財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析課件

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析§12-1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和種類§12-2資產(chǎn)負(fù)債表§12-3利潤(rùn)表§12-4現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表§12-5財(cái)務(wù)報(bào)告分析

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析§12-1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和種類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)■某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況;■某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果;■某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量。等會(huì)計(jì)信息的文件。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第一節(jié)財(cái)務(wù)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4二、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的企業(yè)和行政事業(yè)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的，就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者通常包括：投資者（股東）債權(quán)人（銀行和其他金融機(jī)構(gòu)）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者企業(yè)職工2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4二、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類（一）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（四）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7（一）數(shù)字真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）內(nèi)容完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才能滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。（三）計(jì)算正確以賬簿為基礎(chǔ)，經(jīng)過分析計(jì)算整理后才能填列。（四）編報(bào)及時(shí)及時(shí)性是信息的重要特征，會(huì)計(jì)報(bào)表信息只有及時(shí)的傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制的質(zhì)量要求2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7（一）數(shù)字真實(shí)五、編制要求（一）時(shí)間要求月報(bào)在月份終了3-6天內(nèi)報(bào)出（節(jié)假日順延，下同）；季報(bào)在季度終了后8-12天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后的20-35天內(nèi)報(bào)出。（二）格式要求對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表必須按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定報(bào)送；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，格式和要求由各會(huì)計(jì)主體自行規(guī)定。（三）質(zhì)量要求數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8編制要求2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告82022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表(thebalancesheet)是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位都必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告10資產(chǎn)負(fù)債表(thebalancesheet)是反映企業(yè)某2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

●通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；

●通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債務(wù)數(shù)額；

●通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。

●通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11（二）資產(chǎn)負(fù)債表2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個(gè)部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12（三）資產(chǎn)負(fù)債表2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告132.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告132.資產(chǎn)負(fù)債表正2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告142022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況賬戶式2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16（2）報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16（2）報(bào)告式說明：1.資產(chǎn)—按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。

2.負(fù)債—按償還期長(zhǎng)短排列。

3.所有者權(quán)益—按永久性程度高低排列。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告172022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告172022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告18三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告18三、資產(chǎn)負(fù)債表的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告19（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計(jì)填列“貨幣資金”應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列；“存貨”應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目貸方余額填列；“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額減去“利潤(rùn)分配”賬戶借方余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損以“-”號(hào)填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告19（二）根據(jù)相關(guān)總2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告20[例1]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：

5818+2380000+16800=2402618（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告20[例1]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告21（三）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計(jì)填列例如，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列。（假定未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列。“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告21（三）根據(jù)相關(guān)明2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告22（四）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列例如，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶余額扣除“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列。“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分后的金額填列。

2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告22（四）根據(jù)相關(guān)總2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告23[例2]某企業(yè)2007年12月31日“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：

750000-150000=600000（元）將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告23[例2]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告24

[例3]某企業(yè)長(zhǎng)期借款4800000元，具體情況如表所示。

長(zhǎng)期借款的有關(guān)詳細(xì)資料借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日318000002005年1月1日510000002004年9月1日42000000

合計(jì)

該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為：4800000-2000000=2800000（元）將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2000000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告24

[例3]某企2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告25（五）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列[例4]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“其他應(yīng)收款”賬戶余額為43000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為：43000-3000=40000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告25（五）根據(jù)有關(guān)總2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告26

[例5]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶余額為2000000元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為360000元。則該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為：2000000-360000=1640000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告26[例5]某企業(yè)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27[例6]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“在建工程”賬戶余額為2560000元，“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目金額為：2560000-200000=2360000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27[例6]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告28[例7]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30000000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：30000000-8000000-500000=21500000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告28[例7]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告29[例8]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“無形資產(chǎn)”賬戶余額為4600000元，“累計(jì)攤銷”賬戶余額為920000元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為300000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：4600000-920000-300000=3380000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告29[例8]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告30（六）綜合運(yùn)用上述填列方法分析計(jì)算填列[例9]某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算，2007年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“材料采購(gòu)”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為60000元，“庫(kù)存商品”賬戶余額為5600000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為46000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為：

40000+4800000+60000+5600000+500000-46000-200000=10754000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告30（六）綜合運(yùn)用上2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告31

