實際操作）

年個人所得稅收入，除56個人所得稅明細申報（易稅門戶）操作注意事項個人所得稅明細申報（易稅門戶）操作注意事項57個人所得稅明細申報（易稅門戶）操作步驟個人所得稅明細申報（易稅門戶）操作步驟58四．網(wǎng)絡注冊（企業(yè)端）：打開桌面“易稅門戶”快捷方式，登陸原始密碼“123456”點擊“個人所得稅代扣代繳”，系統(tǒng)彈出“設置向導”窗口。選擇“網(wǎng)絡注冊”后點擊下一步。將單位信息填寫完整后點擊下一步。開通成功。五、日常申報（企業(yè)端）：打開桌面“易稅門戶”快捷方式，登陸到申報主界面。點擊“納稅人信息”，通過“增加”或“導入”按鈕進行人員信息登記。人員信息登記后，可通過通過“增加”或“刪除”按鈕進行增減員。注意：人員信息如要刪除，應先將“狀態(tài)”改為“非正常”。點擊“填寫報表”，選擇正確的項目。一般的工薪所得在“正常工資薪金收入”申報。企業(yè)按固定征收率征收的“股息利息紅利所得”個人所得稅在“非工資薪金收入”申報。因系統(tǒng)是按20％法定稅率計算的，因此企業(yè)應按征收率計算出應納稅額，再按20％法定稅率倒推“收入額”。所有報表填寫完整后，點擊“生成申報數(shù)據(jù)”。點擊“申報及反饋”，選擇“申報方式”（一般選“網(wǎng)絡申報”），點擊“申報”，錄入稅務管理員提供的“申報密碼”四．網(wǎng)絡注冊（企業(yè)端）：打開桌面“易稅門戶”快捷方式，登陸原59補充說明1、一臺電腦可以安裝多個單位的易稅門戶軟件，只要安裝完一戶后把安裝目錄剪切到其他目錄，就可繼續(xù)安裝另一戶，每戶的EPPortal.exe快捷方式發(fā)送到桌面后要改成不同名以區(qū)分。2、電腦要重做操作系統(tǒng)前記得先把易稅門戶的目錄做備份，操作系統(tǒng)安裝完不用重裝易稅門戶，只要把備份的目錄直接拷貝回來就可用，這樣不會造成歷史申報數(shù)據(jù)丟失。不清楚的可申請技術支持。補充說明60股權轉讓

股權轉讓需要提供以下資料：1、新舊工商執(zhí)照、稅務登記復印件2、股東轉讓人的身份證復印件3、新舊章程復印件4、機構代碼證復印件5、驗資報告（包括出資原始憑證）6、股東轉讓協(xié)議復印件7、董事會決議復印件8、工商股權變更登記表（企業(yè)登記基本情況表）9、收款憑條（或轉賬憑證）復印件10、實收資本變動情況（賬本復印件）；11、資產(chǎn)負債表（股權轉讓前那個月資產(chǎn)負債表）；；12、轉讓前那個月（以工商登記轉讓日期為準）月底凈資產(chǎn)評估報告。（原件）13、土地使用證、房產(chǎn)證復印件；14、稅務變更登記表。以上復印件都要蓋公章提示：股權轉讓按工商局提供的企業(yè)登記基本情況表上面的時間為準，逾期辦理系統(tǒng)自動產(chǎn)生滯納金。股權轉讓

股權轉讓需要提供以下資料：61第四節(jié)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅第四節(jié)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅62一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。財稅地[1986]8號：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代繳納房產(chǎn)稅。財稅[2009]128號：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。房產(chǎn)稅63發(fā)生時間：自建的房屋：自建成之次月起。委托施工企業(yè)建設的房屋：從辦理驗收手續(xù)之次月起。購置新建商品房：房屋交付使用之次月起購置存量房：自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起出租、出借房產(chǎn)：交付出租、出借房產(chǎn)之次月起截止時間：實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的，計算到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。二、納稅義務發(fā)生及截止時間房產(chǎn)稅發(fā)生時間：二、納稅義務發(fā)生及截止時間房產(chǎn)稅64（一）房產(chǎn)的定義

