財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)(企業(yè)高層版)課件

董事會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與研討會(huì)董事會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與研討會(huì)1目錄1243財(cái)務(wù)的重要性財(cái)務(wù)職能及一般程序財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系稅務(wù)知識(shí)及相關(guān)政策法規(guī)目錄1243財(cái)務(wù)的重要性財(cái)務(wù)職能及一般程序財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)2一、財(cái)務(wù)的重要性返回一、財(cái)務(wù)的重要性返回3為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運(yùn)作：財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)的血液，是企業(yè)活動(dòng)的能量。2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)：一個(gè)企業(yè)會(huì)賺錢不夠，還要會(huì)“用錢”。3、企業(yè)的內(nèi)部：財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的紐帶，影響著企業(yè)各部門之間的發(fā)展。4、財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，處于企業(yè)管理的核心地位。為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運(yùn)作：財(cái)務(wù)是整4二、個(gè)人需要1、作為領(lǐng)導(dǎo)的必備知識(shí)（如財(cái)務(wù)的審批、財(cái)務(wù)資料的查閱）。2、能更好的制定公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。3、能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對(duì)話。4、日常費(fèi)用報(bào)銷、收付款、個(gè)人理財(cái)。為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？二、個(gè)人需要為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？5財(cái)務(wù)管理的定義、特點(diǎn)和意義1、財(cái)務(wù)管理的定義是：財(cái)務(wù)管理是是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。2、財(cái)務(wù)的特點(diǎn)：1.降成本提利潤(rùn)的工作

2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

3.與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系3、財(cái)務(wù)用管理的意義：財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)降低成本、費(fèi)用和支出，不是帳面利潤(rùn)的最大化，而是讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化的管理

財(cái)務(wù)管理的定義、特點(diǎn)和意義1、財(cái)務(wù)管理的定義是：財(cái)務(wù)管理是是6二、財(cái)務(wù)職能及一般程序返回二、財(cái)務(wù)職能及一般程序返回7真實(shí)的財(cái)務(wù)職能財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制財(cái)務(wù)工作職能財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)核算與分析財(cái)務(wù)計(jì)劃核算職能和監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，核算職能是前提，監(jiān)督職能是保障.事前事中事后真實(shí)的財(cái)務(wù)職能財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制財(cái)務(wù)工作職能財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)8制定財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的重要性1.確定計(jì)劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)未來擬定計(jì)劃，提高企業(yè)發(fā)展可行性。

2.確認(rèn)支持長(zhǎng)期計(jì)劃需要的資金。3.預(yù)測(cè)未來長(zhǎng)期可使用的資金。4.在企業(yè)內(nèi)部建立并保持一個(gè)控制資金運(yùn)用系統(tǒng)，保證計(jì)劃的適當(dāng)展開。制定財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的重要性1.確定計(jì)劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)9企業(yè)策略方針編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)、調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表滿意完成財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)外部資金需要量的預(yù)測(cè)等編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般程序未通過企業(yè)策略編制預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)評(píng)價(jià)、調(diào)滿意財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般程10財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的作用1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。財(cái)務(wù)計(jì)劃的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和利潤(rùn)的達(dá)成率。2.財(cái)務(wù)計(jì)劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。3.財(cái)務(wù)計(jì)劃是考核各部門工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃約束和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，還可是作為評(píng)判企業(yè)各部門工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的作用1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。11銷售部門行政部門業(yè)務(wù)部門其他部門各部門預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)測(cè)，審核總經(jīng)理董事會(huì)各部門按目標(biāo)實(shí)行未通過未通過通過通過未通過財(cái)務(wù)預(yù)算流程圖銷售部門行政部門業(yè)務(wù)部門其他部門各部門預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)測(cè)，審核總12財(cái)務(wù)預(yù)算表樣表財(cái)務(wù)預(yù)算表樣表13財(cái)務(wù)部門的角色定位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風(fēng)險(xiǎn)的控制者財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃和分配者公司和業(yè)務(wù)決策制定的參與者內(nèi)部專業(yè)財(cái)務(wù)顧問業(yè)績(jī)成本分析者低成本、高效率的財(cái)務(wù)信息處理者及時(shí)、高質(zhì)量的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息提供者

