財(cái)務(wù)培訓(xùn)之一－會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1Enterprise1什么是企業(yè)？一個(gè)“經(jīng)濟(jì)”組織生產(chǎn)、經(jīng)營實(shí)體股東的利益最大化經(jīng)理人的目標(biāo)：使企業(yè)健康穩(wěn)步地發(fā)展為企業(yè)賺取更豐厚的利潤實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值Economic:measurethecostofinputtogiveacertainlevel qualityservicesEfficiency:gettingbestuseoutofthemoneyisspenton thatis:maximuminput/output

Effectiveness:theextenttowhichtheservicesmeet theorganization’sstatedobjectives

3EEnterprise1什么是企業(yè)？一個(gè)“經(jīng)濟(jì)”組織2Enterprise2銷售循環(huán)原則1：生產(chǎn)價(jià)值＝生產(chǎn)一件產(chǎn)品的成本當(dāng)我們將產(chǎn)品交付顧客時(shí)，生產(chǎn)價(jià)值就離開了公司?！鰹榻粨Q，我們收到了顧客的付款。原則2：如果顧客愿意多付款，你就有生意做了。422資產(chǎn)股東權(quán)益銷售215采購為進(jìn)行生產(chǎn)，必須采購原料生產(chǎn)/服務(wù)過程Enterprise2銷售循環(huán)原則1：……做為交換，我們43會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì)？企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)資源信息會(huì)計(jì)：確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì)？企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)資源信息會(huì)計(jì)：確認(rèn)、計(jì)量4會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作確認(rèn)計(jì)量報(bào)告成本收益分析Costsvs.Benefits實(shí)質(zhì)重于形式收益、代價(jià)和職業(yè)判斷會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作成本收益分析實(shí)質(zhì)重于形式收益、代價(jià)和5會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。核算：憑證－記帳－報(bào)表

監(jiān)督確保資產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)使用效率。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編6會(huì)計(jì)概念框架會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)告的要素會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征確認(rèn)和計(jì)量假設(shè)原則約束條件第一層次：為什么報(bào)告第二層次：報(bào)告什么第三層次：怎么報(bào)告會(huì)計(jì)概念框架會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)和計(jì)7會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)原則約束條件1，會(huì)計(jì)主體2，持續(xù)經(jīng)營3，貨幣計(jì)量4，會(huì)計(jì)分期1，歷史成本計(jì)價(jià)2，收入確認(rèn)3，配比原則4，充分披露原則1，成本效益2，重要性SubstanceOverForm3，企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)4，謹(jǐn)慎5，及時(shí)6，不同質(zhì)量特征的權(quán)衡會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)原則約束條件1，會(huì)計(jì)8會(huì)計(jì)系統(tǒng)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策股東債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾內(nèi)部員工盈利能力受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)時(shí)盈利能力+受托責(zé)任+預(yù)測(cè)股東債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾內(nèi)部員工盈利能力受托責(zé)任資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)表利益相關(guān)者會(huì)計(jì)系統(tǒng)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策股東債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公9會(huì)計(jì)假設(shè)－一覽會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)分析誰？會(huì)計(jì)分期假設(shè)評(píng)價(jià)什么？貨幣計(jì)量假設(shè)怎么計(jì)（簡(jiǎn)單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其所有者和其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分開將企業(yè)連續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，人為地劃分為若干個(gè)長(zhǎng)度相等地期間階段；目的：會(huì)計(jì)報(bào)告可能不十分精確，但更加及時(shí)；會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣做為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模銷減業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)企業(yè)有足夠的時(shí)間實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)和承諾歷史成本計(jì)價(jià)原則清算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)假設(shè)－一覽會(huì)計(jì)假設(shè)劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍10會(huì)計(jì)假設(shè)－主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算和報(bào)告體系所處理的特定對(duì)象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強(qiáng)調(diào)效率，法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任）無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部；投資項(xiàng)目；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)假設(shè)－主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體11會(huì)計(jì)假設(shè)－分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配比原則。會(huì)計(jì)假設(shè)－分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期12會(huì)計(jì)假設(shè)－計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？會(huì)計(jì)信息的可比性。會(huì)計(jì)信息的成本。會(huì)計(jì)反映可以用貨幣來計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)信息是貨幣性和定量性的。會(huì)計(jì)假設(shè)－計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量13會(huì)計(jì)假設(shè)－持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預(yù)測(cè)邏輯。會(huì)計(jì)假設(shè)－持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營14會(huì)計(jì)原則－會(huì)計(jì)原則建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對(duì)（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。