◆

“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

◆獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。三、計稅依據(jù)、稅率及計算公式房產(chǎn)稅（一）房產(chǎn)的定義

◆“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是65（二）自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅1.房產(chǎn)原值財稅[2008]152號：自用房產(chǎn)不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅（二）自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅66財稅〔2010〕121號：自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。房產(chǎn)稅財稅〔2010〕121號：自2010年12月21日起，對按照67國稅發(fā)[2005]173號：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無是否單獨記賬與核算，都應計入原值，計征房產(chǎn)稅。更換設備的，計新扣舊；易壞、常換的，不計。（三）出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)；稅率為12%對企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅—

財稅〔2008〕24號出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅財稅〔2010〕121號：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅國稅發(fā)[2005]173號：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附68第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅土地使用稅69一、納稅人征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。納稅人：擁有土地使用權的單位和個人。土地使用權人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；占用集體建設用地：在征稅范圍內，實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續(xù)的，由實際使用單位繳納。土地使用稅一、納稅人征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。土地使用稅70二、納稅義務發(fā)生及截止時間納稅義務發(fā)生時間：征用的耕地：自批準征用之日起滿1年；征用的非耕地：自批準征用次月起；購置新建商品房：自房屋交付使用之次月起；購置存量房：自房管局簽發(fā)房屋權屬證書之次月起；以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權：從合同約定或合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。截止時間：土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的，截止到土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。土地使用稅二、納稅義務發(fā)生及截止時間納稅義務發(fā)生時間：土地使用稅71第六節(jié)印花稅印花稅第六節(jié)印花稅印花稅72一、納稅人及應稅憑證印花稅條例：在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，雙方都是印花稅的納稅義務人條例所列舉憑證：是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。合同：指根據(jù)《經(jīng)濟合同法》、《涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質的憑證：指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。國稅發(fā)〔1991〕155號：凡屬于明確雙方供需關系，據(jù)以供貨和結算，具有合同性質的憑證，應按規(guī)定貼花。印花稅一、納稅人及應稅憑證印花稅條例：在中華人民共和國境內書立、領73稅目范圍稅率納稅人說明

1、購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人

2、加工承欖合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人

3、建設工程、勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人

4、建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人

5、財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人

6、貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7、倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花印花稅稅目稅率表

稅目范圍稅率納稅人說明1、購銷合同包括供應、預購、采購74

8、借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9、財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同按投保金額萬分之零點三貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10、技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人

11、產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人

12、營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元立帳簿人

13、權利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領受人

8、借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)75三、日常注意事項同一憑證，載有兩個及以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別記載，分別計算；否則從高。合同簽訂時無法確定計稅金額，可暫按定額五元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，可自行按期匯總繳納。匯總繳納的期限為一個月。應事先告知主管稅務機關。一年內不得改變。對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。凡修改合同增加金額的，應就增加部分補貼印花。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

印花稅三、日常注意事項同一憑證，載有兩個及以上經(jīng)濟事項而適用不同稅76第七節(jié)城市維護建設稅城市維護建設稅第七節(jié)城市維護建設稅城市維護建設稅77一、納稅人、計稅依據(jù)及納稅時間納稅人：繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。2010年12月1日起：含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人。計稅依據(jù)：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。申報時間：分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅一律不予退（返）還。城市維護建設稅一、納稅人、計稅依據(jù)及納稅時間納稅人：繳納消費稅、增值稅、營78二、稅率、計算公式稅率：所在地在市區(qū)的——7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的——5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的——1%。財稅[1985]143號：適用稅率應按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行；法定扣繳的，按扣繳義務人所在地計算公式：應納稅額=實際繳納三稅額×稅率城市維護建設稅二、稅率、計算公式稅率：所在地在市區(qū)的——7%；城市維護建79第四章地方規(guī)費業(yè)務簡介第四章地方規(guī)費業(yè)務簡介80殘疾人就業(yè)保障金