公司價(jià)值創(chuàng)造者決策和業(yè)務(wù)發(fā)展伙伴高效信息提供者財(cái)務(wù)部門的角色定位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者公司和業(yè)務(wù)14三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系返回三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系返回15三表關(guān)系16資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表經(jīng)過數(shù)據(jù)處理得出的“應(yīng)付利潤(rùn)”進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)原因和過程財(cái)務(wù)狀況三表關(guān)系16資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表經(jīng)過數(shù)據(jù)處理得出1617報(bào)表講解（組成）財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出17報(bào)表講解（組成）財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)1718報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù)核算資料和證據(jù)報(bào)表出具報(bào)表的數(shù)據(jù)來源會(huì)計(jì)報(bào)表各級(jí)明細(xì)帳簿匯總帳簿記帳憑證原始憑證18報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù)核算資報(bào)表出具報(bào)表的數(shù)據(jù)來源會(huì)18資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資金的占用資金的來源資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資=負(fù)債+所有者權(quán)益19資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益1920資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）資產(chǎn)按流動(dòng)性高低排列；在這一時(shí)刻，我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金還是這一時(shí)刻，股東投入了多少錢，累計(jì)盈虧是多少（所有者權(quán)益）同樣的時(shí)刻，我欠了多少錢（負(fù)債）20資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）資產(chǎn)按流動(dòng)性高低排列；在這一時(shí)刻，我有20利潤(rùn)表（概述）兩個(gè)基本概念利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的;利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的賺不賺錢損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：21利潤(rùn)=收入－成本費(fèi)用利潤(rùn)表（概述）兩個(gè)基本概念利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企利潤(rùn)21反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)算得企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)的生意應(yīng)當(dāng)賺多少錢。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利22現(xiàn)金流量表（概述）三個(gè)基本概念反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。23現(xiàn)金流量表（概述）三個(gè)基本概念反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和23現(xiàn)金流量表（表樣）24在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)當(dāng)中結(jié)余了多少現(xiàn)金，投資花費(fèi)了多少現(xiàn)金，從股東和債權(quán)人那里要來了多少現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表（表樣）24在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)當(dāng)中結(jié)余了多少現(xiàn)金24現(xiàn)金流量表（剖析）25現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表（剖析）25現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額25現(xiàn)金流量表（剖析）26凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。現(xiàn)金流量表（剖析）26凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是26例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………500000例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：X27例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)420000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………420000420000未分配利潤(rùn)-8000050減8萬(wàn)元例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公28四、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)返回四、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)返回29本講主要涉及的稅種

物業(yè)公司涉及到的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅房地產(chǎn)公司涉及到的稅種:(1)前期準(zhǔn)備階段：耕地占用稅、契稅（2）開發(fā)階段：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（3）銷售階段：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城建稅、物業(yè)公司：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、增值稅、城建稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅、

個(gè)人：個(gè)人所得稅、車船稅、等本講主要涉及的稅種物業(yè)公司涉及到的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建30（一）、增值稅返回（一）、增值稅返回31增值稅的定義和納稅人1、定義：簡(jiǎn)單的說，增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。舉例：買入價(jià)10元的衣服，經(jīng)過加工后15元賣出去，這5元就是增值額。就要交稅2、納稅人：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的定義和納稅人1、定義：2、納稅人：32（二）、營(yíng)業(yè)稅返回（二）、營(yíng)業(yè)稅返回33

營(yíng)業(yè)稅是是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。（通俗的說所開公司是以服務(wù)為主的產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額要納稅）

所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指：建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。

營(yíng)業(yè)稅------什么情況下應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?12納稅人:

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

定義:營(yíng)業(yè)稅是是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不34營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率4、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率表營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率4、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率表35營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式例：某酒店4月份的客房的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，餐飲收入為300萬(wàn)元，KTV包房營(yíng)業(yè)收入為800萬(wàn)，則該酒店4月份的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅共160萬(wàn)元：

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式例：某酒店4月份的客房的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元36（三）、消費(fèi)稅返回（三）、消費(fèi)稅返回37第一節(jié)消費(fèi)稅概述概念：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。通俗的說：國(guó)家對(duì)消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。第一節(jié)消費(fèi)稅概述概念：38（四）、個(gè)人所得稅——工資薪金所得返回（四）、個(gè)人所得稅——工資薪金所得返回39個(gè)人所得稅征收范圍2、征收范圍工資薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。1、定義：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。就是你的收入里面國(guó)家要分的百分之幾的錢個(gè)人所得稅征收范圍2、征收范圍1、定義：40年所得12萬(wàn)以上個(gè)稅申報(bào)年所得12萬(wàn)元以上的包括：年所得12萬(wàn)以上個(gè)稅申報(bào)年所得12萬(wàn)元以上的包括：41認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會(huì)多繳稅？