歷史成本原則，收入確認(rèn)原則，配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則（預(yù)測(cè)、反饋、及時(shí)性），可靠性原則（真實(shí)、可驗(yàn)證、客觀），重要性原則（實(shí)質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。會(huì)計(jì)原則－會(huì)計(jì)原則15會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－GAAP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）包括會(huì)計(jì)目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認(rèn)可的會(huì)計(jì)職業(yè)的基本規(guī)范。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASCSEC證券交易委員會(huì)國際組織IOSCO會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－GAAP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）16歷史成本計(jì)價(jià)原則資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)該以取得時(shí)地實(shí)際成本計(jì)價(jià)和報(bào)告；可靠穩(wěn)定一致公允價(jià)值允許企業(yè)按照公允價(jià)值調(diào)整存貨、固定資產(chǎn)的價(jià)值；評(píng)估；歷史成本計(jì)價(jià)原則資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)該以取得時(shí)地實(shí)際成本計(jì)價(jià)和報(bào)告；17收入確認(rèn)原則收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)取得生產(chǎn)期間生產(chǎn)介紹銷售收到現(xiàn)金客觀；可驗(yàn)證；當(dāng)產(chǎn)品的所有權(quán)從賣方轉(zhuǎn)移到買方，或與交易有關(guān)的服務(wù)履行后，才能確認(rèn)收入。關(guān)鍵在于法定所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。收入確認(rèn)原則收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間生產(chǎn)期間生產(chǎn)介紹銷售收到現(xiàn)金客觀；18配比原則某一會(huì)計(jì)期間的收入必須與取得這些收入的費(fèi)用或成本相配合，來計(jì)算本會(huì)計(jì)期間的利潤；成本類別生產(chǎn)成本原材料人工管理期間成本財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用關(guān)系直接成本間接成本確認(rèn)方法收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)（配比）發(fā)生時(shí)確認(rèn)配比原則某一會(huì)計(jì)期間的收入必須與取得這些收入的費(fèi)用或成本相配19充分披露原則提供足以影響信息使用者判斷和決策的信息需權(quán)衡：足夠詳細(xì)以影響使用者決策盡量簡(jiǎn)單以增加可理解性披露方式財(cái)務(wù)報(bào)表主體報(bào)表附注補(bǔ)充信息謹(jǐn)慎性原則在存在不確定情況時(shí)，選擇最不可能高估資產(chǎn)和利潤的會(huì)計(jì)處理方法；Eg:成本與市價(jià)孰低原則充分披露原則提供足以影響信息使用者判斷和決策的信息謹(jǐn)慎性原則20一致性原則對(duì)特定交易的會(huì)計(jì)記錄不能隨意從一種公認(rèn)的會(huì)計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N公認(rèn)的會(huì)計(jì)方法；除非企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中詳細(xì)披露發(fā)生的轉(zhuǎn)變以及轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重要性原則指財(cái)務(wù)報(bào)表并不要求列示的數(shù)字的絕對(duì)準(zhǔn)確性；因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表中存在大量的估計(jì)但數(shù)字絕不能是錯(cuò)誤的；一致性原則對(duì)特定交易的會(huì)計(jì)記錄不能隨意從一種公認(rèn)的會(huì)計(jì)方法轉(zhuǎn)21會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)信息的基本工具分錄：DoubleEntry權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)計(jì)制概念指在銷售時(shí)確認(rèn)收入、并在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)成本，即使現(xiàn)金的收付在另一會(huì)計(jì)期間完成；企業(yè)中的兩大類交易確認(rèn)收入和費(fèi)用收取和支付現(xiàn)金會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)信息的基本工具分錄：DoubleEntry22會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費(fèi)用利得損失投資利潤分配期初余額期末余額會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表BalanceSheet損益表IncomeStatement利潤分配表StatementofchangesinEquity會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要素資產(chǎn)利潤投資期初余額期末余額會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)23資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況；資產(chǎn)有多少？流動(dòng)資產(chǎn)多少？固定資產(chǎn)多少？在資產(chǎn)中，有多少是借來的，多少是股東投資的？時(shí)點(diǎn)報(bào)表，不同時(shí)期的報(bào)表不能加總；每一個(gè)數(shù)字都是某個(gè)時(shí)間的數(shù)字；代表企業(yè)現(xiàn)在擁有的、未來可以使用的資產(chǎn)和現(xiàn)在承擔(dān)的，未來要償還的負(fù)債。格式：按流動(dòng)性排列資產(chǎn)的流動(dòng)性指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；負(fù)債的流動(dòng)性指償還期限；期初數(shù)和期末數(shù)便于比較資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況；24資產(chǎn)負(fù)債表－會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)收賬款800存貨1200固定資產(chǎn)7000資產(chǎn)總額10000應(yīng)付賬款2000所有者權(quán)益8000

負(fù)債及所有者權(quán)益總額10000編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產(chǎn)的占用資產(chǎn)的來源是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息,一個(gè)狀態(tài)數(shù)；就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”； 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表－會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡： 資產(chǎn)=負(fù)25資產(chǎn)負(fù)債表－表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表－表的結(jié)構(gòu)26資產(chǎn)負(fù)債表－例子公司有股東投資500萬元，又向銀行借了500萬元資產(chǎn)1000＝股本500＋負(fù)債500公司用200萬元購入辦公設(shè)備，現(xiàn)金減少200萬元，固定資產(chǎn)增加200萬元；資產(chǎn)＝現(xiàn)金800＋固定資產(chǎn)200＝股本500＋負(fù)債500公司銷售產(chǎn)品200萬元，其中50萬元現(xiàn)金，150萬元應(yīng)收款資產(chǎn)＝現(xiàn)金850＋應(yīng)收款150＋固資200＝股本500＋當(dāng)年利潤200＋負(fù)債500公司銷售成本的成本為160萬元，付款60萬元，未付100萬元資產(chǎn)＝現(xiàn)金790+應(yīng)收150＋固資200＝股本500＋當(dāng)年利潤40＋負(fù)債（500＋100）所以，根據(jù)會(huì)計(jì)特定的方法，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)打破經(jīng)濟(jì)平衡；而且，其中包括了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系：收入－費(fèi)用＝凈資產(chǎn)期末余額－凈資產(chǎn)期初余額；200－160＝（1140－600）－（1000－500）資產(chǎn)負(fù)債表－例子27資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資28資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表29資產(chǎn) 企業(yè)擁有和控制的，能夠用貨幣計(jì)量，并能夠在未來給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡(jiǎn)單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。是過去的交易或事項(xiàng)形成的結(jié)果。

