財務報告知識講解課件

第13章財務報告第13章財務報告1第13章財務報告本章學習目標：知識目標：掌握一般企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容格式和編制方法熟悉財務報告附注的內(nèi)容了解財務會計報告體系技能目標：能夠根據(jù)一般企業(yè)的賬簿記錄及相關(guān)資料編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表；可以讀懂一般企業(yè)的財務報告并能根據(jù)財務報告向其他人員描述該企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第13章財務報告本章學習目標：2第13章財務報告本章結(jié)構(gòu)：財務報告概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務報表附注財務報告分析第13章財務報告本章結(jié)構(gòu)：313.1財務報告概述13.1.1財務報告的概念13.1.2財務報表的種類13.1.3財務報表的編制原則13.1.4財務報表列報的基本要求13.1財務報告概述13.1.1財務報告的概念413.1.1財務報告的概念

財務報告的概念：財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。13.1.1財務報告的概念

財務報告的概念：513.1.2財務報表的種類按照財務報表所反映的內(nèi)容不同，可以分為動態(tài)財務報表和靜態(tài)財務報表按財務報表編報期間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表按財務報表編報的主體不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表13.1.2財務報表的種類按照財務報表所反映的內(nèi)容不同，可以613.1.3財務報表的編制原則數(shù)據(jù)真實決策相關(guān)成本效益原則13.1.3財務報表的編制原則數(shù)據(jù)真實713.1.4財務報表列報的基本要求遵循各項會計準則進行確認和計量列報基礎(chǔ)重要性和項目列報①單獨列報性質(zhì)或功能不同的項目②合并列報性質(zhì)或功能類似的項目③如果某些項目的重要程度不足以在財務報表主表中單獨列示，但對揭示整個企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果具有重要性，應在附注中單獨披露可比性報告期間

13.1.4財務報表列報的基本要求遵循各項會計準則進行確認和813.2資產(chǎn)負債表13.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用13.2.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)13.2.3資產(chǎn)負債表的填列方法13.2.4資產(chǎn)負債表編制示例13.2資產(chǎn)負債表13.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用913.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用定義：

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它主要提供有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。作用

1）了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布與結(jié)構(gòu)、負債總額及其結(jié)構(gòu)、企業(yè)所有者所擁有的權(quán)益

2）了解企業(yè)的短期償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力、變現(xiàn)能力

3）推斷企業(yè)財務狀況發(fā)展的趨勢13.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用定義：1013.2.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表左右兩方保持平衡，即“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”。13.2.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)1113.2.3資產(chǎn)負債表的填列方法年初余額欄期末余額欄1）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列。2）根據(jù)明細賬戶余額直接填列。3）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列。4）根據(jù)有關(guān)明細賬賬戶的余額計算填列。5）根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶的余額分析計算填列。6）根據(jù)有關(guān)賬戶的余額分析填列。

13.2.3資產(chǎn)負債表的填列方法年初余額欄1213.3利潤表

13.3.1利潤表的定義和作用13.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容13.3.3利潤表的編制方法13.3.4利潤表編制示例13.3利潤表

13.3.1利潤表的定義和作用13

13.3.1利潤表的定義和作用

定義：利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。它反映一定期間內(nèi)的營業(yè)收入與同一會計期間相關(guān)的營業(yè)成本、費用及稅費，從而計算出企業(yè)一定時期的稅后利潤。作用：1）綜合地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成2）有助于使用者掌握利潤組成的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，分析利潤的增減變化及其原因，判斷凈利潤的質(zhì)量及其風險

3）分析企業(yè)的獲利水平、利潤增長變化趨勢，為企業(yè)外部投資者以及信貸者做投資和貸款決策提供依據(jù)

13.3.1利潤表的定義和作用

定義：利潤表是反映企1413.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式多步式：將收入與費用按性質(zhì)分別加以歸集，依次計算出營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅后凈利潤我國采用多步式利潤表結(jié)構(gòu)13.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式1513.3.3利潤表的編制方法上期金額欄

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本期金額欄利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列13.3.3利潤表的編制方法上期金額欄1613.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義13.4.2現(xiàn)金流量表的格式13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法13.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義1713.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：1）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