第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

一、利潤(rùn)表的作用——分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力。——分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。——考核管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。——合理分配經(jīng)營(yíng)成果2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告31利潤(rùn)表(theincomestatement)是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的理論依據(jù)是“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”。利潤(rùn)表的意義通過利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告32利潤(rùn)表(theincomestatement)是反映企業(yè)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告33二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤(rùn)表各項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要分為以下五個(gè)方面：（一）營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告33二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告34（三）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，得到利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（四）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，得到凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（五）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告34（三）利潤(rùn)總額利潤(rùn)表：特定期間的經(jīng)營(yíng)成果單步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表：特定期間的經(jīng)營(yíng)成果單步式利潤(rùn)表2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告36三、利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告36三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法根據(jù)總賬各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額(凈額)填列

根據(jù)總賬各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額(凈額)分析填列

根據(jù)收益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法根據(jù)總賬各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額(凈額)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告38第四節(jié)現(xiàn)金流量表及

所有者權(quán)益變動(dòng)表

現(xiàn)金流量表(thestatementofcashflow)是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~”。一、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告38第四節(jié)現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的意義在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表已經(jīng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息的基礎(chǔ)上，現(xiàn)金流量表進(jìn)一步說明企業(yè)進(jìn)出的整體情況，提供財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息，以便于企業(yè)的投資者、債權(quán)人和其他的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解企業(yè)如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，以及籌資獲得現(xiàn)金流量的能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告39二、現(xiàn)金流量表的意義2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告40三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由表首和正表組成。

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：××公司2007年度單位：元

項(xiàng)目

本期金額

上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（略）表首正表2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告40三、現(xiàn)金流量表的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告41現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其基本內(nèi)容包括：

銷售商品提供勞務(wù)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)買商品支付工資交納稅款等對(duì)外投資

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告41現(xiàn)金流量表的內(nèi)容2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告42

吸收外資發(fā)行股票（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分配利潤(rùn)借入款項(xiàng)償還債務(wù)（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表的編制較為復(fù)雜，將在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中詳細(xì)介紹，本章不予展開2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告42基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（賬戶式）資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益（報(bào)告式）利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±營(yíng)業(yè)外收支＝利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額－所得稅＝凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金增加或減少基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（賬2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告44

四、所有者權(quán)益變動(dòng)表

也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告44四、所有者

第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告分析2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告45第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告分析2022/12/7第1會(huì)計(jì)信息——真乎？假乎？如何利用？假作真時(shí)真亦假；無為有處有還無?！苎┣邸都t樓夢(mèng)》歷史成本管理人員主觀傾向信息不對(duì)稱…

財(cái)務(wù)報(bào)告分析：以會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)過去和目前的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會(huì)計(jì)信息使用者作出正確決策而提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的一種科學(xué)方法。會(huì)計(jì)信息——真乎？假乎？如何利用？假作真時(shí)真亦假；歷史成本管（一）會(huì)計(jì)信息分析的需求與供給企業(yè)管理部門企業(yè)外部投資者政府管制部門需求各機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員獨(dú)立的分析人士供給（一）會(huì)計(jì)信息分析的需求與供給需求供給（二）會(huì)計(jì)信息分析的基本步驟回答分析問題制定分析方案整理分析資料明確分析目標(biāo)收集資料（二）會(huì)計(jì)信息分析的基本步驟制定整理明確收集（三）會(huì)計(jì)信息分析的基本方法1.比較分析法:以企業(yè)當(dāng)年所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表信息為依據(jù)，與前期、計(jì)劃及同行業(yè)或資本市場(chǎng)平均水平等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，提供有關(guān)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大致變化水平的信息。公司間比較分析公司內(nèi)部比較分析趨勢(shì)分析結(jié)構(gòu)分析（三）會(huì)計(jì)信息分析的基本方法1.比較分析法:以企業(yè)當(dāng)年所編制比較分析法示例—趨勢(shì)分析比較分析法示例—趨勢(shì)分析比較分析法示例—結(jié)構(gòu)分析比較分析法示例—結(jié)構(gòu)分析會(huì)計(jì)信息分析的基本方法2.比率分析法:是指利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值之比來揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)項(xiàng)目之間內(nèi)在聯(lián)系的分析方法。盈利能力分析運(yùn)營(yíng)效率分析短期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析股東盈利能力分析會(huì)計(jì)信息分析的基本方法2.比率分析法:是指利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)①盈利能力分析—

反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生收益的能力資產(chǎn)凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)資產(chǎn)平均余額資本收益率凈利潤(rùn)實(shí)收資本凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)平均所有者權(quán)益銷售凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)銷售收入凈額①盈利能力分析—