會(huì)計(jì)上對(duì)資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸悾ǔＪ前戳鲃?dòng)性來分類，就是按資產(chǎn)“變現(xiàn)”速度的快慢來劃分。流動(dòng)資產(chǎn)：這個(gè)資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢長(zhǎng)期投資：回收期超過1年的投資固定資產(chǎn)：企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、廠房無形資產(chǎn)：企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等

資產(chǎn)這里的資產(chǎn)都是企業(yè)的；別人的資產(chǎn)肯定不在表里——Existence；企業(yè)的資產(chǎn)都在表里了——Completeness。資產(chǎn) 企業(yè)擁有和控制的，能夠用貨幣計(jì)30資產(chǎn)怎樣對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)？什么叫“計(jì)價(jià)”：資產(chǎn)在帳面上記錄多少價(jià)值；資產(chǎn)計(jì)價(jià)的復(fù)雜性2個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提：持續(xù)經(jīng)營：除非存在“goingconcern”問題的證據(jù)，否則 會(huì)計(jì)主體都被視為可以繼續(xù)經(jīng)營下去；幣值穩(wěn)定：不考慮通貨膨脹；歷史成本計(jì)價(jià)：考慮到以上兩個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)基本采用“歷史成本”法；對(duì)貨幣性資產(chǎn)一般以“現(xiàn)值”計(jì)價(jià)；資產(chǎn)怎樣對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)？31資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資是長(zhǎng)期占用、不能用于日常流轉(zhuǎn)；只有流動(dòng)資產(chǎn)可以用于日常周轉(zhuǎn)；沒有流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)無法運(yùn)轉(zhuǎn)；Liquidity現(xiàn)金及銀行存款還用解釋嗎？短期投資指隨時(shí)能夠變現(xiàn)并持有時(shí)間<1年的投資，如股票、債券、基金等；一般以NRV來列示；應(yīng)收票據(jù)反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；也是企業(yè)采購時(shí)發(fā)生的欠款，與應(yīng)收帳款類似；優(yōu)：據(jù)法律效力，必須承兌，還可以“貼現(xiàn)”。應(yīng)收帳款企業(yè)銷售后在一年內(nèi)向客戶收取的銷售款項(xiàng)；賒銷可以促進(jìn)銷售，但可能會(huì)有款項(xiàng)收不回來；會(huì)計(jì)上兩種處理：備抵法：壞帳準(zhǔn)備：到期不能收回的應(yīng)收款概率，一般為3‰~5‰；直接法：發(fā)生壞帳時(shí)直接沖銷；預(yù)付款采購時(shí)預(yù)付的貨款，由于商品還沒有收到，因此是企業(yè)的一個(gè)權(quán)力；其他應(yīng)收款除銷售外的其他各種應(yīng)收回的款項(xiàng)，包括員工借款、企業(yè)間拆借等；存貨日常生產(chǎn)經(jīng)營的物資；計(jì)價(jià)：取得存貨的成本＋運(yùn)輸＋關(guān)稅＋包裝＋保險(xiǎn)費(fèi)等確認(rèn)時(shí)間：只要存貨的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，無論實(shí)物是否到企業(yè)。待攤費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用在多個(gè)期間受益，因此暫列此處多期攤銷；資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資是長(zhǎng)期占用、不能用于日常流轉(zhuǎn)32資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨計(jì)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響資產(chǎn)負(fù)債表損益表存貨銷售成本期初存貨+本期購貨－期末存貨期初存貨高估期初存貨低估期末存貨高估期末存貨低估銷售成本高估，利潤低估銷售成本低估，利潤高估銷售成本低估，利潤高估銷售成本低估，利潤高估資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨計(jì)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響資產(chǎn)負(fù)債表損益表33資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨成本記錄方法先進(jìn)先出FIFO后進(jìn)先出LIFO加權(quán)平均：按照存貨的加權(quán)平均數(shù)分別計(jì)算期末存貨成本和銷售成本個(gè)別認(rèn)定：逐個(gè)認(rèn)定所銷售的存貨的進(jìn)價(jià)和成本存貨成本的計(jì)價(jià)方法不同，資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨“余額”和利潤表中的銷售成本就會(huì)不同，利潤也就不同；存貨的成本價(jià)與市價(jià)不同？成本與市價(jià)孰低法存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨成本記錄方法34資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨35資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨的盤存定期盤存法：也稱實(shí)地盤存法，平時(shí)不記錄存貨的增減，通過對(duì)期末存貨的盤點(diǎn)，得出期末存貨的數(shù)量和金額；永續(xù)盤存法：也稱帳冊(cè)盤存制，是通過在帳簿上連續(xù)記錄存貨的增減，時(shí)刻在帳面上保持存貨的結(jié)余數(shù)量和金額；永續(xù)盤存法下，為了確定期末存貨的準(zhǔn)確性，需要定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)帳面數(shù)與實(shí)際數(shù)是否一致；資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨的盤存36資產(chǎn)－長(zhǎng)期投資指除短期投資以外的投資，持有時(shí)間超過1年；核算方法：成本法：歷史成本記錄，分紅記錄為投資收益；權(quán)益法：按投資比例將被投資企業(yè)的收益增加“投資收益”。成本與市價(jià)孰低？長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；資產(chǎn)－長(zhǎng)期投資指除短期投資以外的投資，持有時(shí)間超過1年；37資產(chǎn)－固定資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理三個(gè)科目；價(jià)值>2000元、使用年限>2年的物品；固定資產(chǎn)原值：一般以歷史成本計(jì)價(jià)；包括購買成本＋運(yùn)費(fèi)＋安裝費(fèi)等累計(jì)折舊：會(huì)計(jì)上，每個(gè)月的固定資產(chǎn)折舊就是將固定資產(chǎn)的成本攤銷到費(fèi)用里面的數(shù)字；折舊方法：直線折舊法：使用年限（economiclife）、殘值加速折舊法（ReducedBalance）：如每年折舊原值的25％（國內(nèi)不常用）固定資產(chǎn)清理：是固定資產(chǎn)報(bào)廢過程中產(chǎn)生的收入和費(fèi)用，如果清理到出報(bào)表時(shí)還沒有完成，就記在該科目中；如：100萬的設(shè)備，殘值為5萬，通過折舊收回95萬，到期出售得到3萬，但是運(yùn)輸和拆除花了2萬，還損失4萬＝3－2－5。