由于我國(guó)目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送等，就不需要再多繳納稅款。認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會(huì)多繳稅？42個(gè)人所得稅稅率表4、稅率表工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表4、稅率表43例題全年一次性獎(jiǎng)金

例：某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、求全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法

答案：36000÷12=3000（元）3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。36000×15%-125=5275（元）

二、求當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅

答案：當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500-1600）×10%-25=165（元）求當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5275+165=5440（元）例題全年一次性獎(jiǎng)金二、求當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅、當(dāng)月應(yīng)44（五）、企業(yè)所得稅返回（五）、企業(yè)所得稅返回4546企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義1、企業(yè)所得稅：

按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納25%的“所得”稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤(rùn)，通俗點(diǎn)就是你公司賺了錢政府得分25%2、免征與減征優(yōu)惠：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收企業(yè)所得稅。46企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義1、企業(yè)所得稅：4647企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)算一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%。47企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)算一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小47甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購(gòu)買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅稅額4.25萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅例題『答案』應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋3.4）×25%＋（25－20）×25%＝7.1（萬(wàn)元）『解析』（20＋3.4）×25%上的就是受贈(zèng)所得稅，說明受贈(zèng)商品是有價(jià)值的，也就是有成本的；

2、更重要的是：捐贈(zèng)企業(yè)為甲公司開具了捐贈(zèng)商品的增值稅專用發(fā)票，可以用來抵扣，因此增值所得就是25-20=5，而不是25。

甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)48（六）、土地增值稅

返回（六）、土地增值稅

返回49

政策情況-計(jì)稅依據(jù)

定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。增值額=收入—扣除項(xiàng)目金額通俗解析：

專門針對(duì)土地買賣征收的一種稅，你100萬(wàn)買入一塊地，建造了房子，后以300萬(wàn)賣出，其中的增值額就要繳稅

政策情況-計(jì)稅依據(jù)

定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓50土地增值稅扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目（6）舊房及建筑物的扣除金額土地增值稅扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額51政策情況-稅率增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*扣除率政策情況-稅率增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額52（1）開發(fā)商品房對(duì)外銷售，售房合同上注明售房總額4000萬(wàn)元

（2）支付取得土地使用權(quán)金額800萬(wàn)元

（3）開發(fā)成本1500萬(wàn)元

（4）向銀行借款2000萬(wàn)元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī)

構(gòu)借款800萬(wàn)元，支付利息60萬(wàn)元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目

分?jǐn)偫?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算

比例為5%

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅某市房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）開發(fā)商品房對(duì)外銷售，售房合同上注明售房總額4000萬(wàn)元53答案：（1）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200萬(wàn)元應(yīng)納城建稅=200×7%=14萬(wàn)元應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3%=6萬(wàn)元扣除項(xiàng)目合計(jì)=800+1500+[(2000+800)×4%+(800+1500)×5%]+(200+14+6)+(800+1500)×20%=3207萬(wàn)元（2）增值稅=4000-3207=793萬(wàn)元（3）增值率=793÷3207=25%＜50%（4）應(yīng)納土地增值稅=793×30%=237.9萬(wàn)元答案：54（七）、其他稅項(xiàng)返回（七）、其他稅項(xiàng)返回55（1）土地使用稅的概念概念：是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。

（2）車船稅

概念：

車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和人征收的一種稅。（1）土地使用稅的概念概念：（2）車船稅概念：56印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象的一種行為稅。印花稅法明確規(guī)定了13種應(yīng)納稅項(xiàng)目：

1.簽訂以下十類合同:

購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、借款合同、建筑安裝工程承包合同、等十余種

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：?jiǎn)挝换騻€(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

3.權(quán)利許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證、商標(biāo)注冊(cè)證等

