2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題10121

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題簡(jiǎn)答題1、N有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)N公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。公司存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，原材料采用實(shí)際成本法核算。2011年12月N公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)12月1日，從外地購(gòu)入A材料2000公斤，增值稅々用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1200元，裝卸費(fèi)800元，運(yùn)輸途中的合理?yè)p牦10公斤，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(2)12月8日，從本市購(gòu)入A材料800公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款32800元，增值稅稅額5576元，另支付運(yùn)輸費(fèi)1000元，收得運(yùn)輸發(fā)票，并且稅法規(guī)定可以按照7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，款項(xiàng)尚未支付。(3)12月15日，接受丙公司投資，收劍A材料1200公斤，雙方協(xié)議約定的價(jià)值為49200元(含稅)，協(xié)議價(jià)與公允價(jià)值相符，投資方未提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，接受的丙公司投資占投資后N公司注冊(cè)資本4000000元的1%。(4)N

公司委托乙企業(yè)加工材料一批

A材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品

)。原材料成本為10000元，支付的加工費(fèi)為5000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅額為2000元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)用等已用銀行存款支付。本月生產(chǎn)領(lǐng)用12月1日購(gòu)入的A材料2000公斤，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。本月銷(xiāo)售B材料600公斤，銷(xiāo)售價(jià)款30000元(不含增值稅)，該批材料成本為24600元。開(kāi)具增值稅々用發(fā)票，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收到。期未存貨的可變現(xiàn)凈值為140000元，期初結(jié)存存貨賬面余額為1000元，期初未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：編制資料(1)～(6)中材料的會(huì)計(jì)分錄；測(cè)算存貨是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值做出相關(guān)的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位以元表示 )單選題2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的是 ()。A．企業(yè)持有的對(duì)房地產(chǎn)的投資B．企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C．企業(yè)持有的對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D．重大影響以下有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資多選題3、對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法，正確的有 ()。A．用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B．沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C．如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)D．有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)多選題4、對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法，正確的有 ()。A．如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)B．沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)；C．用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)D．有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)單選題5、關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是 ()。A．企業(yè)已經(jīng)與受讓方就某項(xiàng)固定資產(chǎn)簽訂了不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議企業(yè)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售B．企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額， 但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱(chēng)、 賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等D．持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量單選題6、在分析固定資產(chǎn)擴(kuò)張引起的貸款需求時(shí)， ()是一個(gè)相當(dāng)有用的指標(biāo)。A．凈固定資產(chǎn)/凈利潤(rùn)B．凈利潤(rùn)/凈固定資產(chǎn)C．銷(xiāo)售收入/凈固定資產(chǎn)D．凈固定資產(chǎn)剩余壽命單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是 ()。A．商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C．在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用D．存貨的加工成本多選題9、下列有關(guān)商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有 ()。A．年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B．年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C．符合商品銷(xiāo)售確認(rèn)條件的已銷(xiāo)商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷(xiāo)商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處理單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失簡(jiǎn)答題12、甲企業(yè)房屋建筑，采用直線(xiàn)法按25年計(jì)提折舊，不預(yù)計(jì)殘值。各年有關(guān)資料如下：企業(yè)為建造A辦公樓于2007年6月30日由工商銀行借人3年期限，年利率8.1%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利的長(zhǎng)期借款 5000000元，取得借款存入銀行。(2)2007年7月1日A辦公樓開(kāi)始建造，當(dāng)日企業(yè)以銀行存款向工程施工單位撥付。2007年12月31日企業(yè)計(jì)提上述專(zhuān)門(mén)借款 2007年度的全部利息。(3)2008年6月25日A辦公樓已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付甲企業(yè)行政管理部門(mén)自用，辦理竣工結(jié)算手續(xù)時(shí)確定的 A辦公樓實(shí)際建造成本為 12960000元。(4)2009年11月10日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將 A辦公樓整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為 2010年1月1日。轉(zhuǎn)換后A辦公樓采用成本模式計(jì)量。[要求](1)編制甲企業(yè)取得借款和 2007年12月31日計(jì)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄。編制A生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用的會(huì)計(jì)分錄。編制2008年對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備按月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。編制甲企業(yè)2010年1月1日轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。多選題13、甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．增發(fā)股票B．出售子公司C．發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D．報(bào)告年度銷(xiāo)售的部分產(chǎn)品被退回單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、下列成本費(fèi)用屬于公司的固定成本的有 ()。A．租賃費(fèi)用B．銷(xiāo)售費(fèi)用C．廣告費(fèi)用D．管理人員工資E．利息簡(jiǎn)答題16、ABC公司研制成功一臺(tái)新產(chǎn)品，現(xiàn)在需要決定是否大規(guī)模投產(chǎn)，在不考慮通貨膨脹的情況下，有關(guān)資料如下：公司的銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)計(jì)，如果每臺(tái)定價(jià)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售量每年可以達(dá)到10000臺(tái)；銷(xiāo)售量不會(huì)逐年上升，但價(jià)格可以每年提高2%。生產(chǎn)部門(mén)預(yù)計(jì)，變動(dòng)制造成本每臺(tái)2.1萬(wàn)元，每年增加2%；不含折舊費(fèi)的固定制造成本每年4000萬(wàn)元，每年增加1%。新業(yè)務(wù)將在2011年1月1日開(kāi)始，假設(shè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流發(fā)生在每年年底。為生產(chǎn)該產(chǎn)品，需要添置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)其購(gòu)置成本為4000萬(wàn)元。該設(shè)備可以在2006年年底以前安裝完畢，并在2006年年底支付設(shè)備購(gòu)置款。該設(shè)備按稅法規(guī)定折舊年限為5年，凈殘值率為5%；經(jīng)濟(jì)壽命為4年，4年后即2010年年底該項(xiàng)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為500萬(wàn)元。如果決定投產(chǎn)該產(chǎn)品，公司將可以連續(xù)經(jīng)營(yíng)4年，預(yù)計(jì)不會(huì)出現(xiàn)提前中止的情況。生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的廠房可以用8000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)，在2006年年底付款并交付使用。該廠房按稅法規(guī)定折舊年限為20年，凈殘值率5%。4年后該廠房的市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)為7000萬(wàn)元。生產(chǎn)該產(chǎn)品需要的凈營(yíng)運(yùn)資金隨銷(xiāo)售額而變化，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的10%。假設(shè)這些凈營(yíng)運(yùn)資金在年初投入，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。公司的所得稅稅率為40%。要求：計(jì)算項(xiàng)目的初始投資總額，包括與項(xiàng)目有關(guān)的固定資產(chǎn)購(gòu)置支出以及凈營(yíng)運(yùn)資金增加額；單選題17、在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，用后進(jìn)先出法取代移動(dòng)平均法計(jì)量存貨后會(huì)使 ()。A．期末存貨價(jià)值升高，當(dāng)期利潤(rùn)增加B．期末存貨價(jià)值升高，當(dāng)期利潤(rùn)減少C．期末存貨價(jià)值降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加D．期末存貨價(jià)值降低，當(dāng)期利潤(rùn)減少單選題18、從資產(chǎn)負(fù)債表看可能導(dǎo)致資本凈值減少的借款需求影響因素是 ()。A．季節(jié)性銷(xiāo)售增長(zhǎng)B．債務(wù)重構(gòu)C．固定資產(chǎn)重置及擴(kuò)張D．紅利支付多選題19、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．日后董事會(huì)做出出售子公司決議B．日后董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案C．日后董事會(huì)做出與債權(quán)人進(jìn)行重組決議D．退回上年度銷(xiāo)售的商品E．日后發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致不能償還債務(wù)多選題20、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì) C公司的采購(gòu)與付款以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷回答下列問(wèn)題。助理人員正在對(duì)投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核， 請(qǐng)判斷下列說(shuō)法中正確的有()。A．在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)多選題21、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B．以前年度售出商品發(fā)生退貨C．處置于公司D．報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案E．資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化單選題22、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 160萬(wàn)元，其中成本為 140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為 20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬(wàn)元。A．60B．40C．80D．10單選題23、某上市公司