在建工程：正在建設(shè)中的工程項(xiàng)目，完工后才記入固定資產(chǎn)；原值－累計(jì)折舊＝凈值資產(chǎn)－固定資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理三個(gè)科目；38資產(chǎn)－無形及遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：專利、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；也要在使用期間內(nèi)攤銷，一般無殘值；遞延資產(chǎn)：企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限>1年的各項(xiàng)費(fèi)用；包括研發(fā)、大修等；資產(chǎn)－無形及遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：專利、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；也要在39資產(chǎn)－資產(chǎn)減值準(zhǔn)備幾乎所有的資產(chǎn)項(xiàng)目都有減值的可能；根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地計(jì)提減值準(zhǔn)備（Allowances）。涉及8項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備委托貸款減值準(zhǔn)備資產(chǎn)－資產(chǎn)減值準(zhǔn)備幾乎所有的資產(chǎn)項(xiàng)目都有減值的可能；根據(jù)謹(jǐn)慎40負(fù)債負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說，負(fù)債就是所欠的錢，是過去的交易或事項(xiàng)形成的結(jié)果負(fù)債分類：流動(dòng)負(fù)債：就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債償債期超過1年的負(fù)債，通常把它界定為長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債負(fù)債企業(yè)承擔(dān)41負(fù)債－流動(dòng)負(fù)債短期借款指企業(yè)在未來一年內(nèi)要償還的借款；應(yīng)付帳款指企業(yè)因?yàn)橘徺I材料、商品、服務(wù)等欠下的貨款，這些貨款要在一年內(nèi)償還；應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)購買原材料等沒有付款而簽發(fā)的票據(jù)，用企業(yè)的信用來保證償還，付款時(shí)間更有約束力；預(yù)收帳款企業(yè)向客戶預(yù)收的貨款，如定金。貨款雖然收到了，但是因?yàn)樯唐坊蚍?wù)還沒有交付，等于是企業(yè)欠的債。應(yīng)付工資指一年內(nèi)要支付職工的工資應(yīng)付福利費(fèi)指企業(yè)一年內(nèi)向職工支付的各種福利費(fèi)用應(yīng)交稅金一年內(nèi)要交付的各種稅金其他應(yīng)交款除稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，如教育附加其他應(yīng)付款指一年內(nèi)要償還的雜項(xiàng)欠款，如押金；應(yīng)付利潤指應(yīng)支付股東的分紅預(yù)提費(fèi)用指預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提租金、保險(xiǎn)、利息等負(fù)債－流動(dòng)負(fù)債短期借款指企業(yè)在未來一年42所有者權(quán)益指股東對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。包括：創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本企業(yè)經(jīng)營以后賺的錢，應(yīng)該歸投資人所有所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還股東投資；企業(yè)清算時(shí)，先償還負(fù)債，剩余價(jià)值才能返還給所有者；所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤分配所有者權(quán)益指股東對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。包括：所有者權(quán)43所有者權(quán)益實(shí)收資本：指投資者按照章程實(shí)際投入企業(yè)的資本資本公積：與企業(yè)相關(guān)的一項(xiàng)資金來源，包括：股本溢價(jià)：SharePremium捐贈(zèng)資本資產(chǎn)評(píng)估溢價(jià):RevaluationReserves盈余公積：指企業(yè)具有特定用途的留存利潤法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)贈(zèng)資本；未分配利潤：RetainedEarnings可由企業(yè)任意支配所有者權(quán)益實(shí)收資本：指投資者按照章程實(shí)際投入企業(yè)的資本44損益反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞匯收入：企業(yè)售出產(chǎn)品和提供勞務(wù)時(shí)產(chǎn)生的收益；收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少利潤=收入-費(fèi)用費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)。一般情況下，費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。從特點(diǎn)上來說，它們都是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤。我國的會(huì)計(jì)法規(guī)定，以日歷年度、月度為會(huì)計(jì)核算期間。利潤：企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果。損益反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞匯收入：企業(yè)售出產(chǎn)品和利潤45損益表－相關(guān)原則計(jì)量原則A收付實(shí)現(xiàn)制(Cashbasis)認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本B應(yīng)收應(yīng)付制(accrualbasis)認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成本

安吉公司經(jīng)營計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額超過570萬。預(yù)計(jì)分3個(gè)月實(shí)施完畢。當(dāng)月受到部分款項(xiàng)100萬，為完成這3項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項(xiàng)費(fèi)用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項(xiàng)50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計(jì)算本期利潤：

AB營業(yè)收入150萬營業(yè)收入210萬營業(yè)成本100萬營業(yè)成本200萬利潤50萬利潤10萬損益表－相關(guān)原則計(jì)量原則46損益表－相關(guān)原則--配比原則(Matchingprinciple)指企業(yè)將一定時(shí)期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)相互對(duì)應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。--一致性原則(Consistencyprinciple)指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方法保持一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。損益表－相關(guān)原則--配比原則(Matchingprin47損益表－結(jié)構(gòu)損益表－結(jié)構(gòu)48損益表收入的含義收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)；SubstanceOverForm所以某一期的收入與收到的現(xiàn)金不同收入的分類：主營業(yè)務(wù)收入：主要經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入其他業(yè)務(wù)收入：非主要經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入營業(yè)外收入：不屬于營業(yè)收入，不經(jīng)常發(fā)生，偶然所得；如變賣資產(chǎn)的收入為什么要做收入分類？