2）現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動很小的投資13.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：1813.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是指以本期凈利潤為起點，調(diào)整有關(guān)項目增減變動，計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。由于凈利潤是在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)上計算出來的，并包括投資活動和籌資活動取得的收益，要調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，必須剔除籌資活動和投資活動對現(xiàn)金流量的影響，以及經(jīng)營活動中沒有發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的流量?，F(xiàn)金流量表準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)1913.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金+以前各期銷售商品提供勞務本期收到的現(xiàn)金+本期預收的款項-本期退回商品支付的現(xiàn)金（企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映）

(2)收到的稅費返還該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，具體包括企業(yè)上交后而由稅務等政府部門返還的增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅和教育費附加返還等

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2013.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（含增值稅進項稅額），包括本期購買商品材料接受勞務本期支付的現(xiàn)金和以前購買商品材料接受勞務本期支付的現(xiàn)金，以及本期的預付款項，本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金從本項目中扣除。(5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼等，以及為職工支付的其他費用。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購買商品、接受勞務支2113.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(6)支付的各項稅費該項目企業(yè)實際上交國家的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅費，不包括本期退回的增值稅和所得稅。(7)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金該項目反映除上述項目外企業(yè)支付的其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金，如支付的差旅費、罰款支出、保險費、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務招待費等。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法2213.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)收回投資收到的現(xiàn)金(2)取得投資收益收到的現(xiàn)金(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額(4)處置子公司和其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額(5)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金(6)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(7)投資支付的現(xiàn)金(8)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額(9)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2313.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)吸收投資收到的現(xiàn)金(2)借款收到的現(xiàn)金(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(4)償還債務所支付的現(xiàn)金(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2413.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動對現(xiàn)金的影響該項目可根據(jù)比較現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和的差額填列。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動對現(xiàn)金的影響2513.5所有者權(quán)益變動表13.5.1所有者權(quán)益變動表概述13.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)13.5.3所有者權(quán)益變動表的填列方法13.5.4所有者權(quán)益變動表的編制示例13.5所有者權(quán)益變動表13.5.1所有者權(quán)益變動表概述2613.5.1所有者權(quán)益變動表概述定義：

所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。13.5.1所有者權(quán)益變動表概述定義：2713.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)見課本13.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)見課本2813.5.3所有者權(quán)益變動表的填列方法上年金額欄根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本年金額欄根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。13.5.3所有者權(quán)益變動表的填列方法上年金額欄2913.5.4所有者權(quán)益變動表的編制示例課本例13-1313.5.4所有者權(quán)益變動表的編制示例課本例13-133013.6財務報告附注13.6.1財務報告附注的定義13.6.2財務報告附注的主要內(nèi)容13.6財務報告附注13.6.1財務報告附注的定義3113.6.1財務報告附注的定義財務報告附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。13.6.1財務報告附注的定義財務報告附注是對資產(chǎn)負債表、3213.6.2財務報告附注的主要內(nèi)容附注披露順序1）企業(yè)的基本情況2）財務報表的編制基礎(chǔ)3）遵循企業(yè)會計準則的聲明4）重要會計政策和會計估計5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6）報表重要項目的說明7）其他需要說明的重要事項13.6.2財務報告附注的主要內(nèi)容附注披露順序3313.6.2財務報告附注的主要內(nèi)容報表重要項目的說明的主要內(nèi)容(1)應收賬款（2）其他應收款（3）長期股權(quán)投資（4）營業(yè)收入和營業(yè)成本(5)投資收益(6)資產(chǎn)減值準備明細表(7)現(xiàn)金流量表補充資料13.6.2財務報告附注的主要內(nèi)容報表重要項目的說明的主要3413.7財務報告分析13.7.1財務報告分析的意義13.7.2財務報告分析的步驟和方法13.7.3基本的財務比率分析13.7財務報告分析13.7.1財務報告分析的意義3513.7.1財務報告分析的意義財務報告分析的概念財務報告分析的意義13.7.1財務報告分析的意義財務報告分析的概念3613.7.2財務報告分析的步驟和方法財務報告分析的步驟財務報告分析的基本方法(1)比較分析法(2)因素分析法