《福建省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理暫行辦法》規(guī)定每年5月份為殘疾人就業(yè)保障金申報征繳期，各用人單位須于5月底前主動申報繳納殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就業(yè)保障金的計費依據(jù)：用人單位未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達到本單位在職職工人數(shù)1.6％的，應按實際差額人數(shù)和本單位上年度職工年人均工資的60％繳納殘疾人就業(yè)保障金。年度殘疾人就業(yè)保障金的應納費額＝（本單位在職職工人數(shù)×1.6％--已安置殘疾職工人數(shù)）×本單位上年度職工年人均工資×60％。（應繳費=上年工資總額×0.96%）提示：有殘疾人就業(yè)的必須到殘聯(lián)備案，并經(jīng)殘聯(lián)數(shù)據(jù)錄入經(jīng)系統(tǒng)傳到地稅系統(tǒng)，地稅系統(tǒng)有顯示殘疾人就業(yè)人數(shù)才生效。殘疾人就業(yè)保障金

《福建省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理暫行辦法》81工會經(jīng)費一、征繳范圍除由中華全國總工會、福建省總工會批準實行自管工會經(jīng)費的省級產(chǎn)業(yè)（系統(tǒng)）工會和省直機關工會所屬繳費單位外的所有企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位、各類經(jīng)濟組織、民辦非企業(yè)單位以及其他經(jīng)營實體。二、計費依據(jù)和計算1、建立工會組織的繳費單位每月按全部職工工資總額2%向工會撥繳經(jīng)費，其中應當撥繳給上級地方工會的40%部分經(jīng)費委托地方稅務機關代征（60%部分的經(jīng)費由繳費單位直接撥給其所在的基層工會）。（應繳費=月工資總額×0.8%）提示：零申報時，必須按實申報工會經(jīng)費。工會經(jīng)費一、征繳范圍82江海堤防工程維護費

一、征收范圍、對象凡在龍海市江海堤防受益范圍內有銷售收入或營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，均應按規(guī)定繳納江海堤防工程維護管理費。二、征收標準工業(yè)企業(yè)、外貿(mào)流通企業(yè)按照上年流轉稅額的0.9‰交納江海堤防工程維護管理費；其它企事業(yè)單位和個體工商戶按上年銷售收入或營業(yè)收入的0.9‰交納.三、申報和繳納時間征收期為2014年4月份和5月份。繳費人應按規(guī)定及時、足額繳納江海堤防工程維護管理費。逾期交納的，從欠繳之日起每日加收滯納費額0.5‰的滯納金。江海堤防工程維護費一、征收范圍、對象83聽講雖易，掌握不易，且學且珍惜！聽講雖易，84謝謝大家！謝謝大家！85“便民辦稅春風行動”

地稅

“稅收流動課堂”

第二期

2014年4月“便民辦稅春風行動”

地稅“稅收流動課堂”

第二期

286一、納稅人的權利、義務與法律責任二、辦稅服務簡要指南三、地方稅收主要稅種簡介四、地方規(guī)費業(yè)務簡介一、納稅人的權利、義務與法律責任87第一章納稅人權利、義務