損益表收入的含義49損益表收入與稅金流轉(zhuǎn)稅：針對(duì)營業(yè)額所得稅：針對(duì)“應(yīng)納稅所得”增值稅：針對(duì)商品銷售損益表收入與稅金50損益表成本、費(fèi)用和損失會(huì)計(jì)中，成本、費(fèi)用、支出和損失不同；費(fèi)用：指企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的“耗費(fèi)”期間費(fèi)用：在當(dāng)期收入中扣減制造費(fèi)用：要記入產(chǎn)品的成本成本：指計(jì)入某一對(duì)象的支出，一般與實(shí)務(wù)資產(chǎn)計(jì)價(jià)有關(guān)，如固定資產(chǎn)成本、原材料成本、產(chǎn)品成本等；損失：是不屬于經(jīng)營活動(dòng)的資產(chǎn)損耗。損益表成本、費(fèi)用和損失51損益表－營業(yè)費(fèi)用：指為銷售產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用管理費(fèi)用：指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的全部企業(yè)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)籌集資金發(fā)生的費(fèi)用營業(yè)利潤：投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資而分得的凈收益營業(yè)外收入：指非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入營業(yè)外支出：指非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的損失所得稅：凈利潤：稅后凈利損益表－營業(yè)費(fèi)用：指為銷售產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用52現(xiàn)金流量表－直接法--直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。間接法--間接法是以凈利潤為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。兩種方法的區(qū)別是計(jì)算起點(diǎn)不同。直接法是對(duì)銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對(duì)凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。現(xiàn)金流量表－直接法--直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)53現(xiàn)金流量表－結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表－結(jié)構(gòu)54現(xiàn)金流量表－間接法經(jīng)營性現(xiàn)金流＝凈利潤＋調(diào)整項(xiàng)目加：折舊加：應(yīng)收帳款減少加：應(yīng)付帳款增加減：存貨增加…………投資性現(xiàn)金流：設(shè)備增加對(duì)外投資投資收益融資性現(xiàn)金流借債發(fā)行新股支付利息或股利現(xiàn)金流量表－間接法經(jīng)營性現(xiàn)金流＝凈利潤＋調(diào)整項(xiàng)目55報(bào)表的局限性只反映定量數(shù)據(jù)，未反映定性的數(shù)據(jù)。成本原則會(huì)計(jì)估計(jì)通貨膨脹機(jī)會(huì)成本報(bào)表的局限性只反映定量數(shù)據(jù)，未反映定性的數(shù)據(jù)。56會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)57Enterprise1什么是企業(yè)？一個(gè)“經(jīng)濟(jì)”組織生產(chǎn)、經(jīng)營實(shí)體股東的利益最大化經(jīng)理人的目標(biāo)：使企業(yè)健康穩(wěn)步地發(fā)展為企業(yè)賺取更豐厚的利潤實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值Economic:measurethecostofinputtogiveacertainlevel qualityservicesEfficiency:gettingbestuseoutofthemoneyisspenton thatis:maximuminput/output

Effectiveness:theextenttowhichtheservicesmeet theorganization’sstatedobjectives

3EEnterprise1什么是企業(yè)？一個(gè)“經(jīng)濟(jì)”組織58Enterprise2銷售循環(huán)原則1：生產(chǎn)價(jià)值＝生產(chǎn)一件產(chǎn)品的成本當(dāng)我們將產(chǎn)品交付顧客時(shí)，生產(chǎn)價(jià)值就離開了公司?！鰹榻粨Q，我們收到了顧客的付款。原則2：如果顧客愿意多付款，你就有生意做了。422資產(chǎn)股東權(quán)益銷售215采購為進(jìn)行生產(chǎn)，必須采購原料生產(chǎn)/服務(wù)過程Enterprise2銷售循環(huán)原則1：……做為交換，我們459會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì)？企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)資源信息會(huì)計(jì)：確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì)？企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)資源信息會(huì)計(jì)：確認(rèn)、計(jì)量60會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作確認(rèn)計(jì)量報(bào)告成本收益分析Costsvs.Benefits實(shí)質(zhì)重于形式收益、代價(jià)和職業(yè)判斷會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作成本收益分析實(shí)質(zhì)重于形式收益、代價(jià)和61會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。核算：憑證－記帳－報(bào)表

監(jiān)督確保資產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)使用效率。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編62會(huì)計(jì)概念框架會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)告的要素會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征確認(rèn)和計(jì)量假設(shè)原則約束條件第一層次：為什么報(bào)告第二層次：報(bào)告什么第三層次：怎么報(bào)告會(huì)計(jì)概念框架會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)和計(jì)63會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)原則約束條件1，會(huì)計(jì)主體2，持續(xù)經(jīng)營3，貨幣計(jì)量4，會(huì)計(jì)分期1，歷史成本計(jì)價(jià)2，收入確認(rèn)3，配比原則4，充分披露原則1，成本效益2，重要性SubstanceOverForm3，企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)4，謹(jǐn)慎5，及時(shí)6，不同質(zhì)量特征的權(quán)衡會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)基本假設(shè)原則約束條件1，會(huì)計(jì)64會(huì)計(jì)系統(tǒng)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策股東債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾內(nèi)部員工盈利能力受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)時(shí)盈利能力+受托責(zé)任+預(yù)測(cè)股東債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾內(nèi)部員工盈利能力受托責(zé)任資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)表利益相關(guān)者會(huì)計(jì)系統(tǒng)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策股東債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公65會(huì)計(jì)假設(shè)－一覽會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)分析誰？會(huì)計(jì)分期假設(shè)評(píng)價(jià)什么？