4.營(yíng)業(yè)賬簿（3）印花稅舉例：你要銷售一批商品，擬定的銷售合同，該合同要繳納印花稅，按銷售額的03%貼花。印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為（57（4）城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅定義：城建稅,是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。納稅人：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。簡(jiǎn)單說明：何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%。計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。計(jì)算公式：應(yīng)納城建稅＝（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額）×適用稅率（4）城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅58（5）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加定義：是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。納費(fèi)對(duì)象：繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。征費(fèi)范圍：征費(fèi)范圍同增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收范圍相同。征費(fèi)率：征收率為3％。計(jì)費(fèi)依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。計(jì)算公式：應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額）×3％簡(jiǎn)單說明：和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣繳納范圍（5）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加59（6）附加稅費(fèi)的計(jì)算例：某酒店為例，假設(shè)該酒店所在地為市區(qū)，4月份沒及其它流轉(zhuǎn)稅的涉稅業(yè)務(wù)，其4月份應(yīng)交的附加稅費(fèi)如下： 應(yīng)交城建稅稅＝160×7％＝11.2萬(wàn)元 應(yīng)交教育費(fèi)附加＝160×3％＝4.8萬(wàn)元（6）附加稅費(fèi)的計(jì)算例：某酒店為例，假設(shè)該酒店所在地為市區(qū)，60thankyou!bylovelovecat返回thankyou!返回61

董事會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與研討會(huì)董事會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)與研討會(huì)62目錄1243財(cái)務(wù)的重要性財(cái)務(wù)職能及一般程序財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系稅務(wù)知識(shí)及相關(guān)政策法規(guī)目錄1243財(cái)務(wù)的重要性財(cái)務(wù)職能及一般程序財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)63一、財(cái)務(wù)的重要性返回一、財(cái)務(wù)的重要性返回64為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運(yùn)作：財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)的血液，是企業(yè)活動(dòng)的能量。2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)：一個(gè)企業(yè)會(huì)賺錢不夠，還要會(huì)“用錢”。3、企業(yè)的內(nèi)部：財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的紐帶，影響著企業(yè)各部門之間的發(fā)展。4、財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，處于企業(yè)管理的核心地位。為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？一、企業(yè)的需要1、企業(yè)的運(yùn)作：財(cái)務(wù)是整65二、個(gè)人需要1、作為領(lǐng)導(dǎo)的必備知識(shí)（如財(cái)務(wù)的審批、財(cái)務(wù)資料的查閱）。2、能更好的制定公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。3、能更好地理解和分析客戶需求，與客戶對(duì)話。4、日常費(fèi)用報(bào)銷、收付款、個(gè)人理財(cái)。為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？二、個(gè)人需要為什么要了解財(cái)務(wù)知識(shí)？66財(cái)務(wù)管理的定義、特點(diǎn)和意義1、財(cái)務(wù)管理的定義是：財(cái)務(wù)管理是是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。2、財(cái)務(wù)的特點(diǎn)：1.降成本提利潤(rùn)的工作

2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

3.與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系3、財(cái)務(wù)用管理的意義：財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)降低成本、費(fèi)用和支出，不是帳面利潤(rùn)的最大化，而是讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化的管理

財(cái)務(wù)管理的定義、特點(diǎn)和意義1、財(cái)務(wù)管理的定義是：財(cái)務(wù)管理是是67二、財(cái)務(wù)職能及一般程序返回二、財(cái)務(wù)職能及一般程序返回68真實(shí)的財(cái)務(wù)職能財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制財(cái)務(wù)工作職能財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)核算與分析財(cái)務(wù)計(jì)劃核算職能和監(jiān)督職能是財(cái)務(wù)的兩大基本職能，核算職能是前提，監(jiān)督職能是保障.事前事中事后真實(shí)的財(cái)務(wù)職能財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制財(cái)務(wù)工作職能財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)69制定財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的重要性1.確定計(jì)劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)未來擬定計(jì)劃，提高企業(yè)發(fā)展可行性。