2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于

2008年

2月

20日完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是

2008年4

月15日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)可以對(duì)外公布的日期是

2008午

4月

21日，正式對(duì)外公布的日期是

2008年

4月

30日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表口后事項(xiàng)涵蓋的期間為

()

。A．2008年B．2008年C．2008年D．2008年

1月1月1月1月

1日至1日至1日至1日至

2008年2008年2008年2008年

4月4月4月4月

30日15日20日21日單選題24、甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為 2009年4月30日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為 2009年3月15日。該公司在2009年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì) 2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是 ()。A．2009年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì) 2008年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償萬(wàn)元B．2009年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收 H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元C．2009年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷(xiāo)售的設(shè)備1臺(tái)單選題25、東方公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為 17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2010年和2011年均為25%；按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000萬(wàn)元，2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2011年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011年4月20日。2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年3月25日結(jié)束。東方公司2011年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購(gòu)的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系2010年12月15日購(gòu)入并入庫(kù)，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅額13.6萬(wàn)元，款項(xiàng)未付，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)。至2010年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類(lèi)原材料計(jì)提10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審汁時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2

月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司

2010年

10月

15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備

400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至 2010年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備

400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備：

300臺(tái)，公司按銷(xiāo)售400臺(tái)向乙企業(yè)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額