貨幣計(jì)量假設(shè)怎么計(jì)（簡(jiǎn)單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其所有者和其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分開將企業(yè)連續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，人為地劃分為若干個(gè)長(zhǎng)度相等地期間階段；目的：會(huì)計(jì)報(bào)告可能不十分精確，但更加及時(shí)；會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣做為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模銷減業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)企業(yè)有足夠的時(shí)間實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)和承諾歷史成本計(jì)價(jià)原則清算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)假設(shè)－一覽會(huì)計(jì)假設(shè)劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍66會(huì)計(jì)假設(shè)－主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算和報(bào)告體系所處理的特定對(duì)象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強(qiáng)調(diào)效率，法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任）無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部；投資項(xiàng)目；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)假設(shè)－主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體67會(huì)計(jì)假設(shè)－分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入確認(rèn)原則和配比原則。會(huì)計(jì)假設(shè)－分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期68會(huì)計(jì)假設(shè)－計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？會(huì)計(jì)信息的可比性。會(huì)計(jì)信息的成本。會(huì)計(jì)反映可以用貨幣來計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)信息是貨幣性和定量性的。會(huì)計(jì)假設(shè)－計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量69會(huì)計(jì)假設(shè)－持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預(yù)測(cè)邏輯。會(huì)計(jì)假設(shè)－持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營70會(huì)計(jì)原則－會(huì)計(jì)原則建立于目標(biāo)、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對(duì)（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。歷史成本原則，收入確認(rèn)原則，配比原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則（預(yù)測(cè)、反饋、及時(shí)性），可靠性原則（真實(shí)、可驗(yàn)證、客觀），重要性原則（實(shí)質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。會(huì)計(jì)原則－會(huì)計(jì)原則71會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－GAAP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）包括會(huì)計(jì)目標(biāo)、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認(rèn)可的會(huì)計(jì)職業(yè)的基本規(guī)范。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASCSEC證券交易委員會(huì)國際組織IOSCO會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－GAAP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）72歷史成本計(jì)價(jià)原則資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)該以取得時(shí)地實(shí)際成本計(jì)價(jià)和報(bào)告；可靠穩(wěn)定一致公允價(jià)值允許企業(yè)按照公允價(jià)值調(diào)整存貨、固定資產(chǎn)的價(jià)值；評(píng)估；歷史成本計(jì)價(jià)原則資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)該以取得時(shí)地實(shí)際成本計(jì)價(jià)和報(bào)告；73收入確認(rèn)原則收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)取得生產(chǎn)期間生產(chǎn)介紹銷售收到現(xiàn)金客觀；可驗(yàn)證；當(dāng)產(chǎn)品的所有權(quán)從賣方轉(zhuǎn)移到買方，或與交易有關(guān)的服務(wù)履行后，才能確認(rèn)收入。關(guān)鍵在于法定所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。收入確認(rèn)原則收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間生產(chǎn)期間生產(chǎn)介紹銷售收到現(xiàn)金客觀；74配比原則某一會(huì)計(jì)期間的收入必須與取得這些收入的費(fèi)用或成本相配合，來計(jì)算本會(huì)計(jì)期間的利潤；成本類別生產(chǎn)成本原材料人工管理期間成本財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用關(guān)系直接成本間接成本確認(rèn)方法收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)（配比）發(fā)生時(shí)確認(rèn)配比原則某一會(huì)計(jì)期間的收入必須與取得這些收入的費(fèi)用或成本相配75充分披露原則提供足以影響信息使用者判斷和決策的信息需權(quán)衡：足夠詳細(xì)以影響使用者決策盡量簡(jiǎn)單以增加可理解性披露方式財(cái)務(wù)報(bào)表主體報(bào)表附注補(bǔ)充信息謹(jǐn)慎性原則在存在不確定情況時(shí)，選擇最不可能高估資產(chǎn)和利潤的會(huì)計(jì)處理方法；Eg:成本與市價(jià)孰低原則充分披露原則提供足以影響信息使用者判斷和決策的信息謹(jǐn)慎性原則76一致性原則對(duì)特定交易的會(huì)計(jì)記錄不能隨意從一種公認(rèn)的會(huì)計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N公認(rèn)的會(huì)計(jì)方法；除非企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中詳細(xì)披露發(fā)生的轉(zhuǎn)變以及轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重要性原則指財(cái)務(wù)報(bào)表并不要求列示的數(shù)字的絕對(duì)準(zhǔn)確性；因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表中存在大量的估計(jì)但數(shù)字絕不能是錯(cuò)誤的；一致性原則對(duì)特定交易的會(huì)計(jì)記錄不能隨意從一種公認(rèn)的會(huì)計(jì)方法轉(zhuǎn)77會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)信息的基本工具分錄：DoubleEntry權(quán)責(zé)發(fā)生制：應(yīng)計(jì)制概念指在銷售時(shí)確認(rèn)收入、并在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)成本，即使現(xiàn)金的收付在另一會(huì)計(jì)期間完成；企業(yè)中的兩大類交易確認(rèn)收入和費(fèi)用收取和支付現(xiàn)金會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)信息的基本工具分錄：DoubleEntry78會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費(fèi)用利得損失投資利潤分配期初余額期末余額會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表BalanceSheet損益表IncomeStatement利潤分配表StatementofchangesinEquity會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要素資產(chǎn)利潤投資期初余額期末余額會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)79資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況；資產(chǎn)有多少？