與法律責任

一、納稅人權利、義務與法律責任第一章納稅人權利、義務

與法律責任一、納稅人權利、義88納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1知情權8依法享受稅收優(yōu)惠權2保密權9委托稅務代理權3稅收監(jiān)督權10陳述與申辯權4納稅申報方式選擇權11拒絕檢查權5申請延期申報權12稅收法律救濟權6申請延期繳納稅款權13依法要求聽證的權利7申請退還多繳稅款權14索取有關稅收憑證的權利一、納稅人的權利(14項，時間關系不展開）納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1知情權8依法享受89納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1依法進行稅務登記的義務6按時繳納稅款的義務2依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務7代扣、代收稅款的義務3財務會計制度和會計核算軟件備案的義務8接受依法檢查的義務4按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務9及時提供信息的義務5按時、如實申報的義務10報告其他涉稅信息的義務二、納稅人的義務納稅人權利、義務與法律責任序號項目序號項目1依法進行稅務登記90三、法律責任1.稅務登記及賬簿憑證類處理及處罰依據(jù)不辦理稅務登記限期改正；提請吊銷執(zhí)照征管法第六十條稅務登記證件使用違法1萬；1萬~5萬稅務登記辦理逾期責令限期改正，可處2千以下；2千~1萬賬簿設置、保管違法財會制度及核算軟件未備案未報告全部銀行賬號稅控裝置安裝、使用違法納稅人權利、義務與法律責任三、法律責任1.稅務登記及賬簿憑證類處理及處罰依據(jù)不辦理稅務912.納稅申報及稅款征收類處理及處罰依據(jù)逾期申報限期改正，可處2千以下；情節(jié)嚴重的可處2千~1萬第六十二條偷稅追繳，50%~5倍；刑事責任第六十三條編造虛假計稅依據(jù)限改，5萬元以下第六十四條不進行納稅申報追繳，50%~5倍未按規(guī)定解繳稅款限繳；強制執(zhí)行，可處50%~5倍第六十八條未按規(guī)定扣繳稅款50%~3倍第六十九條納稅人權利、義務與法律責任2.納稅申報及稅款征收類處理及處罰依據(jù)逾期申報限期改正，可處923.發(fā)票管理類（一）處理及處罰依據(jù)發(fā)票開具不規(guī)范的責令改正，可處1萬元以下；沒收違法所得發(fā)票管理辦法（國務院令587號)：第三十五條拆本使用發(fā)票的擴大發(fā)票使用范圍的以其他憑證代替發(fā)票使用的跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的責令改正，可處1萬元以下；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；沒收違法所得第三十六條納稅人權利、義務與法律責任3.發(fā)票管理類（一）處理及處罰依據(jù)發(fā)票開具不規(guī)范的責令改正，934.發(fā)票管理類（二）處理及處罰依據(jù)虛開發(fā)票沒收違法所得；虛開1萬元以下的，可并處5萬元以下的罰款；超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，追究刑責。第三十七條轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的處1萬元以上5萬元以下；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；沒收違法所得第三十九條知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)膶`反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的可向社會公告第四十條違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的沒收違法所得，可并處1倍以下的罰款。第四十一條納稅人權利、義務與法律責任4.發(fā)票管理類（二）處理及處罰依據(jù)虛開發(fā)票沒收違法所得；虛945.其他類別處理及處罰依據(jù)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明等方便可處1倍以下細則第九十三條阻撓稅務檢查責令改正，可處1萬以下；1萬~5萬第七十條拒不接受稅務處理收繳或停售發(fā)票第七十二條刑事移交（偷逃騙抗稅及非法印制發(fā)票）追究刑事責任第七十七條應當處罰但5年內未發(fā)現(xiàn)的不再處罰，但稅款要追繳第八十六條納稅人權利、義務與法律責任5.其他類別處理及處罰依據(jù)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明等方便95第二章辦稅服務簡要指南稅務登記類賬簿憑證管理類納稅申報類第二章辦稅服務簡要指南稅務登記類96（一）新辦企業(yè)報到1.補充登記：財產(chǎn)信息、租賃信息、銀行賬戶、管理人員信息2.稅種鑒定：稅種稅目、納稅期限、申報期限3.所得稅鑒定：2009年1月1日起，新辦企業(yè)按照繳納的流轉稅確定征管機關（后面再詳細介紹）（二）稅務登記變更1.需要變更工商執(zhí)照的，自工商執(zhí)照變更后30日內2.不需要工商局辦理變更登記的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內3.跨區(qū)變更：因涉及主管稅務機關的變更，所以需要按照注銷登記程序辦理。

