增值稅計算與申報

增值稅計算與申報【工作任務(wù)與學(xué)習(xí)子情境】工作任務(wù)學(xué)習(xí)子情境計算銷售額和組成計稅價格進門貨物應(yīng)納稅額的計算進門貨物應(yīng)納稅額的計算進門貨物應(yīng)納稅額的計算計算當(dāng)期銷項稅額計算當(dāng)期進項稅額一般納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算增值稅稅款計算一般納稅人的納稅申報小規(guī)模納稅人的納稅申報增值稅的納稅申報出口貨物退稅額的計算出口貨物退（免）稅的管理增值稅出口退稅的處理進門貨物應(yīng)納稅額的計算計算當(dāng)期銷項稅額計算當(dāng)期進項稅額一般納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算增值稅稅款計算一般納稅人的納稅申報小規(guī)模納稅人的納稅申報增值稅的納稅申報出口貨物退稅額的計算出口貨物退（免）稅的管理增值稅出口退稅的處理【職業(yè)能力目標(biāo)】專業(yè)能力：能判斷一般納稅人、小規(guī)模納稅人，適用何種稅率；能計算一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額；能計算進口貨物應(yīng)納增值稅稅額；會計算出口貨物退（免）稅稅額；會根據(jù)業(yè)務(wù)資料分別填制適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表及相關(guān)附表，會辦理稅款繳納工作。社會能力和方法能力：能根據(jù)學(xué)習(xí)情境設(shè)計的需要查閱有關(guān)資料；能根據(jù)企業(yè)自身情況與稅務(wù)部門溝通，積極爭取稅務(wù)部門的支持，獲得稅收優(yōu)惠；能向企業(yè)員工宣傳增值稅法規(guī)政策，共同進行稅收籌劃；培養(yǎng)敬業(yè)精神、團隊合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)?！疽曨l】稅收宣傳專題片：增值稅與消費稅（上）馬斌說稅：流轉(zhuǎn)稅綜述1954年法國首次確立并開征增值稅，由于征稅范圍廣泛，計稅合理，能顯著增加財政收入，增值稅很快在世界各國流行，目前己有120多個國家和地區(qū)實行增值稅。我國于1979年開始選擇部分城市對農(nóng)業(yè)機具、機械等行業(yè)進行增值稅的試點。到1983年，在全國的國營和集體工業(yè)企業(yè)中試行。1984年改革稅制，把增值稅從原來的工商稅分離出來，獨立設(shè)置稅種，并逐步擴大征收范圍。1993年12月13日國務(wù)院頒布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，構(gòu)建起生產(chǎn)型增值稅體系。2008年11月10日，國務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，我國增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型。2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅的試點工作，2014年1月1日起，又將試點內(nèi)容擴大到鐵路交通和郵政業(yè)服務(wù)，2014年6月1日起，又將電信業(yè)服務(wù)納入試點范圍，2016年5月1日起，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作，營業(yè)稅退出了歷史舞臺（以下簡稱“營改增”）?！痉ㄒ?guī)】國務(wù)院令（2008）538號；財稅（2016）36號稅收收入是我國財政收入的最主要來源，而增值稅是我國第?大稅。2013年，全年完成稅收收入110497億元，其中，國內(nèi)增值稅（不含進口環(huán)節(jié)增值稅，下同）完成28803億元，占稅收收入的26.07%；2014年，全年完成稅收收入119158億元，其中，國內(nèi)增值稅完成30850億元,占稅收收入的25.89%；2015年,全年完成稅收收入124892億元，其中，國內(nèi)增值稅完成31109億元，占稅收收入的24.91%：學(xué)習(xí)子情境一增值稅稅款計算【情境引例】黃河有限責(zé)任公司是增值稅-般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，公司的原材料和產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率o2016年6月，公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款200萬元，增值稅額34萬元，款項己支付，材料尚未收到。（2）2日，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，共支付買價70萬元，材料已驗收入庫。（3）6日，1日購進的原材料運到并驗收入庫，向運輸公司支付運費及稅金13.32萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費12萬元，增值稅1.32萬元。（4）10日，收到聯(lián)營單位捐贈的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅額17萬元。（5）12日，銷售A產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅額170萬元，款項已轉(zhuǎn)賬收訖。（6）13日，向運輸公司支付12口所侈A產(chǎn)品的運雜費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費15萬元，稅款1.65萬元；支付裝卸費取得增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費2萬元，增值稅0.12萬元。（7）150,沒收出借包裝物押金2萬元。（8）20日，將自產(chǎn)的B產(chǎn)品用于免稅項目，未開具發(fā)票，該產(chǎn)品的市場售價80萬元（不含稅），生產(chǎn)成本65萬元。（9）21日，將新試制產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，未開具發(fā)票，該產(chǎn)品無市場同類產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本為150萬元，成本利潤率為10%。（10）25日，購進一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元。（11）26日，將外購的賬面成本為20萬元的原材料用于簡易計稅項目。（12）期末A材料盤虧10萬元，經(jīng)查系管理不善造成材料被盜。提示：當(dāng)月購貨取得的專用發(fā)票已認(rèn)證通過，當(dāng)月銷貨的專用發(fā)票均通過防偽稅控系統(tǒng)開具。上月尚有未抵扣增值稅進項稅額35萬元。問題：請計算該公司2016年6月的應(yīng)納增值稅額?！竟ぷ鬟^程與崗位對照表】崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)財會部門核算崗位財會部門辦稅崗位財會部門財務(wù)負(fù)責(zé)人財會部門出納崗位銷侈核算采購核算當(dāng)期應(yīng)納稅額計算審核核算審核、結(jié)算繳納稅款增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票稅款計算單稅款計算單記賬憑證及原始憑證—【知識準(zhǔn)備】一、基本概念（一）增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為征稅對象征收的一種稅。2016年5月1日起，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作后，其征稅范圍還包括提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅服務(wù)）和銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人?！痉ㄒ?guī)】財政部、國家稅務(wù)總局令（2008）50號；財稅（2016）36號；從計稅原理而言，增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，所以謂之“增值稅”。