流動(dòng)資產(chǎn)多少？固定資產(chǎn)多少？在資產(chǎn)中，有多少是借來的，多少是股東投資的？時(shí)點(diǎn)報(bào)表，不同時(shí)期的報(bào)表不能加總；每一個(gè)數(shù)字都是某個(gè)時(shí)間的數(shù)字；代表企業(yè)現(xiàn)在擁有的、未來可以使用的資產(chǎn)和現(xiàn)在承擔(dān)的，未來要償還的負(fù)債。格式：按流動(dòng)性排列資產(chǎn)的流動(dòng)性指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；負(fù)債的流動(dòng)性指償還期限；期初數(shù)和期末數(shù)便于比較資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況；80資產(chǎn)負(fù)債表－會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)收賬款800存貨1200固定資產(chǎn)7000資產(chǎn)總額10000應(yīng)付賬款2000所有者權(quán)益8000

負(fù)債及所有者權(quán)益總額10000編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產(chǎn)的占用資產(chǎn)的來源是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息,一個(gè)狀態(tài)數(shù)；就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”； 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表－會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡： 資產(chǎn)=負(fù)81資產(chǎn)負(fù)債表－表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表－表的結(jié)構(gòu)82資產(chǎn)負(fù)債表－例子公司有股東投資500萬元，又向銀行借了500萬元資產(chǎn)1000＝股本500＋負(fù)債500公司用200萬元購入辦公設(shè)備，現(xiàn)金減少200萬元，固定資產(chǎn)增加200萬元；資產(chǎn)＝現(xiàn)金800＋固定資產(chǎn)200＝股本500＋負(fù)債500公司銷售產(chǎn)品200萬元，其中50萬元現(xiàn)金，150萬元應(yīng)收款資產(chǎn)＝現(xiàn)金850＋應(yīng)收款150＋固資200＝股本500＋當(dāng)年利潤200＋負(fù)債500公司銷售成本的成本為160萬元，付款60萬元，未付100萬元資產(chǎn)＝現(xiàn)金790+應(yīng)收150＋固資200＝股本500＋當(dāng)年利潤40＋負(fù)債（500＋100）所以，根據(jù)會(huì)計(jì)特定的方法，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)打破經(jīng)濟(jì)平衡；而且，其中包括了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系：收入－費(fèi)用＝凈資產(chǎn)期末余額－凈資產(chǎn)期初余額；200－160＝（1140－600）－（1000－500）資產(chǎn)負(fù)債表－例子83資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資84資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表85資產(chǎn) 企業(yè)擁有和控制的，能夠用貨幣計(jì)量，并能夠在未來給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡(jiǎn)單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。是過去的交易或事項(xiàng)形成的結(jié)果。

會(huì)計(jì)上對(duì)資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?，通常是按流?dòng)性來分類，就是按資產(chǎn)“變現(xiàn)”速度的快慢來劃分。流動(dòng)資產(chǎn)：這個(gè)資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢長(zhǎng)期投資：回收期超過1年的投資固定資產(chǎn)：企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、廠房無形資產(chǎn)：企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等

資產(chǎn)這里的資產(chǎn)都是企業(yè)的；別人的資產(chǎn)肯定不在表里——Existence；企業(yè)的資產(chǎn)都在表里了——Completeness。資產(chǎn) 企業(yè)擁有和控制的，能夠用貨幣計(jì)86資產(chǎn)怎樣對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)？什么叫“計(jì)價(jià)”：資產(chǎn)在帳面上記錄多少價(jià)值；資產(chǎn)計(jì)價(jià)的復(fù)雜性2個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提：持續(xù)經(jīng)營：除非存在“goingconcern”問題的證據(jù)，否則 會(huì)計(jì)主體都被視為可以繼續(xù)經(jīng)營下去；幣值穩(wěn)定：不考慮通貨膨脹；歷史成本計(jì)價(jià)：考慮到以上兩個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)基本采用“歷史成本”法；對(duì)貨幣性資產(chǎn)一般以“現(xiàn)值”計(jì)價(jià)；資產(chǎn)怎樣對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)？87資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資是長(zhǎng)期占用、不能用于日常流轉(zhuǎn)；只有流動(dòng)資產(chǎn)可以用于日常周轉(zhuǎn)；沒有流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)無法運(yùn)轉(zhuǎn)；Liquidity現(xiàn)金及銀行存款還用解釋嗎？短期投資指隨時(shí)能夠變現(xiàn)并持有時(shí)間<1年的投資，如股票、債券、基金等；一般以NRV來列示；應(yīng)收票據(jù)反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；也是企業(yè)采購時(shí)發(fā)生的欠款，與應(yīng)收帳款類似；優(yōu)：據(jù)法律效力，必須承兌，還可以“貼現(xiàn)”。應(yīng)收帳款企業(yè)銷售后在一年內(nèi)向客戶收取的銷售款項(xiàng)；賒銷可以促進(jìn)銷售，但可能會(huì)有款項(xiàng)收不回來；會(huì)計(jì)上兩種處理：備抵法：壞帳準(zhǔn)備：到期不能收回的應(yīng)收款概率，一般為3‰~5‰；直接法：發(fā)生壞帳時(shí)直接沖銷；預(yù)付款采購時(shí)預(yù)付的貨款，由于商品還沒有收到，因此是企業(yè)的一個(gè)權(quán)力；其他應(yīng)收款除銷售外的其他各種應(yīng)收回的款項(xiàng)，包括員工借款、企業(yè)間拆借等；存貨日常生產(chǎn)經(jīng)營的物資；計(jì)價(jià)：取得存貨的成本＋運(yùn)輸＋關(guān)稅＋包裝＋保險(xiǎn)費(fèi)等確認(rèn)時(shí)間：只要存貨的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，無論實(shí)物是否到企業(yè)。