13.7.2財務報告分析的步驟和方法財務報告分析的步驟3713.7.3基本的財務比率分析償債能力比率(1)流動比率：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債(2)速動比率：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債(3)現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率=（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）/流動負債

(4)資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額(5)產(chǎn)權(quán)比率：產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/權(quán)益總額13.7.3基本的財務比率分析償債能力比率3813.7.3基本的財務比率分析營運能力比率(1)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/存貨(2)應收賬款周轉(zhuǎn)率：應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應收賬款

13.7.3基本的財務比率分析營運能力比率3913.7.3基本的財務比率分析盈利能力比率（1)銷售利潤率：銷售利潤率=凈利潤/銷售收入（2）資產(chǎn)利潤率：資產(chǎn)利潤率=凈利潤/總資產(chǎn)（3）權(quán)益凈利率：權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益13.7.3基本的財務比率分析盈利能力比率40本章結(jié)束本章結(jié)束41第13章財務報告第13章財務報告42第13章財務報告本章學習目標：知識目標：掌握一般企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容格式和編制方法熟悉財務報告附注的內(nèi)容了解財務會計報告體系技能目標：能夠根據(jù)一般企業(yè)的賬簿記錄及相關(guān)資料編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表；可以讀懂一般企業(yè)的財務報告并能根據(jù)財務報告向其他人員描述該企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第13章財務報告本章學習目標：43第13章財務報告本章結(jié)構(gòu)：財務報告概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務報表附注財務報告分析第13章財務報告本章結(jié)構(gòu)：4413.1財務報告概述13.1.1財務報告的概念13.1.2財務報表的種類13.1.3財務報表的編制原則13.1.4財務報表列報的基本要求13.1財務報告概述13.1.1財務報告的概念4513.1.1財務報告的概念

財務報告的概念：財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。13.1.1財務報告的概念

財務報告的概念：4613.1.2財務報表的種類按照財務報表所反映的內(nèi)容不同，可以分為動態(tài)財務報表和靜態(tài)財務報表按財務報表編報期間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表按財務報表編報的主體不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表13.1.2財務報表的種類按照財務報表所反映的內(nèi)容不同，可以4713.1.3財務報表的編制原則數(shù)據(jù)真實決策相關(guān)成本效益原則13.1.3財務報表的編制原則數(shù)據(jù)真實4813.1.4財務報表列報的基本要求遵循各項會計準則進行確認和計量列報基礎(chǔ)重要性和項目列報①單獨列報性質(zhì)或功能不同的項目②合并列報性質(zhì)或功能類似的項目③如果某些項目的重要程度不足以在財務報表主表中單獨列示，但對揭示整個企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果具有重要性，應在附注中單獨披露可比性報告期間

13.1.4財務報表列報的基本要求遵循各項會計準則進行確認和4913.2資產(chǎn)負債表13.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用13.2.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)13.2.3資產(chǎn)負債表的填列方法13.2.4資產(chǎn)負債表編制示例13.2資產(chǎn)負債表13.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用5013.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用定義：

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它主要提供有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。作用

1）了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布與結(jié)構(gòu)、負債總額及其結(jié)構(gòu)、企業(yè)所有者所擁有的權(quán)益

2）了解企業(yè)的短期償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力、變現(xiàn)能力

3）推斷企業(yè)財務狀況發(fā)展的趨勢13.2.1資產(chǎn)負債表的定義和作用定義：5113.2.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表左右兩方保持平衡，即“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”。13.2.2資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)5213.2.3資產(chǎn)負債表的填列方法年初余額欄期末余額欄1）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列。2）根據(jù)明細賬戶余額直接填列。3）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列。4）根據(jù)有關(guān)明細賬賬戶的余額計算填列。5）根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶的余額分析計算填列。6）根據(jù)有關(guān)賬戶的余額分析填列。