然而，在稅收征管實際中，由于新增價值或商品附加值在商品流轉(zhuǎn)過程中是一個難以準(zhǔn)確計算的數(shù)據(jù)，因此，實行增值稅的國家或地區(qū)一般都采用間接計算辦法，即：從事貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)銷侈以及提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的納稅人，要根據(jù)貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，按照規(guī)定的稅率計算稅款，然后從中扣除外購商品、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或勞務(wù)、服務(wù)的己納稅款，其余額即為納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅款。這種計算辦法同樣體現(xiàn)了對新增價值征稅的原則?！疚谋尽繉ｎ}材料：增值稅的起源（二）增值稅的類型增值稅一般可分為三類，即生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅，指對購進固定資產(chǎn)稅款，不允許作任何扣除。其稅基，即計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，故稱為生產(chǎn)型增值稅。收入型增值稅收入型增值稅，指對購進固定資產(chǎn)稅款，只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分。其稅基相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。消費型增值稅消費型增值稅，指對當(dāng)期購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)稅款，允許從當(dāng)期增值額中一次全部扣除。這等于只對消費品價值征稅，相當(dāng)于國民經(jīng)濟整體中的消費資料，故稱為消費型增值稅。三種類型的增值稅中，收入型增值稅可以說最符合按增值額征稅的原理，但是其計算過于復(fù)雜，征管難度大，所以在實際中沒有哪個國家采用它。而消費型增值稅則不同，由于它既能夠避免重復(fù)征稅，計算又簡便，所以是世界上實行增值稅國家普遍選擇的類型。對于生產(chǎn)型增值稅，由于扣除范圍中不包括固定資產(chǎn)，所以它在一定程度上仍有重復(fù)征稅的弊端。我國在1994年稅制改革時采用生產(chǎn)型增值稅，2009年1月1口我國增值稅己全部轉(zhuǎn)型為消費型。（三）增值稅的特點不重復(fù)征稅增值稅實行稅款抵扣制度，在計算企業(yè)應(yīng)納稅額時，要扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)己負(fù)擔(dān)的稅款，也就是只對屬于本企業(yè)創(chuàng)造的尚未征過稅的那部分銷礙額征稅，這避免了重岌征稅。環(huán)環(huán)征稅、稅基廣泛從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，在每一個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)都要征收增值稅，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。稅負(fù)公平根據(jù)增值稅的計稅原理，流轉(zhuǎn)額中的非增值因素在計稅時被扣除。因此，對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，體現(xiàn)了公平稅負(fù)，有利于平等競爭。價外計征增值稅實行價稅分離，在計稅時作為計稅依據(jù)的銷售額中不包含增值稅稅額，這樣有利于形成均衡的生產(chǎn)價格，并有利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實現(xiàn).這是增值稅與傳統(tǒng)的以全部流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)的稅種的一個重要區(qū)別。二、增值稅的納稅義務(wù)人凡是在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。在我國境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。為了嚴(yán)格增值稅的征收管理和對某些經(jīng)營規(guī)模小的納稅人簡化計稅辦法，將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全與否劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。對小規(guī)模納稅人實行按銷售額和征收率簡易計稅和征收管理辦法；對一般納稅人實行憑票扣稅的計稅方法（也稱為一般計稅）。（一）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷礙額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在5()萬元及以下的；②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在8()萬元及以下的；③從事銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)納稅人年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票的，按簡易計稅辦法計算繳納增值稅。發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人?！咎崾尽竣偎^年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額?！盃I改增”試點納稅人試點前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計/(1+3%)【法規(guī)】國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(二)一般納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。下列納稅人不辦理一般納稅人登記：個體工商戶以外的其他個人。選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)?除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，?經(jīng)登記為?般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。三、增值稅的征稅范圍(一)征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅的一般范圍，包括在我國境內(nèi)的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)及進口貨物。在境內(nèi)銷售貨物銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，能從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。境內(nèi)銷售貨物是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)。在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配是指有償提供。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)的，不包括在內(nèi)。境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)是指提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。