一、稅務登記類（一）新辦企業(yè)報到一、稅務登記類97（三）外管證辦理及使用辦理外管證：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當辦理外管證。報驗登記：持稅務登記證副本和外管證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。外管證的注銷：經(jīng)營活動結束，應在報驗地主管稅務機關辦理注銷手續(xù)，然后到開具地主管稅務機關繳銷備案。

一、稅務登記類（三）外管證辦理及使用一、稅務登記類981、設賬期限：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起１５日內。

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起１０日內，按稅種，分別設置賬簿。2、賬簿語種：賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

3、賬簿保存：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

二、賬簿、憑證管理1、設賬期限：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生99（一）申報期限稅種申報期限營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等次月15日內企業(yè)所得稅預繳：月(季)度終了后15日內年度申報：年度終了后5個月內印花稅按期匯總繳納印花稅的，次月15日內房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅由縣、市稅務機關確定。按月或按季繳納的，申報期限為月（或季）后的次月1-15日；按半年繳納的，上半年的申報期限為4月1-15日，下半年的申報期限為10月1-15日；按年繳納的，申報期限為每年的4月1-15日。三、納稅申報類（一）申報期限稅種申報期限營業(yè)稅、城建稅、次月15日內企業(yè)所100

溫馨提示：

1、納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2、如納稅期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延；如納稅期限的最后一日是法定休假日的，可順延一日。（本月延至18日）溫馨提示：101第三章地方稅收主要稅種簡介營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設稅第三章地方稅收主要稅種簡介營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅102第一節(jié)營業(yè)稅營業(yè)稅第一節(jié)營業(yè)稅營業(yè)稅103（一）營業(yè)稅、增值稅范圍

勞務：貨物的加工和修理修配以外的勞務銷售：無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、部分貨物（二）混合銷售：一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應稅勞務）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。上述“貨物”，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。營業(yè)稅一、兩稅劃分、混合銷售及兼營行為（一）營業(yè)稅、增值稅范圍營業(yè)稅一、兩稅劃分、混合銷售及兼營行104（三）兼營行為納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。營業(yè)稅（三）兼營行為營業(yè)稅105二、納稅義務發(fā)生時間納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（條例12條）收訖營業(yè)收入款項：應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天：書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。采取預收款方式轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，為收到預收款的當天將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天營業(yè)稅二、納稅義務發(fā)生時間納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售106提供應稅勞務：機構所在地或者居住地。建筑業(yè)勞務為應稅勞務發(fā)生地轉讓無形資產(chǎn)：應當向其機構所在地或者居住地。轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅人銷售、出租不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。三、納稅地點營業(yè)稅提供應稅勞務：機構所在地或者居住地。建筑業(yè)勞務為應稅勞務發(fā)生107四、計稅依據(jù)：營業(yè)額（營業(yè)額、轉讓額、銷售額）提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用：收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。細則第14條:計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，退還或后期抵減。細則第15條：價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。營業(yè)稅四、計稅依據(jù)：營業(yè)額（營業(yè)額、轉讓額、銷售額）提供應稅勞務、108全額納稅的例外情形：旅游業(yè)務:扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額建筑工程：分包給其他單位的，以扣除其支付給其他單位的分包款后的余額財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形營業(yè)稅全額納稅的例外情形：營業(yè)稅109扣除項目必須取得合法憑證：發(fā)票：因營業(yè)稅或者增值稅應稅行為支付款項；財政票據(jù)：支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金；簽收單據(jù):支付給境外單位或者個人的款項；國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權文書。（國稅函[2005]77號）營業(yè)稅扣除項目必須取得合法憑證：營業(yè)稅110第二節(jié)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅111