13.2.3資產(chǎn)負債表的填列方法年初余額欄5313.3利潤表

13.3.1利潤表的定義和作用13.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容13.3.3利潤表的編制方法13.3.4利潤表編制示例13.3利潤表

13.3.1利潤表的定義和作用54

13.3.1利潤表的定義和作用

定義：利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。它反映一定期間內(nèi)的營業(yè)收入與同一會計期間相關(guān)的營業(yè)成本、費用及稅費，從而計算出企業(yè)一定時期的稅后利潤。作用：1）綜合地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成2）有助于使用者掌握利潤組成的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，分析利潤的增減變化及其原因，判斷凈利潤的質(zhì)量及其風險

3）分析企業(yè)的獲利水平、利潤增長變化趨勢，為企業(yè)外部投資者以及信貸者做投資和貸款決策提供依據(jù)

13.3.1利潤表的定義和作用

定義：利潤表是反映企5513.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式多步式：將收入與費用按性質(zhì)分別加以歸集，依次計算出營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅后凈利潤我國采用多步式利潤表結(jié)構(gòu)13.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式5613.3.3利潤表的編制方法上期金額欄

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本期金額欄利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列13.3.3利潤表的編制方法上期金額欄5713.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義13.4.2現(xiàn)金流量表的格式13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法13.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義5813.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：1）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

2）現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動很小的投資13.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：5913.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是指以本期凈利潤為起點，調(diào)整有關(guān)項目增減變動，計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。由于凈利潤是在權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)上計算出來的，并包括投資活動和籌資活動取得的收益，要調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，必須剔除籌資活動和投資活動對現(xiàn)金流量的影響，以及經(jīng)營活動中沒有發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的流量?，F(xiàn)金流量表準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)6013.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金+以前各期銷售商品提供勞務本期收到的現(xiàn)金+本期預收的款項-本期退回商品支付的現(xiàn)金（企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映）

(2)收到的稅費返還該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，具體包括企業(yè)上交后而由稅務等政府部門返還的增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅和教育費附加返還等

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6113.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（含增值稅進項稅額），包括本期購買商品材料接受勞務本期支付的現(xiàn)金和以前購買商品材料接受勞務本期支付的現(xiàn)金，以及本期的預付款項，本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金從本項目中扣除。(5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼等，以及為職工支付的其他費用。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購買商品、接受勞務支6213.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(6)支付的各項稅費該項目企業(yè)實際上交國家的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅費，不包括本期退回的增值稅和所得稅。(7)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金該項目反映除上述項目外企業(yè)支付的其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金，如支付的差旅費、罰款支出、保險費、經(jīng)營租賃的租金、業(yè)務招待費等。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法6313.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)收回投資收到的現(xiàn)金(2)取得投資收益收到的現(xiàn)金(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額(4)處置子公司和其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額(5)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金(6)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(7)投資支付的現(xiàn)金(8)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額(9)支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6413.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)吸收投資收到的現(xiàn)金(2)借款收到的現(xiàn)金(3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(4)償還債務所支付的現(xiàn)金(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金(6)支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6513.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動對現(xiàn)金的影響該項目可根據(jù)比較現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和的差額填列。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動對現(xiàn)金的影響6613.5所有者權(quán)益變動表13.5.1所有者權(quán)益變動表概述13.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)13.5.3所有者權(quán)益變動表的填列方法13.5.4所有者權(quán)益變動表的編制示例13.5所有者權(quán)益變動表13.5.1所有者權(quán)益變動表概述6713.5.1所有者權(quán)益變動表概述定義：

所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。13.5.1所有者權(quán)益變動表概述定義：6813.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)見課本13.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)見課本6913.5.3所有者權(quán)益變動表的填列方法上年金額欄根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本年金額欄根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。13.5.3所有者權(quán)益變動表的填列方法上年金額欄7013.5.4所有者權(quán)益變動表的編制示例課本例13-1313.5.4所有者權(quán)益變動表的編制示例課本例13-137113.6財務報告附注13.6.1財務報告附注的定義13.6.2財務報告附注的主要內(nèi)容13.6財務報告附注13.6.1財務報告附注的定義7213.6.1財務報告附注的定義財務報告附注是