在境內(nèi)銷傳服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：①行政單位收取的同時滿足相關(guān)條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；②單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；③單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)；④財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！霸诰硟?nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)”是指：①服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)：②所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)：②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。1）銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。（1）交通運輸服務(wù)。是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。陸路運輸服務(wù)。是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動,包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)?。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。水路運輸服務(wù)。是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。航空運輸服務(wù)。是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。航天運輸服務(wù)按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。管道運輸服務(wù)。是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。（2）郵政服務(wù)。是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。郵政普遍服務(wù).是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。郵政特殊服務(wù)。是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。其他郵政服務(wù)。是指郵冊等郵品銷礙、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。（3）電信服務(wù)。是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)。是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。增值電信服務(wù)。是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。（4）建筑服務(wù)。是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。工程服務(wù)。是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)。是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。修繕服務(wù)。是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)。是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)。是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)。（5）金融服務(wù)。是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。貸款服務(wù)。是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入和以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。直接收費金融服務(wù)。是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。保險服務(wù)。是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為。包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。金融商品轉(zhuǎn)讓。是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。（6）現(xiàn)代服務(wù)。是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)。是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。廣播影視服務(wù)。包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映,下同）服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)。包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)。是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。（7）生活服務(wù)。是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民口常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文化體育服務(wù)。包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。文化服務(wù)是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。體育服務(wù)是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。教育醫(yī)療服務(wù)。包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。教育服務(wù)是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。醫(yī)療服務(wù)是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。旅游娛樂服務(wù)。包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。旅游服務(wù)是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。餐飲住宿服務(wù)。包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。餐飲服務(wù)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。住宿服務(wù)是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。居民日常服務(wù)。是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。其他生活服務(wù)。是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。2）銷售無形資產(chǎn)銷侈無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。3）銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。進口貨