2.確認(rèn)支持長(zhǎng)期計(jì)劃需要的資金。3.預(yù)測(cè)未來長(zhǎng)期可使用的資金。4.在企業(yè)內(nèi)部建立并保持一個(gè)控制資金運(yùn)用系統(tǒng)，保證計(jì)劃的適當(dāng)展開。制定財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的重要性1.確定計(jì)劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，運(yùn)70企業(yè)策略方針編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)、調(diào)整預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表滿意完成財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)外部資金需要量的預(yù)測(cè)等編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般程序未通過企業(yè)策略編制預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)評(píng)價(jià)、調(diào)滿意財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般程71財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的作用1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。財(cái)務(wù)計(jì)劃的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和利潤(rùn)的達(dá)成率。2.財(cái)務(wù)計(jì)劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。3.財(cái)務(wù)計(jì)劃是考核各部門工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃約束和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，還可是作為評(píng)判企業(yè)各部門工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)的作用1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。72銷售部門行政部門業(yè)務(wù)部門其他部門各部門預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)測(cè)，審核總經(jīng)理董事會(huì)各部門按目標(biāo)實(shí)行未通過未通過通過通過未通過財(cái)務(wù)預(yù)算流程圖銷售部門行政部門業(yè)務(wù)部門其他部門各部門預(yù)算財(cái)務(wù)部預(yù)測(cè)，審核總73財(cái)務(wù)預(yù)算表樣表財(cái)務(wù)預(yù)算表樣表74財(cái)務(wù)部門的角色定位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者風(fēng)險(xiǎn)的控制者財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃和分配者公司和業(yè)務(wù)決策制定的參與者內(nèi)部專業(yè)財(cái)務(wù)顧問業(yè)績(jī)成本分析者低成本、高效率的財(cái)務(wù)信息處理者及時(shí)、高質(zhì)量的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息提供者

公司價(jià)值創(chuàng)造者決策和業(yè)務(wù)發(fā)展伙伴高效信息提供者財(cái)務(wù)部門的角色定位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的主要參與者公司和業(yè)務(wù)75三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系返回三、財(cái)務(wù)報(bào)表概述及其關(guān)系返回76三表關(guān)系77資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表經(jīng)過數(shù)據(jù)處理得出的“應(yīng)付利潤(rùn)”進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)原因和過程財(cái)務(wù)狀況三表關(guān)系16資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表經(jīng)過數(shù)據(jù)處理得出7778報(bào)表講解（組成）財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出17報(bào)表講解（組成）財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)7879報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù)核算資料和證據(jù)報(bào)表出具報(bào)表的數(shù)據(jù)來源會(huì)計(jì)報(bào)表各級(jí)明細(xì)帳簿匯總帳簿記帳憑證原始憑證18報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù)核算資報(bào)表出具報(bào)表的數(shù)據(jù)來源會(huì)79資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資金的占用資金的來源資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資=負(fù)債+所有者權(quán)益80資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益8081資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）資產(chǎn)按流動(dòng)性高低排列；在這一時(shí)刻，我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金還是這一時(shí)刻，股東投入了多少錢，累計(jì)盈虧是多少（所有者權(quán)益）同樣的時(shí)刻，我欠了多少錢（負(fù)債）20資產(chǎn)負(fù)債表（樣表）資產(chǎn)按流動(dòng)性高低排列；在這一時(shí)刻，我有81利潤(rùn)表（概述）兩個(gè)基本概念利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的;利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的賺不賺錢損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：82利潤(rùn)=收入－成本費(fèi)用利潤(rùn)表（概述）兩個(gè)基本概念利潤(rùn)表又稱損益表，是用來解釋企利潤(rùn)82反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)算得企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)的生意應(yīng)當(dāng)賺多少錢。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的收入總額反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利83現(xiàn)金流量表（概述）三個(gè)基本概念反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。84現(xiàn)金流量表（概述）三個(gè)基本概念反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和84現(xiàn)金流量表（表樣）85在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)當(dāng)中結(jié)余了多少現(xiàn)金，投資花費(fèi)了多少現(xiàn)金，從股東和債權(quán)人那里要來了多少現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表（表樣）24在這一段時(shí)間，我經(jīng)營(yíng)當(dāng)中結(jié)余了多少現(xiàn)金85現(xiàn)金流量表（剖析）86現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表（剖析）25現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額86現(xiàn)金流量表（剖析）87凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出?，F(xiàn)金流量表（剖析）26凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是87例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………500000例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：X88例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)420000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………420000420000未分配利潤(rùn)-8000050減8萬(wàn)元例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XX公89四、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)返回四、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)返回90本講主要涉及的稅種

物業(yè)公司涉及到的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅房地產(chǎn)公司涉及到的稅種:(1)前期準(zhǔn)備階段：耕地占用稅、契稅（2）開發(fā)階段：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（3）銷售階段：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城建稅、物業(yè)公司：營(yíng)業(yè)稅、印花稅、增值稅、城建稅、教育稅附加、企業(yè)所得稅、

個(gè)人：個(gè)人所得稅、車船稅、等本講主要涉及的稅種物業(yè)公司涉及到的稅種：營(yíng)業(yè)稅、城建91（一）、增值稅返回（一）、增值稅返回92增值稅的定義和納稅人1、定義：簡(jiǎn)單的說，增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。舉例：買入價(jià)10元的衣服，經(jīng)過加工后15元賣出去，這5元就是增值額。就要交稅2、納稅人：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅的定義和納稅人1、定義：2、納稅人：93（二）、營(yíng)業(yè)稅返回（二）、營(yíng)業(yè)稅返回94