待攤費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用在多個(gè)期間受益，因此暫列此處多期攤銷；資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資是長(zhǎng)期占用、不能用于日常流轉(zhuǎn)88資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨計(jì)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響資產(chǎn)負(fù)債表損益表存貨銷售成本期初存貨+本期購貨－期末存貨期初存貨高估期初存貨低估期末存貨高估期末存貨低估銷售成本高估，利潤低估銷售成本低估，利潤高估銷售成本低估，利潤高估銷售成本低估，利潤高估資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨計(jì)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響資產(chǎn)負(fù)債表損益表89資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨成本記錄方法先進(jìn)先出FIFO后進(jìn)先出LIFO加權(quán)平均：按照存貨的加權(quán)平均數(shù)分別計(jì)算期末存貨成本和銷售成本個(gè)別認(rèn)定：逐個(gè)認(rèn)定所銷售的存貨的進(jìn)價(jià)和成本存貨成本的計(jì)價(jià)方法不同，資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨“余額”和利潤表中的銷售成本就會(huì)不同，利潤也就不同；存貨的成本價(jià)與市價(jià)不同？成本與市價(jià)孰低法存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨成本記錄方法90資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨91資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨的盤存定期盤存法：也稱實(shí)地盤存法，平時(shí)不記錄存貨的增減，通過對(duì)期末存貨的盤點(diǎn)，得出期末存貨的數(shù)量和金額；永續(xù)盤存法：也稱帳冊(cè)盤存制，是通過在帳簿上連續(xù)記錄存貨的增減，時(shí)刻在帳面上保持存貨的結(jié)余數(shù)量和金額；永續(xù)盤存法下，為了確定期末存貨的準(zhǔn)確性，需要定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)帳面數(shù)與實(shí)際數(shù)是否一致；資產(chǎn)－流動(dòng)資產(chǎn)－存貨存貨的盤存92資產(chǎn)－長(zhǎng)期投資指除短期投資以外的投資，持有時(shí)間超過1年；核算方法：成本法：歷史成本記錄，分紅記錄為投資收益；權(quán)益法：按投資比例將被投資企業(yè)的收益增加“投資收益”。成本與市價(jià)孰低？長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；資產(chǎn)－長(zhǎng)期投資指除短期投資以外的投資，持有時(shí)間超過1年；93資產(chǎn)－固定資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理三個(gè)科目；價(jià)值>2000元、使用年限>2年的物品；固定資產(chǎn)原值：一般以歷史成本計(jì)價(jià)；包括購買成本＋運(yùn)費(fèi)＋安裝費(fèi)等累計(jì)折舊：會(huì)計(jì)上，每個(gè)月的固定資產(chǎn)折舊就是將固定資產(chǎn)的成本攤銷到費(fèi)用里面的數(shù)字；折舊方法：直線折舊法：使用年限（economiclife）、殘值加速折舊法（ReducedBalance）：如每年折舊原值的25％（國內(nèi)不常用）固定資產(chǎn)清理：是固定資產(chǎn)報(bào)廢過程中產(chǎn)生的收入和費(fèi)用，如果清理到出報(bào)表時(shí)還沒有完成，就記在該科目中；如：100萬的設(shè)備，殘值為5萬，通過折舊收回95萬，到期出售得到3萬，但是運(yùn)輸和拆除花了2萬，還損失4萬＝3－2－5。在建工程：正在建設(shè)中的工程項(xiàng)目，完工后才記入固定資產(chǎn)；原值－累計(jì)折舊＝凈值資產(chǎn)－固定資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理三個(gè)科目；94資產(chǎn)－無形及遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：專利、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；也要在使用期間內(nèi)攤銷，一般無殘值；遞延資產(chǎn)：企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限>1年的各項(xiàng)費(fèi)用；包括研發(fā)、大修等；資產(chǎn)－無形及遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：專利、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；也要在95資產(chǎn)－資產(chǎn)減值準(zhǔn)備幾乎所有的資產(chǎn)項(xiàng)目都有減值的可能；根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地計(jì)提減值準(zhǔn)備（Allowances）。涉及8項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備委托貸款減值準(zhǔn)備資產(chǎn)－資產(chǎn)減值準(zhǔn)備幾乎所有的資產(chǎn)項(xiàng)目都有減值的可能；根據(jù)謹(jǐn)慎96負(fù)債負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說，負(fù)債就是所欠的錢，是過去的交易或事項(xiàng)形成的結(jié)果負(fù)債分類：流動(dòng)負(fù)債：就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債償債期超過1年的負(fù)債，通常把它界定為長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債負(fù)債企業(yè)承擔(dān)97負(fù)債－流動(dòng)負(fù)債短期借款指企業(yè)在未來一年內(nèi)要償還的借款；應(yīng)付帳款指企業(yè)因?yàn)橘徺I材料、商品、服務(wù)等欠下的貨款，這些貨款要在一年內(nèi)償還；應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)購買原材料等沒有付款而簽發(fā)的票據(jù)，用企業(yè)的信用來保證償還，付款時(shí)間更有約束力；預(yù)收帳款企業(yè)向客戶預(yù)收的貨款，如定金。貨款雖然收到了，但是因?yàn)樯唐坊蚍?wù)還沒有交付，等于是企業(yè)欠的債。應(yīng)付工資指一年內(nèi)要支付職工的工資應(yīng)付福利費(fèi)指企業(yè)一年內(nèi)向職工支付的各種福利費(fèi)用應(yīng)交稅金一年內(nèi)要交付的各種稅金其他應(yīng)交款除稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，如教育附加其他應(yīng)付款指一年內(nèi)要償還的雜項(xiàng)欠款，如押金；應(yīng)付利潤指應(yīng)支付股東的分紅預(yù)提費(fèi)用指預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提租金、保險(xiǎn)、利息等負(fù)債－流動(dòng)負(fù)債短期借款指企業(yè)在未來一年98所有者權(quán)益指股東對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。包括：創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本企業(yè)經(jīng)營以后賺的錢，應(yīng)該歸投資人所有所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還股東投資；企業(yè)清算時(shí)，先償還負(fù)債，剩余價(jià)值才能返還給所有者；所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤分配所有者權(quán)益指股東對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。包括：所有者權(quán)99所有者權(quán)益實(shí)收資本：指投資者按照章程實(shí)際投入企業(yè)的資本資本公積：與企業(yè)相關(guān)的一項(xiàng)資金來源，包括：股本溢價(jià)：SharePremium捐贈(zèng)資本資產(chǎn)評(píng)估溢價(jià):RevaluationReserves盈余公積：指企業(yè)具有特定用途的留存利潤法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)贈(zèng)資本；未分配利潤：RetainedEarnings可由企業(yè)任意支配所有者權(quán)益實(shí)收資本：指投資者按照章程實(shí)際投入企業(yè)的資本100損益反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)語言詞匯收入：企業(yè)售出產(chǎn)品和提供勞務(wù)時(shí)產(chǎn)生的收益；收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少利潤=收入-費(fèi)用費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)。一般情況下，費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。從特點(diǎn)上來說，它們