反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生收益的能力資產(chǎn)凈利潤(rùn)率凈利財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析課件分析安樂居公司盈利能力資產(chǎn)凈利潤(rùn)率3,044/[(26,394+21,385)/2]=12.74%資本收益率3,044/5283=57.62%凈資產(chǎn)收益率3,044/[(18,082+15,004)/2]=18.40%銷售凈利潤(rùn)率3044/53,553=5.68%注意:會(huì)計(jì)數(shù)字是會(huì)計(jì)政策選擇的結(jié)果,因此收益率的計(jì)算會(huì)受管理人員主觀傾向的影響。分析安樂居公司盈利能力資產(chǎn)凈利潤(rùn)率3,044/[(26,39②資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率分析—

反映企業(yè)控制的各項(xiàng)資產(chǎn)的管理效率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

銷售收入凈額應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款平均余額銷售收入凈額×360360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷售成本平均存貨存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)平均存貨銷售成本×360360存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）購(gòu)貨成本應(yīng)付賬款平均余額應(yīng)付賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款平均余額購(gòu)貨成本×360360周轉(zhuǎn)次數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額總資產(chǎn)平均余額②資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率分析—

反映企業(yè)控制的各項(xiàng)資產(chǎn)的管理效率應(yīng)收賬分析安樂居公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）53,553/[(920+835)/2]=61.03應(yīng)收賬款平均收賬期360/61.03=5.90存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）37,406/[(6,725+6,556)/2]=5.63存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)360/5.63=63.94總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率53,553/[(26,294+21,385)/2]=2.25分析安樂居公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）53,553③短期償債能力（流動(dòng)性）分析—

反映企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)指隨時(shí)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。現(xiàn)金比率現(xiàn)金+有價(jià)證券流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)速動(dòng)資產(chǎn)每日經(jīng)營(yíng)支出③短期償債能力（流動(dòng)性）分析—

反映企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)分析安樂居公司短期償債能力流動(dòng)比率10,361/6,501=1.59速動(dòng)比率(2,447+69+920)/6,501=0.53現(xiàn)金比率2,447/6,501=0.38當(dāng)心速動(dòng)比率與現(xiàn)金比率！分析安樂居公司短期償債能力流動(dòng)比率10,361/6,501=④長(zhǎng)期償債能力(資本結(jié)構(gòu))分析—

反映企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額所有者權(quán)益總額利息保障倍數(shù)息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用④長(zhǎng)期償債能力(資本結(jié)構(gòu))分析—

反映企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力分析安樂居公司長(zhǎng)期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率8,312/26,394=0.31產(chǎn)權(quán)比率8,312/18,082=0.46利息保障倍數(shù)4985/28=178.04息稅前利潤(rùn)4,957+28=4,985分析安樂居公司長(zhǎng)期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率8,312/26,394⑤股東回報(bào)率—每股收益(EPS)EPS可能是股票投資者最為關(guān)注的數(shù)字!*假設(shè)普通股股份數(shù)為2325.EPS=凈利潤(rùn)普通股股份數(shù)EPS=3,0442,325*=1.30⑤股東回報(bào)率—每股收益(EPS)EPS可能是股票投資者最為關(guān)市盈率衡量股票市價(jià)和股票賬面收益之間的關(guān)系.*假設(shè)安樂居公司的股票價(jià)格為46.31元.市盈率=股票價(jià)格

EPS市盈率=46.311.30=35.6⑤股東回報(bào)率—市盈率市盈率衡量股票市價(jià)和股票賬面收益之間的關(guān)系.*假設(shè)安樂居公司⑤股東回報(bào)分析—每股股利

每股股利主要衡量股份公司獲利能力，除了受公司獲利大小影響外，還取決于股利發(fā)放政策。

每股股利＝股利總額發(fā)行在外的普通股股數(shù)⑤股東回報(bào)分析—每股股利每股股利主要衡量股份公司獲利⑥財(cái)務(wù)比率的綜合分析—杜邦分析凈利潤(rùn)銷售收入凈額

凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤(rùn)率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X財(cái)務(wù)杠桿凈利潤(rùn)平均所有者權(quán)益銷售收入凈額平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)平均所有者權(quán)益⑥財(cái)務(wù)比率的綜合分析—杜邦分析凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率財(cái)務(wù)比率的綜合分析—杜邦分析銷售凈利潤(rùn)率=3,044/53,553=5.68%財(cái)務(wù)杠桿=(26,394+21,385)/(18,082+15,004)=1.44凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤(rùn)率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X財(cái)務(wù)杠桿18.40%=5.68%X2.25X1.44財(cái)務(wù)比率的綜合分析—杜邦分析銷售凈利潤(rùn)率=3,044/53,參照標(biāo)準(zhǔn)問題其他公司

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

行業(yè)數(shù)據(jù)

經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)…（四）會(huì)計(jì)信息分析應(yīng)注意的問題參照標(biāo)準(zhǔn)問題（四）會(huì)計(jì)信息分析應(yīng)注意的問題會(huì)計(jì)信息的局限性歷史信息貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)選擇會(huì)計(jì)假設(shè)…（四）會(huì)計(jì)信息分析應(yīng)注意的問題會(huì)計(jì)信息的局限性（四）會(huì)計(jì)信息分析應(yīng)注意的問題2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告69本章完2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告69本章完

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析§12-1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和種類§12-2資產(chǎn)負(fù)債表§12-3利潤(rùn)表§12-4現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表§12-5財(cái)務(wù)報(bào)告分析

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析§12-1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告71第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義和種類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)■某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況;■某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果;■某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量。等會(huì)計(jì)信息的文件。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第一節(jié)財(cái)務(wù)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告72對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告73二、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的企業(yè)和行政事業(yè)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的，就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者通常包括：投資者（股東）債權(quán)人（銀行和其他金融機(jī)構(gòu)）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者企業(yè)職工2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4二、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告74

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類（一）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（四）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告75四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告76（一）數(shù)字真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（二）內(nèi)容完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才能滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。（三）計(jì)算正確以賬簿為基礎(chǔ)，經(jīng)過分析計(jì)算整理后才能填列。（四）編報(bào)及時(shí)及時(shí)性是信息的重要特征，會(huì)計(jì)報(bào)表信息只有及時(shí)的傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制的質(zhì)量要求2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7（一）數(shù)字真實(shí)五、編制要求（一）時(shí)間要求月報(bào)在月份終了3-6天內(nèi)報(bào)出（節(jié)假日順延，下同）；季報(bào)在季度終了后8-12天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后的20-35天內(nèi)報(bào)出。（二）格式要求對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表必須按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定報(bào)送；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，格式和要求由各會(huì)計(jì)主體自行規(guī)定。（三）質(zhì)量要求數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告77編制要求2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告82022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告78第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表(thebalancesheet)是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位都必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告79資產(chǎn)負(fù)債表(thebalancesheet)是反映企業(yè)某2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告80（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

●通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；

●通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債務(wù)數(shù)額；

●通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。

●通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11（二）資產(chǎn)負(fù)債表2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告81（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個(gè)部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12（三）資產(chǎn)負(fù)債表2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告822.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告132.資產(chǎn)負(fù)債表正2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告832022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告14資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況賬戶式2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告85（2）報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16（2）報(bào)告式說明：1.資產(chǎn)—按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。

2.負(fù)債—按償還期長(zhǎng)短排列。

3.所有者權(quán)益—按永久性程度高低排列。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告862022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告172022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告87三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告18三、資產(chǎn)負(fù)債表的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告88（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計(jì)填列“貨幣資金”應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列；“存貨”應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目貸方余額填列；“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額減去“利潤(rùn)分配”賬戶借方余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損以“-”號(hào)填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告19（二）根據(jù)相關(guān)總2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告89[例1]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：

5818+2380000+16800=2402618（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告20[例1]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告90（三）根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶的余額合計(jì)填列例如，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列。（假定未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計(jì)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計(jì)填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告21（三）根據(jù)相關(guān)明2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告91（四）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列例如，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶余額扣除“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分后的金額填列。

2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告22（四）根據(jù)相關(guān)總2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告92[例2]某企業(yè)2007年12月31日“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：

750000-150000=600000（元）將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告23[例2]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告93

[例3]某企業(yè)長(zhǎng)期借款4800000元，具體情況如表所示。

長(zhǎng)期借款的有關(guān)詳細(xì)資料借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日318000002005年1月1日510000002004年9月1日42000000

合計(jì)

該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為：4800000-2000000=2800000（元）將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2000000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告24