680萬(wàn)元，并按銷(xiāo)售

400臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為

8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。

2010年

12月

31日，公司同類(lèi)設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為

10%。(3)2

月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司 2010年9月

20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)600萬(wàn)元(不含增值稅)，于2010年10月1日開(kāi)工，至2011年3月31日完工交貨。至2010年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款300萬(wàn)元。2010年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。不考慮增值稅因素。(4)3月8日，董事會(huì)決定自2011年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系2010年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為 1940萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2400萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬(wàn)元，按月收??；2011年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 2500萬(wàn)元。東方公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：東方公司對(duì)2011年1月8日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為()。A．借：應(yīng)付賬款936000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1136000貸：原材料800000B．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80000貸：資產(chǎn)減值損失 80000C．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80000貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 60000遞延所得稅資產(chǎn) 20000D．借：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 6000貸：盈余公積6000簡(jiǎn)答題26、遠(yuǎn)華公司和立信公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，遠(yuǎn)華公司以其一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和原材料與立信公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。資料如下：遠(yuǎn)華公司換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為230萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；換出的原材料的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為35萬(wàn)元，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)19.05萬(wàn)元，為換出長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。立信公司換出的以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：賬面價(jià)值為230萬(wàn)元，公允價(jià)值為260萬(wàn)元。假設(shè)遠(yuǎn)華公司換入建筑物仍作為投資性房地產(chǎn)核算，立信公司換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，原材料仍作為原材料核算。[要求]假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分別編制遠(yuǎn)華、立信公司的賬務(wù)處理；多選題27、下列費(fèi)用支出中，形成建設(shè)項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)的有 ()。A．建設(shè)期利息B．土地使用權(quán)出讓金C．生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)D．聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)E．樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)多選題28、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)，可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件包括( )。A．與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B．投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)C．企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)D．取得投資性房地產(chǎn)時(shí)其公允價(jià)值能可靠計(jì)量E．該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量多選題29、以下關(guān)于各種計(jì)量屬性的應(yīng)用，說(shuō)法正確的有 ()。A．盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量一般采用重置成本B．存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量一般采用可變現(xiàn)凈值C．可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D．計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額時(shí)一般用現(xiàn)值屬性E．交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用公允價(jià)值屬性多選題30、下列固定資產(chǎn)的相關(guān)損失項(xiàng)目，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的是 ()。A．建造過(guò)程中的在建工程項(xiàng)目發(fā)生某一單項(xiàng)工程毀損損失B．籌建期間出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C．出售固定資產(chǎn)的凈損失D．經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失-----------------------------------------1-答案：編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄暫無(wú)解析2-答案：D[解析]按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有的對(duì)房地產(chǎn)的投資應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)的原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；重大影響以下有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，按照金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。3-答案：A,B,D[解析] 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。4-答案：B,C,D[解析] 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。5-答案：A[解析]同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn))應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：①企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議；②企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；③該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。6-答案：C[解析] 通過(guò)分析銷(xiāo)售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，銀行可初步了解公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃和設(shè)備擴(kuò)張需求間的關(guān)系，此時(shí)銷(xiāo)售收入 /凈固定資產(chǎn)比率就是一個(gè)相當(dāng)有用的指標(biāo)。通常來(lái)講，如果該指標(biāo)較高或不斷增長(zhǎng)， 則說(shuō)明固定資產(chǎn)的使用效率較高。但當(dāng)其超過(guò)一定比率之后，生產(chǎn)能力與銷(xiāo)售增長(zhǎng)就變得相當(dāng)困難了，此時(shí)銷(xiāo)售增長(zhǎng)所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張便可成為企業(yè)借款的合理理由。7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：B[解析] 存貨的初始計(jì)量9-答案：A,B,C,D[解析]根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入》的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，以及已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入；銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》；符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的已銷(xiāo)商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入。10-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12-答案：2．暫無(wú)解析13-答案：A,B,C[解析] 銷(xiāo)售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。14-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15-答案：A,D,E[解析] 固定成本通常不隨銷(xiāo)售量的變化而變化，它一般包括固定資產(chǎn)的折舊、企業(yè)日常開(kāi)支(水、電等)、利息、租賃費(fèi)用、管理人員工資等花費(fèi)。16-答案：暫無(wú)解析17-答案：A[解析] 在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，用后進(jìn)先出法取代移動(dòng)平均法計(jì)量存貨，會(huì)使期末存貨價(jià)值升高，當(dāng)期利潤(rùn)增加。18-答案：D[解析] 從資產(chǎn)負(fù)債表看，季節(jié)性銷(xiāo)售增長(zhǎng)、長(zhǎng)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)、資產(chǎn)效率下降可能導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)增加；商業(yè)信用的減少及改變、債務(wù)重構(gòu)可能導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債的減少。固定資產(chǎn)重置及擴(kuò)張、長(zhǎng)期投資可能導(dǎo)致長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加；紅利支付可能導(dǎo)致資本凈值的減少。從損益表來(lái)看，一次性或非預(yù)期的支出、利潤(rùn)率的下降都可能對(duì)企業(yè)的