一、企業(yè)所得稅法及實施條例原則精神

（簡略）1.法人稅制與總分機構、合并納稅2.應納稅所得額計算的原則權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制合法原則、配比原則、確定性原則劃分收益性支出與資本性支出的原則真實性、相關性、合理性3.會計為主體與稅法優(yōu)先原則4.不征稅收入與免稅收入5.計稅基礎與賬面價值企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅法及實施條例原則精神

（簡略）1.法人稅制112二、國地稅征管范圍劃分2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的，由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，由地方稅務局管理。企業(yè)所得稅二、國地稅征管范圍劃分2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，113三、減免稅備案、資產(chǎn)損失報批（一）減免稅備案事先備案（15項）：非營利組織、農(nóng)林牧漁、公共基礎設施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術轉讓、小型微利、高新企業(yè)、技術開發(fā)費、創(chuàng)業(yè)投資、加速折舊、綜合利用資源、文化事業(yè)單位轉制、技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、其他事先備案類：年度終了后辦理年度納稅申報前不低于30個工作日提請備案在預繳申報時就能實際享受優(yōu)惠的，應于預繳申報前不低于10個工作日提供相關證明材料未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠；明顯不符合優(yōu)惠條件、不屬于備案事項、超過規(guī)定期限申請的，不予受理。事后備案：20項，國稅函【2009】255號：屬于事后備案的，在年度納稅申報時附報相關資料企業(yè)所得稅三、減免稅備案、資產(chǎn)損失報批（一）減免稅備案企業(yè)所得稅114（二）資產(chǎn)損失實際損失與法定損失：實際資產(chǎn)損失：實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；法定資產(chǎn)損失：雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合57號文和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。

清單申報與專項申報清單申報：可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；專項申報：應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業(yè)所得稅（二）資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅115清單申報申報范圍：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項申報范圍：

清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。企業(yè)所得稅清單申報申報范圍：企業(yè)所得稅116扣除年度及納稅調整：實際資產(chǎn)損失：應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失：應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年；屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)所得稅扣除年度及納稅調整：企業(yè)所得稅117合法有效的證據(jù)序號外部證據(jù)內部證據(jù)1司法機關的判決或者裁定有關會計核算資料和原始憑證2公安機關的立案結案證明、回復資產(chǎn)盤點表3工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同4企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料5行政機關的公文企業(yè)內部核批文件及有關情況說明6國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明7具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明8經(jīng)濟仲裁機構的仲裁文書9保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等10符合法律條件的其他證據(jù)合法有效的證據(jù)序號外部證據(jù)內部證據(jù)1司法機關的判決或者裁定有118（三）享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策三個條件工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。財稅[2009]69號：小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅（三）享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策三個條件企業(yè)所得稅119昨天新聞聯(lián)播剛剛報道：國務院常務會議決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的上限，由年應納稅所得額6萬元進一步提高，并將政策截止期限延長至2016年底。昨天新聞聯(lián)播剛剛報道：120四、跨省分支機構就地預繳征管辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫總分之間五五分攤：50%由分支機構按比例分攤，就地預繳。匯總范圍：層級只到二級分支機構。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算。不匯總的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的內部輔助性的二級及以下分支機構。上年度認定為小型微利企業(yè)的。新設立的分支機構，設立當年。企業(yè)所得稅四、跨省分支機構就地預繳征管辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預121總分機構的所得稅征管辦法：每年6月20日前，總機構向主管稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》，同時下發(fā)各分支機構。總機構應當將其所有二級分支機構的信息及二級分支機構主管稅務機關的郵編、地址報主管稅務機關備案。分支機構應將總機構信息、上級機構、下屬分支機構信息報主管稅務機關備案。企業(yè)所得稅總分機構的所得稅征管辦法：企業(yè)所得稅122建筑跨省經(jīng)營企業(yè)所得稅：二級以下分支機構直接管理：匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，就地預繳總機構直接管理：按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季就地預繳出具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，否則應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支