營(yíng)業(yè)稅是是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。（通俗的說所開公司是以服務(wù)為主的產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額要納稅）

所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指：建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。

營(yíng)業(yè)稅------什么情況下應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?12納稅人:

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

定義:營(yíng)業(yè)稅是是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不95營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率4、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率表營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率4、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率表96營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式例：某酒店4月份的客房的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，餐飲收入為300萬(wàn)元，KTV包房營(yíng)業(yè)收入為800萬(wàn)，則該酒店4月份的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅共160萬(wàn)元：

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式例：某酒店4月份的客房的營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元97（三）、消費(fèi)稅返回（三）、消費(fèi)稅返回98第一節(jié)消費(fèi)稅概述概念：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。通俗的說：國(guó)家對(duì)消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。第一節(jié)消費(fèi)稅概述概念：99（四）、個(gè)人所得稅——工資薪金所得返回（四）、個(gè)人所得稅——工資薪金所得返回100個(gè)人所得稅征收范圍2、征收范圍工資薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。1、定義：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。就是你的收入里面國(guó)家要分的百分之幾的錢個(gè)人所得稅征收范圍2、征收范圍1、定義：101年所得12萬(wàn)以上個(gè)稅申報(bào)年所得12萬(wàn)元以上的包括：年所得12萬(wàn)以上個(gè)稅申報(bào)年所得12萬(wàn)元以上的包括：102認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會(huì)多繳稅？

由于我國(guó)目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)辦法，只要個(gè)人平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報(bào)時(shí)，只需要按照規(guī)定報(bào)送等，就不需要再多繳納稅款。認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅自行申報(bào)年終辦理納稅申報(bào)是否會(huì)多繳稅？103個(gè)人所得稅稅率表4、稅率表工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表4、稅率表104例題全年一次性獎(jiǎng)金

例：某納稅人2006年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、求全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法

答案：36000÷12=3000（元）3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。36000×15%-125=5275（元）

二、求當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅

答案：當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500-1600）×10%-25=165（元）求當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=5275+165=5440（元）例題全年一次性獎(jiǎng)金二、求當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅、當(dāng)月應(yīng)105（五）、企業(yè)所得稅返回（五）、企業(yè)所得稅返回106107企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義1、企業(yè)所得稅：

按字面意思，就是企業(yè)賺到的錢，要繳納25%的“所得”稅，看所得二字，意思就是你得到的利潤(rùn)，通俗點(diǎn)就是你公司賺了錢政府得分25%2、免征與減征優(yōu)惠：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收企業(yè)所得稅。46企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義1、企業(yè)所得稅：107108企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)算一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%。47企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)算一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小108甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅稅額3.4萬(wàn)元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購(gòu)買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅稅額4.25萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅例題『答案』應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋3.4）×25%＋（25－20）×25%＝7.1（萬(wàn)元）『解析』（20＋3.4）×25%上的就是受贈(zèng)所得稅，說明受贈(zèng)商品是有價(jià)值的，也就是有成本的；

2、更重要的是：捐贈(zèng)企業(yè)為甲公司開具了捐贈(zèng)商品的增值稅專用發(fā)票，可以用來抵扣，因此增值所得就是25-20=5，而不是25。

甲公司2013年6月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)109（六）、土地增值稅

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政策情況-計(jì)稅依據(jù)

定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。增值額=收入—扣除項(xiàng)目金額通俗解析：

專門針對(duì)土地買賣征收的一種稅，你100萬(wàn)買入一塊地，建造了房子，后以300萬(wàn)賣出，其中的增值額就要繳稅

政策情況-計(jì)稅依據(jù)

定義：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓111土地增值稅扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目（6）舊房及建筑物的扣除金額土地增值稅扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額112政策情況-稅率增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*扣除率政策情況-稅率增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額113（1）開發(fā)商品房對(duì)外銷售，售房合同上注明售房總額4000萬(wàn)元

（2）支付取得土地使用權(quán)金額800萬(wàn)元

（3）開發(fā)成本1500萬(wàn)元

（4）向銀行借款2000萬(wàn)元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī)

構(gòu)借款800萬(wàn)