[例3]某企2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告94（五）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列[例4]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“其他應(yīng)收款”賬戶余額為43000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為：43000-3000=40000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告25（五）根據(jù)有關(guān)總2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告95

[例5]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶余額為2000000元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為360000元。則該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為：2000000-360000=1640000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告26[例5]某企業(yè)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告96[例6]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“在建工程”賬戶余額為2560000元，“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目金額為：2560000-200000=2360000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27[例6]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告97[例7]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30000000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：30000000-8000000-500000=21500000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告28[例7]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告98[例8]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“無形資產(chǎn)”賬戶余額為4600000元，“累計(jì)攤銷”賬戶余額為920000元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為300000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：4600000-920000-300000=3380000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告29[例8]某企業(yè)22022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告99（六）綜合運(yùn)用上述填列方法分析計(jì)算填列[例9]某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算，2007年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“材料采購(gòu)”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為60000元，“庫(kù)存商品”賬戶余額為5600000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為46000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為：

40000+4800000+60000+5600000+500000-46000-200000=10754000（元）2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告30（六）綜合運(yùn)用上2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告100

第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

一、利潤(rùn)表的作用——分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力?！治龊皖A(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力?！己斯芾韺拥慕?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?！侠矸峙浣?jīng)營(yíng)成果2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告31利潤(rùn)表(theincomestatement)是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的理論依據(jù)是“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”。利潤(rùn)表的意義通過利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告101利潤(rùn)表(theincomestatement)是反映企業(yè)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告102二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤(rùn)表各項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要分為以下五個(gè)方面：（一）營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告33二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告103（三）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，得到利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（四）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，得到凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（五）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告34（三）利潤(rùn)總額利潤(rùn)表：特定期間的經(jīng)營(yíng)成果單步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表：特定期間的經(jīng)營(yíng)成果單步式利潤(rùn)表2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告105三、利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告36三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法根據(jù)總賬各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額(凈額)填列

根據(jù)總賬各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額(凈額)分析填列

根據(jù)收益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法根據(jù)總賬各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額(凈額)2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告107第四節(jié)現(xiàn)金流量表及

所有者權(quán)益變動(dòng)表

現(xiàn)金流量表(thestatementofcashflow)是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~”。一、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告38第四節(jié)現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的意義在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表已經(jīng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息的基礎(chǔ)上，現(xiàn)金流量表進(jìn)一步說明企業(yè)進(jìn)出的整體情況，提供財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息，以便于企業(yè)的投資者、債權(quán)人和其他的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解企業(yè)如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，以及籌資獲得現(xiàn)金流量的能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告108二、現(xiàn)金流量表的意義2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告109三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由表首和正表組成。

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：××公司2007年度單位：元

項(xiàng)目

本期金額

上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（略）表首正表2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告40三、現(xiàn)金流量表的2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告110現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其基本內(nèi)容包括：

銷售商品提供勞務(wù)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)買商品支付工資交納稅款等對(duì)外投資

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告41現(xiàn)金流量表的內(nèi)容2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告111

吸收外資發(fā)行股票（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分配利潤(rùn)借入款項(xiàng)償還債務(wù)（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表的編制較為復(fù)雜，將在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中詳細(xì)介紹，本章不予展開2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告42基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（賬戶式）資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益（報(bào)告式）利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)±營(yíng)業(yè)外收支＝利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額－所得稅＝凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金增加或減少基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（賬2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告113

四、所有者權(quán)益變動(dòng)表

也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表。2022/12/7第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告44四、所有者

第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告分析2022/12/8第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告114第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告分析2022/12/7第1會(huì)計(jì)信息——真乎？假乎？如何利用？假作真時(shí)真亦假；無為有處有還無?！苎┣邸都t樓夢(mèng)》歷史成本管理人員主觀傾向信息不對(duì)稱…

財(cái)務(wù)報(bào)告分析：以會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)過去和目前的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會(huì)計(jì)信息使用者作出正確決策而提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的一種科學(xué)方法。會(huì)計(jì)信息——真乎？假乎？如何利用？假作真時(shí)真亦假；歷史成本管（一）會(huì)計(jì)信息分析的需求與供給企業(yè)管理部門企業(yè)外部投資者政府管制部門需求各機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員獨(dú)立的分析人士供給（一）會(huì)計(jì)信息分析的需求與供給需求供給（二）會(huì)計(jì)信息分析的基本步驟回答分析問題制定分析方案整理分析資料明確分析目標(biāo)收集